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Janeiro 2012

O.E. 2012: ALTERAES FISCAIS

INDICE
I. INTRODUO II. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES III. SEGURANA SOCIAL IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS V. IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO VI. IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS VII. IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSES ONEROSAS DE IMVEIS VIII. IMPOSTO DO SELO IX. IMPOSTOS ESPECIAIS DE CONSUMO X. TRIBUTAO AUTOMVEL XI. BENEFCIOS FISCAIS XII. JUSTIA TRIBUTRIA XIII. INFRACES TRIBUTRIAS XIV. ARBITRAGEM TRIBUTRIA XV. OUTRAS ALTERAES 1 1 6 6 9 11 13 13 13 15 17 19 25 27 27

I. INTRODUO PUBLICAO ENTRADA EM VIGOR Foi publicada no Dirio da Repblica n 250, Suplemento, Srie I de 30 de Dezembro de 2011 a Lei n. 64-B/2011 que aprova o Oramento do Estado (O.E.) para 2012. A Lei do O.E. para 2012, incluindo as alteraes, actualizaes e autorizaes em matria fiscal nela previstas, vigora desde o dia 1 de Janeiro de 2012.

II. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES SUBSDIO DE REFEIO Prev-se a reduo do subsdio de refeio no sujeito a Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS), passando a constituir rendimento de trabalho dependente na parte que exceda em 20% (anteriormente 50%) o limite legal estabelecido, ou em 60% (anteriormente 70%) sempre que o subsdio seja atribudo atravs de vales de refeio. Reduz-se o limite aplicvel ao rendimento tributvel no uso de habitao fornecida pela entidade patronal sem pagamento de renda, o qual dever corresponder ao valor da renda condicionada, determinada segundo critrios legais, no devendo exceder um tero (ao invs de um sexto) do total das remuneraes auferidas pelo beneficirio.
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HABITAO FORNECIDA PELA ENTIDADE PATRONAL

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JUROS SUPORTADOS PELA ENTIDADE PATRONAL Prev-se que o rendimento tributvel relativo aos juros suportados pela entidade patronal no caso de emprstimos concedidos ao trabalhador passe a ser determinado de acordo com critrios distintos, consoante os emprstimos sejam concedidos, tambm, pela entidade patronal, ou por entidades terceiras, devendo o rendimento tributvel corresponder, neste ltimo caso, parte dos juros suportada pela entidade patronal. Tributa-se, pela totalidade, das compensaes por cessao das funes dos representantes de estabelecimentos estveis de entidades no residentes, equiparando-os aos gestores pblicos, administradores ou gerentes de pessoa colectiva, consagrando-se ainda a diminuio do limite a partir do qual so tributadas as compensaes por cessao de contrato de trabalho ou equiparado, que passa a corresponder ao valor mdio (em substituio de uma vez e meia esse valor) das remuneraes regulares com carcter de retribuio sujeitas a imposto, auferidas nos ltimos doze meses, multiplicadas pelo nmero de anos ou fraco de antiguidade, ou de exerccio de funes na entidade devedora. Introduz-se um limite de cinco vezes o Indexante de Apoios Sociais (IAS) ( 2.096,10), na deduo das importncias despendidas pelos sujeitos passivos que desenvolvam profisses de desgaste rpido, na constituio de seguros de doena, de acidentes pessoais e de seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice. Prev-se a diminuio do limite at ao qual os rendimentos de actividades agrcolas, silvcolas e pecurias so excludos de tributao, no mbito da categoria B (rendimentos empresariais e profissionais), para quatro vezes e meia o valor anual do IAS ( 26.410,86) por agregado familiar, em substituio do limite actual de cinco vezes o referido valor anual do IAS, por agregado. Prev-se que o regime de imputao de rendimentos de sociedades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado se aplique aos sujeitos passivos residentes que detenham, directa ou indirectamente, atravs de mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa, 25% ou 10%, consoante os casos, no s de partes de capital, mas tambm dos direitos de voto ou outros direitos sobre os rendimentos ou os elementos patrimoniais daquelas sociedades. Estabelece-se que, no clculo do rendimento resultante da cesso ou anulao de swaps ou de operaes cambiais a prazo, com pagamento e recebimento de valores de regularizao, no seja considerado qualquer pagamento de compensao nem o custo imputado aquisio de uma posio contratual de um swap pr-existente quando, em ambos os casos, excedam os pagamentos de regularizao, ou terminais, previstos no contrato original, ou os preos de mercado aplicveis a operaes com idnticas caractersticas. A deduo especfica dos rendimentos brutos de penses passa a ser igual deduo especfica prevista para os rendimentos do trabalho dependente, ou seja, 72% de doze vezes o valor do IAS, devendo para este efeito considerar-se que o valor do IAS corresponde ao valor da retribuio mnima mensal aplicvel em 2010, de 475,00. Transitoriamente, os rendimentos brutos das categorias A (rendimentos do trabalho dependente), B (rendimentos empresariais e profissionais) e H (penses) auferidos por sujeitos passivos com deficincia devero ser considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90% em 2012, no podendo a parte do rendimento excluda de tributao exceder 2.500,00, por categoria de rendimentos.

COMPENSAO POR CESSAO DE CONTRATO OU FUNES

PROFISSES DE DESGASTE RPIDO

EXCLUSO DE TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS AGRCOLAS, SILVCOLAS E PECURIAS

IMPUTAO DE RENDIMENTOS DE SOCIEDADES NO RESIDENTES COM REGIME FISCAL PRIVILEGIADO

RENDIMENTO NA CESSO OU ANULAO DE SWAPS OU OPERAES CAMBIAIS

DEDUO ESPECFICA NA CATEGORIA H

DEFICIENTES

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REPORTE DAS PERDAS NAS CATEGORIAS B, F E G

Prev-se novo perodo para o reporte de perdas nas categorias B (rendimentos empresariais ou profissionais), F (rendimentos prediais) e G (incrementos patrimoniais) para cinco anos, em substituio do actual perodo de quatro anos, devendo esta alterao aplicar-se aos prejuzos fiscais apurados em perodos de tributao que se iniciem aps a entrada em vigor da Lei do O.E. de 2012 e, no mbito da categoria B, a deduo de prejuzos em cada um dos perodos de tributao no poder exceder 75% do lucro tributvel. Prev-se obrigatoriedade de o administrador da herana apresentar declarao de rendimentos, em caso de falecimento do sujeito passivo e em nome deste, relativamente aos rendimentos auferidos entre 1 de Janeiro do ano do bito at data deste. Prev-se a manuteno da tabela de escales de rendimento colectvel e das correspondentes taxas gerais actualmente em vigor. Foi, contudo, introduzida uma taxa (de solidariedade) adicional de 2,5%, a incidir sobre o rendimento colectvel superior a 153.300,00 e de aplicao limitada aos rendimentos auferidos durante os anos fiscais de 2012 e 2013. Prev-se que o limite do mnimo de existncia seja alargado para alm dos rendimentos da categoria A (trabalho dependente), de forma a abranger tambm os rendimentos da categoria H (penses). Prev-se que a tributao de rendimentos prediais (categoria F) no sujeitos a reteno na fonte, auferidos em territrio portugus por no residentes, e no imputveis a estabelecimento estvel em territrio nacional, passe a estar sujeita a uma taxa de 16,5%, em vez de 15% e que os rendimentos de capitais (incluindo juros de depsitos e dividendos) e, bem assim, o saldo positivo entre mais e menosvalias mobilirias (categoria G) passem a estar sujeitos a uma taxa de 25%, em vez das anteriores taxas de 21,5% e de 20%, respectivamente. Os rendimentos de capitais e de valores mobilirios pagos por entidades no residentes, sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio, ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, a sujeitos passivos residentes em territrio portugus, por intermdio de entidades mandatadas para o efeito, ou que ajam por conta dos devedores ou dos titulares dos rendimentos em causa, passaro a estar sujeitos a reteno na fonte, ou em termos finais, a uma taxa de 30%, sendo que tambm o pagamento de tais rendimentos a entidades a domiciliadas ficar sujeito a reteno na fonte, a ttulo definitivo, mesma taxa. Introduz-se uma taxa de reteno na fonte de 20% sobre os rendimentos das categorias A e B (neste caso, no mbito do exerccio de actividades de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou tcnico) auferidos por residentes no habituais em territrio portugus. Prope-se, ainda, a alterao das taxas de reteno na fonte relativamente a rendimentos das categorias A (rendimentos de trabalho dependente), B (rendimentos empresariais e profissionais), E (rendimentos de capitais) e F (rendimentos prediais), previstas no Decreto-Lei n. 42/91, de 22 de Junho (regime da reteno na fonte), em conformidade com o Cdigo do IRS. Prev-se o prazo limite de um ano para o pagamento do reembolso do excesso do imposto retido na fonte, contado a partir da data de apresentao do pedido de reembolso e dos elementos que provam a verificao dos pressupostos exigidos para o efeito, relativamente a rendimentos abrangidos por convenes internacionais, suspendendo-se aquele prazo sempre que o procedimento esteja parado por motivo imputvel ao requerente, sendo devidos juros indemnizatrios em caso de incumprimento.

DECLARAO DO ADMINISTRADOR DA HERANA

ESCALES E TAXAS GERAIS

TAXA ADICIONAL DE SOLIDARIEDADE

MNIMO DE EXISTNCIA

TAXAS ESPECIAIS

MEDIDA ANTI-ABUSO

RETENO NA FONTE NAS CATEGORIAS A, B, E, E F

REEMBOLSO DO EXCESSO DA RETENO

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SADE, EDUCAO E FORMAO, PENSES DE ALIMENTOS E ENCARGOS COM LARES E IMVEIS Prev-se a eliminao das dedues nos dois ltimos escales e o alargamento da limitao soma das dedues colecta com despesas de sade, educao e formao, penses de alimentos e encargos com lares e com imveis, nos termos seguintes:
Escalo de rendimento colectvel At 4.898 De mais de 4.898 at 7.410 De mais de 7.410 at 18.375 De mais de 18.375 at 42.259 De mais de 42.259 at 61.244 De mais de 61.244 at 66.045 De mais de 66.045 at 153.300 Superior a 153.300 2011 Sem Limite Sem Limite Sem Limite Sem Limite Sem Limite Sem Limite 1,666% do rendimento colectvel com o limite de 1.100 1.100 2012 Sem Limite Sem Limite 1.250 1.200 1.150 1.100 0 0

MAJORAO POR DEPENDENTE

Prev-se, porm, a majorao dos limites previstos para os 3., 4., 5. e 6. escales de rendimento, em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS. Nos casos em que, por divrcio, separao judicial de pessoas e bens, declarao de nulidade ou anulao do casamento, as responsabilidades parentais relativas aos filhos sejam exercidas em comum por ambos os progenitores, prev-se que as dedues colecta em geral se cifrem em 50% relativamente a cada dependente. Prev-se que as despesas de sade passem a ser dedutveis em apenas 10% (em substituio dos actuais 30%), e com o limite de duas vezes o IAS ( 838,44), propondo-se, ainda, que, nos agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo, aquele limite seja majorado em montante correspondente a 30% do valor do IAS ( 125,77) por cada dependente quando existam, relativamente a todos eles, despesas de sade. Prev-se que a deduo colecta das importncias respeitantes a encargos com penses de alimentos a que o sujeito passivo esteja obrigado por sentena judicial ou por acordo homologado nos termos da lei civil, passe a estar sujeita ao limite mensal de um IAS por cada beneficirio ( 419,22), em substituio do limite mensal de 2,5 vezes o IAS ( 1.048,05). Prev-se a reduo dos limites possibilidade da deduo dos encargos com imveis, que passam a ser dedutveis em apenas 15%, excluindo-se a dedutibilidade das amortizaes de capital, relativamente aos contratos para aquisio de habitao prpria e permanente, incluindo agora os de locao financeira, celebrados at 31 de Dezembro de 2011, e os contratos de arrendamento, mantendo-se o limite de 591. e Elimina-se ainda a possibilidade de deduzir as rendas pagas, ao abrigo de contrato de arrendamento celebrado com entidade com domiclio em territrio fiscalmente privilegiado, incluindo nas situaes em que tais rendas correspondam a mais de 1/15 do valor patrimonial do prdio arrendado. Prev-se a majorao dos limites previstos, em funo do escalo de rendimentos, passando a estender-se, tambm, aos contratos de arrendamento e aos contratos de locao financeira.

DIVRCIO, SEPARAO JUDICIAL E DECLARAO DE NULIDADE OU ANULAO DE CASAMENTO

SADE

PENSES DE ALIMENTOS

IMVEIS

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ELIMINAO DA MAJORAO DOS LIMITES NOS IMVEIS COM CLASSIFICAO A OU A+ REGIME TRANSITRIO

Elimina-se a majorao dos limites deduo colecta, no caso de imveis com classificao energtica A ou A+, de acordo com certificado energtico atribudo nos termos do Decreto-Lei n. 78/2006, de 4 de Abril. Prev-se a eliminao faseada das dedues dos encargos com imveis estabelecendo-se um regime transitrio, nos seguintes termos:
Considerao, para efeitos do IRS, dos limites deduo dos encargos com imveis ( 591) 2013 75% ( 443,25) 75% ( 443,25) 75% ( 443,25) 2014 50% ( 295,50) 50% ( 295,50) 50% ( 295,50) 2015 25% ( 147,75) 25% ( 147,75) 25% ( 147,75) 2016 2017 2018 -

Encargos com Imveis

Juros de dvidas Prestaes de contratos com cooperativas de habitao ou ao abrigo do regime de compras de grupo Rendas decorrentes de contratos de locao financeira

Rendas referentes a contratos de arrendamento

85% ( 502,35)

70% ( 413,70)

55% ( 325,05)

40% ( 236,4)

25% ( 147,75)

PRAZOS PARA LIQUIDAO E PAGAMENTO ACTOS ISOLADOS RENDIMENTOS PAGOS A NO RESIDENTES

Uniformiza-se o prazo para a liquidao do IRS, que passa a terminar em 31 de Julho, prevendo-se que o pagamento de IRS devido seja efectuado, independentemente do prazo de entrega da declarao de rendimentos, at 31 de Agosto. Elimina-se a dispensa de emisso de recibo verde e de factura ou documento equivalente, nas situaes de prtica de actos isolados. Prev-se a alterao do prazo de entrega da declarao relativa aos rendimentos pagos ou colocados disposio de sujeitos passivos no residentes em territrio portugus (Modelo 30), pelas entidades devedoras, que passa a terminar no final do segundo ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio de tais rendimentos. Procede-se ao alargamento da obrigao de comunicao de encargos com juros de dvidas contradas com a aquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente, s empresas de locao financeira. Prev-se que as entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis, no mbito do exerccio de actividades da categoria B (rendimentos empresariais e profissionais), passem a estar obrigadas a entregar, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, declarao de modelo oficial, comunicando os rendimentos atribudos no ano anterior. Prev-se, em cumprimento do Acrdo do Tribunal de Justia da Unio Europeia de 5 de Maio de 2011 (processo C-267/09), a eliminao da obrigao de designao de representante fiscal, passando esta a ser facultativa em relao a no residentes de, ou a residentes que se ausentem para, Estados-Membros da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu (neste ltimo caso, desde que vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia). Prev-se a actualizao das remisses para os Cdigos do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC), do Imposto Municipal sobre Imveis (IMI) e do Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (IMT).
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COMUNICAO DE ENCARGOS COM IMVEIS COMUNICAO DE SUBSDIOS

REPRESENTANTE FISCAL DE NO RESIDENTES

REMISSES

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CRDITO DE IVA Prev-se, tambm, a criao de uma deduo em sede de IRS, correspondente a um valor de at 5% do IVA suportado e efectivamente pago na aquisio de bens ou servios, sujeita a um limite mximo. III. SEGURANA SOCIAL CONGELAMENTO DO IAS MEMBROS DE RGOS ESTATUTRIOS Prev-se o congelamento da actualizao do valor do IAS, mantendo-se este em 419,22.

Passam a estarsujeitos ao regime contributivo dos membros de rgos estatutrios os membros de rgos internos de fiscalizao de pessoas colectivas e os membros dos demais rgos estatutrios de pessoas colectivas, quando, no se encontrando obrigatoriamente abrangidos pelo regime de proteco social convergente dos trabalhadores em funes pblicas, no optem por diferente regime de proteco social de inscrio obrigatria. Determina-se a alterao, com efeitos a partir de 1 de Janeiro de 2012, do enquadramento dos trabalhadores de pesca local e costeira, apanhadores de espcies marinhas e pescadores apeados, passando a considerar-se expressamente abrangidos pelo regime geral previsto no Cdigo Contributivo, com as especificidades previstas para os trabalhadores de pesca local e costeira, os proprietrios de embarcaes, que integrem o rol de tripulao e exeram efectiva actividade profissional nestas embarcaes, e ainda os apanhadores de espcies marinhas e os pescadores apeados, devendo a taxa contributiva corresponder a 29% (21% para as entidades empregadoras e 8% para o trabalhador). Em caso de reincio de actividade, a produo de efeitos do enquadramento da relao jurdica de vinculao ser antecipada para o primeiro dia do ms de reincio, sendo neste caso a base de incidncia contributiva determinada por referncia ao escalo obtido em Outubro ltimo, se a cessao ocorrer no decurso de doze meses da produo de efeitos do escalonamento, ou fixada no 1. escalo quando no se verifique exerccio de actividade nos doze meses anteriores. Os rgos da Segurana Social devero enviar Direco-Geral das Contribuies e Impostos (DGCI), por transmisso electrnica de dados, atravs de declarao de modelo oficial e at final do ms de Fevereiro de cada ano, os valores de todas as prestaes sociais pagas, por beneficirio, relativas ao ano anterior.

PESCADORES

REINCIO DE ACTIVIDADE DOS TRABALHADORES INDEPEDENTES

TRANSMISSO ELECTRNICA DE DADOS

IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS PERODO DE TRIBUTAO Estabelece-se que a possibilidade de as pessoas colectivas poderem adoptar um perodo anual de imposto diferente do ano civil deixa de estar condicionada manuteno de tal perodo nos cinco perodos de tributao imediatos, sempre que o sujeito passivo passe a integrar um grupo de sociedades obrigado a elaborar demonstraes financeiras consolidadas, em que a empresa-me adopte um perodo de tributao diferente daquele que era adoptado pelo sujeito passivo. Estipula-se que as entidades anexas de Instituies Particulares de Solidariedade Social (IPSS) deixam de beneficiar de iseno de IRC. Consagra-se que os activos biolgicos que no sejam consumveis passam a ser considerados activos fixos tangveis, para efeitos de aceitao fiscal da respectiva depreciao.

ENTIDADES ANEXAS S IPSS ACTIVOS BIOLGICOS NO CONSUMVEIS

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REPORTE DE PREJUZOS

Consagra-se, tambm, que a dedutibilidade dos prejuzos fiscais apurados em determinado perodo de tributao passa a ser possvel at ao quinto perodo de tributao posterior (quando, anteriormente, essa possibilidade era concedida apenas at ao quarto perodo de tributao), esclarecendo a Lei do O.E. que esta alterao se aplica aos prejuzos fiscais apurados em perodos de tributao que se iniciem em ou aps 1 de Janeiro de 2012. Esclarece-se, igualmente, a este respeito, que as menos -valias s podem ser deduzidas aos rendimentos da mesma categoria num ou mais dos cinco perodos de tributao posteriores. Estabelece-se, ainda, nesta matria, que a deduo a efectuar em cada um dos perodos de tributao passe a ter como limite 75% do respectivo lucro tributvel, no ficando, porm, prejudicada a deduo da parte desses prejuzos que no tenham sido deduzidos, nas mesmas condies e at ao final do respectivo perodo de deduo, sendo esta alterao igualmente aplicvel no mbito do Regime Especial de Tributao dos Grupos de Sociedades (RETGS). Estabelece-se, tambm, ainda neste mbito, a reduo de seis para cinco anos do prazo para a anulao ou liquidao, ainda que adicional, do IRC, efectuadas na sequncia de correces aos prejuzos fiscais declarados pelo sujeito passivo, e, estabelece-se, por ltimo, que, no caso de sociedades comerciais que deduzam prejuzos fiscais em dois perodos de tributao consecutivos, deixa de se verificar, como condio dessa deduo, a exigncia da certificao legal das contas por revisor oficial de contas. Passam a no ser dedutveis as importncias pagas ou devidas indirectamente, a qualquer ttulo, a pessoas singulares ou colectivas residentes fora do territrio portugus e a submetidas a um regime fiscal claramente mais favorvel, sempre que o sujeito passivo tenha ou devesse ter conhecimento do destino de tais importncias, esclarecendo-se que o conhecimento do destino de tais importncias se presume verificado, quando existam relaes especiais entre (i) o sujeito passivo e as pessoas singulares ou colectivas residentes fora do territrio portugus e a submetidas a um regime fiscal claramente mais favorvel ou (ii) o sujeito passivo e o mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa que procede ao pagamento s referidas pessoas singulares ou colectivas. A imputao dos lucros ou rendimentos obtidos por entidades no residentes em territrio portugus e submetidos a um regime fiscal claramente mais favorvel aos sujeitos passivos de IRC residentes em territrio portugus passa a aplicar-se, no s quando estes detenham, directa ou indirectamente, pelo menos 25% das partes de capital, mas tambm quando detenham 25% dos direitos de voto ou dos direitos sobre os rendimentos ou os elementos patrimoniais dessas sociedades. Estipula-se, ainda, neste mbito, que a referida imputao passa a ser efectuada mesmo que tal deteno de 25% das partes de capital, percentagem dos direitos de voto ou dos direitos sobre os rendimentos ou os elementos patrimoniais dessas sociedades, se verifique atravs de mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa. Ainda a este respeito, deixa de verificar-se a possibilidade de deduzir, no mbito deste regime de imputao de lucros, at ao final dos cinco perodos de tributao seguintes, o remanescente do montante do crdito de imposto por dupla tributao internacional que no tenha sido possvel deduzir por insuficincia de colecta no perodo de tributao em que os lucros antes imputados tiverem sido distribudos. Por fim, e no que toca a esta matria, consagra -se a no aplicabilidade do regime de imputao de rendimentos de entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado, sempre que a entidade no residente em territrio portugus seja residente ou esteja estabelecida noutro Estado Membro da Unio Europeia ou num Estado-Membro do Espao Econmico Europeu, desde que, neste ltimo caso, esse Estado-Membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia e o sujeito passivo demonstre que a constituio e funcionamento da entidade correspondem a razes econmicas vlidas e que esta desenvolve uma actividade econmica de natureza agrcola, comercial, industrial ou de prestao de servios.

CERTIFICAO LEGAL DE CONTAS

PAGAMENTOS A NO RESIDENTES COM REGIME PRIVILEGIADO

IMPUTAO A NO RESIDENTES COM REGIME PRIVILEGIADO

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DOSSIER FISCAL Estipula -se, ainda, nesta matria, que o processo de documentao fiscal (dossier fiscal) dos sujeitos passivos que detenham 25% das partes de capital, percentagem dos direitos de voto ou dos direitos sobre os rendimentos ou os elementos patrimoniais de entidades no residentes em territrio portugus e sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel passa a contemplar todos os instrumentos jurdicos que respeitem aos direitos de voto ou aos direitos sobre os rendimentos ou os elementos patrimoniais, esclarecendo-se que, para efeitos da determinao das percentagens de deteno das partes de capital, percentagem dos direitos de voto ou dos direitos sobre os rendimentos ou os elementos patrimoniais das referidas sociedades, so, igualmente, tidas em considerao as partes de capital e os direitos detidos, directa e indirectamente, por entidades com as quais o sujeito passivo tenha relaes especiais. Estabelece -se que a prova do preenchimento das condies de aplicao do RETGS passa a ser da competncia da sociedade dominante. Consagra -se a revogao da taxa reduzida de 12,5% aplicvel aos rendimentos at 12.500,00, passando a existir uma nica taxa de 25%, mas, simultaneamente, consagra -se a introduo de uma taxa especial de 30% para os rendimentos de capitais pagos ou colocados disposio de entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel. Estabelece-se, por seu turno, que os rendimentos de ttulos de dvida e outros rendimentos de capitais no expressamente tributados a taxa diferente obtidos por entidades no residentes passam a estar sujeitos taxa de 25% (anteriormente 21,5%). Procede-se ao aumento da base de incidncia da derrama estadual, passando esta a incidir sobre a parte do rendimento tributvel superior 1.500.000,00 (de acordo com a anterior legislao, encontrava-se apenas sujeita a esta derrama a parte do rendimento tributvel superior a 2.000.000,00) e procede-se, igualmente, ao aumento da taxa de derrama estadual (anteriormente de 2,5%), passando a mesma a ser de 3%, relativamente parte do lucro tributvel compreendida entre 1.500.000,00 e 10.000.000,00 e de 5%, relativamente parte do lucro tributvel que ultrapasse os 10.000.000,00. Esclarece-se que as referidas alteraes se aplicam aos lucros tributveis referentes aos dois perodos de tributao que se iniciem em ou aps 1 de Janeiro de 2012. Estipula-se que, quando seja aplicvel o RETGS, a taxa de derrama municipal incide sobre o lucro tributvel individual de cada uma das sociedades do grupo. Estabelece-se que a taxa agravada de 70% aplicvel s despesas no documentadas passa a ser, tambm, aplicada aos sujeitos passivos que aufiram rendimentos directamente resultantes do exerccio de actividade sujeita ao imposto especial de jogo. Procede-se ao aumento da taxa de tributao autnoma, de 20% para 25%, aplicvel aos lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiam de iseno total ou parcial. Estipula-se que o pagamento adicional por conta devido por entidades obrigadas a efectuar pagamentos por conta e pagamentos especiais, sempre que no perodo de tributao anterior fosse devida derrama estadual passa a ser de 2,5% relativamente parte do lucro tributvel relativo ao perodo de tributao anterior compreendido entre 1.500.000,00 e 10.000.000,00 e de 4,5%, relativamente parte daquele lucro tributvel superior a 10.000.000,00 (de acordo com a anterior legislao, o pagamento adicional por conta era igual a 2 % da parte do lucro tributvel superior a 2.000.000,00 relativo ao perodo de tributao anterior). Esclarece-se, a este respeito, que ao quantitativo da parte do lucro tributvel relativo ao perodo de tributao anterior que ultrapasse 10.000.000,00, aplicvel, a ttulo de pagamento
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PROVA NO RETGS TAXAS GERAIS DO IRC

TTULOS DE DVIDA E OUTROS RENDIMENTOS DE CAPITAIS

DERRAMA ESTADUAL

DERRAMA ESTADUAL NO RETGS

DESPESAS NO DOCUMENTADAS

TRIBUTAO AUTNOMA

PAGAMENTO ADICIONAL POR CONTA

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adicional por conta, uma taxa de 2,5% ao montante de 8 500 000,00, e de 4,5% ao lucro tributvel que ultrapasse os 10.000.000,00, e esclarece-se, ainda, que as referidas alteraes se aplicam aos pagamentos adicionais por conta referentes aos dois perodos de tributao que se iniciem em ou aps 1 de Janeiro de 2012. REGIME SIMPLIFICADO DE ESCRITURAO Consagra-se que o regime simplificado de escriturao - obrigao de registo de rendimentos, de encargos e de inventrio por parte de entidades que no exeram, a ttulo principal, uma actividade comercial, industrial ou agrcola -, passa a ser aplicvel sempre que os rendimentos totais obtidos em cada um dos exerccios anteriores no excedam 150.000,00 (de acordo com a legislao anterior, o limite era de 75.000,00, por referncia ao exerccio imediatamente anterior) e o sujeito passivo no opte por organizar uma contabilidade que permita o controlo do lucro apurado nessas actividades e estabelece-se que deixa de verificar-se a obrigao de contabilidade organizada sempre que, em dois exerccios consecutivos, for ultrapassado o montante de 150.000,00. Passa a ser facultativa a designao de representante fiscal em relao s entidades que sejam consideradas, para efeitos fiscais, como residentes noutros EstadosMembros da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, desde que, neste ltimo caso, esse Estado-Membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia. As entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis a sujeitos passivos de IRC devem entregar DGCI, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, uma declarao de modelo oficial, referente aos rendimentos atribudos no ano anterior. Estabelece-se que as desvalorizaes excepcionais decorrentes do abate, no perodo de tributao de 2012, de programas e equipamentos informticos de facturao que sejam substitudos em consequncia da exigncia, de certificao do software, para efeitos de cumprimento das obrigaes contabilsticas das empresas, so automaticamente consideradas perdas por imparidade, sem necessidade de o sujeito passivo obter a respectiva aceitao por parte da Administrao tributria e estabelece-se, ainda, que as despesas com a aquisio de programas e equipamentos informticos de facturao certificados, adquiridos no ano de 2012, podem ser consideradas como gasto fiscal no perodo de tributao em que sejam suportadas.

REPRESENTANTE FISCAL

ATRIBUIO DE SUBSDIOS

EQUIPAMENTOS INFORMTICOS E SOFTWARE DE FACTURAO

V. IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO DIREITOS DE AUTOR Exclui-se a aplicao da iseno de IVA relativa transmisso do direito de autor e autorizao para a utilizao da obra intelectual, nos casos em que o autor que efectua a transmisso seja uma pessoa colectiva. Estabelecem-se novas regras para a determinao do valor tributvel em operaes efectuadas entre sujeitos passivos que tenham relaes especiais (entidades relacionadas nos termos do n. 4 do artigo 63. do Cdigo de IRC), prevalecendo nesse caso o critrio do valor normal, ao invs do valor da contraprestao obtida ou a obter do adquirente, do destinatrio ou de terceiro, podendo esta derrogao regra geral de determinao do valor tributvel ser afastada se for feita prova de que a diferena entre a contraprestao e o valor normal se justifica por outra circunstancias que no a relao especial entre as partes, tratando-se aqui de uma norma anti-abuso que pretende prevenir situaes de manipulao do valor das operaes e do IVA liquidado em transaces entre entidades que tenham relaes especiais e restries no direito deduo. Determina-se que os sujeitos passivos aos quais seja aplicvel o regime de normalizao contabilstica para micro-entidades fiquem dispensados da entrega da declarao de informao contabilstica e fiscal e anexos respeitantes aplicao do Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto (Taxas de IVA aplicveis nas Regies Autnomas dos Aores e da Madeira).
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VALOR TRIBUTVEL

MICRO-ENTIDADES

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DECLARAO DE ALTERAES Os sujeitos passivos passam a ficar dispensados da entrega da declarao de alteraes relativa ao incio de actividade sempre que as alteraes em causa sejam referentes a factos sujeitos a registo na conservatria do registo comercial e a entidades inscritas no ficheiro central de pessoas colectivas que no estejam sujeitas a registo comercial. Determina-se que os sujeitos passivos isentos em funo do volume de negcios, nos termos do artigo 53. do Cdigo do IVA (os quais se encontram dispensados do cumprimento das demais obrigaes previstas no Cdigo do IVA), fiquem obrigados a indicar, na declarao recapitulativa das operaes intracomunitrias, as prestaes de servios efectuadas a sujeitos passivos localizados noutros Estado-Membro, quando as operaes no sejam tributveis em Portugal. Consagram-se novas regras referentes liquidao oficiosa de IVA por parte dos servios centrais, tendo por base elementos relativos ao sujeito passivo ou ao respectivo sector de actividade, por via da consagrao dos seguintes limites mnimos: (i) um valor anual igual a seis vezes a retribuio mnima mensal garantida, para os sujeitos passivos enquadrados no regime mensal, e (iii) um valor anual igual a trs vezes a retribuio mnima mensal garantida, para os sujeitos passivos enquadrados no regime trimestral. No que se refere taxa reduzida de 6% (ainda 4% nas Regies Autnomas, nada referindo a Lei da O.E. quanto alterao das taxas a vigentes), prev-se que esta deixe de ser aplicada aos seguintes bens e servios, os quais passam a ser tributados taxa normal de 23% (ainda de 16% nas Regies Autnomas, nada referindo a Lei da O.E. quanto alterao das taxas a vigentes): (i) sobremesas de soja; (ii) batata fresca descascada, inteira ou cortada, pr-frita, refrigerada, congelada, seca ou desidratada, ainda que em pur ou preparada por meio de cozedura ou fritura; (iii) refrigerantes, xaropes de sumos, bebidas concentradas de sumos e produtos concentrados de sumos; (iv) provas e manifestaes desportivas e outros divertimentos pblicos; e (v) rfia natural, sendo que esta alterao representa um aumento de 17%, no Continente, da taxa de IVA anteriormente aplicvel aos bens e servios acima referidos, e em 12% nas Regies Autnomas. No que se refere taxa reduzida de 6% (4% nas Regies Autnomas), prev-se que esta deixe de ser aplicada (i) s transmisses de guas de nascente, minerais, medicinais e de mesa, guas gaseificadas ou adicionadas de gs carbnico (com excepo das guas adicionadas de outras substncias), e (ii) entradas em espectculos de canto, dana, msica, teatro, cinema e circo (exceptuam-se as entradas em espectculos de carcter pornogrfico ou obsceno), as quais passam a ser tributados taxa intermdia de 13% (ainda 9% nas Regies Autnomas, nada referindo a Lei da O.E. quanto alterao das taxas a vigentes), sendo que esta proposta representa um aumento de 7%, no Continente, da taxa de IVA actualmente aplicvel aos bens acima referidos, e em 5% nas Regies Autnomas. No que se refere taxa intermdia de 13% (9% nas Regies Autnomas), prevse que esta deixe de ser aplicada aos seguintes bens e servios, os quais passam a ser tributados taxa normal de 23% (16% nas Regies Autnomas): (i) gasleo de aquecimento; (ii) conservas de frutas ou frutos; (iii) frutas e frutos secos; (iv) conservas de produtos hortcolas; (v) leos directamente comestveis e suas misturas (leos alimentares); (vi) margarinas de origem animal e vegetal; (vii) caf verde ou cru, torrado, em gro ou em p, seus sucedneos e misturas; (viii) aperitivos base de produtos hortcolas e sementes; (ix) produtos preparados base de carne, peixe, legumes ou produtos hortcolas, massas recheadas, pizzas, sandes e sopas, ainda que apresentadas no estado de congelamento ou pr-congelamento e refeies prontas a consumir, nos regimes de pronto a comer e levar ou com entrega ao domiclio; (x) aperitivos ou snacks base de estrudidos de milho e trigo, base de milho modo e frito ou de fcula de batata, em embalagens individuais; (xi) aparelhos, mquinas e outros equipamentos exclusiva ou principalmente destinados a captao e aproveitamento de energia solar, elica e geotrmica; captao e aproveitamento de outras formas alternativas de energia; produo de energia a partir da incinerao

REGIME ESPECIAL DE ISENO

LIQUIDAO OFICIOSA

ALTERAES DA TAXA REDUZIDA PARA NORMAL

ALTERAES DA TAXA REDUZIDA PARA INTERMDIA

ALTERAES DA TAXA INTERMDIA PARA NORMAL

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ou transformao de detritos, lixo e outros resduos; prospeco e pesquisa de petrleo e ou desenvolvimento da descoberta de petrleo e gs natural; e medio e controlo para evitar ou reduzir as diversas formas de poluio; (xii) prestaes de servios de alimentao e bebidas, sendo que esta proposta representa um aumento de 10%, no Continente, da taxa de IVA actualmente aplicvel aos bens e servios acima referidos, e em 7% nas Regies Autnomas. VENDAS A EXPORTADORES NACIONAIS Procede-se a uma reformulao do regime de iseno de IVA nas vendas a exportadores nacionais de mercadorias, designadamente no sentido de simplificar a sua aplicao. Prev-se que o limite mnimo a partir do qual os sujeitos passivos devem enviar declarao recapitulativa, a qual deve ser entregue at ao dia 20 do ms seguinte quele a que respeitam as operaes, passe de 100.000 para 50.000. Determina-se a substituio do regime especial de tributao aplicvel aos combustveis gasosos pelo regime normal de IVA, a partir de 1 de Janeiro de 2012, prevendo-se, neste mbito, diversas disposies transitrias O Governo prope-se desenvolver as consultas e os estudos necessrios tendo em vista a apresentao, no decorrer de 2012, de uma proposta de introduo de um regime de exigibilidade de caixa do IVA, simplificado e facultativo, destinado s microempresas que no beneficiem de iseno de imposto. Prev-se que o Governo fique autorizado a prosseguir com a transposio do denominado Pacote IVA, no que respeita ao lugar das prestaes de servios, em determinadas locaes de meios de transporte e embarcaes. Prev-se que o Governo fique autorizado a transpor a Directiva n. 2010/45/EU do Conselho, de 13 de Julho de 2010, que respeita s regras de facturao e exigibilidade do imposto. Prev-se que o Governo fique autorizado a aprovar um regime que institua e regule a emisso e transmisso electrnica de facturas e outros documentos com relevncia fiscal. Encontra-se prevista a criao de dedues em sede de IRS, IMI, ou Imposto nico de Circulao (IUC) correspondentes a um valor at 5% do IVA suportado, e efectivamente pago, pelos sujeitos passivos na aquisio de bens ou servios, at um determinado limite.

TRANSACES INTRACOMUNITRIAS COMBUSTVEIS GASOSOS

REGIME DE CAIXA

PACOTE IVA LOCAES DE MEIOS DE TRANSPORTE E EMBARCAES FACTURAO E EXIGIBILIDADE DO IVA TRANSMISSO ELECTRNICA DE FACTURAS

CRDITO DE IVA

VI. IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS INCIO DA TRIBUTAO Estabelece-se que, para determinao do incio da tributao, em sede de IMI, nos casos de terreno para construo de empresa que tenha por objecto a construo de edifcios para venda ou de prdios de empresa que tenha por objecto a sua venda, seja tido em considerao o ano em que o referido imvel tenha passado a figurar no respectivo inventrio e j no no activo ou activo circulante, respectivamente. A nova redaco da norma que determina o incio da tributao, em sede de IMI, no caso de terreno para construo de empresa que tenha por objecto a construo de edifcios para venda tem natureza interpretativa. Consagra-se, para efeitos de dispensa da entrega das telas finais e projectos de loteamento, junto do Servio de Finanas, a dispensa de apresentao, em suporte digital, das telas finais e dos projectos de loteamento, junto da Cmara Municipal e, consequentemente, da referncia a tal facto na declarao apresentada pelo contribuinte.

DECLARAO PARA AVALIAO

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VALOR PATRIMONIAL TRIBUTRIO criado um coeficiente de ajustamento de reas para os terrenos de construo, aplicado s edificaes autorizadas ou previstas, de acordo com as seguintes regras: quando existir apenas uma afectao, aplica-se a tabela correspondente; quando existir mais do que uma afectao, com discriminao de rea, aplica-se a tabela correspondente a cada uma das afectaes; quando existir mais do que uma afectao e no seja possvel estabelecer a discriminao referida na alnea anterior, aplica-se a tabela da afectao economicamente dominante, consagrando-se, por outro lado, o aumento do limite mximo do coeficiente de localizao de 2 para 3,5, acabando, de forma natural, com o agravamento (para 3) do coeficiente de localizao previsto para as zonas de elevado valor de mercado imobilirio. Estabelece-se que ser o contribuinte a suportar as despesas com a avaliao efectuada a seu pedido, sempre que o valor contestado aumente e j no apenas nos casos em que tal valor se mantm e, tambm, que, no caso de segunda avaliao directa de prdios rsticos requerida pelos sujeitos passivos, a manuteno ou aumento do respectivo valor patrimonial tributrio (VPT) determine a obrigao de reembolso DGCI das despesas suportadas com a avaliao efectuada; consagra-se, por ltimo, o aumento dos limites mnimo e mximo da taxa inicial devida pelo pedido de segunda avaliao de prdios urbanos, em funo da complexidade da matria - os quais se fixam entre 7,5 e 30 unidades de conta e j no entre 5 e 20 unidades de conta e a no devoluo do respectivo montante, caso o VPT se considerar distorcido. Consagra-se o aumento de 0,1 pontos percentuais nos limites mnimo e mximo das taxas do IMI aplicveis aos prdios urbanos ainda no avaliados, nos termos do Cdigo do IMI, e aos prdios urbanos avaliados nos termos do referido diploma legal, sendo que, no primeiro caso, as referidas taxas deixam de se situar entre os 0,4% e os 0,7%, para se fixarem entre os 0,5% e os 0,8%, e, no segundo caso, deixam de se situar entre os 0,2% e os 0,4%, para se fixarem entre os 0,3% e os 0,5%. Consagra-se, para os prdios devolutos h mais de um ano, o mesmo agravamento das taxas do IMI (aplicveis aos prdios urbanos ainda no avaliados nos termos do Cdigo do CIMI e aos prdios urbanos j avaliados) que se encontra actualmente previsto para os prdios em runas, ou seja, a elevao anual das referidas taxas para o triplo e no para o dobro, como at agora. Para os prdios que sejam propriedade de entidades que tenham domiclio fiscal em pas, territrio ou regio sujeito a regime fiscal claramente mais favorvel, constantes de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, consagra-se o agravamento da respectiva taxa de IMI em 2,5 pontos percentuais, fixando-se em 7,5%. Estabelece-se que o chefe do Servio de Finanas competente poder, a todo o tempo, promover a rectificao de qualquer incorreco nas inscries matriciais, com excepo dos casos em que tal diligncia provoque uma alterao do VPT resultante de avaliao directa, com fundamento em desactualizao, caso em que a rectificao apenas poder ocorrer decorridos trs anos sobre a data do encerramento da matriz em que tenha sido inscrito o resultado da avaliao. Estipula-se que o VPT dos prdios urbanos comerciais, industriais ou para servios ser actualizado anualmente e no trienalmente, como acontecia at aqui -, com base nos factores correspondentes aos coeficientes de desvalorizao da moeda e j no com base nos factores correspondentes a 75% dos referidos coeficientes, como sucedia at aqui, mas, os restantes prdios urbanos continuaro a ser actualizados de trs em trs anos, com base em 75% dos coeficientes de desvalorizao da moeda. O Governo fica, ainda, autorizado a criar uma deduo, em sede de IMI, correspondente a um valor de 5% do IVA suportado, e efectivamente pago, pelos sujeitos passivos na aquisio de bens ou servios, sujeita a um limite mximo.

DESPESAS DA AVALIAO

TAXAS

PRDIOS DEVOLUTOS

PARASOS FISCAIS

CORRECO DAS MATRIZES

ACTUALIZAO DO VPT

CRDITO DO IVA

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VII. IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSES ONEROSAS DE IMVEIS TAXAS Para os casos em que o adquirente do imvel tenha residncia ou sede em pas, territrio ou regio sujeito a regime fiscal mais favorvel, constantes de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, consagra-se o agravamento da respectiva taxa de IMT em dois pontos percentuais, fixando-se em 10%. Estabelece-se que, no caso de caducidade de benefcios, o prazo de prescrio do IMT ser contado a partir da data em que os mesmos ficaram sem efeito. revogado o regime de reembolso do IMT indevidamente pago nos ltimos quatro anos, independentemente da anulao da respectiva liquidao, aplicvel apenas nos casos em que o contribuinte no tenha utilizado, em tempo oportuno, os meios prprios previstos no Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio (CPPT). VIII. IMPOSTO DO SELO CADUCIDADE Consagra-se a alterao do prazo de caducidade do direito liquidao do Imposto do Selo (IS) devido pela aquisio onerosa do direito de propriedade ou de figuras parcelares sobre bens imveis, sujeitos a tributao nos termos da verba 1.1 da Tabela Geral, dos actuais quatro anos para oito anos, contados da transmisso ou da data em que a iseno ficou sem efeito. Estabelece-se a dispensa de apresentao da declarao anual discriminativa do IS liquidado para os sujeitos passivos a que seja aplicvel o regime de normalizao contabilstica para micro entidades. Consagra-se, semelhana do que acontece em sede de IMT, a revogao do regime de reembolso do IS indevidamente pago nos ltimos quatro anos, aplicvel apenas nos casos em que o contribuinte no tenha utilizado, em tempo oportuno, os meios prprios previstos no CPPT. Consagra-se a iseno de IS na constituio, em 2012, de garantias a favor do Estado ou das instituies de segurana social, no mbito do pagamento em prestaes de dvidas exigveis em processo executivo ou de operaes de recuperao de crditos fiscais e da segurana social. prorrogada para 2012 a inseno de IS sobre as operaes de reporte de valores mobilirios ou direitos equiparados realizados em bolsa de valores bem como o reporte e a alienao fiduciria em garantia realizados pelas instituies financeiras com interposio de contrapartes centrais. IX. IMPOSTOS ESPECIAIS DE CONSUMO (i) GERAL ESTATUTOS IEC Estabelece-se, como fundamento para a revogao oficiosa dos estatutos no mbito dos Impostos Especiais sobre o Consumo (IEC), a no observncia superveniente dos requisitos exigidos (v.g. idoneidade, garantias e alterao da actividade principal). Na circulao nacional dos produtos em suspenso do imposto (IEC) ficam dispensadas de garantia as entidades pblicas ou de regulao bem como as expedies de produtos sujeitos a IEC taxa zero. Reduz-se de 50 litros para 10 litros da quantidade mxima de combustvel que pode ser transportada em recipiente de reserva (v.g. comrcio transfronteirio) combatendo-se, assim, a evaso fiscal. O conceito de introduo no consumo passa a contemplar os casos em que se ficciona ter ocorrido introduo (irregular) no consumo de produtos sujeitos a IEC, por motivos ligados s estampilhas especiais (v.g. deficiente utilizao, extravio, excesso de perdas).
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PRESCRIO REEMBOLSO

DECLARAO ANUAL

REEMBOLSO

ISENO NAS GARANTIAS

OPERAES DE REPORTE

SUSPENSO DO IMPOSTO

RECIPIENTES DE RESERVA

ESTAMPILHAS ESPECIAIS

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TRANSMISSO ELECTRNICA DE DADOS Consagra-se, ainda, uma autorizao legislativa para o Governo legislar sobre as notificaes por transmisso electrnica de dados atravs dos sistemas informticos declarativos geridos pela Direco-Geral das Alfndegas e dos Impostos Especiais sobre o Consumo (DGAIEC). (ii) IMPOSTO SOBRE O LCOOL E AS BEBIDAS ALCOOLICAS CERVEJA Estabelece-se para a maioria das cervejas um agravamento na tributao de 3,5%, enquanto que na proposta apenas se previa um agravamento em 2,3%. No entanto, a tributao das cervejas com um grau plato entre 7. e 8. fortemente agravada, passando para o terceiro escalo (at agora este escalo s compreendia o grau plato entre 8. e 11.). Trata-se, contudo, de uma situao marginal (eventualmente para evitar desvios) pois a maior parte da cerveja corrente consumida em Portugal enquadra-se para efeitos de tributao nos 10 grau plato, o qual s actualizado em 3.5%. Estabelece-se tambm um agravamento da tributao dos produtos intermdios e das bebidas espirituosas de 7,5% (na proposta a tributao dos produtos intermdios era agravada em apenas 2,3%, enquanto que as bebidas espirituosas era agravada em 4,6%). Procedeu-se ao aperfeioamento da redaco do Cdigo dos IEC em matria de condies de medio dos produtos e, bem assim, na disciplina legal aplicvel s estampilhas especiais. Estabelece-se que a aquisio de estampilhas especiais por operadores econmicos que no detenham estatuto no mbito dos IEC fica condicionada prvia prestao de uma garantia no valor de 25% do imposto envolvido, com vista ao controlo e combate fraude. (iii) IMPOSTO SOBRE O TABACO CIGARROS Procede-se ao agravamento na tributao dos cigarros atravs do aumento da componente especfica (de 69,07 para 78,37 por milheiro) e concomitantemente ao desagravamento da componente ad valorem (de 23% para 20% do PVP). Os charutos e cigarrilhas, cuja tributao exclusivamente ad valorem, sofrem um aumento significativo do valor das taxas que passam de 13% para 15%, alinhando-se assim as taxas nacionais do imposto com as taxas que vigoram em Espanha. Procede-se ao agravamento da tributao do tabaco de corte fino destinado a cigarros de enrolar, o qual passa de 60% para 61,4% e, nos restantes tabacos de fumar, passa de 45% para 50%. No que concerne tributao do tabaco de corte fino destinado a cigarros de enrolar, a taxa no pode ser inferior a 0,075 por grama, no que respeita aos cigarros que no pertencem classe de preos mais vendida, estes sero tributados com, pelo menos, 104% da tributao aplicvel aos tabacos da classe de preos mais vendida, enquanto que na proposta de Oramento de Estado se previa um imposto mnimo de 100,5%. Estabelece-se que a aquisio de estampilhas especiais por operadores econmicos que no detenham estatuto no mbito dos IEC fique condicionada prvia prestao de uma garantia no valor de 25% do imposto envolvido. Estabelece-se que a proibio de comercializao no Continente de tabaco declarado para consumo nas Regies Autnomas alargada comercializao distncia (via postal ou outras) sendo estabelecidas taxas mnimas do imposto a aplicar a certos produtos.

PRODUTOS INTERMDIOS E BEBIDAS ESPIRITUOSAS

MEDIO DE PRODUTOS E ESTAMPILHAS ESPECIAIS

AQUISIO DE ESTAMPILHAS

CHARUTOS E CIGARRILHAS

TABACO DE CORTE FINO

AQUISIO DE ESTAMPILHAS

COMERCIALIZAO DISTNCIA

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(iv) IMPOSTO SOBRE A ELECTRICIDADE TRIBUTAO DA ELECTRICIDADE Procede-se, em resultado da transposio da Directiva 2003/96/CE, tributao da electricidade em sede de Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos, sendo para o efeito alterados vrios artigos do Cdigo dos IEC (incidncia objectiva, incidncia subjectiva, facto gerador, isenes, unidade tributvel, etc.). Estabeleceu-se o intervalo dentro do qual o valor da taxa pode variar e que de 0,0 MW/h a 1 MW/h (o valor em concreto ser fixado por Portaria). Regista-se que os valores das taxas mnimas previstas a nvel comunitrio (anexo C da Directiva) so de 0,5 Mw/h para as empresas e de 1,00 MW/h para as famlias. Ficam isentos do imposto os transportes por Caminho de Ferro electrificado (v.g. Fertagus, C:P. Metropolitanos, Elctricos, Trolis) em consonncia com as politicas comunitrias para estes sectores. Ficam tambm isentas as famlias de baixos rendimentos. Estabelece-se que o imposto sobre a electricidade ser cobrado pelas empresas comercializadoras de energia elctrica que o entregaro ao Estado no segundo ms seguinte ao da facturao aos clientes. O alargamento deste prazo (nos outros IEC a entrega logo no ms seguinte) justifica-se pelo facto de a medio dos consumos ser feita pelos operadores de rede de distribuio e no pelos comercializadores. (v) IMPOSTO SOBRE OS PRODUTOS PETROLFEROS E ENERGTICOS CARBURANTES LQUIDOS Nada se sabe ainda sobre eventual inteno do Governo em actualizar as taxas do Imposto sobre os Produtos Petrolferos e Energticos (ISP) aplicveis ao gasleo e gasolina o que feito por Portaria, dentro dos intervalos legalmente previstos. Procede-se actualizao em 2,3% das taxas do ISP aplicveis aos denominados gases de petrleo liquefeitos (butano e propano) usados como carburante automvel (de 125/1000 kg para 127,88/1000 kg) o mesmo acontecendo taxa do ISP aplicvel ao gs natural carburante que passa de 2,78/gJ para 2,84/gJ. Estabelece-se o alargamento de 260/1000l para 400/1000l do limite superior do intervalo de fixao da taxa do ISP do gasleo de aquecimento, o que prenuncia um agravamento da tributao do produto que ser concretizado atravs de Portaria do Governo. Procede-se definio do conceito de entreposto fiscal de transformao que passa a constar no Cdigo dos IEC, colmatando-se assim a lacuna existente. Os montantes do ISP que constituem receita consignada empresa EP - Estradas de Portugal E.P.E. foram aumentados, nas gasolinas, de 64/1000 litros para 65,47/1000 litros e nos gasleos de 86/1000 litros para 87,98/1000 litros. X. TRIBUTAO AUTOMVEL (i) IMPOSTO SOBRE VECULOS TAXAS No alterada a estrutura das tabelas das taxas, quer das relativas cilindrada, quer das relativas componente ambiental (emisses de CO2). Estabelece-se que as taxas do ISV aplicveis aos automveis ligeiros de passageiros e restantes veculos abrangidos pela Tabela A, sofrem um agravamento que ascende a 5% na componente cilindrada e de 7,5% na componente ambiental. Aos agravamentos acabados de referir acresce, ainda, o efeito IVA pelo que, na globalidade, os aumentos so, respectivamente, de 6,15% e de 9,23%, ou, em mdia, de 7,7%.

TAXA

ISENES

COBRANA

CARBURANTES GASOSOS

GASLEO DE AQUECIMENTO

ENTREPOSTO FISCAL DE TRANSFORMAO CONTRIBUIO DE SERVIO RODOVIRIO

VECULOS DE PASSAGEIROS

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EMISSO DE PARTCULAS Os veculos ligeiros a gasleo com emisses de partculas iguais ou superiores a 0,003 g/km (eram 0,005 g k/m) ficam sujeitos a um agravamento de 500 no montante do ISV a pagar, ou 250, no caso de certos ligeiros de mercadorias. As taxas do ISV dos veculos ligeiros de mercadorias (Tabela B), que incidem exclusivamente sobre a cilindrada dos veculos, sofrem um aumento de 5% que agravado para 6,15% quando considerado o respectivo efeito IVA. Os automveis ligeiros de mercadorias, de caixa aberta, fechada ou sem caixa, com lotao mxima de trs lugares, incluindo o do condutor, actualmente excludos do ISV, passam a ser tributados a uma taxa reduzida de 10% da tabela B. Estabelece-se, alm disso, que as taxas intermdias de 30% e de 10% at agora aplicadas a certo tipo de veculos ligeiros de mercadorias passaem, respectivamente, para 50% e 15%, a que acresce o efeito IVA. Os designados veculos derivados passam a ser tributados em 100% da Tabela B (at aqui pagavam 55%) acabando, assim, esta especificidade portuguesa. Estabelece-se, nos motociclos, triciclos e quadriciclos, que o ISV que at agora incidia somente sobre os veculos com cilindrada igual ou superior a 180 cm passa a incidir tambm sobre os veculos com cilindrada compreendida entre 120 e 180 cm., prevendo-se, ainda, que os anteriores 2 escales de taxas (de 180 cm a 750 cm; mais de 750 cm), cujas taxas variavam entre 53,84 e 105,37, sero desdobrados em 5 escales cujas taxas podero variar entre 60 e 200 registando-se, assim, um forte agravamento da tributao. A reduo de 70% da taxa do ISV de que beneficiam os veculos introduzidos no consumo para uso como Txis passa a estar condicionada a que os respectivos nveis de emisso de CO2 no ultrapassem os 175 g/km (na proposta de OE 160 g/km) apoiando-se, assim, o ambiente e a segurana rodoviria. A reduo da taxa do ISV de que beneficiam as empresas de rent-a-car passa de 50% para 40%. A tributao dos designados veculos antigos ou veculos de coleco tambm substancialmente agravada passando de 55% para 95% (na proposta de OE 100%) da Tabela B (ficando sem efeito o alargamento da tributao aos motociclos que constava na proposta do OE) e continuando a aplicar-se as redues de tributao decorrentes dos anos de uso. Foram eliminados os incentivos fiscais aquisio de veculos elctricos (na proposta do OE no constava esta eliminao). (ii) IMPOSTO NICO DE CIRCULAO VECULOS DE PASSAGEIROS MATRICULADOS AT 30/06/2007 VECULOS DE PASSAGEIROS MATRICULADOS APS 30/06/2007) As taxas do IUC dos veculos de passageiros matriculados antes da Reforma da Tributao Automvel (antes de 1/07/2007) so actualizadas em 2,3%, com excepo das taxas dos dois ltimos escales cuja actualizao atinge os 7,5%. Na componente cilindrada, as taxas do IUC dos veculos de passageiros matriculados depois da Reforma da Tributao Automvel (desde 1/07/2007) so actualizadas em 2,3%, com excepo da taxa do ltimo escalo cuja actualizao atinge os 7,5%. No que respeita componente ambiental, as taxas do IUC dos veculos de passageiros matriculados depois da Reforma da Tributao Automvel (desde 1/07/2007) so actualizadas em 4,6%, com excepo da taxa do ltimo escalo cuja actualizao atinge os 7,5%.

VECULOS DE MERCADORIAS

TAXAS INTERMDIAS

VECULOS DERIVADOS MOTOCICLOS TRICICLOS E QUADRICICLOS

TXIS

RENT-A-CAR

VECULOS ANTIGOS

VECULOS ELCTRICOS

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VECULOS DE MERCADORIAS

As taxas dos veculos de mercadorias so actualizadas em 2,3% registando-se que a actualizao abrange no s o uso particular, como era habitual, mas tambm o uso profissional. As taxas dos motociclos so actualizadas em 2,3%. As taxas das embarcaes de recreio de uso particular so actualizadas em 7,4%. As taxas das aeronaves de uso particular so actualizadas em 7,4%. O Governo fica ainda autorizado a criar uma deduo em sede de IUC correspondente a um valor de at 5% do IVA suportado, e efectivamente, pago, na aquisio de bens ou servios, sujeita a um limite mximo.

MOTOCICLOS EMBARCAES DE RECREIO AERONAVES CRDITO DE IVA

XI. BENEFCIOS FISCAIS CADUCIDADE Determinou-se o alargamento do leque de benefcios fiscais para os quais se no verifica o prazo de caducidade de cinco anos previsto no Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF). O referido alargamento abrange: os benefcios fiscais concedidos s Sociedades Gestoras de Participaes Sociais (SGPS), os benefcios fiscais concedidos reorganizao de empresas em resultado de actos de concentrao ou de acordos de cooperao, e os benefcios fiscais concedidos s Cooperativas. Consagra-se o alargamento da iseno de IRC prevista para os rendimentos dos fundos de penses e equiparveis que se constituam e operem de acordo com a legislao nacional para os rendimentos gerados pelos fundos de penses que se constituam, operem de acordo com a legislao e estejam estabelecidos noutro Estado-Membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu. Determina-se a aplicao s importncias pagas sob a forma de renda vitalcia ou resgate do capital acumulado, no mbito do regime pblico de capitalizao, das regras previstas para os Fundos Poupana-Reforma e Planos Poupana Reforma. Estipula-se que, nos casos em que ao participante seja atribudo qualquer rendimento ou seja concedido o reembolso dos certificados, cessam os benefcios fiscais atribudos, devendo ser acrescida colecta do IRS do ano em que ocorrer o pagamento, todas as importncias deduzidas, majoradas em 10 %, por cada ano ou fraco, decorrido desde aquele em que foi exercido o direito deduo, salvo em caso de morte do subscritor ou quando tenham decorrido, pelo menos, cinco anos a contar da respectiva entrega e ocorra qualquer uma das situaes definidas na lei. Foi, ainda, determinado que os benefcios fiscais previstos para a tributao das importncias pagas pelos fundos de poupana-reforma fiquem sem efeito quando o reembolso dos certificados ocorra fora das situaes previstas na lei, passando o rendimento a ser tributado, autonomamente, taxa de 21,5%. Estabelece-se que a tributao de mais-valias apuradas por fundos de investimento mobilirio passa a ser efectuada taxa de 21,5% sobre a diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias obtidas em cada ano. Consagra-se que a taxa de tributao de 20% dos rendimentos prediais dos Fundos de Investimento Imobilirio incide sobre os rendimentos lquidos dos encargos de conservao e manuteno e do IMI. Determina-se que a diferena positiva entre o valor devido aquando do encerramento dos planos de poupana em aces e as importncias entregues pelo subscritor est sujeita a reteno na fonte taxa liberatria de 21,5%, sem prejuzo da possibilidade de englobamento, por opo do sujeito passivo, caso em que o imposto retido tem a natureza de pagamento por conta.
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FUNDOS DE PENSES

REGIME PBLICO DE CAPITALIZAO FUNDOS E PLANOS DE POUPANA REFORMA

FUNDOS DE INVESTIMENTO MOBILIRIO

FUNDOS DE INVESTIMENTO IMOBILIRIO PLANOS DE POUPANA EM ACES

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MAIS-VALIAS DOS NO RESIDENTES Consagra-se a iseno de IRS e IRC das mais-valias realizadas por pessoas singulares e entidades no residentes e sem estabelecimento estvel em territrio portugus que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio com o qual no esteja em vigor uma conveno destinada a evitar a dupla tributao internacional ou um acordo sobre troca de informaes em matria fiscal, desde que no se trate de um pas, territrio ou regio sujeito a regime fiscal mais favorvel, constante de lista aprovada pelo Ministro das Finanas. O regime aplicvel s Sociedades de Capital de Risco (SCR) e aos Investidores de Capital de Risco passa a estar autonomizado do regime aplicvel s SGPS, mantendose o regime das SGPS, no geral, inalterado. Determina-se que a iseno de IMI para os prdios urbanos construdos, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso destinados a habitao reduzido a um perodo de trs anos, e beneficia apenas os sujeito passivo ou agregado familiar cujo rendimento colectvel, para efeitos de IRS, no ano anterior, no seja superior a 153.300,00 e imveis cujo valor tributvel no exceda os 125.000,00. Estabelece-se que os prdios rsticos e urbanos ficam isentos de IMI quando pertencentes a sujeitos passivos cujo rendimento bruto total do agregado familiar, sujeito a englobamento, para efeitos de IRS, no seja superior a 2,2 vezes ao valor anual do IAS e o VPT global da totalidade dos prdios rsticos e urbanos pertencentes ao sujeito passivo no exceda dez vezes o valor anual do IAS. Consagra-se a iseno total em sede de IRC dos rendimentos das comisses vitivincolas regionais, com excepo dos rendimentos de capitais tais como definidos para efeitos de IRS. Determina-se que as importncias investidas pelos clubes desportivos em novas infraestruturas, no provenientes de subsdios, podem ser deduzidas matria colectvel at ao limite de 50%, sendo o excesso deduzido at ao final do segundo exerccio seguinte ao do investimento. Estabelece-se que os rendimentos provenientes de propriedade intelectual so considerados no englobamento, para efeitos de IRS, apenas por 50% do seu valor, com um limite mximo de 20.000,00. Determina-se a prorrogao das isenes de IMT e de IMI aplicveis s aquisies e s detenes de imveis situados nas reas de localizao empresarial aos imveis adquiridos ou concludos at 31 de Dezembro de 2012. Prorrogao para o exerccio de 2012 dos incentivos fiscais renovao de frotas e da majorao dos custos fiscais em termos de despesa de combustvel. Limitao da deduo colecta de IRS a 10% dos prmios e seguros ou contribuies pagas a associaes mutualistas ou a instituies sem fins lucrativos que tenham por objecto a prestao de cuidados de sade que, em qualquer dos casos, cubram exclusivamente os riscos de sade, com o limite de 50 ou 100, consoante se tratem de sujeitos passivos no casados ou casados e no separados judicialmente de pessoas e bens. Revogao do Estatuto Fiscal Cooperativo, consagrando-se no Estatuto dos Benefcios Fiscais o regime dos benefcios aplicveis s cooperativas. Revogao dos benefcios fiscais atribudos aos rendimentos de certificados de depsitos e de depsitos bancrios constitudos por prazos superiores a cinco anos, que no sejam negociveis.

SGPS, SCR E ICR

PRDIOS URBANOS

PRDIOS DE REDUZIDO VALOR PATRIMONIAL E BAIXOS RENDIMENTOS

COMISSES VITIVINCOLAS

COLECTIVIDADES DESPORTIVAS

PROPRIEDADE INTELECTUAL

PRDIOS SITUADOS NAS REAS DE LOCALIZAO EMPRESARIAL MEDIDAS DE APOIO AO TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS E DE MERCADORIAS SEGUROS DE SADE

COOPERATIVAS

APLICAES A PRAZO

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INTERIORIDADE

Revogao dos benefcios fiscais relativos ao regime da interioridade, nomeadamente a reduo para 15% da taxa de IRC aplicvel s empresas com actuao em reas do interior. Revogao dos benefcios fiscais concedidos aos estabelecimentos de ensino particular. Revogao dos benefcios fiscais relativos s sociedades ou associaes cientficas internacionais, os quais consistiam, no essencial, na possibilidade de o Ministro das Finanas conceder uma iseno total ou parcial de IRC s sociedades ou associaes cientficas internacionais sem fim lucrativo que se quisessem estabelecer em Portugal. Revogao dos benefcios fiscais aplicveis a Mecenato para a sociedade de informao. Revogao dos benefcios fiscais concedidos aquisio de equipamentos para utilizao de energias renovveis. Determina-se que o Sistema de Incentivos Fiscais em Investigao e Desenvolvimento Empresarial (SIFIDE) a vigorar nos perodos de tributao de 2011 a 2015, se mantenha aplicvel nomeadamente com as seguintes alteraes: (i) consideramse dedutveis as despesas de funcionamento, at ao montante mximo de 55% das despesas com o pessoal directamente envolvido em tarefas de I&D,) elegibilidade das despesas com aces de demonstrao que decorram de projectos de I&D apoiados, est dependente de comunicao prvia; (iii) as despesas com aquisio, registo e manuteno de patentes que sejam predominantemente destinadas realizao de actividades de I&D e com auditorias I&D, passam a ser aceites apenas para as micro, pequenas e mdias empresas. Prorrogao da vigncia do Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI) at 31 de Dezembro de 2012. Beneficiam de iseno de IRS e IRC os rendimentos dos valores mobilirios representativos de dvida pblica e no pblica emitida por entidades no residentes, que sejam considerados obtidos em territrio portugus nos termos do Cdigo do IRS e Cdigo do IRC, quando venham a ser pagos pelo Estado Portugus enquanto garante de obrigaes assumidas por sociedades das quais accionista em conjunto com outros Estados Membros da Unio Europeia.

ESTABELECIMENTOS DE ENSINO PARTICULAR SOCIEDADES E ASSOCIAES CIENTFICAS INTERNACIONAIS

MECENATO PARA A SOCIEDADE DE INFORMAO ENERGIAS RENOVVEIS SIFIDE II

RFAI

VALORES MOBILIRIOS REPRESENTATIVOS DE DVIDA EMITIDA POR ENTIDADES NO RESIDENTES

XII. JUSTIA TRIBUTRIA DOMICLIO FISCAL VIRTUAL O conceito de domiclio fiscal passa a integrar, tambm, a caixa postal electrnica, nos termos previstos no servio pblico de caixa postal electrnica. Neste mbito, passam a estar sujeitos obrigao de criao de caixa postal electrnica os sujeitos passivos de IRC, com sede ou direco efectiva em territrio portugus e os estabelecimentos estveis de sociedades e outras entidades no residentes, bem como os sujeitos passivos enquadrados no regime normal do IVA. Os sujeitos passivos no residentes ou residentes que se ausentem para Estados membros da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso desde que exista cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia, deixam de ter que, com carcter de obrigatoriedade, designar representante para efeitos fiscais. Consagra-se que, em caso de pedido de avocao dos processos de execuo fiscal pelo liquidatrio judicial, o envio dos mesmos ao Tribunal seja precedido de Despacho do rgo de execuo fiscal no relativo reverso das dvidas.
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REPRESENTANTE FISCAL

REVERSO DE DVIDAS EM LIQUIDAO DE SOCIEDADE COMERCIAL

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JUROS DE MORA A FAVOR DO CONTRIBUINTE No perodo que decorre desde a data do termo do prazo de execuo espontnea da deciso judicial transitada em julgado e a data da emisso da nota de crdito, sero devidos juros de mora a uma taxa equivalente ao dobro da taxa dos juros de mora vigente para as dvidas ao Estado e outras entidades pblicas. Esta norma tem aplicao imediata s decises judiciais transitadas em julgado, cuja execuo se encontre pendente data da entrada em vigor da Lei do O.E., embora s se aplique ao perodo decorrido a partir da entrada em vigor da Lei do O.E. Estabelece-se que os juros de mora decorrentes de dvidas tributrias sero devidos at data do efectivo pagamento, tendo esta norma aplicao imediata a todos os processos de execuo fiscal que se encontrem pendentes data da entrada em vigor da Lei do O.E., embora s se apliquem ao perodo decorrido a partir da sua entrada em vigor. , tambm, definido que a taxa de juros de mora a definida na lei vigente para as dvidas ao Estado e outras entidades pblicas, excepto no perodo que decorre entre a data do termo do prazo de execuo espontnea de deciso judicial transitada em julgado e a data do pagamento da dvida relativamente ao imposto que deveria ter sido pago por deciso judicial transitada em julgado, em que ser aplicada uma taxa equivalente ao dobro daquela. Estipula-se que, no caso de o direito do Estado liquidao respeitar a factos tributrios conexos com pas, territrios ou regio sujeitos a um regime fiscal mais favorvel, constante de Portaria aprovada pelo Ministro das Finanas, o prazo de caducidade ser elevado para doze anos. Igual prazo de caducidade aplicvel sempre que o facto tributrio seja conexo com conta ou depsito aberta em instituies financeiras no residente em um Estado-Membro e cuja existncia e identificao no tenha sido mencionada pelo Sujeito Passivo (de I.R.S.) na sua declarao de rendimentos. Consagra-se a suspenso do prazo de caducidade com a apresentao de pedido de reviso da matria colectvel e at notificao da respectiva deciso. Determina-se que, no caso de dvidas tributrias em que o direito liquidao respeite a factos tributrios com conexos com pas, territrios ou regio sujeitos a um regime fiscal mais favorvel, constante de portaria aprovada pelo Ministro das Finanas, o prazo de prescrio de 15 anos. Estipula-se que a deciso de iseno da prestao de garantia para suspenso de processo de execuo fiscal vlida pelo perodo de um ano, devendo o executado ser notificado, pela Administrao tributria, at 30 dias antes deste prazo para demonstrar que se mantm a verificao de todos os pressupostos, sendo que no caso de no ser requerida nova iseno ou o pedido de iseno ser indeferido, a suspenso do processo de execuo ser levantada. Determina-se a regulao, por Portaria do Ministro das Finanas, da tramitao electrnica dos actos do procedimento tributrio e, bem assim, da obrigatoriedade de apresentao em suporte electrnico de qualquer documento, designadamente, requerimentos, exposies e peties. Consagra-se o prazo de concluso do procedimento tributrio de quatro meses e, ainda, que os actos do procedimento tributrio devem ser praticados no prazo supletivo de oito dias. No mbito do elenco de situaes que se encontram abrangidas pelo princpio da colaborao da Administrao tributria com os contribuintes, estabelece-se a incluso de informao ao contribuinte dos seus direitos e obrigaes, designadamente nos casos de obrigaes peridicas e a interpelao ao contribuinte para proceder regularizao da situao tributria e ao exerccio do direito reduo da coima, quando a Administrao tributria detecte a prtica de uma infraco de natureza no criminal.

JUROS DE MORA A FAVOR DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

CADUCIDADE

SUSPENSO DA CADUCIDADE PRESCRIO

DISPENSA DE GARANTIA

TRAMITAO ELECTRNICA

PRAZOS NO PROCEDIMENTO

DIREITO INFORMAO

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NOVAS TECNOLOGIAS DA INFORMAO E DA COMUNICAO

Consagra-se a possibilidade de a Administrao tributria utilizar tecnologias da informao e comunicao no procedimento tributrio. Para o efeito, a Administrao tributria dispor de um servio na Internet que proporciona, nos termos referidos, funcionalidades idnticas s dos servios em instalaes fsicas e, por Portaria do Ministro das Finanas, sero identificadas as obrigaes declarativas, de pagamento, e as peties, requerimentos e outras comunicaes que devero ser obrigatoriamente entregues por via electrnica, bem como os actos e comunicaes que a Administrao tributria pratica com utilizao da mesma via. Atribui-se competncia territorial, para assuntos referentes a sujeitos passivos no residentes, sem estabelecimento estvel em territrio nacional, que no tenham representante fiscal, ao Servio de Finanas de Lisboa 3. Estabelece-se que o prazo de prestao de informao vinculativa, com carcter de urgncia, de 120 dias, e que as informaes vinculativas no podem compreender factos abrangidos por procedimento de inspeco tributria cujo incio tenha sido notificado ao contribuinte, antes do pedido. No caso de informaes vinculativas que revistam natureza urgente deixa de ser necessrio que os actos ou factos cujo enquadramento jurdico-tributrio se pretende sejam prvios ao pedido. O prazo para resposta aos pedidos apresentados pelos sujeitos passivos, outros interessados ou seus representantes legais, por via electrnica e segundo modelo oficial a aprovar pelo dirigente mximo do servio de 150 dias, e o prazo para reconhecimento do carcter de urgncia, da informao vinculativa, pela administrao tributria aumentado para 30 dias. O valor da taxa de justia devida pela prestao urgente de informaes vinculativas varia entre 25 a 250 unidades de conta (U.C., 102 euros), sendo fixada em concreto em funo da complexidade da matria. No caso dos elementos apresentados pelo contribuinte para a prestao da informao vinculativa se mostrarem insuficientes, a administrao tributria notifica-o para suprir a falta no prazo de dez dias, sob pena de arquivamento do procedimento, ficando suspensos os prazos de deciso. Estipula-se a reposio da situao actual hipottica no caso de deciso favorvel de recursos administrativos e, bem assim, o pagamento de juros indemnizatrios. Determina-se que as certides de actos e termos do procedimento tributrio e do processo judicial, bem como os comprovativos de cadastros ou outros elementos em arquivo na Administrao tributria, sempre que informatizados, sejam passadas no prazo mximo de trs dias; nos procedimentos e processos no informatizados, as certides e termos sero obrigatoriamente passados, no prazo mximo de cinco dias. As certides de actos e termos do procedimento tributrio e do processo judicial, bem como os comprovativos de cadastros ou outros elementos em arquivo na Administrao tributria, sempre que informatizados, e emitidos electronicamente sero autenticados com um cdigo de identificao, permitindo-se a consulta do original electrnico disponibilizado no servio electrnico da Internet da Administrao tributria, pela entidade interessada. Determina-se queque a Administrao tributria e os Tribunais tributrios registem e arquivem os procedimentos administrativos e os processos judiciais instaurados em suporte informtico, por forma a que seja possvel a sua consulta a partir de vrios critrios de pesquisa, e que os arquivos sejam obrigatoriamente mantidos durante os dez anos seguintes deciso dos procedimentos ou ao trnsito em julgado das decises judiciais. Estabelece-se que os impressos a utilizar no procedimento administrativo tributrio no informatizado, incluindo o processo de execuo fiscal, devero obedecer a modelos aprovados pelo membro do Governo ou rgo executivo de quem dependam os servios da Administrao tributria.
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SERVIO DE FINANAS DOS NO RESIDENTES

INFORMAES VINCULATIVAS

EFEITOS DA DECISO FAVORVEL CERTIDES E CARTAS PRECATRIAS

CERTIFICAO ELECTRNICA

ARQUIVO INFORMTICO

MODELOS DE IMPRESSOS

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ASSINATURA ELECTRNICA CERTIFICADA Determina-se que, quando se refiram a actos praticados por meios electrnicos pelo dirigente mximo do servio, as notificaes efectuadas por transmisso electrnica de dados sejam autenticadas com assinatura electrnica avanada certificada. Consagra-se que em caso de ausncia de acesso caixa postal electrnica, a notificao se considera efectuada no 25. dia posterior ao seu envio, salvo nos casos em que se comprove que o contribuinte comunicou a alterao daquela nos termos previstos ou que este demonstre ter sido impossvel essa comunicao. Estabelece-se como forma de citao e notificao das sociedades a via forma electrnica atravs caixa de correio electrnica das sociedades e outras pessoas colectivas. Determina-se tambm a via electrnica como forma de citao e notificao das autarquias locais ou outras entidades de direito pblico. No caso de se tratar de citao ou notificao de servio pblico do Estado, e se a mesma no for promovida por via electrnica, ser feita na pessoa do seu presidente, director-geral ou funcionrio equiparado, salvo disposio legal em contrrio. obrigatria a comunicao de alterao do domiclio fiscal ou sede ou caixa postal electrnica, no prazo de quinze dias. Determina-se que quando da declarao de substituio resulte imposto superior ou reembolso inferior ao anteriormente apurado, a mencionada declarao, quando substituda at ao termo do prazo legal de reclamao graciosa ou impugnao judicial do acto de liquidao, deixa de ser obrigatoriamente apresentada no servio local da rea do domiclio fiscal do sujeito passivo. Consagra-se que o procedimento prprio para a aplicao de normas anti- abuso passa a ser aplicvel apenas clusula geral anti-abuso.. O procedimento para aplicao da referida clusula geral anti-abuso passa a poder ser efectuada nos termos gerais, deixando de existir o prazo reduzido de trs anos para o respectivo incio. Estabelece-se que as certides de dvida podem ser emitidas por via electrnica, sendo autenticadas pela assinatura electrnica avanada da entidade emitente. Determina-se que a compensao de dvidas efectuada por iniciativa da Administrao tributria deixa de ser obrigatria, determinando-se ainda que a referida compensao deixa de ter de ser efectuada entre tributos administrados pela mesma entidade. No que respeita competncia para os processos de execuo fiscal, passar a ser feita referncia genrica Administrao tributria e no ao rgo perifrico local. Determina-se, ainda, que a instaurao e os actos da execuo sejam praticados no rgo da Administrao tributria que seja designado, mediante despacho, pelo dirigente mximo do servio. Sempre que inexista o referido despacho, fixa-se que os actos da execuo so praticados no rgo perifrico local da sede do devedor, da situao dos bens ou da liquidao, salvo tratando-se de coima fiscal e respectivas custas, caso em que competente o rgo perifrico local da rea onde tiver corrido o processo da sua aplicao. Estabelece-se que, no mbito do processo de execuo fiscal, o Tribunal Tributrio de 1. instncia competente o da rea do domiclio ou sede do devedor, por oposio ao regime anterior que preceituava a competncia do tribunal da rea onde correr a execuo. Passa a ser disponibilizado no portal das finanas na internet, a informao relativa aos montantes da dvida exequenda e acrescido, bem como da garantia a prestar. Mais se determina que quando no tendo sido prestada garantia idnea ou a mesma
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PERFEIO DE NOTIFICAES POR VIA ELECTRNICA

NOTIFICAO OU CITAO ELECTRNICAS DAS SOCIEDADES NOTIFICAO OU CITAO DO ESTADO E ENTES PBLICOS

ALTERAO DE DOMICLIO VIRTUAL DECLARAES DE SUBSTITUIO

APLICAO DE NORMAS ANTI-ABUSO

CERTIDES DE DVIDAS ELECTRNICAS COMPENSAO DE DVIDAS

COMPETNCIA TERRITORIAL DOS SERVIOS DE FINANAS

COMPETNCIA TERRITORIAL DOS TRIBUNAIS TRIBUTRIOS

INFORMAO DA DVIDA E GARANTIA

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seja dispensada, no prazo de quinze dias a contar da apresentao de qualquer dos meios de reaco, a Administrao tributria proceda de imediato penhora. INSUFICINCIA DE GARANTIA Quando a garantia constituda se tornar insuficiente, estipula-se- que seja ordenada a notificao do executado dessa insuficincia e da obrigao de reforo ou prestao de nova garantia idnea no prazo de quinze dias, sob pena de ser levantada a suspenso da execuo. Prev-se que esta norma tenha aplicao imediata em todos os processos de execuo fiscal que se encontrem pendentes a partir da entrada em vigor da Lei do O.E. Consagra-se que o prazo para requerer a dispensa de prestao de garantia para suspenso de processo de execuo fiscal de quinze dias a contar da data da apresentao dos meios de reaco idneos. Determina-se que o pagamento em prestaes das dvidas tributrias pode ser requerido at marcao da venda dos bens (ao invs do prazo de oposio execuo). Estipula-se que a citao indique que a suspenso da execuo e a regularizao da situao tributria dependem da efectiva existncia de garantia idnea, cujo valor deve constar da citao, ou em alternativa da obteno de autorizao da sua dispensa. Determina-se que quando houver necessidade de proceder venda de bens, a citao seja pessoal. Estipula-se tambm que, no caso de a citao pessoal ser efectuada mediante carta registada com aviso de recepo e este for devolvido ou no vier assinado o respectivo aviso por o destinatrio ter recusado a sua assinatura ou no ter procedido, no prazo legal, ao levantamento da carta e no se comprovar que o contribuinte comunicou a alterao do seu domiclio ou sede fiscal, repetida a citao, enviando-se nova carta registada com aviso de recepo ao citando, advertindo-o da cominao de que a citao se considera efectuada na data certificada pelo distribuidor do servio postal ou, no caso de ter sido deixado aviso, no 8. dia posterior a essa data, presumindo-se que o citando teve conhecimento dos elementos que lhe foram deixados, sem prejuzo de fazer prova da impossibilidade de comunicao da alterao do seu domiclio ou sede, conforme previsto para a citao via postal. Consagra-se que o penhor passe a ser constitudo por via electrnica, ou por auto e seja notificado ao devedor nos termos previstos para a citao. Determina-se a possibilidade de requerer o pagamento em prestaes de dvidas de recursos prprios comunitrios e de dvidas resultantes da falta de entrega de imposto retido na fonte ou legalmente repercutido a terceiros quando se demonstre dificuldade financeira excepcional e previsveis consequncias econmicas gravosas, no podendo exceder doze prestaes mensais nem o valor de qualquer delas ser inferior a uma unidade de conta no momento da autorizao. No mbito de um plano de recuperao econmica e, ainda, quando os riscos inerentes recuperao dos crditos o tornem recomendvel, existe a possibilidade de Administrao tributria estabelecer que o regime prestacional seja alargado at ao limite mximo de 150 prestaes, sendo que anteriormente o limite mximo era de 60 prestaes / 5 anos. Determina-se que as garantias bancrias, cauo e seguros-cauo ou qualquer meio susceptvel de assegurar os crditos do exequente sejam constitudas a favor da Administrao tributria por via electrnica, nos termos a definir por Portaria do Ministro das Finanas. Esta norma tem aplicao imediata em todos os processos de execuo fiscal que se encontrarem pendentes a partir da entrada em vigor da Lei do O.E.

PRAZO PARA DISPENSA DE GARANTIA PRAZO PARA PAGAMENTO EM PRESTAES

FORMALIDADES DAS CITAES

CITAES PESSOAL E EDITAL

HIPOTECA E PENHOR ALARGAMENTO LEGAL DE PAGAMENTO EM PRESTAES

GARANTIAS

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PENHORA DE ABONOS E VENCIMENTOS Determina-se quando a penhora tiver de recair em (i) abonos ou vencimentos de funcionrios pblicos ou empregados de pessoa colectiva de direito pblico ou, (ii) em salrio de empregados de empresas privadas ou de pessoas particulares , que a frustrao da citao da entidade encarregada de efectuar o processamento dos descontos no obsta aplicao, no respectivo processo de execuo fiscal, dos montantes depositados, se aquela no vier devolvida ou, sendo devolvida, no indicar a nova morada do executado e ainda em caso de no acesso caixa postal electrnica. Estipula-se, todavia, que a mencionada aplicao no prejudica o exerccio dos direitos do executado, nomeadamente no que concerne deduo de oposio execuo. Consagra-se que o prazo para citao de credores desconhecidos, bem como os sucessores dos credores preferentes, de dez dias. A citao dos credores desconhecidos e sucessores no habilitados dos preferentes realizada atravs de um s edital no rgo da execuo fiscal onde correr a execuo. a revogada da possibilidade de a venda ser suspensa em funo do valor dos crditos reclamados por outros credores. Estipula-se que o prazo do ltimo leilo electrnico reduzido de vinte para quinze dias. Determina-se que, por regra, uma vez determinada a venda, se proceda respectiva publicitao atravs de divulgao, apenas, atravs da Internet. Estabelece-se que o valor base para venda dos imveis rsticos determinado pelo valor patrimonial actualizado com base em factores de correco monetria, nos termos do disposto no Decreto-Lei n. 287/2003, de 12 de Novembro. Consagra-se que, quando o valor das propostas seja inferior ao valor base, o rgo da execuo fiscal pode adquirir os bens. O prazo para o adquirente depositar a totalidade do preo ordem do rgo da execuo fiscal, passa-se a contar da deciso de adjudicao. Nas aquisies de valor superior a 500 vezes a unidade de conta ( 51.000,00), o requerimento, a apresentar pelo adquirente para autorizao de depsito de, apenas, parte do preo, dever ser entregue no prazo mximo de cinco dias a contar da deciso de adjudicao. Estipula-se, ainda, que o no pagamento do preo devido pelo adquirente, no prazo determinado legalmente, o impede de apresentar qualquer proposta em qualquer venda em execuo fiscal, durante um perodo de dois anos. Determina-se que o pedido de anulao da venda deve ser dirigido ao rgo perifrico regional da Administrao tributria, o qual dever decidir, no prazo mximo de 45 dias. Na ausncia de pronncia por parte da Administrao tributria dentro do mencionado prazo de 45 dias, considera-seindeferidoo pedido de anulao da venda. Da deciso, expressa ou tcita, caber reclamao da deciso do rgo de execuo fiscal. Determina-se que o pagamento de valor mnimo correspondente a 20 % do valor da dvida instaurada suspende o procedimento de venda desse processo de execuo fiscal, por um perodo de quinze dias. Em caso de extino da dvida por pagamento voluntrio, o rgo da execuo fiscal declara extinta a execuo, procedendo de imediato comunicao desse facto ao executado, por via electrnica.

CREDORES PREFERENTES E SUCESSORES DOS CREDORES PREFERENTES CREDORES DESCONHECIDOS E SUCESSORES NO HABILITADOS DOS PREFERENTES SUSPENSO DA VENDA

VENDA DE BENS PENHORADOS PUBLICIDADE DA VENDA VALOR BASE DOS BENS PARA A VENDA

INEXISTNCIA DE PROPOSTAS FORMALIDADES DA VENDA

ANULAO DA VENDA

SUSPENSO DO PROCEDIMENTO DE VENDA DE BENS PAGAMENTO VOLUNTRIO

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XIII. INFRACES TRIBUTRIAS DISPENSA E ATENUAO ESPECIAL DA PENA CLASSIFICAO DE CONTRA-ORDENAES Determina-se a obrigatoriedade de, com vista dispensa ou atenuao especial de pena, o agente repor a verdade sobre a situao tributria at deduo da acusao. qualificada como contra-ordenao simples a punvel com coima cujo limite mximo no exceda 5.750,00. Passa a ser qualificada como contra-ordenao grave a punvel com coima cujo limite mximo seja superior a 5.750,00 e, bem assim, aquelas que, independentemente da coima aplicvel, a lei expressamente qualifique como tais. As coimas aplicveis s pessoas colectivas, sociedades, ainda que irregularmente constitudas, ou outras entidades fiscalmente equiparadas elevam-se at ao valor mximo de: a) 165.000,00, em caso de dolo; b) 45.000,00, em caso de negligncia. O montante mnimo da coima a pagar de 50, excepto em caso de reduo da coima em que de 25. As coimas pagas voluntariamente so reduzidas nos seguintes termos: a) Se o pedido de pagamento for apresentado nos 30 dias posteriores ao da prtica da infraco e no tiver sido levantado auto de notcia, recebida participao ou denncia ou iniciado procedimento de inspeco tributria, para 12,5% do montante mnimo legal; b) Se o pedido de pagamento for apresentado depois do prazo referido na alnea anterior, sem que tenha sido levantado auto de notcia, recebida participao ou iniciado procedimento de inspeco tributria, para 25% do montante mnimo legal. Nos casos em que a coima varie em funo da prestao tributria, considerado montante mnimo, para efeitos do direito reduo das coimas, 10% ou 20% da prestao tributria devida, conforme a infraco tiver sido praticada, respectivamente, por pessoa singular ou colectiva. Determina-se que se a atribuio patrimonial for de elevado valor, a moldura penal passa a ter como mnimo um ano de priso, mantendo-se, no entanto, inalterado, o mximo de cinco anos de priso. Quanto s pessoas colectivas a moldura da multa ter como mnimo os 240 dias e mximo os 1200 dias. Note-se que cada dia de multa corresponde a uma quantia entre 1,00 e 500,00, tratando-se de pessoas singulares, e entre 5,00 e 5000,00, tratando-se de pessoas colectivas ou entidades equiparadas. Consagra-se a punio com pena de priso de um a cinco anos, se pena mais grave no lhe couber, nos termos de outra lei penal, quem apoiar grupos (a lei agora em vigor prev a punio apenas nas situaes em que o agente pertena ao grupo), organizaes ou associaes, nomeadamente fornecendo armas, munies, instrumentos de crime, armazenagem, guarda ou locais para as reunies, ou qualquer auxlio para que se recrutem novos elementos. Quem chefiar, dirigir ou fizer parte dos grupos, organizaes ou associaes referidos nos nmeros anteriores punido com pena de priso de dois a oito anos, se pena mais grave no lhe couber, nos termos de outra lei penal. Estipula-se a previso de que sempre que mediante falsas declaraes ou qualquer outro meio fraudulento, se obtiver um benefcio ou vantagem fiscal, o agente incorre em pena de priso de at 3 anos ou em pena de multa de at 360 dias. Incorre nas mesmas penas quem, com inteno de se subtrair ao pagamento da prestao tributria devida, introduzir no consumo veculo tributvel com obteno de benefcio ou vantagem fiscal mediante falsas declaraes, ou qualquer outro meio fraudulento, se o valor da prestao tributria em falta for superior a 15.000,00. Determina-se que os crimes aduaneiros quando qualificados sejam punidos com pena de priso de 1 a 5 anos para as pessoas singulares e de multa de 240 a 1200 dias para as pessoas colectivas.
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MONTANTE DAS COIMAS

DIREITO REDUO DAS COIMAS

COIMA DEPENDENTE DE PRESTAO EM FALTA OU A LIQUIDAR E CORRECO DAS COIMAS PAGAS BURLA TRIBUTRIA

ASSOCIAO CRIMINOSA

INTRODUO FRAUDULENTA NO CONSUMO

QUALIFICAO

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CONTRABANDO DE MERCADORIAS SUSCEPTVEIS DE INFLIGIR A PENA DE MORTE OU TORTURA No caso de importao ou exportao, de mercadorias que, na prtica, s podem ser utilizadas para aplicar a pena de morte ou infligir tortura ou tratamentos cruis, desumanos ou degradantes, tipificadas no anexo ii do Regulamento (CE) n. 1236/2005, do Conselho, de 27 de Junho, o agente passa a ser punido com pena de priso de 1 a 5 anos para as pessoas singulares e de multa de 240 a 1200 dias para as pessoas colectivas. Determina-se que a moldura penal aplicvel fraude qualificada (cinco anos de priso para pessoas singulares e 240 a 1200 dias de multa para pessoas colectivas) passe a ser aplicvel quando a vantagem patrimonial ilegtima de valor superior a 50.000,00. Por seu turno, passa a estar prescrita uma moldura penal, ainda, mais gravosa, para situaes em que a vantagem patrimonial de valor superior a 200.000,00, estando nesse caso prevista a pena de priso de 2 a 8 anos para as pessoas singulares e multa de 480 a 1920 dias para as pessoas colectivas. Determina-se o aumento generalizado da moldura contra-ordenacional sendo que, por regra, as coimas mnimas e mximas aplicveis em cada um dos casos concretos so aumentados em, cerca de, 50%. Consagra-se um novo tipo legal de contra-ordenao decorrente de omisses ou inexactides sobre aos actos, factos ou documentos relevantes para a apreciao de pedidos de informao vinculativa, prestadas com carcter de urgncia, que sero punveis com coima de 375,00 a 22.500,00. Os limites previstos so reduzidos para um quarto no caso de pedidos de informao vinculativa que no assumam natureza urgente. Determina-se a actualizao das custas no procedimento tributrio. Prev-se que nos casos em que se mostre necessria a verificao e graduao de crditos, no mbito de processo de execuo fiscal, o credor ou credores reclamantes passam a estar obrigados ao pagamento de taxa de justia inicial, nos seguintes termos:
Reclamao de crditos no valor de At 30.000,00 Igual ou superior a 30.000,01 Taxa de Justia Normal (Unidade de Conta) 2 4 Taxa de Justia Agravada (Unidade de Conta) 2 4

QUALIFICAO

LIMITES DAS COIMAS

OMISSES OU INEXACTIDES EM PEDIDOS DE INFORMAO VINCULATIVA

ACTUALIZAO DE CUSTAS CUSTAS EM RECLAMAO DE CRDITOS

REDUO DA TAXA DE JUSTICA A 3/4

Determina-se a reduo da taxa de justia a 3/4 quando no processo de execuo fiscal, o pagamento for efectuado em prestaes desde que o respectivo plano seja pontual e integralmente cumprido. Determina-se a actualizao dos emolumentos da Direco-Geral dos Impostos. Determina-se a possibilidade de alargamento do prazo para pagamento em prestaes em at 60 prestaes, desde que a dvida exceda 50 unidades de conta ( 5.100). No caso de o devedor se tratar de pessoa singular e conquanto no se trate de processo de reverso, a possibilidade de alargamento do nmero de prestaes at 60 no estar condicionada a qualquer montante de dvida. Tal alargamento poder ser de at 120 prestaes desde que a dvida exceda as 50 unidades de conta e o contribuinte preste garantia idnea (ou a mesma seja dispensada). Em qualquer dos casos referidos, a determinao em concreto do nmero de prestaes no est condicionada a um limite mnimo de pagamento. Consagra-se a aplicao aos Contribuintes devedores Segurana Social a divulgao da sua identidade em listas publicadas na internet.

EMOLUMENTOS ALTERAO AO PROCESSO DE EXECUO NAS SECES DE PROCESSO DO SISTEMA DE SOLIDARIEDADE E DE SEGURANA SOCIAL

DIVULGAO DE LISTA DE DEVEDORES

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XIV. ARBITRAGEM TRIBUTRIA MBITO EFEITO SUSPENSIVO Determina-se que a apreciao da legalidade de actos de fixao da matria tributvel apenas possvel nas situaes em que no d lugar liquidao de qualquer tributo. Revoga-se a disposio legal que prev que o pedido de constituio do Tribunal Arbitral tem efeito suspensivo da liquidao e, bem assim, da suspenso dos prazos de caducidade do direito do Estado liquidao e de prescrio.

XV. OUTRAS ALTERAES (I) NOVO REGIME DE REGULARIZAO TRIBUTRIA DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS NO EXTERIOR RERT III Foi aprovado um novo Regime de Regularizao Tributria (RERT III), relativamente a elementos patrimoniais colocados no exterior, em moldes idnticos ao anterior RERT II, mas sem repatriamento. Beneficiam deste regime as pessoas singulares e colectivas que possuam elementos patrimoniais que no se encontravam em territrio portugus em 31 de Dezembro de 2010 e consistam em depsitos, certificados de depsitos, partes de capital, valores mobilirios e outros instrumentos financeiros, incluindo aplices de seguros do ramo Vida ligados a fundos de investimento e operaes de capitalizao do ramo Vida. Para beneficiarem do RERT III, os sujeitos passivos devero: a) apresentar declarao de regularizao tributria, que dever ser entregue at ao dia 30 de Junho de 2012, junto do Banco de Portugal ou de outros bancos estabelecidos em Portugal; b) anexar na referida declarao os documentos comprovativos da titularidade e do depsito ou registo dos elementos patrimoniais dela constantes; c) proceder ao pagamento da importncia correspondente aplicao da respectiva taxa. A taxa fixada em 7,5 % (em vez de 5%, previsto no RERT II). Consagra-se o aumento da majorao de 50% para 60% da majorao do imposto que seria devido pelos rendimentos correspondentes aos elementos patrimoniais no declarados, no caso da falta de entrega da declarao de regularizao, omisses ou inexactides da mesma. A taxa incide sobre o valor dos elementos patrimoniais constantes da declarao de regularizao tributria. A determinao do valor dos elementos patrimoniais constantes da declarao de regularizao tributria faz-se de acordo com as seguintes regras, com referncia data de 31 de Dezembro de 2010: a) quanto a depsitos em instituies financeiras, o montante do respectivo saldo; b) quanto a partes de capital, valores mobilirios e instrumentos financeiros cotados em mercado regulamentado, o valor da ltima cotao; c) quanto a unidades de participao em organismos de investimento colectivo no admitidas cotao em mercado regulamentado, bem como de seguros do ramo Vida ligados a um fundo de investimento, o seu valor para efeitos de resgate; d) quanto a operaes de capitalizao do ramo Vida e demais instrumentos de capitalizao, o valor capitalizado; f) nos demais casos, o valor que resultar da aplicao das regras de determinao do valor tributvel previstas no Cdigo do Imposto do Selo ou o respectivo custo de aquisio, consoante o que for maior. A declarao de regularizao tributria no poder ser, por qualquer modo, utilizada como indcio ou elemento relevante para efeitos de qualquer procedimento tributrio, penal ou contra-ordenacional, devendo os bancos intervenientes assegurar o sigilo sobre a informao prestada.

MBITO

REQUISITOS

TAXA

VALOR DOS ELEMENTOS PATRIMONIAIS

SIGILO

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(ii) CONTRIBUIES ESPECIAIS INCIDNCIA SUBJECTIVA Determina-se a alterao da base de incidncia das contribuies especiais pela valorizao proporcionada pelo investimentos na Ponte Vasco da Gama, na Expo 98 e na CRIL, CREL, CRIP, CREP, travessia ferroviria do Tejo, troos ferrovirios complementares, extenses do metropolitano de Lisboa, as quais passaro a aplicarse tambm aos titulares do recibo de apresentao da comunicao prvia das operaes urbansticas, acompanhados do comprovativo da sua admisso. O valor sujeito a tributao corrigido pela aplicao dos coeficientes de desvalorizao previstos para as mais-valias e as menos-valias no Cdigo do IRC, correspondendo a data de aquisio a 1 de Janeiro de 1992 e a data da realizao data de emisso do alvar de licena de construo ou de obra, ou do recibo de apresentao da comunicao prvia das operaes urbansticas. Segundo a proposta, estas alteraes tm natureza interpretativa e aplicam-se a todas as comunicaes prvias efectuadas a partir de 3 de Maro de 2008. (iii) CONTRIBUIO EXTRAORDINRIA SOBRE O SECTOR BANCRIO EFEITOS INTERPRETATIVOS Consagra-se a prorrogao do regime que criou a contribuio extraordinria sobre o sector bancrio, No clculo da base sobre a qual incide a contribuio, ser deduzido ao passivo os depsitos abrangidos pelo Fundo de Garantia de Depsitos e pelo Fundo do Crdito Agrcola Mtuo e os depsitos na Caixa Central constitudos por Caixas de Crdito Agrcola Mtuo pertencentes ao Sistema Integrado do Crdito Agrcola Mtuo. (iv) OUTRAS NIF O Governo fica autorizado a rever e a sistematizar toda a regulamentao referente atribuio e gesto, para fins exclusivamente fiscais, do nmero de identificao fiscal dos contribuintes pela Direco-Geral dos Impostos, com o seguinte alcance: incluso num nico diploma das disposies legais relativas criao do nmero fiscal de contribuinte; uniformizao das regras de emisso do carto de identificao fiscal com as regras aplicveis ao carto do cidado, carto da empresa e carto de pessoa colectiva e introduo de procedimentos que visem simplificar o cumprimento de obrigaes fiscais pelo contribuinte. O Governo fica autorizado a aprovar um regime que institua e regule a emisso e transmisso electrnica de facturas e outros documentos com relevncia fiscal, estabelecendo regras que permitam: a fiabilidade e integridade da sequncia, a autenticidade da origem, a integridade e o no repdio das facturas emitidas electronicamente; regular a transmisso electrnica das facturas do emitente para a administrao tributria (incluindo a disponibilizao de funcionalidades de emisso e transmisso electrnica); regular a transmisso electrnica dos recibos de quitao (nomeadamente de rendas e vencimentos); estabelecer a obrigatoriedade de transmisso por via electrnica dos elementos constantes das Portarias relativas facturao; regular a emisso electrnica dos documentos de transporte em circulao e a sua transmisso Administrao tributria; regular as condies e periodicidade do envio electrnico dos inventrios Administrao tributria. O Governo fica autorizado a criar dedues em sede de IRS, de IMI e IUC correspondente a um valor at 5% do IVA suportado, e efectivamente pago, pelos sujeitos passivos na aquisio de bens e servios, sujeitas a um limite mximo. No mbito das transgresses em infra-estruturas rodovirias onde seja devido o pagamento de taxas de portagem, as competncias para instaurao e instruo dos processos de contra-ordenao e para cobrana coerciva dos crditos compostos

VALOR SUJEITO

TRANSMISSO DE FACTURAS

CRDITO DO IVA

COBRANA E COIMAS DE PORTAGENS

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pela taxa de portagem, coima e custos administrativos e juros de mora deixaro de ser do Instituto de Infra-estruturas Rodovirias, I.P, e passaro para a esfera dos servios de finanas da rea de domiclio fiscal do agente de contra-ordenao, sendo que o produto das coimas deixar de ser distribudo na proporo de 60% para o Estado e 40 % para a entidade que as cobrar, passando a ser distribudo da seguinte forma: 40 % para o Estado, 35% para a Direco Geral dos Impostos, 10% para o InIR Instituto das Infra-Estruturas Rodovirias, I.P. e 15 % para as concessionrias, as subconcessionrias, as entidades de cobrana das taxas de portagem e as entidades gestoras de sistemas electrnicos de cobrana de portagens. PRIVILGIO MOBILIRIO GERAL Estes crditos gozam agora de privilgio mobilirio especial sobre os veculos com os quais as infraces foram praticadas e a lei subsidiariamente aplicvel deixa de ser o Regime Geral do Ilcito de Mera Ordenao Social e passa a ser o Regime Geral das Infraces Tributrias. A parte das receitas do Fundo de Estabilizao Tributrio (FET) proveniente das receitas prprias da DGCI corresponder a 10 % das receitas prprias dessa entidade (em vez de 40%). As receitas da DGCI passaro a ser constitudas, tambm, por: taxas devidas por segundas avaliaes de prdios urbanos quando suportadas pelos contribuintes, reembolso de despesas suportadas com a realizao de primeiras e segundas avaliaes (que no as no referidas) e que ser abatido s receitas transferidas para os municpios do perodo em que foram incorridas, o produto da percentagem definida na lei relativamente ao IMI cobrado nos anos em que se proceder avaliao geral dos prdios urbanos ou rsticos, e as taxas pela prestao urgente de uma informao vinculativa. O Governo fica autorizado a transferir para o Fundo Portugus de Carbono: i) o montante das cobranas provenientes da harmonizao fiscal entre o gasleo de aquecimento e o gasleo rodovirio; (ii) o montante das cobranas provenientes da taxa sobre lmpadas de baixa eficincia; (iii) o produto das compensaes pelo no cumprimento da obrigao de incorporao de biocombustveis; (iv) o montante das receitas de leiles para o sector da aviao; (v) o montante das receitas nacionais de leiles relativos ao Comrcio Europeu de Licenas de Emisso (CELE); (vi) o montante de outras receitas que venham a ser afectas a seu favor. Prev-se a fixao em Eur. 2,25, at ento fixado em Eur. 1,74, do valor mensal da contribuio para o audiovisual a cobrar em 2011. A cobrana de dvidas relativas a prestaes de sade pelo Servio Nacional de Sade passar a ser da competncia da Administrao tributria, sendo que o no pagamento das taxas moderadoras aps a interpelao para o efeito passar a constituir contra-ordenao, com coima de valor correspondente a cinco vezes o valor da respectiva taxa moderadora, mas nunca inferior a 50, e de valor mximo correspondente ao quntuplo do valor mnimo da coima, com respeito pelos limites mximos previstos no Regime Geral do Ilcito de Mera Ordenao Social, o qual reverte: 40% para o Estado; 35% para a entidade que elabora o auto de notcia; 25% para a DGCI, prevendo-se que as certides de dvidas emitidas pela Assistncia na Doena aos Servidores Civis do Estado (ADSE) de onde constem prestaes em dvida tm fora de ttulo executivo e que a sua cobrana coerciva passe a ser assegurada pela Administrao tributria (DGCI).

FET

RECEITAS PRPRIAS DA DGCI

FUNDO PORTUGUS DE CARBONO

CONTRIBUIO PARA O AUDIOVISUAL

COBRANA DE DVIDAS E COIMAS DO SERVIO NACIONAL DE SADE E DA ADSE

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REGULARIZAO EXTRAORDINRIA DOS PAGAMENTOS AOS FORNECEDORES DO SECTOR PBLICO ADMINISTRATIVO E EMPRESARIAL Estipula-se que nos casos em que os prazos de pagamento excedam os 60 dias, os rgos de gesto das entidades do sector pblico administrativo e empresarial devem propor a renegociao das condies contratuais, podendo incorrer em responsabilidade financeira e disciplinar quando no efectuarem os pagamentos a fornecedores, tendo disponibilidades financeiras ou acesso a elas. A autorizao de endividamento do Governo para fazer face s necessidades de financiamento decorrentes da execuo do Oramento de Estado poder, at ao limite de 1.000.000.000, ser utilizada para efeitos de regularizao de dvidas a fornecedores, nos limites das possibilidades do exerccio oramental.

Equipa da rea de Prtica de Direito fiscal coordenada por Rogrio M. Fernandes Ferreira

Sociedade de Advogados Portuguesa do Ano

Chambers European Excellence Awards, 2009; Shortlisted 2010, 2011/ Who`s Who Legal Awards, 2006, 2008, 2009, 2010, 2011/The Lawyer European AwardsShortlisted,2010, 2011

Melhor Sociedade de Advogados no Servio ao Cliente

Clients Choice Award - International Law Office, 2008, 2010, 2011

5 Sociedade de Advogados mais Inovadora da Europa

Financial Times Innovative Lawyers Awards, 2011

Melhor Sociedade de Advocacia de negcios da Europa do Sul

ACQ Finance Magazine, 2009

Melhor Departamento Fiscal do Ano

International Tax Review - Tax Awards 2006, 2008

Prmio Mind Leaders Awards TM

Human Resources Suppliers 2007 30

A presente anlise destina-se a ser distribuda entre Clientes e Colegas e a informao nela contida prestada de forma geral e abstracta, no devendo servir de base para qualquer tomada de deciso sem assistncia profissional qualificada e dirigida ao caso concreto. O seu contedo no pode ser reproduzido, no seu todo ou em parte, sem a expressa autorizao do editor. Caso deseje obter esclarecimentos adicionais sobre este assunto contacte arfis@plmj.pt ou Rogrio M. Fernandes Ferreira (rogerio.fernandesferreira@plmj.pt). Lisboa, 3 de Janeiro de 2012

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