Taxe sur lActivit Professionnelle

I-

Le domaine dapplication de la TAP

La TAP est due raison : des recettes brutes ralises par les contribuables qui, ayant en Algrie une installation professionnelle permanente exercent une activit dont les profits relvent de l'impt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices non commerciaux l'exclusion des grants majoritaires des SARL, du chiffre d'affaires ralis en Algrie par les contribuables qui exercent une activit dont les profits relvent de l'impt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux, ou de l'impt sur les bnfices des socits.

II- Les lments composant le chiffre d'affaires Pour les entreprises relevant de l'IBS /ou de l'IRG-BIC : Le chiffre d'affaires s'entend du montant des recettes ralises sur toutes oprations de vente, de service ou autres entrant dans le cadre de l'activit exerce. Toutefois, les dites oprations ralises entre les units d'une mme entreprise sont exclus du champ d'application de la TAP, Pour les units des entreprises de travaux publics et de btiments, le chiffre d'affaires est constitu par le montant des encaissements, de l'exercice. Une rgularisation des droits dus sur l'ensemble des travaux doit intervenir au plus tard la rception provisoire l'exception des crances auprs des administrations et des collectivits publiques, Pour les professions librales relevant de l'IRG-BNC : Recettes professionnelles proprement dites (Honoraires).

III- La dtermination de la base imposable La base imposable la TAP est constitue par le montant total des recettes professionnelles brutes ou le chiffre d'affaires hors TVA, lorsqu'il s'agit de redevables soumis cette taxe, raliss pendant l'anne.

IV- Les rfactions applicables Le chiffre d'affaires taxable est dtermin compte tenu : 1. Une rfaction de 30% Le montant des oprations de ventes en gros, Le montant des oprations de vente au dtail portant sur les produits dont le prix de vente comporte plus de 50% de droits indirects, Le montant des oprations ralises par les commerants dtaillants ayant la qualit de membre de l'Arme de Libration Nationale ou de l'organisation civile du Front de Libration National et les Veuves de Chouhada. Toutefois, cette rduction applicable seulement pour les deux (02) premires annes d'activit, ne peut bnficier aux contribuables soumis au rgime d'imposition d'aprs le bnfice du rel. 2. Une rfaction de 50% Le montant des oprations de ventes en gros portant sur les produits dont le prix de vente au dtail comporte plus de 50% des droits indirects. Pour lapplication de cette rfaction, sont considres comme oprations de vente en gros :

les livraisons de biens faites des prix identiques, quelles soient ralises en gros ou en dtail, les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utiliss par de simples particuliers, les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance des quantits livres.

Le montant des oprations de vente au dtail portant sur le mdicament la double condition : d'tre class bien stratgique tel que dfini par le dcret excutif n96-31 du 15 Janvier 1995 et que la marge de vente au dtail soit situe entre 10% et 30%. Le montant des oprations ralises entre les socits membres d'un mme groupe. rfaction se cumule avec les autres rfactions. 3. Une rfaction de 75%
Le montant des oprations de vente au dtail de l'essence super, normale et le gasoil. Le bnfice des rfactions prvues ci- dessus n'est pas cumulable.

Cette

V-

La rduction applicable

Une rduction de 25% du chiffre d'affaires imposable est accorde aux commerants dtaillants ayant la qualit de membre de l'Arme de Libration Nationale ou de l'Organisation Civile du Front de Libration Nationale et les Veuves de Chouhada.

VI- Les lments exclus du chiffre daffaires N'est pas compris dans le chiffre d'affaires servant de base la TAP : Le chiffre d'affaires n'excdant pas quatre vingt mille dinars (80.000 DA), s'il s'agit de contribuables dont l'activit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50.000 DA), s'il s'agit d'autres contribuables prestataires de services. Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage travaill seules et n'utiliser le concours d'aucune autre personne. Le montant des oprations de vente portant sur les produits de large consommation soutenus par le budget de l'tat ou bnficiant de la compensation, Le montant des oprations de vente, de livraison ou de courtage qui portent sur des objets ou marchandises destins directement l'exportation, Le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens stratgiques dont la marge de dtail n'excde pas 10%, La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre du contrat de crdit-bail financier, Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme groupe tel que dfini par larticle 138 bis du CID.

VII- Les chiffre daffaires exonr Le montant du chiffre d'affaires ralis par les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissements ligibles l'aide du Fonds National de Soutien l'Emploi des Jeunes ou du

fonds national de soutien au micro crdit ou de la caisse nationale dassurancechmage est exonr de la TAP pendant une priode de trois (03) ans.
La dure d'exonration est porte six (06) ans, lorsque l'activit est exerce dans une zone promouvoir.

Ces priodes sont proroges de deux (2) annes lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine.

Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art, Le montant du chiffre daffaires ralis en devises dans les activits touristiques, htelires, thermales, de restauration classe et de voyagistes. VIII- Les taux dimposition Le taux de la taxe sur l'activit professionnelle est fix 2%.Ce taux est port 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit de transport par canalisation des hydrocarbures.

IX- Les dclarations 1. Le lieu et le dlai de dpt de la dclaration Les contribuables passibles de la TAP sont tenus de souscrire avant le 1er avril de chaque anne, auprs de l'inspection des impts du lieu d'imposition, une dclaration du montant du chiffre d'affaires ou des recettes brutes, selon le cas, de la priode soumise taxation. 2. Les imprims utiliser
Imprims Rgimes

Srie G n11 Srie G n11 ter Srie G n13 Srie G n04 3. Documents joindre Etat client ;

rgime du rel- BIC rgime simplifi- BIC

BNC IBS

Dclaration par tablissement ou unit exploite dans chacune des communes du lieu de leur installation.