Procdure de calculs d'carts

Sommaire
Budget
1

carts
2

Cause(s) ? Responsabilit ?

Ralisation

cart sur rsultat = rsultat rel rsultat prvu

3 causes de variation
Budget

Quantits vendues
Vente

Prix de vente
Ralisation

Cots

Production

Procdure de dcomposition des 3 types de cots

1 2 3

Cots rels Cots standards Cots prtablis

Notion de fiche de cot standard unitaire

ELEMENTS

QUANTITES

COUT UNITAIRE

TOTAL

Matires MOD

1 Kg (1) 0,5 H (2)

2 80 (3)

2 40 = 42 / pdt

(1) 5 000 Kg / 5 000 pdts = 1 Kg / pdt (2) 2 pdts / H 0,5 H / pdt (3) 200 000 / 5 000 x 0,5 = 80 / H

Cas SIMO : Application

1

Prsentation Exercice Correction

Cas SIMO : Correction

PRODUCTION Standard 5 000 p

Relle Prtablie

4 900 p

(1) 4 900 p x 1Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0,5 h = 2 450 h

Cas SIMO : Correction

PRODUCTION Standard 5 000 p

ACTIVITE Mat. = 5 000 Kg x 2 = 10 000 MOD = 2 500 h x 80 = 200 000 Total = 210 000 Mat. = 4 950 Kg x 2,1 = 10 395 MOD = 2 320 h x 81 = 187 920 Total = 198 315 Mat. = 4 900 Kg x 2 = 9 800 (1) MOD = 2 450 h x 80 = 196 000 (2) Total = 205 800

Relle

4 900 p

Prtablie

(1) 4 900 p x 1Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0,5 h = 2 450 h

3 Cots 3 carts
Cot standard

cart 1

cart 2

Cot rel

Cot prtabli

cart 3
!

Norme PCG cart = rel - prvu

1 cart total
Cot rel cot standard

2 causes de l'cart
1 Variation des normes de cot 2 Variation du volume de production

Ecart inadapt dans la procdure

2 cart sur volume de production

Cot prtabli cot standard

Cause de l'cart
Variation du volume de production

Ecart inadapt dans la procdure

3 cart global
Cot rel cot prtabli

Cause de l'cart
Variation des normes de cot

C'est l'cart utile

Tableau de synthse
Comparaison au niveau de production relle de 4 900 units
Elments

Cot Rel (1)

Cot prtabli (2)

Ecart global (1) (2)

>0 D >0 F

Cot standard (4)

Ecart Total (1) (4)

>0 D >0 F

Ecart sur volume de prod.

>0 D >0 F

Qr

Cr

Qp

Cp

Qs

Cs

MP

4 950 2 320

2,1 81

10 395 187 920

4 900 2 450

2 80

9 800 196 000

595 8 080

5 000 2 500

2 80

10 000 200 000

395 12 080

200 4 000

MOD

198 315

205 800

7 485

210 000

11 685

4 200

D : dfavorable F : favorable

Dcomposition de l'cart global

Utilit
Permet de dterminer lincidence :
dune variation des quantits dune variation des cots unitaires

Mthode
Dpend du type de cot :
fixe variable

Les carts sur cots variables se dcompose en deux sous carts :

1

cart sur cot : E/C cart sur quantit : E/Q

Les carts sur cots variables Mthode 1

Cot

Cr
E/C = (Cr - Cp) Qr

Cp
E/Q = (Qr - Qp) Cp
Quantit

Qp

Qr

Les carts sur cots variables Mthode 2

Cot

Cr
E/C = (Cr - Cp) Qp

Cp

E/Q = (Qr - Qp) Cr

Quantit

Qp

Qr

Les carts sur cots variables Mthode 3

Cot

Cr
E/C = (Cr - Cp) Qp E/Ecart = (Qr - Qp) (Cr-Cp)

Cp
E/Q = (Qr - Qp) Cp
Quantit

Qp

Qr

Cas SIMO : Application

Ecart sur cot (Cr Cp) Qr Matire MOD (2,1 2) 4950 = 495 D (81 80) 2320 = 2320 D

Ecart sur quantit (Qr Qp) Cp (4950 4900) 2 = 100 D (2320 2450) 80 = < 10 400 > F

Les carts sur cots fixes ne se dcomposent pas

cot standard cot prtabli

un seul cart

l'cart global

Pas de dcomposition

cart sur rsultat = rsultat rel rsultat prvu

3 causes de variation
Budget

Quantits vendues
Vente

Prix de vente
Ralisation

Cots

Production

Cas SARR
PRODUCTION 1 000 p 75 = 75 000 ACTIVITE

Standard

Relle

1 100p 90 = 99 000

Prtablie

Cas SARR
PRODUCTION 1 000 p 75 = 75 000 ACTIVITE 500 uo 120 = 60 000 soit 60 000 / 1 000 p = 60 / p 550 uo 110 = 60 500 soit 60 500 / 1 100 = 55 / p 500 / 1 000 = 0,5 (1 100 x 0,5) = 550x120 = 66 000 Soit 66 000 / 1 100 = 60/p

Standard

Relle

1 100p 90 = 99 000

Prtablie

Les carts sur rsultat

E/R = (Pr - Cr) Qr (Pp Cp) Qp E/R = (90 55) 1100 (75 60) 1000

E/R = 23500 F
Commerciale

2 causes

cart sur marge sur cot prtabli

Production
cart global

Ecart sur marge sur cot prtabli

(Pr Cp) Qr (Pp Cp) Qp
cart sur prix de vente (Pr - Pp) Qr
ou

(Mr Mp) Qr
avec Mp = Pp Cp

2 variables
diffrentes

2 sous
carts

avec Mr = Pr Cp

cart sur quantit (Qr Qp) Mp

avec Mp = Pp - Cp

Application
cart sur marge sur cot prtabli
= (90 60)1100 (75 60)1000 = 18000 F

cart sur quantit

= (1100 1000) 75 = 1500 F

cart sur prix de vente

= (90 75)1100 = 16500 F

cart Global = cot rel cot prtabli

= 60500 66000 = < 5500 >
E/Q = (550 550)120 = 0 E/C = (110-120) 550 = <5500>

Organigramme rcapitulatif
Hors analyse
cart sur rsultat 23 500 F cart total 500 D

cart sur marge/cp 18 000 F

cart global/cot <5 500> F

cart/vol de prod 6 000 D

E/q 1 500 F

E/p 16 500 F