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SOMMAIRE

Qui peut devenir P2


auto- entrepreneur ?
Qu’apporte le régime P4
de l’auto-entrepreneur ?
Pour le créateur d’entreprise
Pour l’entrepreneur déjà en activité
Quels sont les autres P16
avantages dont bénéficie
l’auto-entrepreneur ?
Comment sort-on P18
du régime de
l’auto-entrepreneur ?
Annexes P20
Qui peut devenir
auto-entrepreneur ?
La loi de modernisation de l’économie Réaliser un chiffre Bénéficier de la
n° 2008-776 en date du 4 août 2008 Pour devenir
d’affaires inférieur à un franchise de TVA
(la LME) a pour objectif essentiel de auto-entrepreneur,
il faut être soumis au
certain seuil
contribuer à la création d’entreprises Toute entreprise peut exercer en
régime fiscal de
en France en faisant souffler un vent Le régime est réservé aux petites franchise de TVA lorsque son
la micro-entreprise
de croissance et de liberté (voir Annexe I). entreprises dont le chiffre chiffre d’affaires annuel n’excède pas
sur l’économie française. Ce régime est de droit d’affaires annuel est inférieur à : les plafonds du régime fiscal de la
Parmi les mesures les plus significatives si les conditions sui- micro-entreprise (80 000 € pour le
adoptées afin d’encourager les vantes sont réunies.  80 000 € pour les entreprises dont commerce - achats/reventes, ventes
l’activité principale est de vendre des à consommer sur place et prestations
entrepreneurs dans la création
marchandises, objets, fournitures et d’hébergement - et 32 000 € pour
d’entreprises figure le nouveau régime
denrées à emporter ou à consommer les services) et dès lors que l’exploitant
de l’auto-entrepreneur destiné à offrir aux
Exploiter une activité sur place ou de fournir le logement. n’opte pas pour le paiement de la TVA.
personnes qui souhaitent se mettre
2
sous forme d’entreprise Dans ce cas, l’entreprise ne facture
3
« à leur compte » divers avantages en
individuelle  32 000 € pour les entreprises dont pas de TVA à ses clients mais elle
termes de création, de gestion et de l’activité principale est de fournir des ne peut pas récupérer la TVA que lui
cessation d’une activité en nom propre, prestations autres que celles relevant facturent ses fournisseurs. Toutefois,
Toute personne physique peut
c’est-à-dire un statut simple pour tous du seuil de 80 000 euros. certaines activités sont exclues de la
bénéficier du régime dès lors qu’elle
franchise de TVA (voir Annexe I).
ceux qui veulent entreprendre. exerce à titre individuel, quel que soit
 32 000 € pour les autres
son domaine d’activité (commercial,
prestations de service, imposables Attention !
artisanal, services et de manière plus
dans la catégorie des bénéfices non Si vous optez pour le paiement
générale toute activité professionnelle
commerciaux (BNC), c’est-à-dire de la TVA, vous ne pourrez plus
indépendante) et que ce soit à titre
principalement les professions libérales. bénéficier du régime fiscal de
principal ou complémentaire.
la micro-entreprise et donc du
Ces plafonds sont réévalués chaque
Toutefois, il existe certains domaines régime de l’auto-entrepreneur.
Le régime année.
d’activité exclus (voir annexe I).
de l’auto-entrepreneur
Les personnes exerçant sous forme
entre en vigueur
à compter du de société sont en revanche exclues
1er janvier 2009. de ce régime.
Qu’apporte le régime
de l’auto-entrepreneur ?
Devenir auto-entrepreneur POUR LE CRÉ ATEUR D’ENTREPRISE
présente de nombreux avantages sociaux,
déclaratifs et fiscaux.
Vous pouvez alors acquitter vos Ce régime est simple, car les
En résumé, l’auto-entrepreneur est Ce que vous apporte
charges sociales personnelles par cotisations dues sont calculées
affilié à la sécurité sociale et valide des le nouveau régime un versement libératoire calculé sur uniquement en proportion de
trimestres de retraite. Il s’acquitte vos encaissements selon un forfait de : vos encaissements. Il est lisible
forfaitairement de ses charges sociales  Option pour le régime du et prévisible, car le paiement
et de ses impôts uniquement sur ce qu’il micro-social simplifié.  12% pour les entreprises dont est versé pour solde de tout
encaisse. S’il n’encaisse rien, il ne paie l’activité principale est de vendre des compte sans régularisation
Comment opter ? Vous devez opter marchandises, objets, fournitures et ultérieure et il est avantageux
et ne déclare rien. Grâce au système de
explicitement pour ce régime à l’occa- denrées à emporter ou à consommer pour la trésorerie car aucune
versement libératoire, il peut calculer très
sion de votre déclaration d’activité1. sur place ou de fournir le logement ; avance n’est réclamée à
facilement son prix de revient. l’auto-entrepreneur.
De plus, l’auto-entrepreneur n’est pas
4 Cette option vous permet de connaître  21,3% pour les entreprises dont 5
soumis à la TVA et il peut être exonéré de l’activité principale est de fournir L’auto-entrepreneur connaissant ses
le montant de vos charges sociales en
taxe professionnelle pendant trois ans à même temps que vous encaissez vos des prestations autres que celles charges de manière précise, peut
compter de la création de son entreprise. recettes et de les payer mensuellement relevant du seuil de 80 000 euros ; adapter facilement son prix de vente
Enfin, l’auto-entrepreneur qui crée son ou trimestriellement. à son prix de revient, ce qui est un
facteur favorable à la pérennisation
entreprise est dispensé d’immatriculation au Si aucun encaissement n’est  18,3% pour les prestations de
intervenu durant la période, de son activité.
registre du commerce et des sociétés (RCS) service délivrées par les professionnels
ou au répertoire des métiers (RM) et il lui vous ne déclarez et ne payez rien. libéraux qui relèvent de la caisse inter-
L’ensemble de vos charges sociales professionnelle de prévoyance et
suffit de se déclarer auprès du centre de Ce forfait comprend :
personnelles est réglé par un versement d’assurance vieillesse (CIPAV).
formalités des entreprises (CFE). De même, - la cotisation d’assurance maladie-
unique que vous pouvez effectuer, si La liste des activités concernées figure
la cessation d’activité est soumise à des vous le souhaitez, par télédéclaration maternité et la cotisation supplémentaire
en Annexe II. L‘entrée en vigueur
formalités simplifiées auprès du centre de et télépaiement à partir du site : de ce taux est toutefois conditionnée à d’indemnités journalières ;
formalités des entreprises. www.lautoentrepreneur.fr la signature d’un accord entre cette - la cotisation d’allocations familiales ;
- la cotisation d’assurance vieillesse du
caisse, le régime social des
1 Vous pouvez bénéficier également du régime régime de base ;
du micro-social simplifié, sans pouvoir alors indépendants (RSI) et l’ACOSS.
bénéficier de la déclaration d’entreprise - la contribution sociale généralisée (CSG) ;
simplifiée en dispense d’immatriculation, - la contribution au remboursement de la
si vous en faites la demande par la suite,
au plus tard le dernier jour du 3ème mois dette sociale (CRDS) ;
qui suit celui de la création de votre activité
à la caisse de base du régime social des - la cotisation au titre de la retraite
indépendants dont vous dépendez. complémentaire obligatoire ;
- la cotisation au régime d’invalidité
et de décès.
Qu’apporte le régime de l’auto-entrepreneur ?
POUR LE CRÉATEUR D’ENTREPRISE

 Dispense d’immatriculation et Avec une photocopie de votre pièce  Dispense du stage de  Option pour le versement
déclaration simplifiée. d’identité, le formulaire rempli préparation à l’installation libératoire de l’impôt sur le
et signé doit être déposé au centre de
(pour les personnes exerçant revenu.
formalités des entreprises (CFE)
Les commerçants et les artisans sont en une activité artisanale).
correspondant à votre type d’activité2 :
principe tenus de se faire immatriculer Seuls les entrepreneurs individuels
au registre du commerce et des qui ont opté pour le régime du micro-
Les artisans sont en principe tenus,
sociétés (RCS) ou au répertoire  CFE géré par la chambre de social simplifié peuvent opter pour ce
avant de pouvoir s’immatriculer au
des métiers (RM). Vous pouvez être commerce et d’industrie pour les nouveau mode de paiement de l’impôt
RM, de suivre un stage payant de
dispensé de cette formalité si vous activités commerciales, sur le revenu assis sur le chiffre
préparation à l’installation, générale-
avez opté pour l’option du micro-social d’affaires de l’entreprise individuelle.
ment organisé par les chambres de
simplifié évoquée précédemment.  CFE géré par la chambre de métiers et de l’artisanat.
Dans ce cas, vous remplissez un imprimé métiers et de l’artisanat pour ceux Cette option supplémentaire
Les auto-entrepreneurs ayant une
unique et simplifié de déclaration qui ont une activité artisanale, vous est offerte à condition que
activité artisanale ne sont pas obligés
propre aux auto-entrepreneurs, qui vaut : le revenu global de référence
de participer à un tel stage (mais
6 de votre foyer fiscal de 2007 ne 7
 CFE géré par l’URSSAF pour la vous pouvez en faire la demande
 demande de délivrance par l’INSEE volontairement). dépasse pas 25 195 € par part
plupart des autres services.
d’un numéro unique d’identification Si vous devez, par la suite, procéder à de quotient familial.
de votre activité (numéro SIREN), Cette déclaration peut également être votre immatriculation au RM (soit parce
que vous le souhaitez, soit parce que Si votre revenu global de
faite par Internet. Le CFE informera les
votre chiffre d’affaires s’est développé référence dépasse ce seuil,
 déclaration d’activité auprès du administrations concernées de votre
au-delà des seuils indiqués plus haut) vous pourrez toujours bénéficier
régime social des indépendants (RSI) déclaration pour votre compte.
vous serez dispensé de ce stage. des autres avantages offerts
comportant l’option pour le régime Quel que soit votre secteur d’activité,
par le nouveau régime (micro-
du micro-social simplifié, vous pouvez aussi déclarer votre
social simplifié et dispense
activité en ligne via le site
d’immatriculation).
 le cas échéant, déclaration www.lautoentrepreneur.fr.
d’activité aux services fiscaux 2 Pour connaître votre CFE, voir le site
comportant l’option pour le régime http://annuaire-cfe.insee.fr/AnnuaireCFE/jsp/
du versement libératoire de l’impôt Controleur.jsp

sur le revenu.
Qu’apporte le régime de l’auto-entrepreneur ?
POUR LE CRÉATEUR D’ENTREPRISE

Comment opter ? Vous devez opter  2,2% pour les autres prestations de des services de contrôle de l’Etat sur
Ce que vous devez
explicitement pour ce régime à l’occa- service, imposables dans la catégorie les règles applicables dans votre futur
sion de votre déclaration d’activité3. des bénéfices non commerciaux (BNC).
aussi savoir secteur d’activité.

Cette option vous offre un certain Comme pour les cotisations et  Ce qui ne change pas : Assurance professionnelle
nombre d’avantages : contributions sociales, si aucun conditions d’exercice de l’activité. Vous devez respecter les obligations
encaissement n’est intervenu, d’assurance professionnelle en fonction
 Le versement libératoire de l’impôt vous ne déclarez pas et ne Qualification professionnelle de l’activité exercée.
payez pas d’impôt au titre Pour l’exercice de certaines activités,
sur le revenu assis sur votre chiffre
de la période. une qualification est requise par la loi.  Quelles sont les assurances
d’affaires encaissé ou vos recettes.
Vous réglez votre impôt sur le revenu en C’est ainsi que dans les métiers artisa- obligatoires ?
Le paiement de cet impôt est libératoire : naux du bâtiment ou de l’alimentaire, Elles varient en fonction de l’activité
même temps que votre forfait de
vous n’aurez qu’à porter le montant de la coiffure à domicile, l’esthétique, etc., exercée. La loi impose pour certaines
charges sociales. Vous payez votre
votre chiffre d’affaires et vos recettes l’activité doit être exercée ou contrôlée activités (comme le bâtiment) l’obliga-
impôt en appliquant à vos encaisse-
8
de l’année dans la case créée à cet par une personne détenant un diplôme tion de souscrire certaines assurances. 9
ments intervenus durant la période
effet, sur votre déclaration annuelle de de niveau au moins égal au CAP ou Il convient également de vous
(trimestre ou mois), les taux suivants :
revenus. Votre imposition, qui sera bénéficiant d’une expérience profes- renseigner avant de démarrer votre
alors calculée, ne comprendra plus
 1% pour les entreprises dont sionnelle préalable d’au moins trois activité sur vos obligations en termes
l’impôt sur votre activité déjà payé au ans dans le métier. La liste des métiers d’assurances auprès des chambres
l’activité principale est de vendre des
cours de l’année civile précédente concernés figure en Annexe III. consulaires, des ordres ou
marchandises, objets, fournitures et
(Voir l’exemple en page de droite). Renseignez-vous préalablement auprès organisations professionnels ou
denrées à emporter ou à consommer
sur place ou de fournir le logement ; des chambres consulaires, des ordres des services de contrôle de l’Etat.
 Exonération temporaire de taxe ou organisations professionnels ou
professionnelle
 1,7% pour les entreprises dont
En optant pour le versement libératoire
l’activité principale est de fournir des Exemple : cas d’un foyer fiscal composé d’un couple sans enfant. Monsieur dispose d’un
de l’impôt sur le revenu, vous exonérez
prestations autres que celles relevant salaire net de frais professionnels de 16 005 €, Madame déclare un micro-BIC vente de
totalement votre entreprise des
du seuil de 80 000 euros ; 65 500 € de recettes, soit un revenu de 18 995 € après l’abattement de 71%. Le revenu net
cotisations de taxe professionnelle
pendant trois ans suivant la création global s’élève donc à 35 000 €.
 Impôt dû avant la loi LME : pour les revenus de 2007, l’impôt final est de 2 346 €, soit
3 Vous pouvez bénéficier également de cette
option, sans pouvoir alors bénéficier de la de l’entreprise.
déclaration d’entreprise simplifiée en dispense Ainsi, si vous créez votre activité au un taux effectif d’imposition de 6,7% (2 346/35 000).
d’immatriculation, si vous en faites la demande
1er mars 2009, vous êtes exonéré  Impôt dû après la loi LME : le prélèvement fiscal libératoire est de 655 € (65 500 x 1%).
par la suite, au plus tard le dernier jour du 3 ème
mois qui suit celui de la création de votre de taxe professionnelle pour 2009, Le revenu net global se résume alors aux seuls salaires de Monsieur, soit 16 005 €. L’impôt
activité auprès de l’administration. 2010 et 2011. sur les salaires est de 1 072 € (16 005 x 6,7%) . L’impôt total du foyer s’élève à 1 727 €
(655 + 1 072).
Le nouveau régime a permis un gain fiscal de 619 € (2 346 - 1 727).
Qu’apporte le régime de l’auto-entrepreneur ?
POUR LE CRÉATEUR D’ENTREPRISE

 Quelle est l’étendue de la Si vous êtes salarié et que vous  Ce qui change : conséquences Elections et éligibilité aux
responsabilité de l’entrepreneur ? souhaitez exercer une activité liées au choix de ne pas chambres consulaires
L’auto-entrepreneur comme tout entre- indépendante en complément de votre En l’absence d’immatriculation au RCS
s’immatriculer au RCS ou au RM.
preneur, peut voir sa responsabilité activité principale salariée, il vous est ou au RM, vous ne serez ni électeur
civile professionnelle engagée dans le interdit d’exercer l’activité profession- à une chambre de commerce et
Si vous avez décidé de ne pas vous
cadre de ses activités professionnelles. nelle prévue par votre contrat de d’industrie ni à une chambre de
immatriculer, vous ne pouvez
La souscription d’une assurance res- travail auprès des clients de votre métiers et de l’artisanat et vous n’aurez
pas bénéficier de certains droits réser-
ponsabilité civile professionnelle employeur sans l’accord de ce dernier. pas à payer les taxes annuelles
vés aux entrepreneurs immatriculés
n’est pas obligatoire, sauf pour cer- Par ailleurs, votre contrat de travail correspondant à cette inscription.
à un registre de publicité légale.
taines activités. peut prévoir des interdictions ou
des restrictions limitant votre droit de Attention !
Baux commerciaux
Attention ! créer une autre entreprise, ceci dans Si vous avez opté comme
Rappel des principales spécificités du
un souci de protection de l’employeur ; auto-entrepreneur pour la dispense
La responsabilité civile des statut des baux commerciaux
il faut donc regarder attentivement
particuliers est en général couverte (articles L.145-1 à L.145-60 du code d’immatriculation au RCS ou au RM,
10 les clauses de votre contrat de travail 11
dans le cadre de l’assurance multi- de commerce). vous ne bénéficiez pas du droit au
si vous êtes salarié et que vous
risques-habitation mais ce type souhaitez exercer une activité renouvellement du bail commercial
d’assurance ne couvre pas la indépendante complémentaire.  durée minimale du bail fixée à si vous n’êtes pas immatriculé lors
responsabilité civile du souscripteur 9 années avec faculté pour le locataire de son renouvellement, sauf si le
dans le cadre de ses activités Respect de la réglementation de résilier à la fin de chaque période bailleur et le locataire ont décidé,
générale et des normes de 3 ans sauf clause contraire ;
professionnelles, même si elles d’un commun accord, de se soumettre
sont marginales. techniques professionnelles volontairement au régime des baux
Les dispositions légales et réglementaires,  plafonnement du loyer lors de la
commerciaux. Vous devez donc vous
ainsi que les normes techniques révision triennale ou du renouvellement
Obligation de loyauté immatriculer volontairement pour
professionnelles, notamment en du bail ;
Le salarié, comme tout contractant, bénéficier du droit au renouvellement.
matière d’hygiène et de sécurité, ou de
est tenu à une obligation de loyauté
droit du travail applicables aux salariés  droit au renouvellement au profit du
à l’égard de son employeur. Cette
et de protection du consommateur locataire qui le demande à l’échéance
obligation de loyauté se poursuit, sous
s’appliquent à l’auto-entrepreneur. du bail sauf à ce que le propriétaire
certaines limites fixées par la
jurisprudence, après la fin des qui refuserait le renouvellement verse
relations contractuelles du salarié au locataire une indemnité d’éviction.
avec son employeur.
Qu’apporte le régime
de l’auto-entrepreneur ?
L’entrepreneur en activité qui remplit POUR L’ENTREPRENEUR DÉJÀ EN ACTIVITÉ
les conditions préalables pour
devenir auto-entrepreneur a accès,
Ce que vous apporte Vous pouvez alors acquitter vos  Option pour le versement
à compter du 1er janvier 2009, charges sociales personnelles par
aux mêmes avantages que le créateur le nouveau régime un paiement libératoire calculé sur
libératoire de l’impôt sur le revenu.
d’entreprise s’il souhaite devenir vos encaissements selon un forfait de :
auto-entrepreneur sauf en ce qui concerne  Option pour le régime du Vous pouvez demander à bénéficier
de cette option supplémentaire de
la dispense d’immatriculation micro-social simplifié.  12% pour les entreprises dont
versement libératoire de l’impôt sur le
qui est réservée aux personnes l’activité principale est de vendre des
revenu assis sur le chiffre d’affaires de
qui n’étaient pas immatriculées au RCS Vous pouvez demander à bénéficier marchandises, objets, fournitures et
l’entreprise individuelle à condition
du régime simplifié de versement denrées à emporter ou à consommer
ou au RM. d’avoir opté pour le régime du micro-
libératoire en matière sociale réservé sur place ou de fournir le logement ;
social simplifié (voir paragraphe
aux auto-entrepreneurs. Il vous suffit ci-dessus) et à condition que le revenu
12 d’effectuer la demande par écrit  21,3% pour les entreprises dont 13
global de votre foyer ne dépasse pas
L’entrepreneur en auprès de la caisse de base du régime l’activité principale est de fournir
25 195 € par part de quotient famillial.
activité ne peut social des indépendants à laquelle des prestations autres que celles
donc pas vous êtes affilié, au plus tard le 31 relevant du seuil de 80 000 euros ;
Comment opter ? Vous devez adresser
« désimmatriculer » décembre de l’année précédant celle votre option à la caisse du RSI dont
son entreprise. au cours de laquelle ces dispositions  18,3% pour les prestations de vous dépendez au plus tard le 31
s’appliqueront. A titre exceptionnel, service délivrées par les professionnels décembre de l’année précédant celle
les entreprises existantes au 1er janvier libéraux qui relèvent de la caisse au titre de laquelle l’option est exercée.
2009 pourront exercer leur option interprofessionnelle de prévoyance et Toutefois, à titre exceptionnel, vous
pour le régime du micro-social d’assurance vieillesse (CIPAV). La liste pourrez bénéficier de ce régime en
simplifié jusqu’au 31 mars 2009 des activités concernées figure en 2009, si vous optez avant le 31 mars
pour une application au titre de 2009. Annexe II. L‘entrée en vigueur de ce 2009. Vos cotisations seront recalculées
Le choix de l’option de paiement vaut taux est toutefois conditionnée à la et les trop perçus éventuels vous seront
pour une année entière. signature d’un accord entre remboursés. Cette option vous offre le
cette caisse, le régime social des bénéfice du versement libératoire de
indépendants (RSI) et l’ACOSS. l’impôt sur le revenu assis sur votre
chiffre d’affaires encaissé et vos recettes.
Qu’apporte le régime de l’auto-entrepreneur ?
POUR L’ENTREPRENEUR DÉJÀ EN ACTIVITÉ

Vous réglez votre impôt sur le revenu Comme pour les cotisations et
en même temps que votre forfait de contributions sociales, si aucun
charges sociales. Vous payez votre encaissement n’est intervenu,
impôt en appliquant à vos vous ne paierez pas d’impôt
encaissements intervenus durant la au titre de la période.
période (trimestre ou mois), les taux
suivants : Le paiement de cet impôt est
libératoire : vous ne serez pas imposé
 1% pour les entreprises dont sur ces revenus à la fin de l’année.
l’activité principale est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et  Ce qui ne change pas.
denrées à emporter ou à consommer
sur place ou de fournir le logement ; Le choix d’opter pour le régime du
micro-social simplifié et pour le
14  1,7% pour les entreprises dont versement libératoire de l’impôt sur 15
l’activité principale est de fournir des le revenu n’a aucune incidence sur
prestations autres que celles relevant les conditions d’exercice de votre
du seuil de 80 000 euros ; activité. Vous devez, comme avant,
respecter les règles en matière de
 2,2% pour les autres prestations de qualification professionnelle,
service, imposables dans la catégorie d’assurance professionnelle, de non
des bénéfices non commerciaux (BNC). concurrence (à l’égard d’un éventuel
employeur) ou encore de respect
de la réglementation générale et
des normes techniques
professionnelles.
Quels sont
les autres avantages
dont bénéficie

l’auto-entrepreneur ? Les entrepreneurs ont l’obligation de
conserver toutes les factures ou pièces
Quelles sont les
conséquences de cette
justificatives relatives à leurs achats et
déclaration d’insaisissabilité ?
à leurs ventes de marchandises ou de
Vous bénéficiez par ailleurs Une comptabilité allégée prestations de services.
en tant qu’auto-entrepreneur des mêmes Les biens immobiliers identifiés dans la
avantages que ceux proposés à l’ensemble Les entrepreneurs bénéficiant du ré- déclaration ne peuvent plus être saisis par
vos créanciers professionnels dont les
des très petites entreprises (TPE) gime fiscal de la micro-entreprise, Vous pouvez protéger tout créances sont nées postérieurement à la
visant à améliorer les conditions qu’ils soient immatriculés ou non, ont ou partie de votre patrimoine
une comptabilité allégée. publication de la déclaration d’insaisissabi-
de gestion et la protection immobilier personnel en le lité sauf si vous décidez de renoncer à l’in-
de l’entrepreneur. rendant insaisissable
Ainsi, ils peuvent simplement tenir un saisissabilité au profit d’un ou de plusieurs
livre mentionnant chronologiquement créanciers sur tout ou partie de votre patri-
le montant et l’origine des recettes en-  Quels sont les biens susceptibles moine foncier (par une renonciation sous
forme notariée soumise aux mêmes formes
16 caissées à titre professionnel, en distin- d’être rendus insaisissables ? 17
guant les règlements en espèces des de publicité que la déclaration).
autres règlements. Les références des Les biens insaisissables peuvent couvrir
Il s’agit de tous les biens fonciers bâtis non seulement votre résidence principale
pièces justificatives (factures, notes, et non bâtis (terrains, maisons) non
etc.) doivent y être indiquées. mais également tous vos biens fonciers
affectés à votre usage professionnel. bâtis et non bâtis non affectés à votre
Ce livre est tenu au jour le jour.
usage professionnel. Vous avez également
Comment rendre votre patri- la faculté de renoncer à l’insaisissabilité au
En outre, lorsque l’activité consiste
principalement à vendre des marchan- moine foncier insaisissable ? profit d’un ou de plusieurs créanciers, ce
dises, objets, fournitures et denrées à qui vous permet de recourir plus facilement
consommer sur place ou à emporter, Par déclaration notariée publiée à la au crédit.
ou à fournir des prestations d’héberge- conservation des hypothèques du lieu
ment, les entrepreneurs doivent alors de situation des biens immobiliers ainsi
tenir un registre récapitulant par année qu’au registre de publicité légale Accès aux procédures
le détail de leurs achats en précisant le (si vous êtes immatriculé) ou collectives de traitement
mode de règlement et les références dans un journal d’annonces légales des entreprises en difficulté
des pièces justificatives (factures, du département d’exercice de l’activité
notes, etc.). professionnelle (si vous n’êtes pas L’auto-entrepreneur bénéficie des pro-
immatriculé). cédures collectives de traitement
des difficultés des entreprises quelle
que soit son activité.
Comment sort-on
du régime de
l’auto-entrepreneur ?
Sortie du régime de la Sortie du régime
micro-entreprise par du versement libératoire
Cessation d’activité Sortie volontaire du régime suite du dépassement du de l’impôt sur le revenu
et radiation chiffre d’affaires maximum par suite du dépassement
 Si vous avez opté pour le régime pendant deux années du plafond des revenus
Si vous avez opté pour le nouveau ré- micro-social et le versement libératoire du foyer fiscal
gime micro-social et le versement libé- de l’impôt sur le revenu mais que vous Si vous dépassez les seuils d’éligibilité
ratoire de l’impôt sur le revenu de ne souhaitez plus en bénéficier alors au bénéfice du régime fiscal de la micro- Si le montant du revenu de référence
l’auto-entrepreneur et que vous cessez que vous restez éligible, vous devez entreprise (80 000 € pour le commerce de votre foyer fiscal excède la limite
votre activité, même en cours d’année faire une demande expresse au plus - achats/reventes, ventes à consommer de 25 195 € par part de quotient
civile, vous n’êtes redevable tard le 31 décembre de l’année sur place et prestations d’hébergement - familial (revenu de référence 2007),
d’aucun reliquat de charges sociales précédant celle au cours de laquelle et 32 000 € pour les services), vous vous ne perdez le bénéfice de ce
ou d’impôt sur le revenu au titre de vous souhaitez revenir au régime continuez à pouvoir bénéficier du régime nouveau régime fiscal qu’au titre de
votre activité professionnelle dès que de droit commun. fiscal et social simplifiés et de la dispense
18 la deuxième année civile suivant 19
vous avez fait votre déclaration de En effet, toute modification du mode d’immatriculation pendant les deux le dépassement. Vous pouvez néanmoins
cessation d’activité au centre de de paiement des cotisations sociales premières années au cours desquelles toujours continuer à bénéficier des
formalités des entreprises (CFE). ne peut être effectuée que pour une ce dépassement est constaté, à condition autres avantages offerts à l’auto-entre-
année entière. que vous ne réalisiez pas un chiffre preneur (régime micro-social simplifié
d’affaires supérieur à 88 000 € (pour et dispense d’immatriculation).
 Si vous optez pour le régime du le commerce) ou à 34 000 € (pour les
réel simplifié d’imposition, vous sortez services). Voir l’exemple en Annexe I. Attention !
du régime fiscal de la micro-entreprise Si votre chiffre d’affaires dépasse
Le seuil de 25 195 € sera réévalué
au titre de l’année pour laquelle 88 000 € pour le commerce ou
chaque année.
l’option est exercée. En conséquence, 34 000 € pour les services, le régime
vous sortez pour cette même année du du versement libératoire de l’impôt sur
micro-social et du versement libératoire le revenu cesse rétroactivement au
de l’impôt sur le revenu. 1er janvier de l’année au cours de laquelle
le dépassement est intervenu tandis que
le régime du micro-social simplifié cesse
au 31 décembre de la même année.

Attention !
Les chiffres indiqués ci-dessus
seront réévalués chaque année.
Annexe I

Le régime fiscal de la micro-entreprise

Qui peut bénéficier du régime fiscal de la l’activité principale est de fournir des  Ne pas exercer une activité exclue.  Ne pas opter pour le régime
micro-entreprise ? prestations autres que celles relevant du d’imposition selon le réel simplifié.
seuil de 80 000 euros ; Sont exclues du régime fiscal de la micro-
Pour bénéficier du régime fiscal de la micro- entreprise les activités relevant de la TVA Le régime de la micro-entreprise est de droit si
 32 000 € pour les autres prestations
entreprise, il faut : agricole, certaines activités commerciales ou les conditions indiquées ci-dessus sont rem-
de service, imposables dans la catégorie plies, mais l’exploitant peut vouloir opter pour la
 Exercer en entreprise individuelle.
non commerciales comme la location de maté-
des bénéfices non commerciaux (BNC), détermination de son résultat selon le régime
riels et de biens de consommation durable, les
c’est-à-dire principalement les professions réel.
ventes de véhicules neufs dans les autres
Seules les personnes physiques exerçant à titre libérales.
Etats membres de l’Union européenne, les ac-
individuel peuvent bénéficier du régime fiscal tivités relevant de la TVA immobilière (opéra- Comment fonctionne l’imposition selon
de la micro-entreprise ; les sociétés en sont Ces seuils seront réévalués chaque année le régime fiscal de la micro-entreprise
tions des marchands de biens, les lotisseurs,
exclues, même s’il s’agit de sociétés de dans les mêmes limites que la première dans le cas général ?
20 agents immobiliers, les opérations sur les 21
personnes définies à l’article 8 du CGI, de tranche du barème de l’impôt sur le revenu.
parts de sociétés immobilières ; en revanche,

 Être en franchise de TVA.


même que les associations sans but lucratif. la location de fonds de commerce, la location Les règles suivantes s’appliquent à défaut
d’option pour le régime du versement
 Réaliser un chiffres d’affaires
de locaux meublés ou destinés à être meublés
peuvent en bénéficier), les locations d’immeu- libératoire de l’impôt sur le revenu.
ne dépassant pas certains plafonds Toute entreprise bénéficie de la franchise
bles nus à usage professionnel, les officiers
qui diffèrent selon l’activité exercée. de TVA lorsque son chiffre d’affaires n’excède Les entrepreneurs déclarent sur leur
publics et ministériels, la production littéraire
pas les plafonds du régime fiscal de la micro- déclaration de revenu du foyer fiscal, le chiffre
scientifique ou artistique ou la pratique de
Les nouveaux plafonds de chiffres d’affaires entreprise et que l’exploitant n’opte pas pour d’affaires et les recettes réalisés durant
sports lorsque les bénéficiaires ont opté pour
annuels sont de : le paiement de la TVA. Dans ce cas, l’entreprise l’année civile dans le cadre de leur activité.
une imposition sur la base d’une moyenne des
ne facture pas de TVA à ses clients mais elle
bénéfices des deux ou quatre années précé-
 80 000 € pour les entreprises dont ne peut pas récupérer la TVA que lui facturent Celles-ci servent à déterminer un bénéfice ;
dentes, les opérations sur les marchés à
l’activité principale est de vendre des ses fournisseurs. pour le calcul de l’impôt sur le revenu,
terme, sur les marchés d’options négociables
marchandises, objets, fournitures et et les opérations sur bons d’option. l’administration pratique un abattement
denrées à emporter ou à consommer Attention ! Si l’entreprise opte pour la TVA, elle forfaitaire correspondant aux charges ;
sur place ou de fournir le logement ; ne peut plus bénéficier du régime fiscal de la celui-ci diffère selon l’activité, il est de :
micro-entreprise.
 32 000 € pour les entreprises dont
Annexe I

 71% pour les entreprises dont l’activité soit pour la totalité de l’année en cause placé 2011 : 87 000 €. Attention dépassement 2 ème exemple : Nouvelle activité de vente de
principale est de vendre des marchandises, sous le régime de la franchise de TVA. du seuil de 80 000 € mais sans dépasser produits artisanaux pas d’option pour la TVA.
objets, fournitures et denrées à emporter 88 000 €, par ailleurs l’année précédente le
ou à consommer sur place ou de fournir le Le bénéfice de la franchise est accordé en CA est compris entre 80 et 88 000 euros et 2009 : recettes de 70 000 €. Le CA est en
logement ; année n si : l’avant dernière année, il ne dépasse pas dessous de 88 000 euros, application de la
 CA de l’année n ne dépasse pas 88 000 € 80 000 € donc la franchise est possible franchise de TVA et du micro-fiscal.
 50% pour les entreprises dont l’activité
et CA de l’année n-1 ne dépassait pas encore cette année, et le micro-fiscal est
principale est de fournir des prestations 80 000 € possible pour la 2ème année de tolérance de 2010 : 80 000 €. CA inférieur à 88 000 € et
autres que celles relevant du seuil de l’art. 50-0 1 du CGI. CA de l’année n-1 inférieur à 80 000 € donc
80 000 euros ;  ou CA de l’année n ne dépasse pas application de la franchise de TVA et du
88 000 € et CA de l’année n-1 ne dépasse 2012 : régime de la micro-entreprise.
 34% pour les activités non commerciales. pas 88 000 € et CA de l’année n-2 ne a) CA = 70 000 €. Le seuil de 88 000 € n’est
dépassait pas 80 000 €. pas dépassé. Toutefois, l’année précédente, 2011 : 90 000 €. Dépassement du seuil de
C’est le chiffre d’affaires abattu qui sert le CA ne dépasse pas 88 000 € mais l’avant 88 000 € donc l’entreprise est redevable de la
d’assiette pour l’application du barème Voici deux exemples pour dernière année, il dépasse 80 000 € donc TVA dès le 1er jour du mois de dépassement
22 progressif de l’impôt sur le revenu. Cet impôt mieux comprendre : c’est la fin de la franchise de TVA  l’entreprise des 88 000 euros et elle sort du régime 23
est payé par tiers ou mensuellement l’année Ces exemples ne tiennent pas compte de devra facturer la TVA sur ses ventes et pourra micro-fiscal pour son bénéfice 2011 et entre de
suivant celle de l’exercice de l’activité. Les l’actualisation annuelle des seuils qui entrera déduire la TVA qu’on lui a facturée selon les plein droit dans le régime simplifié d’imposition.
obligations déclaratives sont simples et la en vigueur pour les chiffres d’affaires réalisés règles de droit commun, elle sort donc du
détermination forfaitaire des charges permet à compter du 1er janvier 2010. régime de la micro-entreprise en 2012 et NB : Toutefois pour l’application du régime
la tenue d’une comptabilité très simplifiée. entre de plein droit dans le régime simplifié micro-social simplifié de l’auto-entrepreneur,
1er exemple : Nouvelle activité de vente de d’imposition. et pour qu’il n’y ait pas d’effet rétroactif en
Quelles sont les conséquences de produits régionaux - pas d’option pour la TVA. cas de dépassement des seuils de 88 000 € et
l’augmentation du chiffre d’affaires b) CA = 88 000 €. Le seuil de 88 000 € 34 000 €, la sortie de ce dispositif n’intervient
de l’entreprise ? 2009 : recettes de 79 000 €. Le CA est en des- n’est pas dépassé en année n et n-1, qu’au titre de l’année civile suivante. En re-
sous des limites, application de la franchise de cependant, l’avant dernière année, il dépasse vanche pour le versement libératoire de l’im-
Afin de bénéficier d’une sortie en douceur du TVA et du micro-fiscal. 80 000 € donc c’est la fin de la franchise de pôt sur le revenu, la sortie intervient comme
régime très simple de la micro-entreprise et de TVA  l’entreprise devra facturer la TVA dès pour le régime de la micro-entreprise et donc
la franchise de TVA pour dépassement des 2010 : 82 000 €. Attention dépassement le 1er janvier 2012 sur ses ventes et pourra il y aura imputation sur l’impôt sur le revenu
plafonds, il est prévu que le régime puisse du seuil de 80 000 € mais sans dépasser déduire la TVA qu’on lui a facturée selon les du foyer, des premiers versements de l’année
88 000 €, par ailleurs, l’année précédente,
le CA est inférieur à 80 000 €  la franchise
continuer à s’appliquer pendant deux ans, à la règles de droit commun, elle sort donc du effectués selon le versement libératoire de
double condition que le seuil des 88 000 € ou régime de la micro-entreprise en 2012 et l’impôt sur le revenu.
de 34 000 € ne soit pas franchi selon que TVA s’applique et c’est la 1ère année de entre de plein droit dans le régime simplifié
l’activité est une activité de ventes ou de pres- tolérance pour le régime micro-fiscal. d’imposition.
tations de services, et que l’auto-entrepreneur
Annexe II

Liste des activités libérales relevant de la caisse


interprofessionnelle de prévoyance et d’assurance vieillesse (CIPAV)

A Conseil en informatique
Conseil en management
Écrivain public
Éducateur
H
Accompagnateur de groupes Historien
Conseil en marketing Émailleur
Accompagnateur en moyenne montagne Hôtesse d'exposition
Conseil en organisation Enquêteur social
Administrateur provisoire étude huissier de justice
Conseil en publicité Entraîneur d'échecs
Agent privé de recherches
Conseil en relations publiques
Aide relationnelle
Conseil ergonome
Entraîneur sportif I
Analyste programmeur Ergothérapeute
Conseil financier Ingénierie informatique
Animateur d'art Esthéticienne
Conseil littéraire Ingénieur conseil
Animateur-speaker Esthétique industrielle
Conseil logistique Ingénieur du son
Architecte Étalagiste
Conseil médical Ingénieur expert
Architecte d'intérieur Études de marchés
Conseil qualité comptable Ingénieur informatique
Architecte d'intérieur Expert Ingénieur œnologue
Architecte naval Conseil scientifique Expert agricole
Conseil social Ingénieur thermicien
Assistant aéroportuaire (agent de sécurité, vigile) Expert automobiles Interprète
24 Assistant social Conseil technique Expert en écritures 25
Coordinateur Inventeur
Attaché de presse Expert en objets d'art
Coordinateur de travaux Inventorite (pharmacie)
Auteur de mots croisés Expert forestier
Correspondants locaux de presse Investigateur
Expert judiciaire
Créateur d'art
Expert maritime
C Expert près les tribunaux J
Capitaine expert
Caricaturiste D Expert tarificateur Joueur professionnel
Décorateur Journaliste d'entreprise
Cartographe
Décorateur conseil Journaliste indépendant
Céramiste
Décorateur ensemblier
F
Chargé d'enquête
Designer Ferronnier d'art
Ciseleur
Coach Dessin chirurgical Formateur L
Coach sportif Dessin de bijoux Lecteur
Coloriste Dessin de publicité Licier
Concepteur Dessinateur G
Conférencier Dessinateur industriel Géobiologiste
Conseil artistique Dessinateur projeteur Géologue M
Conseil commercial Dessinateur technique Géomètre Maître d'œuvre
Conseil de gestion Documentaliste Gérant de holding Maître-nageur
Conseil de sociétés Gérant de tutelle Manipulateur d'électrocardiologie
Conseil d'entreprise Graphiste Mannequin
Conseil en brevet d'invention E Graphologue Maquettiste
Conseil en communication Économiste conseil Guide de montagne Médecin conseil
Conseil en formation Économiste de la construction Guide touristique Médiateur pénal
Annexe III

Liste relative aux métiers entrant dans le champ


des activités soumises à qualification
professionnelle mentionnées au I de l’article 16
Métreur
Modèle
Psychomotricien
Psychosociologue
de la loi du 5 juillet 1996
Modéliste Psychothérapeute
Moniteur
I. - Entretien et réparation des véhicules et des IV. - Ramonage : ramoneur.
Moniteur de ski
machines : réparateur d’automobiles, carrossier,
Moniteur de voile R
Mosaïste Rafting réparateur de cycles et motocycles, réparateur de V. - Soins esthétiques à la personne autres que
Musicothérapeute matériels agricoles, forestiers et de travaux publics. médicaux et paramédicaux et modelages esthétiques
Réalisateur audiovisuel
Rédacteur de confort sans finalité médicale : esthéticien.
N Relieur d'art II. - Construction, entretien et réparation des bâtiments :
Répétiteur métiers de gros œuvre, de second œuvre et de finition VI. - Réalisation de prothèses dentaires : prothésiste
Naturaliste
Naturopathe Restaurateur d'art
du bâtiment. dentaire.
Noteur copiste
26 Nutritionniste 27
S III. - Mise en place, entretien et réparation des VII. - Préparation ou fabrication de produits frais
Scénographe réseaux et des équipements utilisant les fluides de boulangerie, pâtisserie, boucherie, charcuterie et
O Secrétaire à domicile ainsi que des matériels et équipements destinés à poissonnerie, préparation ou fabrication de glaces
Ostéopathe Skipper l’alimentation en gaz, au chauffage des immeubles alimentaires artisanales : boulanger, pâtissier,
Sportif
et aux installations électriques : plombier, boucher, charcutier, poissonnier et glacier.
Sténotypiste de conférence
P Styliste chauffagiste, électricien, climaticien et installateur
Paysagiste de réseaux d’eau, de gaz ou d’électricité. VIII. - Activité de maréchal-ferrant : maréchal-ferrant.
Peintre sur soie
Photographe d'art T
Pigiste Topographe
Pilote
Traducteur technique
Potier
Transcripteur
Prédicateur
Travaux acrobatiques
Professeur
Professeur de danse
Professeur de dessin
Professeur de langues U
Professeur de musique Urbaniste
Professeur de sport
Professeur de tennis
Professeur de yoga V
Psychanalyste Vérificateur
Psychologue conseil Vigile
Liste des principales abréviations citées
ACOSS
Agence centrale des organismes de sécurité sociale
BIC
Bénéfices industriels et commerciaux
CA
Chiffre d’affaires
CAP
Certificat d’aptitude professionnelle
CIPAV
Caisse interprofessionnelle de prévoyance
et d’assurance vieillesse
CFE
Centre de formalités des entreprises
CGI
Code général des impôts
28
INSEE
Institut national de la statistique
et des études économiques
LME
Loi de modernisation de l’économie
RCS
Registre du commerce et des sociétés
RM
Répertoire des métiers
RSI
Régime social des indépendants
TPE
Très petites entreprises
TVA
Taxe sur la valeur ajoutée
URSSAF
Union de recouvrement des cotisations
de sécurité sociale et d’allocations familiales