INDICE

Introduccin Documentacin mercantil Comprobantes de pago  Factura  Recibo de honorarios  Boleta de venta  Liquidacin de compra  Ticket  Nota de crdito  Nota de dbito Documento de transporte por tres vas  Contrato de transporte  Gua de remisin  Carta de porte  Contrato de fletamento  Factura consular  Manifiesto de carga  Manifiesto de personal Ttulos valores  Letra de cambio  Cheque  Factura conformada  Warrant  Pagar  Vale Efectos pblicos  Certificado de origen  Acciones  Cdula hipotecaria  Bonos  Carta poder  Libramiento  Recibo Efectos financieros  Avales  Boleta de depsito  Tarjeta de crdito  Circular de crdito  Documento descontado  Carta de crdito  Giros  Carta fianza Anexos Conclusin

INTRODUCCIN

Este pequeo pero significativo trabajo que se presenta a continuacin trata del estudio de los diversos documentos que intervienen en las transacciones mercantiles ya sea en la comercializacin y distribucin delos productos; para su estudio y comprensin se clasifica de acuerdo a su importancia y efecto legal, para su preparacin y aplicacin se tienes en cuenta las leyes y disposiciones vigentes en cada pas. El estudio de la documentacin es importante para:     El comerciante La empresa misma El estado y La colectividad

Relacionndose con la contabilidad por que le proporciona los instrumentos necesarios que le sirve de base para el registro contable.

COMPROBANTES DE PAGO
FACTURA Es el documento principal de la Compra Venta y este comprobante sirve para acreditar la venta de mercaderas u otros efectos, por que con ella queda concluida la operacin. En dicho documento el vendedor hace constar en forma detallada las mercaderas vendidas, indicando condiciones, importe, otros gastos, descuentos y el impuesto a los bienes y servicios si se trata de facturas entre comerciantes. La factura debe ser extendida por duplicado o triplicado, y este comprobante sirve adems para justificar los registros en los libros respectivos.  SE EMITIRN EN LOS SIGUIENTES CASOS Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar crdito deducible. En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores finales, se emitirn boletas de venta o tickets. No estn comprendidas en este inciso las operaciones de exportacin realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen nico

Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del artculo 6 del presente reglamento, o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente artculo. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el comisionista acte como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.  REQUISITOS: todas las facturas deben contener las siguientes partes: Membrete o razn social de vendedor. Numeracin correlativa. Lugar y fecha de expedicin. Nombre o razn social del comprador (cliente). Direccin y localidad del comprador (cliente). Condiciones en que se efecta la venta (contado, crdito, etc.). Detalle de los artculos vendidos indicando cantidad, calidad, clase, marca, etc. Indicacin de gastos y descuentos si se origina. Precio por unidad y el importe total (numrico). El valor total escrito en letras. La abreviatura S.E. u O.(salvo error u omisin). Sello de cancelacin o canje (depende de las condiciones de venta). Impuesto general a las ventas indicando el porcentaje segn el articulo vendido y siempre y cuando la venta sea al por mayor. Nmero de Libreta Tributaria. Nmero de Registro de Venta. Nmero de Registro Industrial.  CLASES DE FACTURAS Factura a la Plaza: Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor. Factura de Extensin: Se llama factura de expedicin a la que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando gastos de embalaje, transportes, seguros, etc.

 IMPORTANCIA En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderas vendidas, indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos. RECIBO POR HONORARIOS El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales, tcnicos, artistas y cientficos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categora. Es oportuno adems, mencionar que si el profesional tcnico, artista o cientfico, prestar sus servicios en forma asociativa, ya no genera rentas de cuarta, sino Rentas de Tercera Categora. En este caso ya no est obligado a emitir recibo por honorarios, sino factura o boleta de venta. Es oportuno precisar en el caso del profesional y tcnico independiente que labore en forma individual deber emitir este tipo de comprobantes de pago. Sin embargo el profesional o tcnico asociado deber emitir factura y/o boletas de venta. De acuerdo a ciertas normas que comentaremos ms adelante los contribuyentes generan rentas de Cuarta podrn suspender sus "Pagos a cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio.  REQUISITOS Apellidos y nombres del emisor. Direccin del establecimiento donde esta ubicado el punto de emisin. Apellidos y nombres o denominacin o razn social del usuario. Importe neto recibido (expresado en letras). Descripcin del tipo de servicio prestado. Fecha de emisin. Apellidos y nombres o razn social, nombre comercial de la imprenta. RUC de la imprenta. Nmero de autorizacin de la impresin. Fecha de impresin de los comprobantes. Fecha de vencimiento. RUC del emisor. Nombre del comprobante de pago. Nmero de comprobante: serie (indica el punto de emisin) y numeracin correlativa. RUC de usuario (solo en caso de que se requiera sustentar gastos y/o costos para efecto tributario). Monto de los honorarios.

Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin con indicacin de la tasa de retencin correspondiente, de ser el caso. Importe neto recibido (expresado en nmeros). Original, primera copia, segunda copia SUNAT (se entrega al usuario). BOLETA DE VENTA La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.  CLASES DE BOLETA Boletas por Honorarios     Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categora, salvo lo establecido en el numeral 5 del artculo 7 del Reglamento. Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categora, salvo lo establecido en el numeral 5 del artculo 7 del Reglamento.

Boletas de Venta   En operaciones con consumidores usualmente finales. En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.

No podrn ejercer el derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.  USOS Consigna el importe ms no detalla el IGV. Estos comprobantes no dan derecho al crdito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.  ESTRUCTURA Nombre o razn social del vendedor: emisor. Domicilio del vendedor: casa principal o matriz, lugar de emisin. Nombre o razn social de la imprenta.

RUC de la imprenta. N de la autorizacin de la impresin. Fecha de impresin. N de RUC del vendedor o emisor. N de boleta de venta: serie y nmeros correlativos. Fecha de emisin. Importe de venta, de la cesin en uso o servicio prestado. Destinatario del original y la copia. Denominacin del comprobante: boleta de venta. LIQUIDACIN DE COMPRA La Liquidacin de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efecten las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones en divisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres, minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC. Las liquidaciones de compra son emitidas por los contribuyentes de Rgimen General y de Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC y nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho. Estos documentos permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador quien acta como agente de retencin. Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.  USOS Se emitirn en los casos sealados en el numeral del Art. 6 y cuando la ley o la administracin tributaria lo determine. Podrn ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el manual.

 REQUISITOS Apellidos y nombres o denominacin o razn del emisor (comprador). Direccin de la casa matriz y del establecimiento donde se emite el comprobante. Apellidos y nombres del vendedor. Domicilio del vendedor y lugar donde se realizo la operacin. Documento de identidad del vendedor. Cantidad y descripcin del producto comprado. Apellidos y nombres, denominacin o razn social, nombre de la imprenta. RUC de la imprenta. N de autorizacin de la impresin. Fecha de impresin de comprobantes. Fecha de vencimiento del comprobante de pago. N de RUC. Nombre del comprobante de pago. Numeracin: numero y serie correlativo. Fecha de emisin. Precio unitario de los productos comprados. Importe total de la compra (expresado literalmente). Valor de venta del bien comprado. Monto discriminado del producto que grava la operacin. Importe total de la compra. Original (comprador), primera para el vendedor y la segunda queda en poder del comprador. TICKET Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE, permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios.  USO El ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras debern ser utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado. En operaciones que se realiza con consumidores finales. En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado. Solo podrn ser emitidos en moneda nacional. Permite ejercer el derecho al Crdito Fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario o Crdito Deducible Los no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario o crdito deducible, salvo que cumpla con los requisitos del caso.

 REQUISITOS El ticket tiene que tener los siguientes datos del emisor: nmero de RUC, apellidos y nombres, o denominacin o razn social, direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket. Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comercial, si lo tuvieran; La numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora, que deber constar de por lo menos cuatro dgitos, pudiendo omitirse la impresin de los ceros (00) a la izquierda, debiendo emplearse hasta el ltimo nmero que permita la mquina antes de retornar a cero (0). Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora. Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o cdigo que lo identifique. Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado. Fecha y hora de emisin. Adems debe contener discriminado el monto del impuesto. Tenga en cuenta que el original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.  IMPORTANCIA Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador consignando su nmero de RUC y se emitan como mnimo en original y una copia los que se entregarn al comprador. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operacin.  REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MQUINAS REGISTRADORAS Las mquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fbrica, tales como modificacin de datos en la fecha y hora de la emisin, nmero de maquina registradora, nmero correlativo autogenerado, nmero correlativo de totales Z (total ventas del da) y gran total (total de ventas desde que se inici el uso de la mquina registradora). Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la informacin relativa a todas las operaciones realizadas. .

La cinta testigo no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto durante el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago.

NOTA DE CRDITO La Nota de Crdito ser emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. Especficamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, as como por la anulacin de operaciones.  USOS Las Notas de Crdito se emiten por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. En el caso de los descuentos o bonificaciones, solo podrn modificar comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago. Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV". El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa. Excepcionalmente, tratndose de boletos areos emitidos por las compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros, las agencias de viaje podrn emitir notas de crdito nicamente por los descuentos que, sobre la comisin que perciban, otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal o al crdito deducible, segn sea el caso, siempre que se detalle la relacin de boletos areos comprendidos en el descuento. NOTA DE DBITO Las Notas de Dbito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor, para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurri para efectivizar la cobranza, como por ejemplo, los gastos de protesto, gastos bancarios, intereses, etc.

Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificacin por suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el monto de la operacin.  USOS Las Notas de Debito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la Factura o Boleta de Venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podr emitir una Nota de Dbito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo Contrato. Debern contener los mismos requisitos y caracterstica de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan. Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago, siempre que se cumplan con los requisitos y caractersticas establecidos para las facturas. Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del comprobante de pago que modifican. El destino de las notas de crdito y notas de dbito ser el siguiente: Original: ADQUIRENTE O USUARIO Primera copia: EMISOR Segunda copia: SUNAT La autorizacin de impresin de las notas de crdito y notas de dbito que se emitan en relacin a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6.1 del artculo 4, se realizar siguiendo el procedimiento establecido para la autorizacin de impresin de los mencionados documentos.

DOCUMENTO DE TRANSPORTE POR TRES VAS

CONTRATO DE TRANSPORTE El contrato de transporte se lleva a efecto haciendo constar las condiciones en que ha de efectuarse el transporte en el documento llamado carta de porte que firma el expedidor remitente.  REQUISITOS Nombre y direccin del naviero. Nombre, apellido y domicilio del fletador. El puerto de carga u descarga. Numero de toneladas, cantidad, peso y volumen de las mercancas que se obliga a transportar. El flete que se ha de pagar (pagado o por pagar).  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente o expedidor: es la persona que por su cuenta, o de la empresa a quien representa despacha las mercaderas. El porteador: es la persona que se encarga de conducir y entregar las mercaderas bajo responsabilidad, cobrando por esto un precio que se denomina flete. Destinatario: es la persona quien va a recibir las mercancas en el destino previsto. El importe que se cobra llamado flete generalmente lo paga el remitente, pero en algunos casos lo paga el destinatario. GUA DE REMISIN

Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas solicitadas por el cliente segn su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado, segn necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artculos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta. Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad de la empresa, por lo general es prctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con las mercaderas; y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente, en el que certifica haber recibido conforme. Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente: El traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin. El traslado de bienes se realiza a travs de las siguientes modalidades:

 Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte. Asimismo, se considera Transporte privado, cuando el mismo es realizado por: y El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin de bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero. El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional, desde el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin.

 Transporte pblico, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. y El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - Decreto Legislativo N 917), deber estar sustentado con el comprobante de pago, la gua de remisin que corresponda y el documento que acredite el depsito en el Banco de la Nacin del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes. La gua de remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes debern ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.

Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte pblico:  Se emitirn dos guas de remisin: y Una por el transportista (gua de remisin transportista), en los casos sealados en los puntos anteriores; y y Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (gua de remisin remitente), El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario, poseedor o sujeto sealado en los literales b al f del punto anterior, (que generan la carga), quienes son considerados como remitentes.

 Se emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista, tratndose de bienes pertenecientes a: y Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de remisin. y Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra. y Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios. y Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
 REQUISITOS

Datos de identificacin del transportista: y Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comercial, si lo tuvieran. Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente. Nmero de RUC.

Nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte, en el caso que por lo menos uno de sus vehculos propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga til mayor a dos toneladas mtricas Denominacin del documento: gua de remisin transportista. Numeracin: Serie y nmero correlativo. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: y Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, podr consignarse el nombre comercial. y Nmero de RUC. y Fecha de impresin. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto a los datos de la imprenta o empresa grfica. Destino del original y copias: En el original: REMITENTE En la primera copia: TRANSPORTISTA En la segunda copia: DESTINATARIO En la tercera copia: SUNAT

CARTA DE PORTE Es un documento que emiten los ferrocarriles o empresas de transporte cuando reciben mercaderas o efectos para su traslado mediante el pago de un precio llamado flete. En el se deja constancia de que se han recibido esos bienes para su transporte hasta un determinado lugar o estacin de destino. Cuando la carga se transporta por trenes de pasajeros se utiliza un documento similar denominado gua de encomienda.  PERSONAS QUE INTERVIENEN El cargador, o sea la persona que hace transportar las mercaderas El acarreador, transportador, porteador o empresa de transporte. El destinatario, que es la persona a quien estn dirigidas las mercaderas o efectos.  REQUISITOS Nombre y domicilio del transportador, cargador y destinatario. Fecha de recepcin de la carga. Especificacin de la mercadera a transportar (bultos, medidas, pesos, marca y toda otra caracterstica). Flete convenido y si se halla pagado o no. Estacin de procedencia y destino. Plazo de entrega. Firma del remitente. Firma del jefe de la estacin de carga. La carta de porte puede emitirse en las siguientes condiciones: y A nombre de una persona determinada (destinatario). Es la que se presenta a retirar la mercadera en la estacin de destino. Tambin puede transferir la carta de porte a otra persona, para lo cual debe endosarla mediante su firma al dorso de este documento, con indicacin del nombre de la persona que retirar los efectos y la fecha de la transferencia. Al portador. En este caso la carta de porte no contiene el nombre del destinatario, y el tenedor del documento, quienquiera que sea, es el que ha de retirar las mercaderas. A la orden. Cuando la carta de porte se extiende a la orden los efectos se entregan al destinatario o a la persona a quien este seda el documento mediante un endoso.

 MODO DE USO La carta de porte se extiende por triplicado: el original es para el cargador, a fin de que este lo remita al destinatario para que pueda retirar los efectos; el duplicado lo enva la empresa de transporte a la estacin de destino, para el control de lo efectos a entregar, y el triplicado queda para constancia de la estacin de origen o procedencia.

CONTRATO DE FLETAMENTO

 ELEMENTOS PERSONALES Fletante: es aquel partcipe del Contrato de Fletamento, que con ttulo bastante para disponer del buque, concede su utilizacin en orden a un transporte a la otra parte nombrada fletador, mediante un pago fijado llamado flete. La mera declaracin de la nocin esboza una cuestin complicada en el Derecho Martimo, la de indagar la figura del fletante, porque aseverar que ste es pura y llanamente el dueo del buque sera un gran error. Fletador: esta figura es en el Contrato de Fletamento, aquel interesado a cuya disposicin es puesto el buque para ejecutar un transporte. A los fines prcticos, a veces se involucra este vocablo con la del cargador. Los deberes de ambas partes se modifican de acuerdo a la pliza de fletamento de que se trate, pues coexisten dismiles variedades y proformas tipo de Contrato de Fletamento con sus peculiaridades definidas cada una de ellas.  ELEMENTOS REALES Carga: es el surtido de mercaderas que acarrea un buque. En la pliza de fletamento no puede dejarse de convenir lo vinculado con el tipo de carga a transportar y el total de la misma; hay que detallar s es una carga a granel, por bultos, etc. Tambin se convendr por las partes si se lleva sobre cubierta o no, si no se conviniere en el Contrato no se podrn transportar cargas sobre cubierta bajo ningn concepto. Flete: es el importe del alquiler de un buque o de una parte de ste. El deber de sealar el flete en la pliza de fletamento o en el conocimiento de embarque se encuentra en el Cdigo de Comercio, en los artculos 652 y 706 respectivamente, aunque la doctrina acepta que en caso de no manifestar tal detalle, a pesar de su trascendencia, no trae aparejado la rescisin del ttulo. Falso flete: constituye una indemnizacin por perjuicios que se paga al armador cuando el fletador no proporciona la carga en la proporcin prevista, lo que obliga a ste ultimo al pago del flete por la cantidad no embarcada. Esa indemnizacin la establece el Cdigo de Comercio en la mitad del flete ajustado. Buque: Los criterios expresados para definir el buque han sido numerosos, pese a lo enunciado podemos decir que el buque es una mquina flotante, estanca y resistente, dotada de medios propios y adecuados para navegar con seguridad. Debe tener ciertas particularidades que son: flotabilidad, estabilidad, movilidad, solidez, velocidad y gobierno.

FACTURA CONSULAR Es el documento por el cual se suministra informacin detallada de las mercaderas que han sido objeto de compra venta, preparado por el exportador haciendo constar la forma de venta, el comerciante vendedor declara en ello bajo su palabra de honor la clase de mercadera que remite del extranjero, su origen, precios, calidad, tipos y otras referencias que identifique el producto (marca, peso, numero de bulto, etc.) el nombre del que remite y del que recibe en el lugar de destino. Una vez firmada por el comerciante el cnsul escribe la palabra certifico y estampa el sello de consulado anota adems que han sido pagados los derechos correspondientes. Si las mercaderas exportadas o importadas estn garbadas por el D.L.19620 debe figurar este impuesto en la factura consular. MANIFIESTO DE CARGA

Es el documento que ampara el transporte de mercancas ante las distintas autoridades, cuando estas se movilizan en vehculos de servicio pblico, mediante contratacin a travs de empresas de transporte de carga legalmente constituidas y debidamente habilitadas por el Ministerio de Transporte. Debe ser portado por el conductor del vehculo durante el transporte, este documento se estableci mediante Decreto 173 de febrero de 2001 "Por el cual se reglamenta el Servicio Pblico de Transporte Terrestre Automotor de Carga". Este documento debe ser elaborado y expedido por la empresa transportadora, la Resolucin 2000 de 2004, establece la ficha tcnica para el formato nico de Manifiesto de Carga, seala el mecanismo para su elaboracin, distribucin y establece el procedimiento de control, verificacin y seguimiento.

TTULOS VALORES

LETRA DE CAMBIO La letra de cambio es un documento de crdito, que sirve para respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazos; la letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento. Las personas que intervienen en la letra de cambio son:    Girador o librador; es la persona que extiende el documento y debe firmar en calidad de librador. Orden o tenedor; persona a cuya orden se paga la letra. Cargo o librado; es la persona a cuyo cargo se gira el documento, comprometindose a pagar mediante la aceptacin.

 REQUISITOS Para que la letra de cambio pueda tener efecto legal en caso de juicio debe contener los siguientes datos: Lugar, da, mes y ao en que se giro la letra. Fecha de vencimiento o de pago. Numeracin correlativa del documento. Importe de letra en cifras. Tipos de vencimiento (a la vista, a das vista, a das plazo). Nombre o razn social de la orden, persona a cuyo favor se gira la letra. El concepto de la obligacin, es decir, si se trata de valor recibido, valor en cobranza, o valor en cuenta corriente. Nombre o razn social del cargo o deudor. Direccin completa del cargo. Nombre y apellido del girador, razn social y sello si se trata de persona jurdica. Firma del aceptante debajo de la palabra aceptada, lugar y fecha. CHEQUE El cheque es el instrumento cambiario por excelencia, pues su utilizacin permite a los clientes de los bancos pagar en forma segura las deudas que tengan con otras personas. As, mediante este ttulo valor, una persona emite un cheque, contando para ello con depsitos disponibles en una empresa del sistema financiero, y se lo entrega a una tercera persona, quien en su calidad de beneficiario del ttulo, se dirigir a dicha empresa del sistema financiero a fin de exigir el pago del importe del cheque.

 REQUISITOS El nmero o cdigo de identificacin que le corresponde. La indicacin del lugar y la fecha de su emisin. La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero, expresada ya sea en nmeros, o letras, o de ambas formas. El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicacin que se hace al portador. El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque. La indicacin del lugar de pago. El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.  TIPOS Cheque emitido a la orden: Para emitirse un cheque a la orden de una persona determinada, en el titulo deben expresarse los nombres y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque. En cuanto a su transferencia del cheque mediante el endoso del cheque. La transferencia del cheque mediante el endoso determina una trasmisin originaria del ttulo, ello quiere decir que el endosatorio a quien se trasmite el cheque, lo adquiere independientemente de la relacin existente entre su endosante y el acreedor de ese. Cheque emitido a la no orden: En este caso, al igual que el anterior, se emite un cheque a favor de una persona determinada, expresando en el cheque los nombres y apellido de aquella, pero adems se consigna en el cheque, la clusula no a la orden, intransferible, no negociable, u otra equivalente. La introduccin de dichas clusulas en el cheque por el girador o el tomador del mismo, tiene como efecto que ese slo pueda transmitirse en la forma y con los efectos de la cesin de crdito; en consecuencia, con el cheque se transfiere a su adquiriente, todos los derechos que este confiere, pero lo sujeta a todas las excepciones personales que el obligado habra podido oponer al cedente antes de la trasmisin. Cheque emitido al portador: Puede girarse un cheque al portador, en este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque que se gira a la orden del portador, puede tambin colocarse el nombre de una persona determinada, pero conteniendo, adems, la mencin al portador u otra equivalente. La caracterstica de cualquier ttulo emitido al portador es que su trasmisin a un tercero, se realiza por una simple entrega, de acuerdo con ello, el cheque puede circular transmitindose con su entrega, sin necesidad de realizar el endoso.

Sin embargo, debemos anotar que de acuerdo con los usos bancarios, para efectos de su cobro ante el banco, el ltimo tenedor del cheque debe transferrselo mediante endoso. Si en la cadena de trasferencia, alguno de los trasfirientes endosa el cheque al portador, se hace responsable por la accin de regreso. Cheque emitido a la orden del girador: El cheque puede ser emitido por el girador a nombre de s mismo, o lo siguiente: a mi mismo; en este caso el puede cobrar al banco la suma por la cual hubiera emitido. En cuanto a la transferencia de este cheque, al igual que en los casos anteriores debe ser endosado a favor del tercero a quien quiera transferrsele. Cheque sin indicacin del beneficiario: el cheque en el que no se considere al beneficiario es llamado tambin cheque en blanco. En este caso, el ttulo no ser nulo sino que se le considera como un cheque al portador. Cheque cruzado: El emitente de un cheque puede cruzarlo, con los efectos indicados en el presente contexto: el cruzamiento se efecta mediante dos lneas paralelas trazadas en el anverso del cheque. Puede ser general o especial. Es general si no contiene entre las dos lneas designacin alguna, o constare solo la mencin banco, o una denominacin equivalente. Es especial si entre las lneas se escribe el nombre de un banco determinado. Si entre las dos lneas se consigna la clusula no negociable u otra equivalente y no seala mencin alguna a banco o denominacin equivalente a este, se considerara como cheque intransferible. El cruzamiento general puede transformarse en especial; pero el cruzamiento especial no puede transformarse en general. La tarjadura del cruzamiento o del nombre del banco designado en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios. La finalidad de este tipo de cheque es evitar que un tenedor legtimo ya sea porque se entro el cheque o porque lo sustrajo, lo presente al banco girado y lo cobre.

Cheque para abono en cuenta: El emitente, as como el tenedor de u cheque, pueden prohibir su pago en efectivo y por caja, insertado en el cheque la clusula para abono en cuenta u otra equivalente, la tarjadura de esta clusula anula sus efectos cambiarios. El banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la cuenta sealada y de la que adems sea titular o cotitular el ltimo tenedor. Este abono equivale al pago. La finalidad de este tipo de cheque es evitar

cualquier riesgo de cobro indebido del cheque, inclusive los que pudieron suceder con la intervencin de un banco en el caso de un cheque cruzado. Cheque intransferible: el cheque emitido con la clusula intransferible, no negociable, no a la orden u otra equivalente, solo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se giro, o acreditndolo en la cuenta corriente de la persona cuyo favor se gir, cuando esta as lo requiera, emitindose el endoso solo a favor de bancos y nicamente para efectos de su cobro. Esta clusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario. No existe la posibilidad de que sea pagado a otra persona o en forma distinta a las ya nombradas, si as fuera el girado ser responsable por el pago efectuado. Los endosos realizados a pesar de la prohibicin prevista en el presente artculo se consideran no hechos. Por su parte la tarjadura de esta clusula anula sus efectos cambiarios. La modalidad tiene efectos que el cheque limita el poder de circulacin del ttulo, pues no puede ser endosado a un tercero ya que este no podr cobrarlo. Cheque certificado: esta clase de cheque tiene como finalidad la garanta bancaria de la existencia de fondos para su cancelacin. El banco girado puede certificar, en el reverso del cheque a peticin del girador o de cualquier tenedor, la existencia de fondos disponibles con referencia a un cheque, siempre que no se haya extinguido el plazo para su presentacin al pago cargado al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago. Esta suma en tanto no sea acreditada a la cuenta cargada conforme al Art. 192 tendr la calidad legal del patrimonio de afectacin y estar destinada exclusivamente al pago del cheque certificado, debiendo excluirse de la masa consursada del emitente; as como separarse de la masa de banco girado en los casos de procesos de insolvencia o de liquidacin de ste que fuesen declarados antes del pago del cheque. Cheque de gerencia: La empresa del Sistema Financiero Nacional autorizadas, al efecto pueden emitir cheques de gerencia a cargos de ellas misma, pagadera en cualquiera de sus oficinas del pas (sucursales o corresponsales). Con expresa indicacin de ello en el mismo cheque, estos cheques podrn ser emitidos tambin para ser pagados en sus oficinas del exterior. Loa cheques de gerencia, salvo clausulas en contrario, son transferibles mediante endoso y no pueden ser girados a favor de la propia empresa, ni al portador, pues en cualquiera de estos casos se estara realizando, en cierta forma una emisin de papel moneda, este cheque deber ser nominativo, es decir solo podr ser girado a favor de una determinada persona, cuyo nombre deber constar en el cheque.

Para el ejercicio de la accin cambiaria que corresponde frete al emisor, as como para tener merito ejecutivo, el cheque de gerencia no requiere de protesto, ni de la formalidad sustitutoria. Cheque giro: Las empresas de los sistemas financieros nacionales autorizadas (los bancos) a realizar transferencias de fondos y/o emitir cheques a su propio cargo, con la clusula cheque giro o giro bancario en lugar destacado del cheque. Estos cheques tienen las siguientes caractersticas: y Sern emitidos solo a la orden de determinada persona. y No son transferibles sin que para ello se refiere de clusula especial. y Son pagaderos solo en las plazas u oficinas propias de la empresa emisora y/o en la sus corresponsales, sealada al efecto en el mismo cheque, ubicada en plaza distinta a la de su emisin. De no ser presentados para su pago con el beneficiario, la empresa emisora reembolsar su importe, a travs de la misma oficina emisora u otra segn determine la empresa, solo a peticin de la misma persona que solicit su emisin, previa devolucin del original del cheque. Para el ejercicio de la accin cambiaria que corresponde frete a la emisora, as como para tener merito ejecutivo, el cheque giro no requiere de protesto, ni de la formalidad sustitutoria. Cheque garantizado: El banco puede autorizar que se gire a su cargo cheques con provisin de fondos garantizados, formatos especiales y papel de seguridad, en los que se seale expresamente: y La denominacin de cheque garantizado. y La cantidad mxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido; o, cantidad impresa en el mismo cheque. y Otras que el banco girado acuerde. La existencia de fondos de estos cheques es garantizada por el banco girado, sin requerir la certificacin, para cuyo efecto este mantendr depsito constituido por el emitente o conceder autorizacin a este para sobregirarse, afectando exclusivamente al pago de estos cheques. Esta garanta tiene los mismos efectos cambiarios que el aval. Para el ejercicio de la accin cambiaria que corresponde frente al emisor y al banco que garantiza su pago, as como para tener merito ejecutivo, el cheque garantizado no requiere de protesto, ni de formalidad sustitutoria. Cheque de viajero: Han sido ideados especialmente para que las personas que viajen se eviten la molestia de cargar dinero en efectivo, con el riesgo que ello significa y las dificultades que su conversin en moneda extranjera implican.

El que reciba un cheque de viajero de su tomador originario, adems de verificar la identidad personal de este, esta obligado a cerciorase de que la firma del endoso que ser estampada en su presencia, guarde conformidad con la que, segn aparezca del mismo titulo, hubiere sido puesta al tiempo de su emisin. Cheque de pago diferido: Es una orden de pago, emitido a cargo de un banco, bajo condicin de su pago de que trascurra el plazo sealado en el mismo cheque, el que no podr ser mayor de treinta das desde su emisin, fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes. Todo plazo mayor se reduce a este. Adems del contenido que debe tener, el cheque deber sealar la documentacin de cheque de pago diferido en forma destacad; as como la fecha desde la que procede ser presentado para su pago, precedida de la clusula pague desde el; fecha desde la que resulta aplicable a este cheque todas las disposiciones que contiene la presente Ley para los cheques comunes. FACTURA CONFORMADA La factura conformada es un ttulo valor crediticio que se origina en la compraventa y, en general, en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes o la prestacin de servicios, en el que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la contraprestacin del servicio. Estos bienes deben ser mercaderas o bienes de objeto de comercio o servicios, que generen la obligacin de expedir comprobantes de pago.  REQUISITOS La denominacin de factura conformada. La indicacin del lugar y la fecha de su emisin. El nombre, nmero del documento oficial de identidad, firma y domicilio del emitente, que solo puede ser el vendedor o transferente, o el prestador del servicio, a cuya orden se entiende emitida. El nombre, nmero del documento oficial de identidad y domicilio del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio, a cuyo cargo se emite. El lugar de entrega, en caso de tratarse de mercaderas o bienes descritos en el titulo. La descripcin del servicio prestado, y en su caso, de la mercadera entregada, sealando su clase, serie, calidad, cantidad, estado y dems referencias que permitan determinar su naturaleza, genero, especie y valor patrimonial. El valor unitario y total de la mercadera y, en caso, del servicio prestado. El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio, que es el monto del crdito que este ttulo representa.

La fecha de pago del monto sealado en el inciso anterior, que podr ser en forma total o en armadas o cuotas. En este ltimo caso, deber indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota. WARRANT Se conoce con el nombre de warrant al documento que sirve como recibo o certificado de las mercaderas que se encuentran depositadas en almacenes que existen en los puertos, La Aduana es la oficina que administra y controla.  REQUISITOS Este documento como todos los documentos es negociable y debe tener en cuenta los siguientes datos: Nombre y domicilio del depositante. Naturaleza, marca o clase de los artculos depositados. Cantidad, peso o medida de mercanca. Datos relativos al valor de la mercanca. Derechos Aduaneros si se han cancelados o no. Firma del expedidor, jefe de almacn y depositante. Fecha de entrega. El Warrant se extiende por duplicado, es negociable por endoso con la condicin que la mercadera depositada solo puede ser retenida por el poseedor del warrant o comprobante de depsito.  OPERACIONES REALIZABLES: Cuando un comerciante no le conviene por el momento vender sus mercancas y quiere obtener a cuenta de ello alguna cantidad puede negociar el warrant que lo ampara. Para ello debe tasar el valor de sus mercancas y con este dato pide el dinero que no poda exceder de ese valor. Si encuentra prestamista, que se lo facilite le transfiere el warrant con la obligacin de liberarlo en la fecha convenida. Llegada la fecha devuelve el dinero que le ha sido prestado con lo que queda rescatado el warrant, y si no lo hiciere el prestamista procede a protestar el documento, y har vender las mercancas que la sirven de garanta, con lo cual termina la operacin. PAGAR Se conoce con el nombre de pagare al documento que contiene una promesa escrita por la cual una persona se obliga al pago de una suma de dinero en n plazo determinado.

 PERSONAS QUE INTERVIENEN Orden: Persona que cobra el importe y se llama tambin beneficiario o acreedor. Girador: Persona que extiende el documento y se compromete a pagar, llamada tambin deudor. El pagar puede ser al portador o a la orden. Cuando es al portador no es necesario el endoso se paga al poseedor del documento. Cuando es a la orden se requiere el endoso para transferir el documento.  REQUISITOS Fecha y lugar en que se extiende. Importe del documento en cifras y letras. La palabra pagar. Concepto de la deuda. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago. Nombre o razn social de la persona a quien debe pagarse. Firma del que promete pagar.  FUNCIONES El pagar es un documento de crdito que avala prstamos de dinero en las empresas financieras, cooperativas, mutuales y bancarias utilizando formularios propios fuera del pagar comercial, y en muchos casos diferentes uno de otros, cumpliendo aun el mismo fin. El crdito comercial en nuestro medio utiliza la letra de cambio y no el pagar que se emplea en los prstamos. VALE Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al pago de una suma determinada. Tambin se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que entregue al portador o un apersona determinada cierta cantidad de mercancas o dinero por cuenta del firmante del documento.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Girador: Es el que extiende el documento en calidad de deudor. Acreedor: Es la persona a la que se le reconoce deber y a cuya orden se gira el vale.

 CLASES A la orden: Figura el nombre del acreedor y contiene promesa de pago a plazo fijo. Al portador: En este caso no requiere endoso para ser transferido, pues lo hace por la simple entrega, ya que son pagaderos a la persona que lo presenta.  REQUISITOS Numeracin correlativa del documento. Importe del vale en cifras. La palabra vale. El nombre de la orden o persona a la que debe pagarse. El importe en letras. La causa del vale. El lugar y fecha en que ha de efectuarse el pago. Lugar y fecha de emisin. Firma del deudor.

EFECTOS PBLICOS
CERTIFICADO DE ORIGEN Es el documento emitido en el formato oficial establecido, en las diferentes esquemas de preferencias y/o acuerdos comerciales, y que sirve para acreditar el origen o procedencia de las mercancas, basadas en las normas de origen en cumplimiento de los requisitos y, por ende, acogerse a los beneficios concedidos a nuestro pas.  VENTAJAS Las principales ventajas de los Certificados de Origen son los siguientes: Permite que los productos exportados desde Per, gocen de las preferencias arancelarias negociadas en el marco de los acuerdos comerciales suscritos. Permite que nuestros productos negociados en los diferentes acuerdos puedan beneficiarse de la Preferencia Arancelaria, siempre que no se encuentren en las listas de excepciones.  REQUISITOS Para obtener el Certificado de Origen se requiere: Ejecutar una carta de crdito, cuando el Certificado de Origen sea uno de los documentos requeridos. Demostrar que el bien es originario del pas y no producto de una triangulacin.

Demostrar la procedencia directa desde el pas originario hasta el mercado de destino. ACCIONES Es un ttulo encargada de establecer la participacin fraccionaria o proporcional que su poseedor (accionistas) tiene en el capital de una empresa. Como tal, la accin convierte a su titular en propietario y socio capitalista de la firma en proporcin al monto de acciones que ha suscrito. En la misma medida le confiere y/o Otorga el derecho a votar en las asambleas generales de la empresa y a recibir los dividendos que le corresponden de acuerdo a las ganancias que se hayan obtenido. La clase y el nmero de acciones que posee una persona definen sus derechos y la magnitud de su propiedad.  TIPOS DE ACCIONES De acuerdo al derecho que otorgan las acciones a sus tenedores, se las puede clasificar en ordinarias, preferidas y de participacin: Acciones Ordinarias: son las que representa un derecho de propiedad sobre la empresa y es un ttulo sobre el ingreso neto residual de la misma. Acciones Preferentes o Preferidas: este tipo de activo establece un pago fijo anual, denominado dividendo. Acciones de Participacin: estas acciones carecen de derecho a voto y no otorgan el control de la sociedad  CLASES DE ACCIONES Las empresas emiten diferentes clases de acciones Esta clasificacin se puede hacer para distinguir las diferencias en los valores de dividendos, en la capacidad de voto, en las restricciones respecto a la propiedad de las acciones ACCIONES AL PORTADOR (No nominativas): Son aquellas que no expresan el nombre de su propietario y cuya cesin se verifica por la sola transmisin del ttulo. ACCIONES NOMINATIVAS: Ttulo que lleva el nombre de su propietario y cuya propiedad no puede transferirse sin llenar ciertos requisitos de endoso y registro. ACCIONES AMORTIZABLES: Son los ttulos que, de acuerdo con la ley general de Sociedades Mercantiles y la escritura constitutiva de la empresa, pueden amortizarse con las utilidades por disposicin de la asamblea de accionistas. ACCIONES COMUNES O DE VOTO ILIMITADO: Sus propietarios son los que administran la sociedad. No tiene lmites a la hora de votacin

ACCIONES DE VOTO LIMITADO O PREFERENTES: Aqullas que slo tiene derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad. ACCIONES CON VALOR NOMINAL: Aquellas en las que se hace constar numricamente el valor de la aportacin. Tambin encontraramos las acciones sin valor Nominal, esta es la que establecen la parte proporcional que representa en el capital de la sociedad. ACCIONES CONVERTIBLES: Son las acciones preferentes que nacen con un privilegio especial, por ejemplo, al constituirse la sociedad A las acciones serie B, preferentes, gozarn de un dividendo acumulativo, pero al finalizar el dcimo ejercicio social se convertirn en acciones ordinarias CDULA HIPOTECARIA La Cdula Hipotecaria es un documento, es decir, un escrito, impreso, extendido a favor de una persona determinada (Cdula Nominativa) o de indeterminada persona (Cdula al Portador), que forma parte de una emisin seriada, en cuyo texto han de indicarse su clase (Cdulas con garanta especial o Cdulas con garanta global), la letra o nmero que le corresponde, y otras menciones.  CARACTERSTICAS Son instrumentos representativos de deuda de largo plazo No son redimibles anticipadamente. Pueden ser nominativas o al portador. Se encuentran garantizadas con la hipoteca del conjunto de inmuebles que queden efectos. Son materia de negociacin en el mercado secundario. La emisora es la nica obligada al pago. En el caso de disolucin y liquidacin de la emisora las cdulas hipotecarias son transferibles a otra institucin del sistema financiero. En el titulo debe indicarse expresamente su denominacin. En el titulo debe indicarse expresamente su forma de pago. No se encuentran excluidas de la masa concursal las hipotecas otorgadas por lo deudores.

BONOS Los bonos son valores representativos de una deuda que se emiten a largo plazo, esto es, cuyo vencimiento es superior al ao. Como todo valor mobiliario, los bonos son emitidos en masa y pueden ser libremente negociables. Es un ttulo de deuda, de renta fija o variable, emitido por un Estado, por un gobierno regional, por un municipio o por una empresa industrial, comercial o de servicios. Tambin puede ser emitido por una institucin supranacional (Banco Mundial, Banco Europeo de Inversiones, Corporacin Andina de Fomento), con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses, tambin llamados cupn.  REQUISITOS Debe contener la denominacin especfica de bono, sealando el plazo de la obligacin. El lugar, fecha de su emisin y el nmero que le corresponde. El nombre y domicilio del emisor; y, en caso de ser una persona jurdica, su capital y los datos de su inscripcin en el registro pblico. El importe nominal del bono y, en su caso, la indicacin de estar sujeto a reajuste o actualizacin.  TIPOS Bono canjeable: Bono que puede ser canjeado por acciones ya existentes. No provoca ni la elevacin del capital ni la reduccin del valor de las acciones. Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opcin de canjearlo por acciones de nueva emisin a un precio prefijado. Ofrece a cambio un cupn (una rentabilidad) inferior al que tendra sin la opcin de conversin. Bono cero cupones: Ttulo que no paga intereses durante su vida, sino que lo hace ntegramente en el momento en el que se amortiza, es decir cuando el importe del bono es devuelto. En compensacin, su precio es inferior a su valor nominal. Bonos del estado (Espaa): Ttulos del Tesoro pblico a medio plazo (2-5 aos). Su nominal es de 1.000 euros y el pago de los intereses se realiza anualmente. Adems de los Bonos, el Estado Espaol emite otros valores parecidos (vase Deuda pblica).

Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el principal, (esto es, el nominal del bono, que generalmente coincide con la inversin inicial), sino que pagan intereses (cupones) regularmente de forma indefinida. Son los ms sensibles a variaciones en el tipo de inters. Strips: Algunos bonos del Estado son "atrapable", esto es, que puede segregarse cada uno de los pagos que realiza ese bono, esto es distinguiendo entre principal e intereses (cupn), y negociarlos por separado. CARTA PODER Una carta poder es un documento que autoriza a una persona a obrar en nombre de otra. La carta poder puede ser limitada o general, dependiendo de los deseos del interesado. Una carta poder que es limitada generalmente da al representante la autoridad de obrar en nombre del interesado solamente con respecto a asuntos muy especficos.  REQUISITOS El nombre de la persona recibiendo el poder; Una declaracin especfica y detallada explicando los poderes, obligaciones y responsabilidades que se otorgan a esa persona; Una declaracin especificando por cunto tiempo la persona tendr la autoridad de obrar en nombre del interesado; y La firma de la persona dando la carta poder.  TIPOS La sencilla, se necesita tu firma, la firma del apoderado y la de dos testigos (todos mayores de edad). La notarial, es lo mismo solo que se necesita un Notario Publico para que de fe. LIBRAMIENTO Un Libramiento es un documento que constituye una orden de pago, estas rdenes de pagos son solicitadas por las instituciones del Gobierno Central y

aprobadas por el Contralor General de la Repblica, siempre y cuando las mismas cumplan con las leyes y normativas vigentes.  REQUISITOS Solo se libra contra una institucin de crdito. Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de depsito de dinero a la vista en cuenta corriente de cheques, con el banco librado. Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes en su cuenta.  PROCEDIMIENTO La institucin deposita su expediente en el departamento de Revisin y Anlisis, la persona que recibe el expediente hace un registro de entrada para que haya constancia de que el documento lleg al departamento. y y El expediente se entrega al Analista coordinador para que lo distribuya al Analista que le corresponde a la institucin. El Analista lo revisa y si lo encuentra correcto, lo remite al Sub-Director del departamento, este hace una revisin aleatoria, lo inciala y lo pasa al Director del departamento. El Director lo firma y lo enva al Despacho para la firma del Contralor. Luego que el Contralor firma el documento, pasa a la Unidad de Cmputos de Revisin y Anlisis donde se le da el status de aprobado. Finalmente se enva a la Tesorera Nacional para fines de la emisin del cheque correspondiente al Libramiento.

y y y

RECIBO Es un documento, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otro una determinada suma de dinero en efectivo o en especie, sirve de comprobante de pago.  REQUISITOS Lugar y fecha de emisin. Nombre de la persona que entrega y al que recibe. Cantidad recibida en letras y nmeros. Efectos o bienes recibidos. Origen o motivo de lo que se recibe. Firma de la persona que recibe. Cuando el recibo se trata de pago en efectivo o cheque de una deuda o a cuenta de una factura, deben incluirse algunas de estas clusulas: Por saldo a la fecha. Por cancelacin de saldo. Por pago de la factura N... Por pago a cuenta de mayor cantidad.

 IMPORTANCIA DEL RECIBO El recibo es un medio de prueba fundamentalmente para justificar un pago de dinero, o la entrega de otros efectos, su importancia radica en que es un documento que sirve para probar o comprobar, que se ha entregado o pagado, dinero o especies.

EFECTOS FINANCIEROS
AVALES Se denomina aval cambiario a un contrato perteneciente al gnero de la fianza personal destinada a garantizar el pago de una letra de cambio. El aval es una obligacin accesoria de la obligacin cambiaria, que es la principal, por lo que se extingue en el caso de hacerlo sta. Es adems subsidiaria, pues el avalista slo est obligado a pagar si el deudor no paga. Por las peculiaridades del trfico en el que se produce el aval cambiario, la subsidiariedad no se suele entender de una forma estricta y basta con el incumplimiento del deudor para que se pueda reclamar el pago al avalista, sin requerir ningn tipo de persecucin especial de los bienes del deudor. Es el afianzamiento que presenta un tercero para el pago de una letra de cambio independientemente de la obligacin que contraen el aceptante y el endosante. Firma que se pone al pie de una letra u otro documento de crdito, para responder de su pago en caso de no efectuarlo la persona principalmente obligada a l. Es un trmino utilizado con frecuencia en la prctica de los negocios para referirse a cualquier clase de garanta personal. Otras veces se utiliza este trmino como sinnimo de fianza, por lo que sera el contrato por el que el avalista se obliga a pagar o cumplir por un tercero (avalado), en el supuesto de no hacerlo ste.  FORMALIDADES El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo ttulo valor avalado o en hoja adherida a el, observando en este ultimo caso las formalidades que la ley establece. Se expresa con la clusula aval o por aval, la indicacin de la persona avalada; y el nombre, el numero de documento oficial de identidad, domicilio y firma de avalista. Si no se seala a la persona avalada, se entiende otorgado a favor del obligado principal; o, de ser el caso, del girador. A falta de indicacin del domicilio del avalista, se presume que domicilia para todos los fines de ley respecto al ejercicio de las

acciones derivadas del titulo valor, en el mismo domicilio de su avalado o, en su caso, en el lugar de pago. Si no se seala el monto avalado, se presume que es por el importe total del titulo valor. BOLETA DE DEPSITO Una vez registrada la firma del cuentacorrentista este debe de efectuar su depsito inicial y posteriormente otros cada vez que tenga que hacer entregas, para ello deber llenar papeletas o boleta de depsito que el banco entrega gratuitamente. Esta papeleta es presentada en duplicado una copia es devuelta al depositante como constancia de su entrega.  CLASES Depsito en efectivo Depsito en cheques a cargo del mismo banco. Depsito en cheques a cargo de otros bancos.  REQUISITOS Asegrese que la boleta de depsito tenga la informacin correcta de la cuenta y direccin. Escribe la fecha de la transaccin, o la fecha que har el depsito. Sume el total del dinero en papel y coloque la cantidad en el recuadro marcado Currency (Efectivo). Sume las monedas que desea depositar y coloque el monto en el recuadro Coin (Monedas). El Net Deposit debe ser el monto total que desea depositar. Usted entregar al cajero su boleta de depsito y efectivo. El cajero tambin contar el dinero que le entrega y le dar un recibo de depsito.

TARJETA DE CRDITO una tarjeta de crdito es una "Tarjeta emitida por un banco u otra entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a efectuar pagos, en los negocios adheridos al sistema, mediante su firma y la exhibicin de tal tarjeta". La mayora de nosotros cuando decimos tarjeta de crdito enseguida visualizamos o mejor dicho, nos hacemos la idea de una tarjeta de plstico con una banda magntica que nos permite acceder a la posibilidad, hablando mal y pronto, de "comprar sin pagar", esto es, diferir el pago de lo que compramos para el mes siguiente, e inclusive mas tiempo. Aunque esto ltimo es como que no se lo tiene en cuenta y la sensacin de haber consumido algo sin haberlo pagado existe, lo cual en todo caso es motivo de anlisis de la psicologa y no de nuestra disciplina.

Obviamente una tarjeta de crdito es algo mas que una tarjeta de plstico e implica un juego de relaciones jurdicas y de conceptos que hay que analizar concienzudamente para comprender la cuestin que nos ocupa en su verdadera dimensin. En si, la tarjeta es un claro elemento identificatorio de quienes son contratantes de un sistema de tarjeta de crdito. Como veremos mas adelante cumple funciones operativas y simblicas. Solo partiendo del anlisis general del sistema de tarjeta de crdito(en adelante etc.), es posible obtener una definicin tcnica de la tarjeta y del sistema contractual que le da origen. Se ha querido explicar las caractersticas y consecuencias jurdicas y econmicas como si fueran atributos de la propia tarjeta en su materialidad fsica. En general la doctrina se divide entre quienes sostienen que es un contrato y quienes afirman que es un ttulo. A nuestro criterio este mtodo no permite abordar a resultados satisfactorios, pues la tarjeta en si no tiene virtualidad jurdica propia. En cuanto a contrato se ha dicho que es una especie dentro de los contratos de crdito, que es un instrumento de crdito basado en un contrato de apertura de crdito, o que es una carta de crdito. En cuanto a ttulo se ha dicho que es un ttulo de valor impropio basado en un negocio jurdico unilateral financiero, o que es un ttulo de identificacin y crdito, intransferible, insuficiente e incompleto, y necesario para ejecutar el haz de derechos que simboliza y que corresponde considerarlo como un papel de comercio. Nuestro titular de ctedra. El Dr. Fargosi, parte tambin del anlisis de la tarjeta, pero afirma que tal instrumento carece de significacin para configurar la relacin pues es un medio identificatorio para requerir la prestacin pero no incorpora un derecho distinto de la relacin sustancial. Agrega que es un instrumento de un contrato y que la calificacin de la relacin jurdica hay que intentarla prescindiendo de la tarjeta.

CIRCULAR DE CRDITO Crdito documentario de negociacin en virtud del cual el beneficiario puede acudir ante un nmero plural de bancos para que cualquiera de ellos pague la carta de crdito mediante una clusula que ha insertado el banco emisor comprometindose ante cualquier banco para reembolsar lo que ste d al beneficiario, en este caso, en vez de designarse un banco para la negociacin, la carta se enva directamente al beneficiario quien podr entonces presentar los documentos ante un banco cualquiera.

DOCUMENTO DESCONTADO Representa el importe de los ttulos de crditos propiedad de la entidad, que son descontados en una institucin financiera, para que sta anticipe su

importe y efecte el cobro al vencimiento o devuelva en su caso los documentos. El descuento de documentos de terceros es una operacin financiera que se efecta con el fin de obtener fondos. Esta operacin es similar a la de obtener un prstamo. A la entidad financiera se le entregan pagars, lo que constituye una doble garanta, la del firmante del pagar (cliente de la empresa) y la del endosante del mismo (la empresa). La entidad financiera efecta una liquidacin detallando para cada documento los intereses, gastos que cobra y el neto (por lo general este se acredita en la cuenta corriente bancaria). Al cierre del ejercicio econmico la empresa debe efectuar una anlisis del rubro crditos, que implica: a. Verificacin de los saldos b. Depuracin c. Valuacin Y por cada cliente, si la cuenta est por vencer o vencida, el tiempo transcurrido, si est en gestin de cobro. Tambin puede ocurrir que se trate de un deudor incobrable. Para cubrir los deudores de dudoso cobro, se constituye una previsin que se carga al ejercicio en que se efectu la venta, ya que en caso de no cobrarse debe afectarse a ese ejercicio y no al siguiente. La previsiones representan importes estimado para hacer frente a situaciones o contingencias que pueden originar obligaciones para el ente. CARTA DE CRDITO  REQUISITOS Debe ser extendida a nombre de determinada persona, no pueden ser al portador. Debe sealarse un mximo en cuanto al dinero que se le debe facilitar. Indicar las oficinas en donde debe hacerse el cobro. El que otorga una carta de crdito queda obligado a reembolsar al pagador de ella la cantidad que este hubiera entregado.  EMPLEO DE LAS CARTAS DE CRDITO Se entrega cartas de crdito a los socios de las compaas. A Srs. Empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del pas. La carta de crdito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que van necesitando. Las personas que necesiten viajar y llevar cantidades considerables de dinero, para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad a cambio de una carta de crdito a su favor por el importe que deposita.

GIROS Es un documento por el cual una persona da orden a otra para pagar a una tercera cierta cantidad de dinero, en distintos lugares al de procedencia, puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en extranjera. Los giros se clasifican segn el medio que utilizan para el traslado del dinero. As pueden ser: y y y Giro bancario. Giro telegrfica. Giro cablegrfico.

 PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente: persona que deposita el dinero para efectuar el envi. Girador: la entidad por medio de la cual se hace el envi. Girado: la entidad en plaza distinta o sea la agencia o sucursal que cumple con pagar el giro. Beneficiario u orden: es la persona a quien se dirige la remesa de dinero o sea quien tiene que cobrar el dinero.  GIROS BANCARIOS Es la orden de pago que se cursa por medio de un banco ordenado a otro banco pagar determinada suma de dinero en determinada moneda aun beneficiario. Todos estos datos van a claramente expresados en el giro el cual para tener valor debe estar firmado pro funcionarios debidamente autorizados del banco emisor. Los bancos girados mantienen una cuenta corriente con el banco emisor; poseen una lista de firmas autorizadas, para poder confrontar con dichas listas las firmas que aparecen en el giro con el objeto de evitar falsificaciones. CARTA FIANZA Es un contrato de garanta del cumplimiento de una obligacin ajena suscrito entre el fiador y el deudor y que se materializa en un documento valorado emitido por el fiador, generalmente una entidad financiera, a favor del acreedor quien puede ser un prestamista o Una entidad contratante; en caso de incumplimiento del deudor el fiador asume la obligacin.

 REQUISITOS

Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. Nombres y apellidos, denominacin de la sociedad o razn social de la persona afianzada. Nmero y fecha de emisin. Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional de Aduanas, y sealando expresamente la obligacin que garantiza. Monto que garantiza, expresado en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica. Slo se acepta el afianzamiento en moneda nacional, cuando la deuda a garantizar se haya originado en esta moneda. Suscrito por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o marca de seguridad de la entidad emisora. Fecha de vencimiento, especificando hora, da, mes y ao, aadiendo lo dispuesto en el artculo N 1898 del Cdigo Civil, y lugar donde debe ser requerida. No deben tener ningn tipo de enmendadoras, borrones o tachaduras. Tratndose de Carta Fianza presentada como requisito de admisibilidad de una reclamacin o apelacin extempornea, o demanda contencioso administrativa, dicha garanta debe cubrir el monto de la deuda tributaria debidamente actualizada hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de interposicin de la reclamacin, apelacin o demanda; la referida garanta debe otorgarse por un perodo de 6 (seis) meses. En caso de Impugnacin de Derechos, la Carta Fianza Bancaria debe tener una vigencia no menor de 03 (tres) meses. En caso de diferencia de valor en razn de Duda Razonable o Valor Provisional del Acuerdo de la OMC, la Carta Fianza debe tener una vigencia no menor a cuarenta (40) das hbiles contados a partir de la emisin de la Orden de Depsito de Garanta OMC.

CONCLUSIN
Los Documentos Mercantiles son documentos de crdito de mucha importancia para realizar las transacciones legales en cualquier pas. En Venezuela, esas transacciones tienen su base legal en el Cdigo de Comercio Vigente, en donde se estipula todo lo referente a las mismas. Tanto la Letra de Cambio, el Pagar como el Cheque son documentos de crdito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garanta de recuperacin del valor de la prestacin de un servicio o de la venta de algn bien, ya sea mueble o inmueble; puesto que mediante su emisin, el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas, como ya se dijo en el Cdigo de Comercio, para hacer efectivo su pago.