Algrie : fiscalit des entreprises et des expatris

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Actualisation au 22 janvier 2005 Les entreprises sont assujetties en Algrie au paiement de quatre impts principaux : limpt sur le bnfice des socits (IBS), la taxe sur lactivit professionnelle (TAP), le versement forfaitaire (VF) et la taxe sur la valeur ajoute (TVA).
Entreprise possdant une installation permanente en Algrie Socit de Personne physique ou capitaux socit de personnes IBS, TAP, TF, IRG, TAP, VF, TF, VF, TVA TVA Entreprise ne possdant pas d installation permanente Socit de Personne physique ou capitaux socit de personnes IBS, VF IRG, VF

Entreprises installes en Algrie

Socits de (SARL, SPA) capitaux Limpt sur le bnfice des socits (IBS) est d par les socits de capitaux et les socits mixtes. Les socits de droit algrien ainsi que les socits trangres sont soumises lIBS raison des bnfices raliss en Algrie. Un rgime fiscal particulier pour les groupes de socits est prvu par la lgislation fiscale. Les socits ligibles ce rgime peuvent opter pour le rgime du bilan consolid, qui consiste prsenter ladministration des impts un seul bilan pour lensemble des socits du groupe. La constitution dun groupe de socits bnficie dun certain nombre davantages fiscaux :les bnfices concourant lacquisition dactions en vue de constitution dun groupe de socits sont taxs au taux rduit de 15 % Le taux de limpt sur les ;les actes de transformation des socits destins en vue de la cration dun bnfices des socit est groupe de socits sont exonrs de droits denregistrement ; de 30% Le taux de limpt sur le bnfice des socits est de 30 %. Cependant, les bnfices rinvestis dans lentreprises sont taxs au taux rduit de 15 %. Le Dcret excutif n92-270 du 6 juillet 1992, dresse une liste exhaustive des investissements en biens mobiliers et immobiliers ouvrant droit au bnfice du taux rduit. Le versement forfaitaire Les salaires et traitements verss par les socits sont assujettis un versement forfaitaire au taux de 1% (ce nouveau taux est entr en vigueur au 1er janvier 2005), dduction faite de la cotisation ouvrire de scurit sociale et des retenues pour retraite. Ce versement est dductible du bnfice imposable. La taxe sur les activits professionnelles La TAP est tablie sur le chiffre daffaires ralis hors TVA. Le chiffre daffaires est dtermin compte tenu de rfactions de 30 % et 50 % dtermines par la loi. Le taux de cette taxe est de 2 %. Cette taxe est dductible du bnfice imposable.

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La taxe foncire sur les proprits bties La base imposable de la TFPB est constitue par la valeur fiscale locative de la proprit imposable. Cette base est dtermine aprs application dun taux dabattement de 2 % lan, sans toutefois excder 40 %. Pour les usines toutefois, le taux dabattement est fix 50 %.Le taux de la taxe foncire sur la proprit btie est de 3 %. La taxe foncire sur les proprits non-bties Le taux de la taxe foncire sur les proprits non bties situes en zone non urbanise est de 5 %. En zone urbanise, ce taux varie en fonction de la surface considre : 5 % (moins de 500 m2), 7 % (500 m2 1000 m2) ou 10 % (plus de 1000 m2). Limposition du chiffre daffaires : la TVA Le chiffre daffaires des socits (entendu comme la somme des ventes ralises) est soumis au paiement de la TVA comprise dans le prix de vente des produits. La TVA est dductible. Les dispositions de larticle 50 du code des taxes sur le chiffre daffaires sont modifies et rdiges comme suit : Nonobstant les dispositions de larticle 34 du code des taxes sur le chiffre daffaires et lorsque la TVA dductible ne peut tre entirement impute sur la TVA due, le solde restant peut tre rembours sil rsulte -doprations exonres comme les oprations dexportation, les oprations de commercialisation de marchandises, de biens et de services expressment exonrs de la TVA, ainsi que les oprations de livraison de marchandises, de travaux, de biens et de services un secteur exonr ou bnficiant du rgime de lautorisation dachat en franchise de taxe ; -de la cessation dactivit ; -de la diffrence de taux de la TVA rsultant de lapplication du taux sur lacquisition de matires, marchandises, biens amortissables et services et du taux applicable sur les affaires taxables, lorsque le solde crditeur porte sur une priode de trois mois conscutifs . Pour les ventes, la TVA est exigible au moment de la livraison du bien considr ; pour les prestations de services et les travaux immobiliers, lencaissement total ou partiel du prix rend exigible le paiement de la TVA. Socits de personnes : La TVA est perue deux taux : taux normal = 17 % ; taux rduit = 7 % Bnfices industriels et commerciaux Les socits de personnes trangres possdant une installation permanente en Algrie, sont assujetties au paiement de limpt sur le revenu global (IRG) au titre des bnfices industriels et commerciaux (BIC), sauf opter pour le rgime de lIBS. Sont par exemple assujettis lIRG au titre des bnfices des professions non commerciales, les grants majoritaires des SARL et des socits en commandite par actions, les associs des socits en nom collectif, en commandite simple et des socits en participation optant pour le rgime fiscal des socits de capitaux. Le montant imposable est dtermin dduction faite des frais engags pour lexploitation de la socit par les assujettis. Le rgime dimposition des BIC, se fait soit au forfait, soit au rel. Le rgime du forfait est applicable dans la mesure o le chiffre daffaires ralis nexcde pas 2.500.000 DZD (30.000 EUR) lan pour la fourniture de biens et de services et 1.200.000 DZD (14.400 EUR) dans le cas dune prestation de services. Au-del de ces
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seuils, le rgime du rel est obligatoirement applicable. Le bnfice imposable est calcul dduction faite des charges supportes dans le cadre de lactivit industrielle ou commerciale. Le barme appliqu est celui de lIRG (voir infra). Des rductions dimpts et des exonrations sont prvues, notamment : une rduction de 30 % sur les bnfices rinvestis dans le cas du rgime du rel ; une exonration de trois ans pour les activits exerces par les jeunes investisseurs ligibles laide du Fonds de soutien lemploi des jeunes . Par ailleurs, comme dans le cas des socits de capitaux, les socits de personnes sont assujetties au paiement de la taxe sur les activits professionnelles (TAP) ; du versement forfaitaire (VF) ;des taxes foncires bties et non-bties ; de la TVA.

Entreprises trangres non installes en Algrie

Les socits trangres ne possdant pas dinstallation permanente en Algrie sont soumises lIBS/ou lIRG selon leur statut juridique, sous formes de prlvement la source (rgime fiscal drogatoire). Cet impt doit tre prlev par lentreprise ou linstitution cliente tablie en Algrie. Les revenus issus de prestations de services sont assujettis une retenue la source libratoire de 24 % (qui reprsente lIRG/ou IBS et la TVA). Les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie sont soumises un taux dimpt de 24%. les contrats de management sont soumis un taux dimpt de 20%. La base imposable servant dassiette lIBS/IRG au titre des revenus raliss par une entreprise trangre nayant pas dinstallation permanente en Algrie est constitue par le montant brut du march, hors TVA. Dans le domaine de la construction et des travaux publics, les entreprises trangres non installes en Algrie deviennent des tablissements stables, dun point de vue fiscal, ds lors que leur activit dpasse une certaine dure, fixe en gnral dans le cadre des conventions fiscales bilatrales (voir infra).

Fiscalit des salaris expatris

Les revenus perus par les personnes physiques ayant leur domicile fiscal en Algrie sont imposables au titre de limpt sur le revenu global (IRG). Plusieurs types de revenus sont imposs au titre de lIRG. Les salaris expatris sont imposs au titre de leurs traitements et salaires. La base imposable est constitue des rmunrations principales (salaires, traitements), des rmunrations accessoires ainsi que des avantages en nature dont le montant est valu au rel. Les contribuables clibataires bnficient dun abattement de 10 % avec un minimum de 3.600 DZD et un maximum de 18.000 DZD par an. Les contribuables maris bnficient dun abattement de 30 %, avec un minimum de 4.800 DZD et un maximum de 18.000 DZD par an. Taux de limpt sur le revenu global (IRG) au 1er janvier 2005 Fractions du revenu imposable moins de 60.000 DA de 60.001 DA 180.000 DA de 180.001 DA 360.000 DA Taux dimposition 0% 10 % 20 %

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de 360.001 DA 1080.000 DA de 1080.001 DA 3.240.000 DA plus de 3.240.000 DA

30 % 35% 40 %

Nonobstant les dispositions qui prcdent, les salaires des personnels techniques et dencadrement de nationalit trangre employs en Algrie par des socits trangres exerant des activits dans des secteurs qui seront dfinis par voie rglementaire, sont soumis une retenue mensuelle la source un taux fix 20% .

Incidence des conventions fiscales bilatrales

Une nouvelle convention fiscale entre la France et lAlgrie est entre en vigueur depuis le 1er dcembre 2002 (parution au J.O du 26 Dcembre 2002- Dcret n 2002-1501 du 20 dcembre 2002) Elle sapplique compter de lexercice 2002. Comme dans la prcdente, les impts couverts par cette convention sont les impts sur le revenu et sur la fortune. En France, ceux-ci correspondent limpt sur le revenu, limpt sur les socits et la taxe sur les salaires. En Algrie, il sagit de limpt sur les bnfices (IBS), limpt sur le revenu global (IRG), limpt direct ptrolier, le versement forfaitaire (VF), , la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) et la taxe foncire sur les proprits bties ainsi que les droits denregistrement. Les taxes sur le chiffre daffaires ne sont pas vises par la convention. Les principales prcisions ou modifications portent sur les points suivants: la clause de la nation la plus favorise qui existait dans la prcdente convention, au profit de la France, est supprime. Il ne sera donc plus possible de plaider auprs de ladministration fiscale algrienne, pour les entreprises franaises, un alignement sur conditions faites dautres pays, lorsquelles savraient plus avantageuses les chantiers de construction et de montage sont considrs comme des tablissements stables ds lors que leur dure excde trois mois (93 jours). Les entreprises franaises dans ce cas seront donc assujetties limpts sur les socits en Algrie pour les bnfices affrents ces contrats. les professions librales sont imposables dans leur pays de rsidence, sauf si leur sjour en Algrie est suprieur 6 mois. Il en va de mme pour les salaris expatris. sagissant des redevances, le principe est dornavant celui de limposition dans lEtat de rsidence des bnficiaires si ceux-ci ne disposent pas dun tablissement stable en Algrie. Le terme de redevances comprend les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littraire, artistique ou scientifique, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, , ainsi que pour l'usage ou la concession de l'usage d'un quipement industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise (savoir-faire) dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. Cela tant, la convention laisse la possibilit aux autorits algriennes de fiscaliser jusqu hauteur de 12% (5% pour les oeuvres littraires et artistiques) les redevances ayant leur source en Algrie. Ce cas de figure donne droit en France un crdit dimpt gal au montant de l'impt pay en Algrie. Limposition des intrts et celle des dividendes sont soumises au mme principe : ils sont imposables dans le pays de rsidence du bnficiaire.
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Dans ce cas aussi, la convention reconnat quils peuvent tre galement imposs dans lEtat dorigine, mais une hauteur qui pour lAlgrie ne peut dpasser 12% du montant brut des intrts ou des dividendes. Dans cette hypothse, est galement ouvert le droit au crdit dimpt.

Coordonnes utiles
DIRECTION DE LA LEGISLATION FISCALE MINISTERE DES FINANCES Immeuble Ahmed Francis BEN AKROUN ALGER Tl. : 021 59 55 26 Fax 021 59 52 18 http://www.impots-dz.org/ Site de la Direction des Impts : textes rglementaires, formulaires tlchargeables, coordonnes des directions rgionales et des inspections des Impts. Un certain nombre dinformations sont disponibles sur ce site. Toutefois, elles ne sont pas toujours actualises.

Copyright Tous droits de reproduction rservs, sauf autorisation expresse de la Mission Economique dALGER (adresser les demandes mef-alger@tresor-dree.org). Clause de non-responsabilit La ME sefforce de diffuser des informations exactes et jour, et corrigera, dans la mesure du possible, les erreurs qui lui seront signales. Toutefois, elle ne peut en aucun cas tre tenue responsable de lutilisation et de linterprtation de linformation contenue dans cette publication qui ne vise pas dlivrer des conseils personnaliss qui supposent ltude et lanalyse de cas particuliers.

Auteur : Mission conomique 25, chemin Abdelkader Gadouche Hydra ALGER 16000 ALGRIE Rdige par : Mireille CASTAGNOS Revue par : Pierre-Denis LABLANQUIE Date de parution : Janvier 2005 Version originelle du 2 mai 2002 Version n1 du 2 mai 2002

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