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RELACION COSTO - VOLUMEN UTILIDAD

El anlisis costo-volmen-utilidad (CVU) proporciona una visin financiera panormica del proceso de planeacin. El CVU esta constituido sobre la simplificacin de los supuestos con respecto al comportamiento de los costos. Factores costos - factores ingresos Se define al factor de costos como un cambio al factor que ocasionar una modificacin en el costo total de un objeto de costos relacionado. Un factor de ingresos es cualquier circunstancia que afecta a los ingresos. Existen muchos factores de ingresos como son los cambios en le precio de venta, la calidad de producto y las exhibiciones de mercadotecnia afectan los ingresos totales.

RELACION COSTO - VOLUMEN UTILIDAD

Para prever los ingresos y costos totales se incluir un anlisis acerca de la manera en que afectan las combinaciones de factores de ingresos y de costos. Por ahora suponemos que las unidades de producin son el unico factor de costos e ingresos. Las relaciones directas CVU son importantes porque:
y y

tales relaciones han servido de ayuda en la toma de decisiones. las relaciones directas ayudan a comprender las relaciones ms complejas.

El trmino CVU analiza el comportamiento de los costos totales, ingresos totales e ingresos de operacin , como cambios que ocurren a nivel de productos , precio de venta, costos variables o costos fijos. En este anlisis se utiliza un solo factor de ingresos y un solo factor de costos.
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RELACION COSTO - VOLUMEN UTILIDAD

La letra V por volumen se refiere a factores relacionados con la produccin como son : unidades fabricadas o unidades vendidas; por lo que en el modelo, los cambios a nivel de ingresos y costos surgirn por variaciones nicamente en el nivel de produccin

RELACION COSTO - VOLUMEN UTILIDAD - Terminologia

y Entradas de operacin sinnimo de ventas. y Costos de operacin: los costos variables de operacin y los costos fijos de operacin. Tambin se refiere a los gastos de operacin.
Costos de operacin = costos variables de operacin costos fijo de operacin = Gastos de Operacin.

y Ingreso de operacin: entradas para el perodo contable menos todos los costos de operacin, incluyendo el costos de los bienes vendidos.
Ingresos de operacin = entradas de operacin - costos de operacin

y Ingreso neto Es el ingreso de operacin ms las entradas provenientes de no operacin (generados por intereses) menos los costos no operativos (costo de intereses) menos el impuesto sobre ingresos.
Ingreso neto= Ingreso de operacin + Ingresos No Operacionales - Impuesto al ingreso
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RELACION COSTO - VOLUMEN UTILIDAD Terminologia y Calculo

y Punto de equilibrio. Es aquel nivel de produccin de bienes en que se igualan los ingresos totales y los costos totales, donde el ingreso de operacin es igual a cero. Tres mtodos de para determinar este:
y 1. Mtodo de ecuacin Con la metodologa empleada, el estado de

ingresos puede expresarse en forma de ecuacin como sigue: Ingreso costos variables - costos fijos = ingreso de operacin
y 2. Mtodo de margen de contribucin El margen de contribucin es

igual a los ingresos por ventas menos todos los costos que varan respecto de un factor de costo relacionado con la produccin.
(precio de vta - Costos var.) x N. De = CF + ingreso de operacin Margen de Cont. por x N. de = CF + ingreso de operacin
y

El ingreso de operacin es igual a cero, entonces:

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N de unidades en el punto de equilibrio = CF/ Mg de C. por .

RELACION COSTO - VOLUMEN UTILIDAD - Terminologia y Calculo

y 3. Mtodo grfico En el mtodo grfico se trazan las lneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de interseccin, que es el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a los ingresos totales.

Supuestos en CVU
El anlisis se basa en los siguientes supuestos:
1. 2. 3.

Los costos totales pueden dividirse en un componente fijo y uno variable respecto de un factor relacionado con la produccin. El comportamiento de los ingresos totales de los costos totales es lineal en relacin con las unidades de produccin . No existe incertidumbre respecto de los datos de costos, ingresos y cantidades de produccin utilizada. El anlisis cubre un solo producto o supone que una mezcla de ventas de productos permanece constante, independiente del cambio del volumen total de ventas. Todos los ingresos y costos pueden agregarse y compararse sin considerar el valor del dinero en el tiempo.

4.

5.

Condiciones en CVU
Planeacin de costos y CVU. El anlisis CVU es un instrumento til para la planeacin de costos. Puede proporcionar datos sobre los ingresos que diferentes estructuras de costos significan para un negocio. Efecto del horizonte de tiempo. Los costos no siempre se clasifican como fijos y variables, porque mientras ms corto sea el horizonte de tiempo planeado, ser mayor el porcentaje de costos totales que se considere como fijos. Para determinar si los costos son realmente fijos depende en grado de la longitud de horizonte del tiempo en cuestin.

Condiciones y etapas en CVU

Incertidumbre y anlisis de sensibilidad.- El anlisis de sensibilidad es una tcnica que examina como cambiar un resultado si no se alcanzan los datos previstos o si cambia algn supuesto subyacente. Una herramienta del anlisis de sensibilidad es el margen de seguridad, que es el exceso de ingresos presupuestados sobre los ingresos del punto de equilibrio. La incertidumbre es la posibilidad de que una cantidad sea diferente de una cantidad esperada. La construccin de un modelo para la toma de decisiones consta de cinco pasos:
1. 2. 3. 4. 5.

identificar el criterio de seleccin de quien toma decisiones. identificar la serie de acciones consideradas identificar la serie de eventos que pueden ocurrir asignar probabilidades para la ocurrencia de cada evento identifique la serie de resultados posibles que dependen de acciones y eventos especficos
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Definiciones en CVU
Mezcla de ventas.- La mezcla de ventas es la combinacin relativa de los volmenes de productos o servicios que constituyen las ventas totales. Si cambia la mezcla, los efectos en el ingreso de operacin dependern de la forma en que haya cambiado la proporcin original de productos de bajo o alto margen de contribucin. Margen de Contribucin = ingresos - costos que varan respecto de un factor relacionado con el producto Margen Bruto = ingresos - costos de bienes vendidos En el sector comercial, la diferencia entre el margen bruto y margen de contribucin, est en que el margen de contribucin se calcula despus de la deduccin de todos los costos variables, mientras el margen bruto se calcula deduciendo el costo de los bienes vendidos de los ingresos.

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Definiciones en CVU
En el sector de manufactura, las dos reas de diferencia son los costos fijos de fabricacin y los costos variables que no son de fabricacin. Ambos, el margen de contribucin y el margen bruto pueden expresarse como totales, cantidades por unidad o como porcentajes. Los costos fijos de fabricacin no se deducen de las ventas cuando se calcula el margen de contribucin, pero si cuando se calcula el margen bruto. Los costos variables no de fabricacin se deducen de las ventas cuando se calculan los mrgenes de contribucin, pero no se deducen cuando se calcula el margen bruto. El porcentaje de margen contribucin es el margen de contribucin total dividido entre los ingresos. El porcentaje de costo variable es el total de costos variables dividido entre los ingresos.

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Calculos en CVU - Equilibrio

1. En Unidades de Venta Ingresos - Costo Variable - Costo Fijo = 0 P*Q Q*cv - CF = 0 Q (p-cv) = CF Q de E = CF / (p cv)

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Calculos en CVU - Equilibrio

2.- En montos de Venta En lugar de margen de contribucin unitario sera margen de contribucin por c/$ de Ventas.

CVtotal 1 Vtas.

(F ) Q($) ! CV 1 Vtas.
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Calculos en CVU - Graficos

$ Vtas. C.V. Q $ $ Vtas. C.T. C.F. Q E Q C.F.
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Calculos en CVU Equilibrio Aumento de Precios $

Vtas (2)
C.Total (2)

Vtas (1)
C.Total (1)

C.F.

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Calculos en CVU Equilibrio Aumento de C. Fijos Vtas.

$
C.Total (2) C.Total (1) C.F. (2) C.F. (1)

Q
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Calculos en CVU Equilibrio Aumento de C. Variables Vtas.

$
C.Total (2) C.Total (1)

C.F.

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Calculos en CVU Equilibrio Aumento de C. Variables y Precio Vtas. Vtas.

$
C.Total (2) C.Total (1)

C.F.

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Punto de Equilibrio No Lineal

y Mientras ms produccin exista, no es seguro que ventas se realizaran

al mismo precio. (rendimiento decreciente) y Adicionalmente, tampoco es claro que pueda producir una mayor cantidad al mismo costo total. y Ejemplo: Una empresa que tiene costos fijos de $350.000 quiere saber la cantidad de ventas mnimas que debe realizar para poder cubrir al menos sus costos. Las ventas y los costos variables pueden ser expresados por las funciones que se describen a continuacin. Interesa determinar adems el volumen de venta ptima para la empresa.
VC ! 10000 (0.2 Q )
TR ! 200000 Q .35
CF = 350000
1 0.65

200000 Q

.35

! 10000 (0.2 Q)

1 0.65

 350000

Q1 ! 5.42
Q2 ! 64.31
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Punto de Equilibrio No Lineal

Anlisis del Punto de Equilibrio - No Lineal
1.000.000 900.000 800.000
Ingresos por Venta PERDIDA

700.000 600.000
Punto de Equilibrio Inferior Costos Totales UTILIDAD

Punto de Equilibrio Superior

$ 500.000
400.000 300.000 200.000 100.000 0 0 10 20 30

Costos Fijos PERDIDA Utilidad Maxima cuando Q=28.74

40

50

60

70

80

Unidades Vendidas
Ingresos por Venta Costos Totales Costos Fijos

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Punto de Equilibrio No Lineal

y El volumen de venta ptima para la empresa est dado

por la igualdad entre las pendientes de las dos funciones mostradas en el grfico. y As: xTR xTC
xQ ! xQ

x 200000 Q 0.35 xQ

1 x 0.65 !  350000 10000 (.2 Q) xQ

200000 0.35 Q

0.35 1

! 10000 0.2

1 0.65

1 Q 0.65

1 1 0.65

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