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11/01/2012

LE BILAN FONCTIONNEL
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Prsentation, le rle et Les retraitements

RECLASSER
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Certain postes de bilan comptable selon leur fonction: -les amortissements, les dprciations reclasss en ressources stables; Les charger rpartir sur plusieurs exercices reclasss en immobilisations; Les concours bancaires courants et soldes crditeurs banques reclasss en passif de trsorerie; Les intrts courus non chus sur emprunts et sur prts reclasss en dettes et crances hors exploitation; Les valeurs mobilires de placement reclasses en ,le plus souvent ,en actif de trsorerie; Et les charges et produits constates davance ventils en exploitation et hors exploitation .

INTEGRER
des lments hors bilan: Les effets escompts non chus: effet de commerce remis en banque avant la date dchance ; Les cession de crances professionnelles (loi Daily): les effets et crances cds non chus disparaissent de lactif circulant du bilan comptable . Il est prudent de rintgrer dans le bilan fonctionnel , car lentreprise doit rembourser la banque en cas de dfaillance du client la date dchance ; Le crdit-bail: le bilan fonctionnel considre les quipements financs par crdit bail comme des immobilisations finances par emprunts

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CORRIGER
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le

crances et dettes pour annuler leffet des carts de conversion actif et passif et prendre en compte la valeur initiale des crances et dettes

ELIMINER
Certains

postes du bilan comptable qui ne reprsentent pas de vritables ressources de financement : - capital souscrit non appel; - primes de remboursements des emprunts .

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STRUCTURE DU BILAN FONCTIONNEL


Actif ou emplois Actif stable brut : -immobilisations incorporelles -immobilisations corporelles -immobilisations financires Passif ou ressources Ressources stables : -capitaux propres -amortissements et dprciations -provisions -dettes financires Passif circulant : -dettes dexploitation -dettes hors exploitations -passif de trsorerie
Rle dans le Cycle dexploitation

Actif circulant brut : -Actif circulant dexploitation -Actif circulant hors exploitation -Actif de trsorerie.
Rle dans le Cycle dexploitation

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Le rle du bilan fonctionnel est de :


APPRCIER La structure financire fonctionnelle
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EVALUER

les besoins financiers et type de ressources dont dispose lentreprise L quilibre financier en comparant les diffrentes masses et le degr de couverture des emplois La marge de scurit de lentreprise Le risque de dfaillance
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DETERMINER

CALCULER

APPRCIER
PERMETTRE

La prise de dcisions

Actif (besoin de financement ) Emplois stables


Actif immobilis brut + valeur origine quipements financs c.bail +charges repartir +cart de conversion actif -cart de conversion -passif
Postes liminer : -capital non appel -primes de remboursement des obligations

Passif (ressource de financement) Ressource stables


Capitaux propres +amortissements et dprciations +amortissement et crdit-bail +provisions -capital non appel
Dettes financiers +valeurs nettes equip.finacs par crdit-bail +cart de conversion passif -primes de remboursement obligations -cart de conversion actif -concours bancaires et soldes crditeurs banques -intrts courus sur emprunts

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Actif circulant brut


Exploitation Stocks +avances et acomptes +Crance exploit +charges constats davances +carts de conversion -actif -cart de conversion -passif

Dettes circulantes
Exploitation Avances et acomptes reus sur commandes +produits constates davances +dettes sociales et fiscales exploit. +cart de conversion-passif -cart de conversion -actif

hors exploitation

Crances hors exploitation +charges constates davance +capital souscrit appel non vers +intrt courus sur prts
Trsorerie active Valeurs mobilires de placement

Hors exploitation Dettes hors exploitation + dettes fiscales (IS) +produits constates davance +intrts courus sur emprunts

Trsorerie passive

Concours bancaires courants et soldes

Exemple
Le bilan rsum de la socit Alpha se prsente comme suit :

Actif
-Actif immobilis -Actif circulant - crances (1) - disponibilits -Charges constates davance -Charges rpartir sur plusieurs ex.

Brut
15 000 9 000 80 260 500

Amor et dprciat

Net

Passif -capitaux propres


-provisions Dettes -dettes financiers (2) -dettes dexploitation - dettes diverses - produits constats davance

Net
5 820 700 3 600 4 800 900 120

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Total gnral

24 840

Total gnral

24 840

(1)Dont crances hors exploitation : 200 Ku (2) Dont concours bancaires : 450 Ku Les effets escompts non chus slvent 200 Ku. Travail demand : tablir le bilan fonctionnel condens. 9

 Retraitements

totaux partiaux

-actif stable (brut):

immobilisations brutes : 15 000 charges rpartir sur plusieurs exercice : 500 : 7 000 : 260 : 200 : 2 000 : 80 : 5 820 : 8 900 : 700 : 3 150 :4 800 : 120 : 900 : 450 : 200

15 500
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-actif circulant (brut): crances dexploitation charges constates davance effet escomptes non chues -actif circulant hors exploitation (brut): Crances hors exploitation -actif de trsorerie Disponibilits -ressources stables : Capitaux propres Amortissements et dprciations Provision Dettes financires -passif dexploitation Dettes dexploitation Produits constates davance -passif hors exploitation : Dettes diverses -passif de trsorerie : Dcouvert bancaire Effets escompts non chus

7 460

2000 80 18 750

4 920

900 650

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Le bilan fonctionnel condens


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Actif Actif stable Actif circulant dexploitation Actif circulant hors exploitation Actif de trsorerie

Net
15 500 7 460 2 000 80

Passif Ressources stables Passif dexploitation Passif hors exploitation Passif de trsorerie

Net 18 570 4 920 900 650

Total gnral

25 040

Total gnral

25 040

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LES RATIOS DU BILAN FONCTIONNEL

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A partir du bilan fonctionnel ,lentreprise peut calculer :

Le financement des emplois stables

lautonomie financire

Ressources stables -----------------------------Emplois stables

Ressources propres --------------------------Endettement financier

Ce ratio mesure la couverture des emplois stables par les ressources stables.

Ce ratio mesure la capacit dendettement de lentreprise ,il ne doit pas tre inferieur 1. 12

Exemple : la balance par solde aprs inventaire de lentreprise Bta se prsente comme suit: voir tableau Excel exercice bilan- fonctionnel ratios entreprise beta Vous disposez des informations complmentaires suivantes : -les valeurs mobilires de placements constituent un lment de lactif circulant hors exploitation; -effets escomptes non chus : 282 000 -lentreprise beta exploite depuis deux ans du matriel informatique financ par un contrat de crdit bail: valeur neuf du matriel : 245 000 ; dure du contrat : 5ans ; valeur du matriel informatique en fin de contrat : 100 000 - Cession de crances professionnelles : 58 200

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Travail faire :
Dterminer le rsultat de lexercice; Effectuer les retraitements ; Prsenter le bilan fonctionnel condens; Reprsenter le bilan fonctionnel laide dun diagramme barres ; Calculer le ratio de financement des emplois stables et celui de lautonomie financire .

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SOLUTION
Dtermination du rsultat de lexercice rsultat= Total soldes dbiteurs total soldes crditeurs

Immobilisations brutes

367 438 Retraitement -actif stable:


Crdit-bail

= 12 269 388-11 901 950

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4 038 000
245 000 ____________ 4 238 0000 482 000 3 978 060 282 000 58 200 ____________ 4 800 260 554 000 80 470
_______________

(90 000+430 000+2 970 000+148 000+195 000+184 000+15 000+6 000)

-actif circulant dexploitation:

stocks bruts crances et comptes rattachs dexploitation bruts (3 109 800+845 000+6 340+16 920 ) effets escompts non chus cession de crances professionnelles

-actif circulant hors dexploitation: Etat impts sur les bnfices Valeurs mobilires de placement

634 000
-actif de trsorerie: Disponibilits 3 134 680+2 178

3 136 858

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Bilan condens Actif stable brut 4 283 000 Ressources stables Capitaux propres Amortissement, dprciation et provisions Dettes financires 8 711 378
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6 192 438 1 174 800

1 344 140

Actif circulant brut 8 571 588 Actif circulant 4 800 260 dexploitation Actif circulant hors 634 470 exploitation Actif de trsorerie 3 136 858 totaux 12 854 588

Passif circulant Dettes dexploitation Dettes hors exploitation Passif de trsorerie totaux

4 143 210 3 686 650 73 500 383 060

12 854 588

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Diagramme en barres actif stable brut 33,3%


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Ressources stables 67,8%

actif circulant brut dexploitation 37,3% Actif circulant brut hors exploit. 5% Dettes dexploitation 28,7%

Actif de trsorerie 24,4%

Dettes hors exploitation 0,5% Passif de trsorerie 3%


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Ratios

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Lentreprise a une forte capacit dendettement.

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