Bi 2: BO CO TI CHNH

H th ng bi c
1. H ch ton k ton l g??? L m t ngh thu t ghi chp nh ng giao d ch kinh t - ti n v thng qua m t h th ng s sch v i chnh c a m t m c ch truy c u thng tin khi c n thi t. 2. Ai s d ng thng tin h ch ton k ton??? Ch s h u, ch n , nh qu n l, chnh ph v cc i t ng khc 3. K ton l g??? L qu trnh tnh ton, ghi chp, phn lo i, t ng h p v bo co nh ng giao d ch nghi p v c a m t th c th ti chnh, sau truy n t i thng tin k t qu n ng i ra quy t nh 4. 7 nguyn t c chung c th a nh n
Slide 2-Bo co ti chnh 2

M c tiu bi h c
1. S l c v bo co ti chnh

2. Phn lo i ti s n, ngu n v n

3. Quan h cn

i k ton

Slide 2- Bo co ti chnh

Gi i thi u bo co ti chnh
Bo co ti chnh L s n ph m c a ho t ng k ton L ph ng ti n truy n t thng tin k ton cho ng i SD Ph n nh cc k t qu c a qu trnh ho t ng kinh doanh v tnh tr ng ti chnh theo thu t ng ti chnh.
Hnh 2-1: Bo co ti chnh l s n ph m c a ho t ng k ton nh m truy n t thng tin v ph n nh k t qu .
Slide 2- Bo co ti chnh 4

Gi i thi u bo co ti chnh
Bo co ti chnh c l p theo
Quy t nh 15/2006/Q - BTC ngy 20/3/2006 V/v ban hnh ch k ton doanh nghi p

Quy t nh 48/2006/Q - BTC ngy 14/9/2006 V/v ban hnh ch k ton DN nh v v a

Thng t 244/2009/TT-BTC ngy 31/12/2009 H ng d n s a i, b sung ch k ton DN

Slide 2- Bo co ti chnh

Danh m c BCTC theo quy t

B02- DN B03-DN

nh 15/2006
B09-DN

B01-DN

TEXT

TEXT

TEXT

TEXT

B ng cn ik ton

Bo co k t qu kinh doanh

Bo co l u chuy n ti n t

Thuy t minh bo co ti chnh

S
Slide 2- Bo co ti chnh

2-1: Bo co ti chnh
6

B ng cn
B ng cn i k ton

i k ton

L bo co ti chnh t ng h p ph n nh t ng qut ton b gi tr ti s n hi n c v ngu n hnh thnh ti s n c a doanh nghi p t i m t th i i m nh t nh.

Hnh 2-2: B ng cn i k ton l ci nhn ton di n v ti s n v ngu n v n t i DN

Slide 2- Bo co ti chnh

K t c u c a b ng cn
B ng cn i k ton

i k ton

Ti s n

Ngu n v n

Ti s n ng n h n

Ti s n di h n

N ph i tr

V n ch s h u

S
Slide 2- Bo co ti chnh

2-2: K t c u b ng cn

i k ton
8

S l

c v ti s n v ngu n v n

Ti s n l ton b ti m l c kinh t c a n v , bi u th cho nh ng l i ch m n v thu c trong t ng lai ho c nh ng ti m n ng ph c v cho ho t ng kinh doanh c a n v. Cc ti s n c hnh thnh t cc ngu n khc nhau v t ng h p cc ngu n hnh thnh c g i l Ngu n v n
Slide 2- Bo co ti chnh

Hnh 2-3: Ti s n c th h u hnh nh nh, xe nh ng c ng c th v hnh nh b n quy n, b ng sng ch

9

M u b ng cn
Theo hnh th c m t bn, b ng cn
TI S N A. TI S N NG N H N Ti n u t ng n h n B. TI S N DI H N TI S N C - Nguyn gi - Gi tr hao mn T NG C NG TI S N NGU N V N A. N ph i tr Vay v n ng n h n Ph i tr ng B. V N CH Qu i bn S H U NH S TI N

i k ton

i k ton c m u sau

u t pht tri n

T NG C NG NGU N V N
Slide 2- Bo co ti chnh 10

M u b ng cn
Theo hnh th c ch T, c m u sau
TI S N A. TI S N NG N H N Ti n u t ng n h n Ph i thu c a khch hng B. TI S N DI H N TI S N C - Nguyn gi - Gi tr hao mn UT . T NG C NG TI S N VO CNG TY CON NH S

i k ton
i k ton
S TI N

m c
TI N

n gi n, b ng cn
NGU N V N A. N PH I TR i bn Vay v n ng n h n Ph i tr ng . B. V N CH Qu . S H U u t pht tri n Ph i tr cng nhn vin

Qu d phng ti chnh

T NG C NG NGU N V N

Slide 2- Bo co ti chnh

11

Ph
Ti s n = N

ng trnh k ton
h u

Ti s n = Ngu n v n ph i tr + V n ch s

Hnh 2-4: T t c cc ti s n u c ngu n hnh thnh v t p h p nh ng ngu n hnh thnh c g i l ngu n v n.

Slide 2- Bo co ti chnh 12

Bo co k t qu kinh doanh
Bo co k t qu kinh doanh L bo co ti chnh t ng h p, ph n nh t ng qut tnh hnh v k t qu kinh doanh trong k k ton c a doanh nghi p, chi ti t theo ho t ng kinh doanh, ho t ng ti chnh v ho t ng khc

Hnh 2-5: Bo co k t qu kinh doanh ph n nh t ng qut v doanh thu, chi ph v l i nhu n trong k
13

Slide 2- Bo co ti chnh

M u bo co k t qu kinh doanh
CH TIU 1. Doanh thu bn hng v cung c p d ch v 2. Cc kho n gi m tr doanh thu 3. Doanh thu thu n v bn hng v cung c p d ch v 4. Gi v n hng bn 5. L i nhu n g p v bn hng v cung c p d ch v (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu ho t 7. Chi ph ti chnh 8. Chi ph bn hng 9. Chi ph qu n l doanh nghi p 10 L i nhu n thu n t ho t 11. Thu nh p khc 12. Chi ph khc 13. L i nhu n khc (40 = 31 - 32) 14. T ng l i nhu n k ton tr 16. Chi ph thu TNDN hon l i 17. L i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p (60 = 50 18. Li c b n trn c phi u (*) Slide 2- Bo co ti chnh 51 - 52) c thu (50 = 30 + 40) 15. Chi ph thu TNDN hi n hnh ng kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} ng ti chnh (10 = 01 - 02) 01 02 10 11 20 21 22 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 14

Ph
K t qu ho t Hay:

ng trnh k ton
Chi ph

ng = Doanh thu, thu nh p

Doanh thu, thu nh p = Chi ph + Li Doanh thu, thu nh p + L = Chi ph

K t qu ho t ng Thu nh p Chi ph

Hnh 2-6: ng th c t ng qut qu trnh kinh doanh

Slide 2- Bo co ti chnh 15

Bo co l u chuy n ti n t
Bo co l u chuy n ti n t L bo co ti chnh t ng h p, ph n nh vi c hnh thnh v s d ng l ng ti n pht sinh trong k n v , chi bo co c a ti t theo ho t ng kinh doanh, ho t ng u t , ho t ng ti chnh.
Hnh 2-7: Bo co l u chuy n ti n t ph n nh vi c hnh thnh v s d ng l ng ti n pht sinh trong k
Slide 2- Bo co ti chnh 16

M u bo co l u chuy n ti n t
Ch tiu 1 I. L u chuy n ti n t ho t ng kinh doanh 1. Ti n thu t bn hng, cung c p d ch v v doanh thu khc 2. Ti n chi tr cho ng i cung c p hng ha v d ch v 3. Ti n chi tr cho ng i lao ng 4. Ti n chi tr li vay 5. Ti n chi n p thu thu nh p doanh nghi p 6. Ti n thu khc t ho t ng kinh doanh 7. Ti n chi khc cho ho t ng kinh doanh L u chuy n ti n thu n t ho t ng kinh doanh II. L u chuy n ti n t ho t ng u t 1.Ti n chi mua s m, xy d ng ti s n c nh v cc ti s n di h n khc 2.Ti n thu t thanh l, nh ng bn ti s n c nh v cc ti s n di h n khc 3.Ti n chi cho vay, mua cc cng c n c a n v khc 4.Ti n thu h i cho vay, bn l i cc cng c n c a n v khc 5.Ti n chi u t gp v n vo n v khc 6.Ti n thu h i u t gp v n vo n v khc 7.Ti n thu li cho vay, c t c v l i nhu n c chia
Slide 2- Bo co ti chnh

M s 2 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27

Thuy t minh 3

N m nay 4

N m tr c 5

17

M u bo co l u chuy n ti n t
L u chuy n ti n thu n t ho t III. L u chuy n ti n t ho t 1.Ti n thu t s h u ng ut 30 ng ti chnh 31 32 pht hnh c phi u, nh n v n gp c a ch h u, mua l i c

2.Ti n chi tr v n gp cho cc ch s phi u c a doanh nghi p pht hnh 3.Ti n vay ng n h n, di h n nh n 4.Ti n chi tr n g c vay 5.Ti n chi tr n thu ti chnh c

33 34 35 36 40 50 60 i ngo i t 61 70 VII.34

6.C t c, l i nhu n tr cho ch s h u L u chuy n ti n thu n t ho t ng ti chnh

L u chuy n ti n thu n trong k (50 = 20+30+40) Ti n v t nh h ng ng ti n uk

ng c a thay ng

i t gi h i oi quy

Ti n v t

ng ti n cu i k (70 = 50+60+61)

Slide 2- Bo co ti chnh

18

Ph

ng trnh cn

i ti n t

Ti n c

u k + Ti n thu trong k

Ti n chi trong k + Ti n t n cu i k

Hnh 2-8:Ph ng trnh cn i ti n t

Slide 2- Bo co ti chnh 19

Bi t p
1- L a ch n cu tr l i sau: a- Mua hng ch a tr ti n l m t v d v m t kho n n . b- M t ti kho n ph i tr l m t v d v N . c- M t ti kho n ph i thu l m t v d c a m t ti s n. d- Ph ng trnh k ton th hi n tnh cn i c a b ng cn i k ton e. M t kho n ph i thu l v d v n ng hay sai v i tr ng h p

Slide 2- Bo co ti chnh

20

Bi t p
2 - Ghp c t A v i c t B
A Chi ph Doanh thu Rt v n Ch n Ng i i vay B S ti n thu h i t ch s h u Ng i c vay ti n

S ti n chi ra Ng i cho vay ti n c kinh doanh

S ti n thu

Slide 2- Bo co ti chnh

21

Bi t p
3- V i ph ng trnh k ton, tr l i cc cu h i sau y:

1- N c a doanh nghi p l 90, 000 v v n ch s h u l 240,000. s ti n t ng ti s n l bao nhiu? ----------------2- T ng ti s n c a doanh nghi p l 170,000 v v n ch s h u l 90,000. S ti n t ng n l bao nhiu?-----------3- T ng ti s n c a doanh nghi p l 700,000 v n b ng m t n a t ng ti s n, v y t ng ngu n v n ch s h u c a doanh nghi p l bao nhiu? ------------------------------------

Slide 2- Bo co ti chnh

22

Bi t p
4. S d ng thng tin trong b ng sau t i th i i m 31-12-N
Ti n m t Ti n g i ngn hng Ph i thu khch hang Nguyn v t li u Cng c d ng c Ti s n c Ti s n c nh h u hnh nh v hnh 90.500 5.999.000 31.000 9.000 8.000 130.000 210.000 10.000 35.000 40.000 80.000 150.000 X
23

Yu c u 1. Phn bi t ti s n, n ph i tr v v n ch s h u 2. Xc nh X=? 3. L p ph ng trnh k ton

Ph i tr cng nhn vin Vay ng n h n Ph i tr nh cung c p Qu khen th Qu ng phc l i u t pht tri n

V n Ngu n kinh doanh

Slide 2- Bo co ti chnh

Bi t p
Bi t p 5: T i doanh nghi p Y, c ti li u k ton sau: ( VT: 1.000 ) 1.Cho s d
Ti kho n Ti n m t Nh x ng Cng c d ng c V n ch s h u N ph i tr ng Nguyn v t li u
Slide 2- Bo co ti chnh

u k c a m t s ti kho n nh sau
S ti n 200.000 400.000 10.000 700.000 i bn 100.000 10.000 90.000 Ti kho n u t CK ng n h n Vay ng n h n Ti n g i ngn hng Qu u t pht tri n S ti n 200.000 100.000 1.200.000 x 30.000
24

Ph i tr ph i n p khc 10.000

Ph i thu khch hng

Ngu n v n kinh doanh 1.200.000 T m ng

Bi t p
2. Cc nghi p v kinh t pht sinh a. Nh p kho nguyn v t li u tr gi 10.000, ch a thanh ton N p ti n m t vo ti kho n ngn hng 20.000 b. Thu kho n ph i thu c a khch hng b ng ti n m t 10.000 c. Nh n gp v n lin doanh b ng ti s n c nh h u hnh tr gi 15.000 d. T m ng b ng ti n m t 5.000 Yu c u 1. Tm X 2. L p ph ng trnh cn i u k 3. nh kho n v ph n nh cc nghi p v kinh t p/s 4. L p b ng cn i k ton cu i k
Slide 2- Bo co ti chnh 25

T ng k t
Bo co ti chnh:
L s n ph m c a ho t ng k ton nh m truy n t thng tin v ph n nh k t qu . Bao g m 4 bo co: BC KT, BCKQKD, BCLCTT, thuy t minh BCTC B ng cn i k ton: L ci nhn t ng quan v ti s n, ngu n v n c a doanh nghi p. T ng ti s n = T ng ngu n v n Bo co k t qu kinh doanh: Ph n nh ton di n v doanh thu, chi ph v l i nhu n c a doanh nghi p trong k . K t qu kinh doanh = Doanh thu, thu nh p Chi ph
Slide 2- Bo co ti chnh 26