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Manual para la Mejora de la recaudacin del iMpuesto predial en las Municipalidades

Manual para la mejora de la recaudacin del iMpuesto predial en las Municipalidades

Manual para la mejora de la recaudacin del Impuesto Predial en las municipalidades

Primera edicin Junio, 2011 Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin Av. 28 de Julio 1198, Miraflores, Lima - Per Elaboracin de contenidos: Direccin General de Presupuesto Pblico, Ministerio de Economa y Finanzas Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin Adecuacin Pedaggica: Zoila Acua, Consultora Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin Diseo e ilustraciones: Oscar Casquino Neyra Diagramacin: Vctor Bojrquez Maguia

Imprenta: Neva Studio S.A.C. Av. Arequipa 4558 Miraflores, Lima - Per Lima, Junio, 2011 Tiraje: 2000 ejemplares

Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca Nacional del Per. N 2011-08951 2011 MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS - PROYECTO USAID/PERU PRODESCENTRALIZACIN La informacin contenida en este documento puede ser reproducida total o parcialmente, siempre y cuando se mencione la fuente de origen y se enve un ejemplar a la Direccin General del Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas y al Proyecto ProDescentralizacin de USAID. El Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin tiene el objetivo de apoyar al Estado peruano en profundizar y consolidar el proceso de descentralizacin. Esta publicacin ha sido posible gracias al apoyo de la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional USAID/Per, bajo los trminos de contrato N EPP-I-03-04-00035-00. Las opiniones expresadas por los autores no reflejan necesariamente el punto de vista de la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional - USAID. ProDescentralizacin es un proyecto de la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional USAID, implementado por ARD Inc.

Contenidos
Presentacin ...................................................................................................................... 5

I. Aspectos bsicos para la recaudacin

del impuesto predial........................................................................7

1.1. Cules son las competencias de las municipalidades en aspectos tributarios? .................................................................................... 8 1.2. Cul es la base legal de los tributos municipales? ................................... 10 1.3. Cules son los tributos municipales? ....................................................... 10 1.4. Por qu es importante cumplir con el pago de impuestos a nuestra municipalidad?.............................................................................. 13 1.5. Cundo las municipalidades son premiadas con transferencia de recursos? ............................................................................................... 15 1.6. Cul es la estructura mnima y que recursos requiere el rea de administracin tributaria? ............................................................................ 18

II. La recaudacin del impuesto predial

...... 23

2.1.Quines deben pagar el impuesto predial y cmo realizar este pago? 24 2.2.Cmo se calcula el impuesto predial?................................................... 29 2.3.Qu estrategias puede utilizar una municipalidad para mejorar la recaudacin del impuesto predial? ......................................................... 36 2.3.1 Mecanismos para mejorar la recaudacin, previos a la fecha de vencimiento del pago del Impuesto predial ............................... 36 2.3.2 Mecanismos para mejorar la recaudacin, posteriores a la fecha de vencimiento del pago del Impuesto predial ..................... 37

III.

Pasos para la cobranza y la fiscalizacin del impuesto predial ........ 39


3.1 Pasos y cronograma anual de actividades para la mejora de la recaudacin de impuestos ................................................................. 40 3.2 La fiscalizacin de predios. Pasos para la fiscalizacin del impuesto al valor del patrimonio predial ............................................ 43 3.2.1 Qu busca la fiscalizacin de predios? ...................................... 43 3.2.2 Qu hacer previamente a la fiscalizacin?..............................43

3.2.3 Cmo iniciar el procedimiento de fiscalizacin? ..................... 45 3.2.4 En qu casos se procede a hacer el clculo de la deuda tributaria? ...................................................................... 47 3.2.5 Cundo debe emitirse la Resolucin de Determinacin como consecuencia del proceso de fiscalizacin? ................... 48 3.2.6 Dnde debe incorporarse los resultados de la fiscalizacin? ............................................................................ 50

IV. Anexos
Anexo 1: Normatividad de inters para la aplicacin del impuesto predial y los enlaces de inters ................................................ 53 Anexo 2: Constitucin Poltica del Per (en relacin a materia tributaria) .................................................................................. 53 Anexo 3: Ley de Tributacin Municipal Impuesto Predial...................... 54 Anexo 4: Ley N29566 - Ley que modifica diversas disposiciones con el objeto de mejorar el clima de inversin y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias ......................... 63 Anexo 5: Formato de Impuesto Predial para Predio Urbano ................... 64 Anexo 6: Formato de Impuesto Predial para Predio Rural....................... 66 Anexo 7: Modelo de Resolucin de Determinacin ................................. 68 Anexo 8: Aviso de Notificacin Personal.................................................. 71 Anexo 9: Formatos para Cobranza Coactiva ........................................... 72 Anexo 10: Formato de Orden de Pago ...................................................... 76 Anexo 11: Porcentajes para el clculo de la depreciacin por antigedad y estado de conservacin segn el material estructural predominante .......................................................... 76 Anexo 12: Programa de Modernizacin Municipal Formato 01 Declaracin jurada Recaudacion deTributos Municipales ....................................... 82

Presentacin
n el Per el tema de recaudacin tributaria es generalmente percibido como un trabajo poco grato, pues las personas evitan con frecuencia el pago de los impuestos. Pocas lo ven como la oportunidad de contribuir a generar recursos para promover el desarrollo en la localidad y transformar el entorno en el cual viven. Adicionalmente, el marco normativo vigente an resulta complejo para algunas municipalidades que no tienen la suficiente capacidad tcnica y recursos humanos para ejecutar acciones destinadas a recaudar el impuesto predial u otros. De otro lado y como consecuencia, entre otros, de una mayor inversin privada y transacciones comerciales, el pas ha crecido econmicamente en los ltimos aos, permitiendo as incrementos significativos en las transferencias hacia los gobiernos locales, sobre todo en sus dos componentes principales, el canon minero y el Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN). En opinin de algunos expertos, lo descrito anteriormente podra estar llevando a una posible pereza en la recaudacin fiscal municipal, ya que se han hecho pocos esfuerzos en cobrar tributos directamente recaudados por las municipalidades. Ello estara originando que algunos gobiernos locales, con posibilidades de incrementar sus ingresos directamente recaudados, prefieran continuar percibiendo transferencias en lugar de implementar medidas para mejorar su recaudacin. Esta situacin puede tener como base la debilidad de las capacidades recaudatorias de las municipalidades, situaciones de pobreza y la baja conciencia tributaria de la ciudadana de su territorio. En adicin a ello, la necesidad de disminuir barreras a nuevos emprendimientos en la zona para mejorar el clima de negocios, debe llevar a que el esfuerzo sobre los recursos directamente recaudados de las municipalidades se centren en los tributos y no en el cobro de derechos de trmites de emisin de licencias o de altas tasas por los servicios que prestan. En este contexto, el Ministerio de Economa y Finanzas y el Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin han elaborado el presente Manual cuyo objetivo es brindar pautas que permitan mejorar la recaudacin tributaria municipal, principalmente en cuanto al impuesto predial y contribuir as, con el fortalecimiento de las capacidades recaudatorias de las diversas municipalidades en el pas. Ha de tenerse presente, sin embargo, que existe una gran diferencia y heterogeneidad entre las municipalidades; por lo tanto, la recaudacin de tributos locales puede ser rpidamente fortalecida en algunos distritos, pero llevar ms tiempo en otros. Finalmente, cabe indicar que el presente documento busca ser un instrumento para la asistencia tcnica del Programa de Modernizacin Municipal, aprobado mediante la Ley del Presupuesto Pblico 2010, por lo que esperamos que este esfuerzo permita contar con una herramienta til para las autoridades locales.

I. Aspectos bsicos

para la recaudacin del impuesto predial


7

I. Aspectos bsicos para la recaudacin del


impuesto predial 1.1
Cules son las competencias de las municipalidades en aspectos tributarios?
De acuerdo a la Ley Orgnica de Municipalidades1, las rentas municipales son las siguientes: 1. Los tributos creados por ley a su favor. 2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados por su concejo municipal, los que constituyen sus ingresos propios.

3. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN). 4. Las asignaciones y transferencias presupuestales del Gobierno Nacional. 5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana, conforme a ley. 6. Las asignaciones y transferencias especficas establecidas en la Ley Anual de Presupuesto, para atender los servicios descentralizados de su jurisdiccin. 7. Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento, concertadas con cargo a su patrimonio propio, y con aval o garanta del Estado y la aprobacin del Ministerio de Economa y Finanzas cuando se trate de endeudamientos externos, conforme a ley. 8. Los recursos derivados de la concesin de sus bienes inmuebles, los nuevos proyectos y las obras o los servicios entregados en concesin. 9. Los derechos por la extraccin de materiales de construccin ubicados en los lveos y cauces de los ros, y en las canteras localizadas en su jurisdiccin, conforme a ley.
1

Ley

N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades, en el Artculo 69.- Rentas Municipales

10. El ntegro de los recursos provenientes de la privatizacin de sus empresas municipales. 11. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su competencia. 12. Los dividendos provenientes de sus acciones. 13. Las dems que determine la ley.

Los gobiernos locales pueden celebrar operaciones de crdito con cargo a sus recursos y bienes propios, requiriendo la aprobacin de la mayora del nmero legal de miembros del concejo municipal. La concertacin y contratacin de los emprstitos y operaciones de endeudamiento se sujetan a la Ley de Endeudamiento del Sector Pblico. Los servicios de amortizacin e intereses no pueden superar el 30% (treinta por ciento) de los ingresos del ao anterior.

El Sistema Tributario Municipal se rige por la Ley de Tributacin Municipal y el Cdigo Tributario en la parte pertinente.

1.2.

Cul es la base legal de los tributos municipales?

Entre las principales normas que forman parte de la base legal tenemos: La Constitucin Poltica del Estado; los artculos 74 y 196, sobre bienes y rentas municipales. Decreto Supremo N 156-2004-EF; Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal y modificatorias. Ley N 27972; Ley Orgnica de Municipalidades. Decreto Supremo N 135-99-EF; Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444.

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1.3. Cules son los tributos municipales?


En el Per, de acuerdo a la normatividad vigente, los tres niveles de gobierno tienen facultades de recaudacin: * El Gobierno Nacional, que recauda el impuesto a la renta, el impuesto general a las ventas, el impuesto selectivo al consumo, entre otros. * Los gobiernos locales, que recaudan los tributos que se detallan en la Ley deTributacin Municipal. * Los gobiernos regionales, que recaudan tasas y contribuciones.

Los impuestos que estn facultados y que pueden cobrar los gobiernos locales son: impuesto predial, impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio vehicular, impuesto a las apuestas, impuesto a los juegos e impuesto a los espectculos pblicos no deportivos.

A continuacin, detallamos cada uno de estos:


a. Impuesto predial
El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos del impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la municipalidad distrital donde se encuentre ubicado el predio.

El 5 % del rendimiento del impuesto est destinado exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. De otro lado, el 3/1000 del rendimiento del impuesto est destinado a favor del Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, entidad que absorbi al Consejo Nacional de Tasaciones.

b. Impuesto de alcabala
El impuesto de alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. El impuesto constituye renta de la municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de municipalidades provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago; el 50% del impuesto a la municipalidad distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.

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c. Impuesto al patrimonio vehicular


El impuesto al patrimonio vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

La administracin del impuesto corresponde a las municipalidades provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la municipalidad provincial.

d. Impuesto a las apuestas


El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora. El impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los siguientes criterios: 60% se destinar a la municipalidad provincial. 40% se destinar a la municipalidad distrital donde se desarrolle el evento.

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e. Impuesto a los juegos


Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. En algunos casos este impuesto es cobrado por la municipalidad distrital bingo, rifas, sorteos, juegos de video, etc.- y en otros por la municipalidad provincial loteras y otros juegos de azar-2 .

f. Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos


Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos que realicen en locales y parques cerrados. La obligacin se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectculo.

De los impuestos que recaudan las municipalidades en el pas, el que cobra mayor importancia, principalmente en zonas urbanas, es el impuesto predial.
2

Artculo 50, idem.

1.4.

Por qu es importante cumplir con el pago de impuestos a nuestra municipalidad?


Es importante cumplir con pagar los impuestos a nuestra municipalidad porque ellos contribuyen con el desarrollo de nuestras localidades. Los impuestos son uno de los principales medios por los que la municipalidad obtiene ingresos y gracias a ellos se puede invertir en mejores servicios pblicos o en aspectos prioritarios (proyectos) para las mejoras de la localidad.

Es posible que cada uno construya su propia pista, su propio parque o que cada uno compre su camin de recoleccin de la basura? O estos son aspectos comunes que todos tenemos que financiar a travs de los impuestos?

Los impuestos deben estar destinados a asegurar el funcionamiento de la entidad que brinda los servicios pblicos y la prestacin de los mismos, as como de la infraestructura bsica para ello.

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Si las transferencias del Gobierno Nacional aumentan y los recursos directamente recaudados de la municipalidad continan estancados, entonces ao a ao nos iremos haciendo ms dependientes de las transferencias y perderemos autonoma en un mbito de nuestra competencia que es clave para nuestro desarrollo local.

Cuando una municipalidad es ms dependiente de las transferencias del Gobierno Nacional o de transferencias por canon minero -producto de empresas que realizan actividades extractivas en la zona-, tambin es ms dependiente de la cotizacin de los precios internacionales y de decisiones presupuestales que se toman a nivel centralizado, adems de que este recurso es agotable y cuando ello ocurra desaparecer el canon que recibimos en la actualidad, debiendo volver a vivir y sostener la ciudad con los impuestos locales. El hecho de no pagar impuestos limita a nuestras autoridades destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades en la localidad. Pero tambin recarga en forma excesiva sobre los pocos vecinos o contribuyentes que tributan la enorme responsabilidad de financiar los servicios pblicos para todos y todas.
Algunas ideas claves que tenemos que considerar y sobre los cuales hay que tratar de sensibilizar al conjunto de la poblacin del distrito o provincia son:

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Ideas clave
* * * * Tributar es tarea de toda la ciudadana, unos/as pocos/as no pueden sostener todo el financiamiento de la ciudad. Se debe tributar de acuerdo a su posibilidad y capacidad, cada quien debe pagar de acuerdo a lo que tiene. Tributar es una expresin ciudadana de madurez, compromiso y una gran responsabilidad con el desarrollo local. Somos responsables del atraso de nuestra localidad, si tenemos las posibilidades econmicas y no cumplimos con pagar nuestros impuestos municipales. El pago de nuestros impuestos, puede permitir, por ejemplo, contar con una nueva pista, una nueva escuela o centro de salud, fortalecer a nuestra polica, mejorar nuestra provisin de agua, mejores parques, mejor servicio de recoleccin de residuos slidos, un mejor ambiente donde vivir en comunidad, etc.

1.5.

Cundo las municipalidades son premiadas con transferencias de recursos?

Es conveniente sealar que, en el marco del proceso de reforma y modernizacin del estado: * Mediante el Decreto Supremo N 183-2010-EF, el Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal ha establecido metas para la recaudacin del impuesto predial del ao 2011 para las 249 municipalidades de ciudades principales y las 555 municipalidades con ms de 500 viviendas urbanas.

As mismo, el Programa de Modernizacin Municipal a travs del Decreto Supremo N 190-2010-EF establece las metas de gestin que las municipalidades deben cumplir.

En ambos casos, el cumplimiento de las metas sern premiadas con transferencias de recursos adicionales para las municipalidades; lo que constituye un incentivo para mejorar la recaudacin del impuesto predial y modernizar el rea de administracin tributaria.

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A continuacin veremos el mbito de metas para el Programa de Modernizacin Municipal y para el Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal:

a. mbito de Metas del Programa de Modernizacin Municipal en Recaudacin Municipal Metas a agosto 2011
Recaudacin de impuestos municipales
Municipalidades no consideradas ciudades principales, con ms de 500 viviendas urbanas
Objetivo: Transparencia en la informacin
Meta 1: Presentar al MEF la informacin completa sealada en el Formato N 1 del D.S. N 190-2010-EF. Meta 2: Contar con un portal electrnico. Meta 3: Incorporar el hipervnculo Tributos municipales en el portal electrnico de la municipalidad. Meta 4: Publicar en el hipervnculo Tributos municipales del portal electrnico de la municipalidad la informacin sealada en el Anexo 2 A del D.S. N 190-2010-EF

Municipalidades de ciudades principales tipo A

Municipalidades de ciudades principales tipo B

Municipalidades no consideradas ciudades principales, con menos de 500 viviendas urbanas


Objetivo: Transparencia en la informacin
Meta 1: Presentar al MEF la informacin completa sealada en el Formato N 1 del D.S. N 190-2010-EF.

Objetivo: Transparencia en la informacin


Meta 1: Presentar al MEF la informacin completa sealada en el Formato N 1 del D.S. N 190-2010-EF. Meta 2: Brindar informacin sobre el estado de la deuda del impuesto predial (pagado, pendiente: Orden de Pago Notificada /Resolucin de Determinacin Notificada, reclamado, cobranza coactiva) a travs del portal electrnico de la municipalidad.

Objetivo: Transparencia en la informacin


Meta 1: Presentar al MEF la informacin completa sealada en el Formato N 1 del D.S. N 190-2010-EF.

Objetivo: Eficacia en la gestin


Meta 2: Emitir mecanizadamente recibos de pago del Impuesto Predial al domicilio de los contribuyentes.

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Objetivo: eficiencia en la cobranza


Meta 3: Emitir duplicados de recibos para el pago del Impuesto Predial a travs del portal electrnico de la municipalidad. Meta 4: Recibir pagos del impuesto predial mediante tarjeta de debito o crdito. Meta 5: Brindar posibilidad de pago del Impuesto Predial por va electrnica. Meta 6: Utilizar los Formatos de Resolucin de Determinacin y Orden de Pago establecidos de conformidad con el DS 0022010-EF

Objetivo: eficacia en la gestin


Meta 5: Contar con un registro sistematizado de la informacin tributaria de acuerdo al formato determinado por el MEF.

Objetivo: eficacia en la gestin


Meta 7: Disminuir en 50 % las quejas declaradas fundadas por el Tribunal Fiscal por procedimientos vinculados al impuesto predial.

mbito de Metas 2011 del Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal

Cobertura: 555 ciudades principales Indicador: Aumento en la recaudacin por impuesto predial. Objetivo: Propiciar en el mediano plazo, una mejora en la estructura de ingresos municipales a partir del incremento de la recaudacin del impuesto predial en distritos de ciudades principales. Medios de verificacin: Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF-SP) / Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

En este sentido, debemos evitar las amnistas tributarias. Estas no contribuyen al desarrollo de nuestra localidad, porque:

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Premian a la persona que no paga y castigan al que s cumpli con sus obligaciones en el momento oportuno, pues no es lo mismo pagar 50 soles hoy que pagarlos dentro de 4 aos. Impiden llegar a las metas del Programa de Modernizacin Municipal al reducir los saldos por cobrar. Impide acceder a los montos del plan de incentivos a la mejora de la gestin municipal.

No tenemos excusa para incumplir con el pago del impuesto predial. A continuacin veamos dos casos que nos lo confirman:

Caso 1:

En el distrito de San Bartolo, en Lima, se recibi la peticin de donacin de computadoras en un colegio:

1. Se les pidi a todos los y las estudiantes que si lograban demostrar que nadie en el colegio deba el impuesto predial, se les donaba las computadoras. 2. Los/as estudiantes exigan a sus padres que les mostraran los recibos. Finalmente se les compr las computadoras y se explic que fue gracias a la tributacin predial de sus padres. 3. Anecdticamente, un seor pag su deuda de impuesto predial de tres aos, con piedras (l era picapedrero y su negocio era vender piedras labradas sacadas de la cantera) que fueron utilizadas en la obra del mirador del Cerro de la Cruz (en la escalera empedrada de subida al mirador). Caso 2:

En un distrito de la selva, en la provincia de Moyobamba donde no hay bancos:

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1. Los ciudadanos y las ciudadanas pagan sus impuestos en tiempo de cosecha y lo hacen con sacos de caf, sacos de arroz, animales, chanchos, gallinas de chacra y hasta becerros. 2. Las autoridades han establecido una tabla de valor de estas especies. 3. Estas especies son vendidas en la feria de la provincia cercana; con el producto de la venta se compran materiales para las principales obras y as se garantiza el financiamiento de la municipalidad.

1.6.

Cul es la estructura mnima y qu recursos requiere el rea de administracin tributaria?


a. rgano de la municipalidad encargado de la administracin tributaria
Las municipalidades deben tener en cuenta dos aspectos para determinar el tamao del rgano de administracin tributaria, estos son dos: * * La cantidad de personal que tiene. El nmero de contribuyentes que debe administrar o que tiene el distrito o provincia.

Por ejemplo, si la municipalidad tiene 5 trabajadores que hacen de todo y su nmero de contribuyentes es de 500 personas, es obvio que no requiere ni puede tener una oficina ms grande para ver este tema.

Por ello se plantea que:

Dentro de la estructura de la municipalidad debe considerarse las funciones del responsable de la administracin de tributos o de rentas, para uno/a de los trabajadores/as.
Es a partir de esta estructura mnima, que se pueden plantear algunas reas adicionales dependiendo del tamao de la municipalidad y su clasificacin como distrital o provincial.

b. El perfil del personal de las reas de administracin tributaria, la infraestructura y herramientas requeridas
Para implementar la recaudacin tributaria municipal, asumiendo que se tiene solo capacidad para una persona a la cual se le estn asignando las funciones de administracin tributaria, el/la funcionario/a seleccionado/a debe caracterizarse y contar, dentro de lo posible:

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Perfil

De preferencia contador/a, economista, administrador/a o abogado/a, o con estudios en alguna de estas profesiones. En caso no tenga ese nivel de conocimientos, o por limitaciones presupuestales no se pueda contratar, puede ser una persona con estudios tcnicos pero que haya recibido algunos cursos sobre tributacin municipal o tenga experiencia de haber trabajado en alguna rea relacionada con el tema, por ejemplo recaudacin, cobranza coactiva, o fiscalizacin tributaria.

Infraestructura

Debe contar mnimamente con: Un ambiente o pequea oficina que tenga acceso fcil al pblico, lo ms cercano a la calle, de tal forma que sea fcil entrar y salir.

Una identificacin o estar sealizada con letrero que diga: gerencia, oficina, rea, divisin, o persona encargada de la administracin tributaria o de rentas. Un pequeo escritorio o mostrador de atencin al pblico, que permita a las personas preguntar y ser atendidos. Una computadora con una base de datos de los y las contribuyentes, una impresora y una caja donde estas personas puedan realizar sus pagos. Un mural con todos los requisitos y procedimientos necesarios para el pago de los tributos municipales.

Herramientas Herramientas

Debemos garantizar la existencia de: Cinta mtrica para medir los predios cuando se sale a hacer inspecciones. Tableros para sostener y rellenar formularios. Formatos pre impresos de declaracin jurada y valo. Planos de zonificacin del distrito, pues permite ubicar los predios en funcin de sus zonas y manzanas de ubicacin. Plano o lista de valores arancelarios de la jurisdiccin. Folletos amigables que expliquen e ilustren a la gente sobre los tributos y los beneficios que generan para los vecinos. Un telfono o RPM donde los pobladores puedan comunicarse. Un correo electrnico donde las personas puedan resolver sus dudas, en caso de contar con internet en la zona.

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c. Estructura orgnica del rea de administracin tributaria


En los casos de municipalidades en que la cantidad de predios lo justifique, el rea de administracin tributaria puede estar conformada por sub unidades

destinadas a funciones especficas del proceso de recaudacin de tributos, tales como: impuesto predial, alcabala, impuesto vehicular, arbitrios, derechos, licencias y contribuciones. Recaudacin y control de la deuda Encargada, por ejemplo, de recaudar todos los ingresos diarios por los siguientes conceptos: impuesto predial, alcabala, impuesto vehicular, arbitrios, derechos, licencias y contribuciones. Cobranza coactiva Esta rea es la facultada de exigir al deudor o deudora tributario/a la acreencia impaga de naturaleza tributaria, debidamente actualizada. Para ello, deber contar con un sistema de informtica que permita consultar a el/la ejecutor/a o Auxiliar Coactivo la situacin de los valores materia de cobranza; es decir si este se encuentra pagado, reclamado, prescrito, etc.

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Asimismo, requiere coordinar permanentemente con las otras reas involucradas en la determinacin de la deuda y cobranza coactiva; es decir que los procedimientos previos deben haber sido agotados para la cobranza del valor antes de pasar a cobranza coactiva

Fiscalizacin tributaria Esta rea debera tener a su cargo la inspeccin de predios y la determinacin de la deuda. La inspeccin de predios consiste en la programacin, visita, medicin, verificacin y llenado de datos de los predios seleccionados para la inspeccin, con la finalidad de verificar si cumplen con la correcta informacin declarada que registra en el sistema de Rentas.

La determinacin de la deuda comprende el clculo de las diferencias detectadas en las inspecciones realizadas por subvaluacin y omisin, para luego derivar el expediente al rea de Recaudacin y Control y se realice el procedimiento de la cobranza correspondiente.

Ideas clave 22
Tributar es tarea de toda la ciudadana, unos pocos no pueden sostener todo el financiamiento de la ciudad.

De todos los impuestos que recaudan las municipalidades en el pas, el que tiene mayor importancia, principalmente en zonas urbanas, es el impuesto predial. El impuesto predial consiste en el pago por las propiedades urbanas o rsticas, una vez al ao. Cumplir con el pago de impuestos es importante, estos contribuyen con el desarrollo y mejoras de la localidad. El Estado, en el marco de reforma y modernizacin, ha establecido incentivos para mejorar la recaudacin del impuesto predial y premiar a las municipalidades que cumplan sus metas con transferencias de recursos adicionales. Las municipalidades deben contar con una estructura mnima y con los recursos necesarios en el rea de administracin tributaria, segn la cantidad de su personal y el nmero de contribuyentes de su jurisdiccin.

del impuesto predial


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II. La recaudacin

II.La recaudacin del impuesto predial


2.1
Quines deben pagar el impuesto predial y cmo realizar este pago?

2.1.1 Quines deben pagar el impuesto predial?


Todas las personas que son propietarias de un predio tienen que cumplir con el pago del impuesto predial. Los predios son las edificaciones casas o edificios y tambin los terrenos. Todas las personas o empresas propietarias de un predio, cualquiera sea su naturaleza tienen que pagar el impuesto predial3. Cuando la existencia del propietario no puede ser determinada, estn obligados al pago de este impuesto los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, pudiendo reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

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De acuerdo al artculo 9 de la Ley de Tributacin Municipal, excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.

A continuacin, algunos aspectos que deben tomarse en cuenta: Condominios En el caso de condominios, cuando los predios son de propiedad de varias personas, se consideran pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique a la municipalidad el nombre de los condominios y la participacin que a cada uno corresponda. Los/as propietarios/ as de un predio en condominio son solidarios/as al pago del impuesto, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos o ellas el pago total. Periodicidad El Impuesto Predial es de periodicidad anual, rigiendo a partir del 1 de enero de cada ao. En caso de transferencia del predio, el adquiriente asume la condicin de contribuyente el 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

Otros aspectos a considerar:

Si la municipalidad cuenta con cobranza automatizada del impuesto predial


Tiene que procesar la informacin de todos/as los/as contribuyentes y poner en conocimiento del o la contribuyente el valor del impuesto predial lo ms pronto posible en el ao correspondiente, antes de fines de febrero. La actualizacin de los valores arancelarios y de construccin de los predios la realiza automticamente la municipalidad, el contribuyente no est en la obligacin de presentarla, siempre y cuando no haya hecho modificaciones.

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Si el o la contribuyente ha hecho modificaciones en su predio, entonces, s est obligado a presentar una declaracin jurada actualizando dichas modificaciones

Si la municipalidad no cuenta con el sistema informatizado


El o la contribuyente tiene la obligacin de acercarse a la municipalidad, recabar los formularios respectivos y en forma manual presentar la declaracin jurada: Anualmente, hasta el ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin de actualizacin de valores). ltimo da hbil del mes siguiente: - En caso de transferencia de propiedad. - En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. - En caso de transferencia de posesin a una concesionaria de predios o cuando stos reviertan al Estado. Cuando lo determine la administracin tributaria (casos de campaa de actualizacin y regularizacin).

2.1.2 Cmo se realiza el pago del impuesto predial?

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Los predios tienen dos formas de pago:

Al contado

En forma fraccionada

a. Al contado b. En forma fraccionada

Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso: La primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

Qu propietarios de predios no estn obligados a este pago? De acuerdo a la Ley de Tributacin Municipal vigente, estn INAFECTOS al pago del impuesto predial, mas no de la obligacin de presentar declaracin jurada anual, los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto

los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.

b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede. c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos. d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos. g) Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin. i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

27

j)

Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el Consejo Nacional para la Integracin de la Persona con Discapacidad (CONADIS). l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.

m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley, as como la asociacin que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines institucionales especficos.
Tambin se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la municipalidad respectiva.

28

Algunos aspectos a considerar: En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h) el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no, relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin. De otro lado, las personas pensionistas propietarias de un solo predio con o sin cochera, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos y cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y esta no exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible (autovalo) del impuesto predial un monto equivalente a 50 UIT.

Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin de la municipalidad respectiva, no afecta esta deduccin.

Es muy importante resaltar que el hecho de estar inafecto, no supone que no debe declarar cada ao y pagar los gastos administrativos por la emisin de los formatos que se le hace llegar. Del mismo modo las personas jubiladas o pensionistas, deben iniciar el trmite para acogerse al beneficio de la inafectacin del monto correspondiente, siempre y cuando cumplan los requisitos sealados en la ley.

2.2

Cmo se calcula el impuesto predial?


Para hacer este clculo hay que tener en cuenta lo siguiente: La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. Para ello, se valoriza el terreno, la edificacin y las obras complementarias utilizando como referencia los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de valores de construccin y de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que aprueba anualmente el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial. A la determinacin del valor resultante se le denomina autovalo. En el caso de terrenos que no han sido considerados en los planos bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos se estima por la municipalidad respectiva, o en defecto de ella, por el o la contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.

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Cules son los determinantes del impuesto predial?

DETERMINANTES DEL IMPUESTO PREDIAL - Valor del terreno (VT) Valores arancelarios de terrenos que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento. - Valor de la edificacin (VE) Valores unitarios oficiales de edificacin y Tablas de depreciacin y Estados de Conservacin aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento. - Valor de obras complementarias o valor de otras instalaciones (VOI) Valorizadas por el contribuyente de acuerdo al Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando la depreciacin respectiva.

Base imponible (autovalo) Tramo de valor del predio Tasa Hasta 15 UIT 0.2% Ms de 15 UIT a 60 UIT 0.6% Ms de 60 UIT 1.0%

30

Adems, las municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Observemos el siguiente ejemplo de clculo del impuesto predial.

El Sr. Flores es propietario de dos predios urbanos ubicados en el distrito de Chilca. Veamos las caractersticas de estos predios.

CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL 2011 PARA PREDIOS URBANOS


El primer predio El segundo predio

Se encuentra ubicado en la avenida Huancavelica N 1120, cuyo ao de construccin es el 2000. El uso es de vivienda. El material predominante es el ladrillo. El estado de conservacin es muy bueno. El predio cuenta con un rea de terreno de 300 m2, con un rea construida de 400 m2. Caractersticas de la construccin: Muros y Columnas: Ladrillos con columnas y vigas de amarre. Techos: Fibrocemento sobre viguera metlica. Pisos: Loseta corriente Puertas y Ventanas: Puerta de madera corriente y ventanas de fierro con vidrio transparente. Revestimientos. Superficie de ladrillo caravista. Bao: Medio bao con maylica blanca. Instalaciones elctricas y Sanitarias. Agua caliente, telfono y conexiones elctricas monofsicas. Asimismo, cuenta con un tanque elevado cuyo costo directo asciende a S/. 3,000 nuevos soles.

Est ubicado en el Jr. Augusto B. Legua N 420, que fue construido en el ao 1990. El uso es tienda. El material predominante es el ladrillo. El estado de conservacin es bueno. El predio tiene un rea de terreno de 200 m2, con un rea construida de 120 m2.

Caractersticas de la construccin: Muros y Columnas: Ladrillos con columnas y vigas de amarre. Techos: Fibrocemento sobre viguera metlica. Pisos: Parquet de primera Puertas y Ventanas: Puerta de madera selecta y ventanas de aluminio con vidrio transparente. Revestimientos. Tarrajeo frotachado. Bao: Bao completo con maylica blanca. Instalaciones elctricas y Sanitarias. Agua caliente, telfono y conexiones elctricas monofsicas. Asimismo posee ocho metros cuadrados de pavimento interior cuyo valor de mercado es S/.1,600 nuevos soles.

31

El Sr. Flores tiene la obligacin de pagar el impuesto predial del ao 2011 y para ello tiene que determinar el valor del predio (autovalo), lo cual debe ser calculado por la municipalidad de su distrito.

Sigamos con el ejemplo anterior para la determinacin del valor de los predios.

Cmo determinar el valor de los predios?


Para determinar el valor de un predio hay que sumar el valor del terreno (VT), el valor de la edificacin (VE) y el valor de las otras instalaciones (obras complementarias) (VOI). Ese valor debe ser calculado por cada predio.

VP = VT + VE + VOI
Cabe indicar que los valores arancelarios de terreno, los valores unitarios oficiales de edificacin -en los que se incluye el valor de obras complementarias u otras instalaciones-, y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin son establecidos ao a ao, y son aprobados anualmente por el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.

Pasos para valorizar el primer predio (VT1) del ejemplo


a. Valor del terreno

VT= AT * Ar

32

Donde: AT = rea de Terreno Ar = Arancel de la va en la que se ubica el predio4 VT1 = 300 * 50

VT1 = 15,000
b. Valor de la edificacin:

VE = (AC*VUE) (AC*VUE)*%De
Donde: AC = rea construida. VUE = Valor unitario de la Edificacin5 %De = Tasa de depreciacin6
4

Para el ao 2011 los valores arancelarios de terrenos fueron aprobados por el Ministerio de Vivienda, Saneamiento y Construccin mediante Resolucin Ministerial N 171 y 172-2010-VIVIENDA, publicada en el diario oficial El Peruano el 30/10/2010. Para el ao 2011 los Valores Unitarios Oficiales de Edificacin para la Costa, Sierra y Selva fueron aprobados por el Ministerio de Vivienda, Saneamiento y Construccin mediante Resolucin Ministerial N 175-2010-VIVIENDA, publicada en el diario oficial El Peruano el 30/10/2010. Para el ao 2011 las Tablas de Porcentajes para el clculo de la depreciacin por antigedad y estado de conservacin segn el material estructural predominante se encuentra en el Reglamento Nacional de Tasaciones, aprobado mediante Resolucin Ministerial No. 126-2007-VIVIENDA publicada en el Diario Oficial El Peruano el 13/05/2007.

VT1= (400 * 457.42) (400*457.42)* 0.03 VE1= 182,968 5,489.04

VE1=177,478.96
MUROS y COLUM. Ladrillos con columnas y vigas de amarre.

ITEM

TECHO PISOS
Fibro cemento sobre viguera metlica. Loseta corriente

PUERTAS Y VENTANAS

REVEST
Superficie de ladrillo cara vista.

BAOS
Bao con maylicas blancas

INST. ELEC. Y SANIT.


Agua caliente, telfono y conexiones elctricas monofsicas

VUC* m2

Puerta de madera corriente y ventanas de fierro con vidrio transparente.

Cdigo Valor

C 176.23

D 69.14

F 45.01

F 36.05

E 85.53

E 10.09

E 35.47

457.42

Para el presente caso la depreciacin es de 3% de acuerdo a la Tabla de depreciacin contenida en el Reglamento Nacional de Tasaciones, aprobado mediante Resolucin Ministerial No. 126-2007-VIVIENDA. c. Valor de las obras complementarias u otras instalaciones VOI= CD * F Donde: CD = Valor de las otras instalaciones F = Factor de oficializacin7 7.

33

VOI1= 3,000 * 0,68 VOI1= 2,040 VP = VT + VP + VOI VP1 = 15,000 + 177,478.96 + 2,040 Por consiguiente el valor del primer predio es:

VP1 = 194,518.96

Establecido en el Anexo 02 de la RM N 175-2010- VIVIENDA Metodologa para la determinacin de la base imponible de las instalaciones fijas y permanentes para el calculo del impuesto predial.

Pasos para valorizar el segundo predio (VT2) del ejemplo


a. Valor del terreno: VT2= 200 * 36

VT2= 7,200
b. Valor de la edificacin: VE2 = (120 * 480.08) (120*480.08)* 0.20 VE2 = 57,609.60 11,521.92

VE2 = 46,087.68
ITEM Muros y Techos
columnas

Pisos

Puertas y ventanas

Revest.

Baos inst.elct. y VUC*m2 sanit.


Agua caliente, telfono y conexion es elctricas
Monofsicas

34
Cdigo Valor

Ladrillos Fibro Parquet con cemento de columnas sobre primera y vigas de viguera amarre metlica

Tarrajeo Bao Puerta de frotachado completo madera con selecta maylica ventanas blanca de aluminio vidrio
transparente

C
176.23

D 69.14

D 66.64

D 61.02

F 51.00

D 20.58

E 35.47 480.08

Para el presente caso la depreciacin es de 20% (factor 0.20) de acuerdo a la Tabla N 02 del Reglamento Nacional de Tasaciones, aprobado mediante Resolucin Ministerial No. 126-2007-VIVIENDA. c. Valor de las obras complementarias u otras instalaciones VOI2= 1,600 * 0,68 VOI2 = 1,088 VP = VT + VP + VOI VP2 = 7,200 + 46,087.68 + 1,088
Por consiguiente el valor del primer predio es:

VP2 = 54,375.68

Ahora determinemos el impuesto predial


Cmo determinar la base de clculo del impuesto predial? La base de clculo del impuesto predial es el valor de todos los predios que posea el contribuyente dentro de la jurisdiccin distrital. Es decir que el Sr. Flores determinar el impuesto predial que le corresponda pagar de acuerdo a la siguiente frmula: BASE IMPONIBLE (BI) = VP1 + VP2 BI = 194,518.96 + 54,375.68

BI = 284,894.64
Cmo determinar el impuesto predial? Para efectos del clculo del impuesto predial el Sr. Flores deber aplicar una tasa de 0.2% por las primeras 15 unidades impositivas tributarias (UIT), para el ao 2011 la UIT = S/. 3,600.00 por el exceso de ms de 15 a 60 UIT aplicar una tasa de 0.6% y por la diferencia aplicar una tasa de 1.0%, tal como se detalla en el cuadro adjunto. DETERMINACION DEL IMPUESTO Tramo del autovalo Hasta 15 UIT Mas de 15 UIT hasta 60 UIT Mas de 60 UIT Total impuesto predial del Sr. Flores Cuota trimestral Por consiguiente... 54.000,00 216.000,00 - 54.000,00 284.894,64 - 216.000,00 Alcuota 0.2% 0.6% 1.0% 108,00 972,00 328,95 1.408,95 352,24 El Sr. Flores pagar por concepto de impuesto predial por la propiedad de sus dos predios la suma de S/. 1408.95 anual, lo que puede ser pagado en cuatro cuotas trimestrales de S/ 352.24, ms los reajustes por la variacin del IPC que corresponda.

35

2.3

Qu estrategias puede utilizar una municipalidad para mejorar la recaudacin del impuesto predial?
Por ley, todos los ciudadanos y todas las ciudadanas que cuenten con un predio o terreno, que no se encuentren en las excepciones sealadas, tienen la obligacin de pagar el impuesto predial.

Cuando no pagan su impuesto, la ley faculta a proceder aplicando mecanismos forzosos de cobranza.

2.3.1 Mecanismos para mejorar la recaudacin, previos a la fecha de vencimiento del pago del impuesto predial

36

Deben usarse todos los mecanismos posibles para difundir las fechas de vencimiento, la presentacin de declaraciones juradas y las orientaciones necesarias para asegurar el pago voluntario en los plazos de ley de parte de los contribuyentes. Adicionalmente, se puede realizar la difusin de las obras y actividades a las que se destinan los recursos del impuesto predial. Para ello se puede usar un panel de informacin sobre los tributos y portal electrnico. Tambin es importante asegurar la notificacin de las cuponeras de pago del impuesto predial con la mayor efectividad posible y facilitar su pago descentralizndolo en bancos, de ser necesario. Resulta igualmente importante que la municipalidad tenga un catastro, pues se trata de un instrumento necesario para mejorar la recaudacin del impuesto predial. La falta de registros catastrales impide la correcta identificacin de los predios y de sus propietarios y poseedores. No obstante que el uso de catastros urbanos es an muy incipiente en la administracin de las ciudades y de las zonas rurales, debe tenerse en cuenta que la legislacin vigente les encarga a las municipalidades su responsabilidad en la elaboracin y actualizacin de los catastros, obligndoles a utilizar hasta el 5 % de la recaudacin del impuesto predial para dichos fines. En las zonas rurales del pas, las municipalidades tampoco cuentan con registros catastrales, principalmente por su escasa capacidad institucional y la poca importancia del impuesto como fuente de financiamiento. Recurdese que los predios agrcolas tienen una exoneracin del 50 % y en la prctica es muy poco lo que se logra recaudar.

2.3.2 Mecanismos para mejorar la recaudacin, posteriores a la fecha de vencimiento del pago del impuesto predial
En primer lugar, se debe determinar y seleccionar a los contribuyentes que no han pagado el impuesto predial. Acto seguido se puede entablar comunicaciones telefnicas o mediante cartas recordatorias a los domicilios de los deudores, sobre el estado de la deuda vencida as como las consecuencias futuras en caso de no efectuarse el pago.

Si el deudor o la deudora no cumple con pagar la deuda, se deben iniciar las acciones que faculta el Cdigo Tributario a las Municipalidades para la cobranza de la misma.

Cuando el o la contribuyente declara y no paga, la administracin: Debe emitir el valor tributario, que en este caso es la orden de pago, dando un plazo prudencial para ser cancelado. En esta orden de pago se notifica al domicilio fiscal declarado por el o la contribuyente, hacindole entrega personal en su domicilio, por correo, constancia administrativa, sistemas electrnicos, publicacin, ceduln, etc. Basta que la notificacin sea recibida por una persona mayor de edad en el domicilio fiscal para ser considerada vlida.

Si, a pesar de haberse procedido con la emisin y notificacin de la Orden de Pago respectiva, el o la contribuyente hace caso omiso a la notificacin y pago de la deuda tributaria, se debe iniciar el procedimiento de cobranza coactiva: El ejecutor o la ejecutora coactivo/a recibe la Orden de Pago y la constancia de haber quedado consentido el valor, es decir no se impugn. Posteriormente, el ejecutor o la ejecutora evala y califica si procede, para lo cual, revisa los requisitos de exigibilidad.

37

Qu debe contener el expediente coactivo? Debe contener: L a orden de pago con constancia de notificacin y constancia de haber quedado consentido. L a Resolucin de Ejecucin Coactiva con su constancia de notificacin. E l expediente debe tener cartula.

El expediente coactivo se remite al contribuyente, dndole un plazo de 7 das, bajo apercibimiento de emitirse una medida cautelar de embargo.

El o la contribuyente en ese plazo puede presentar una solicitud de suspensin del proceso coactivo, por lo siguiente:

Por haber cancelado. Porque no ha sido notificado correctamente del valor puesto a cobro. Porque interpuso un recurso impugnatorio contra el valor puesto a cobro. Porque se aplaz o fraccion el pago del valor puesto a cobro.

El contribuyente Debe cancelar la deuda tributaria en el plazo establecido, que incluye el monto insoluto ms los intereses, los costos y gastos administrativos del procedimiento de ejecucin coactiva. Una vez que acredite que ha pagado, el expediente va al archivo.

Ideas clave 38
Todas las personas propietarias de uno o ms predios deben cumplir con el pago del impuesto predial. Si la municipalidad cuenta con cobranza automatizada debe informar al contribuyente el valor del impuesto predial. Si la municipalidad no cuenta con cobranza automatizada, el o la contribuyente tiene la obligacin de presentar su declaracin de manera manual. Si el o la contribuyente no ha hecho modificaciones en su predio, no est en la obligacin de presentar la declaracin jurada; en caso contrario s. El impuesto predial puede pagarse al contado o hasta en cuatro cuotas trimestrales. Las personas jubiladas o pensionistas que cumplen los requisitos sealados por la ley, deben iniciar el trmite para acogerse al beneficio de la inafectacin del monto correspondiente. La ley faculta a la municipalidad a tomar medidas forzosas de cobranza en caso los o las contribuyentes se nieguen a pagar sus predios. Cada municipalidad debe hacer uso de mecanismos y estrategias para lograr el pago puntual de impuestos.

III. Pasos para

la cobranza y la fiscalizacin del impuesto predial


39

III. Pasos para la cobranza y la fiscalizacin


del impuesto predial

3.1

Pasos y cronograma anual de actividades para la mejora de la recaudacin de impuestos


Para lograr la emisin del impuesto predial (preferentemente en cuponeras) es necesario cumplir con los siguientes pasos en la secuencia en que se presentan, inicindose en agosto del ao anterior y concluyendo en julio del siguiente ao.
Cabe indicar que las actividades programadas tienen que estar consideradas en el presupuesto institucional de apertura del ao correspondiente.

40

3.1.1 Qu pasos debemos seguir para la mejora de la recaudacin de impuestos?


Los pasos que debemos seguir, en el orden indicado, son los siguientes:

Paso

1 2 3

Conformacin del equipo tcnico y formulacin del plan de trabajo. Comprende designar a los/las funcionarios/as que estarn a cargo de la campaa de recaudacin predial, establecer sus roles y funciones y el diseo de un cronograma de actividades para los siguientes meses. Emisin de la resolucin que da inicio a la campaa de fiscalizacin predial y campaa de difusin. Mediante resolucin de alcalda se establece el perodo de fiscalizacin de los predios y se realiza la difusin del mismo. Ello implica establecer los procedimientos a desarrollar para realizar la fiscalizacin de predios. Fiscalizacin predial. Durante este perodo se realizan las inspecciones de los predios conforme a los procedimientos establecidos previamente.

Paso

Paso

Paso

4 5 6 7 8 9 10

Revisin de la informacin y correccin de errores. Esta actividad implica contrastar la informacin que se tiene declarada por los contribuyentes con el resultado de la fiscalizacin predial. Emisin de reporte. Para verificacin de errores y correccin de base de datos, aranceles y valores de construccin. Diseo e impresin de las cuponeras y formatos pre impresos. De esta manera los o las contribuyentes podrn hacer sus pagos con los montos ajustados como resultado de la fiscalizacin predial y la correccin de errores. Impresin de la Hoja de resumen, del Formulario de predio urbano y distribucin de cuponeras. Se realiza la impresin del formulario del predio donde se establecen los valores de autovalo y se distribuye conjuntamente con las cuponeras para cada predio. Organizacin de cajas de recaudacin. Administrativamente, es necesario organizar a las personas que atendern a los o las contribuyentes que se acercan a realizar los pagos directamente. Tambin se debe organizar el trabajo para los pagos que se realicen a travs de alguna entidad bancaria. Campaa de difusin de fechas de pago del impuesto predial. Esta actividad se puede realizar mediante afiches, banderolas o medios de comunicacin para alertar a los vecinos y las vecinas sobre la declaracin y pago del impuesto predial en las fechas que se hayan establecido. Cobro y recaudacin. Esta actividad comprende propiamente el cobro del impuesto predial a los o las contribuyentes durante la campaa de recaudacin predial. implica evaluar lo logrado en la recaudacin, comparndola con la recaudacin del ao anterior y tratando de explicar los factores que pueden haber influido en su mejora o estancamiento, a fin de implementar acciones pertinentes.

Paso Paso

Paso

Paso

Paso

41

Paso

Paso

11 Revisin de aciertos y deficiencias, balance de la campaa. Ello

Conociendo ya los pasos, veamos a continuacin cul es el cronograma que debe seguirse para su realizacin.

3.1.2

Cronograma anual de actividades para la recaudacin de impuesto predial


Ao previo a la campaa de recaudacin predial Ago. Set. Oct. Nov. Dic. Ao al cual corresponde la cobranza predial Ene. Feb. Mar.

Cronograma de actividades N Actividades 1 Conformacin del equipo tcnico y formulacin del plan de trabajo. 2 Emisin de la resolucin que da inicio a la campaa de fiscalizacin predial. 3 Campaa de difusin. 4 Fiscalizacin predial zona 1. 5 Fiscalizacin predial zona 2. 6 Revisin de la informacin y correccin de errores. 7 Digitacin de datos en base de datos.

x x x x x x x x x x x x x

42

8 Emisin de reporte para verificacin de errores. 9 Correccin de base de datos, aranceles y valores de construccin. 10 Diseo e impresin de las cuponeras y formatos pre impresos. 11 Impresin de Hoja de Resumen y Formulario de Predio Urbano de cada predio. 12 Compaginacin de la cuponera. 13 Distribucin de la cuponera a cada predio. 14 Organizacin de cajas de recaudacin. 15 Campaa de difusin de fechas de pago del IP. 16 Cobro y recaudacin. 17 Revisin de aciertos y deficiencias, balance de la campaa. x x x x

x x x x x x x x x

3.2

La fiscalizacin de predios. Pasos para la fiscalizacin del impuesto predial


3.2.1 Qu busca la fiscalizacin de predios?

Esta labor tiene como objetivo principal detectar qu predios an no figuran en el padrn respectivo y a qu contribuyentes pertenecen. Tambin tiene como finalidad detectar qu cambios se han producido en el predio y que an no han sido declarados o que estn declarados pero con un valor inferior al que le corresponde realmente.

Esta fiscalizacin puede ser a travs de una campaa masiva de actualizacin predial o de forma selectiva, priorizando las zonas en las que se han producido cambios sin declarar.

43
3.2.2 Qu hacer previamente a la fiscalizacin?
Antes de iniciar la labor de fiscalizacin, es necesario:

Paso

1 2

Realizar un recorrido por el territorio del distrito o provincia. Para ver qu cambios se vienen produciendo y De ser necesario, contrastarlos con la informacin que se toman fotografas figura en el padrn de predios. sobre todo de los predios Reunirse con la comisin de regidores. Luego de verificar que efectivamente han cambiado las construcciones de viviendas y que esos cambios no figuran en el padrn, se recomienda reunirse con la comisin de regidores respectiva para preparar un dictamen de ordenanza a travs del cual se da inicio a una campaa de fiscalizacin predial masiva.
que tienen dos o tres pisos.

Paso

Dicha ordenanza debe contemplar un determinado plazo de inicio y fin, perodo en el cual se puede hacer las declaraciones juradas de regularizacin, sin multa. Pasado este perodo, a todos aquellos que no lo hayan hecho se les aplicar la multa respectiva.

Esta declaracin masiva puede hacerse de dos formas: Proponer que las personas vengan al local de la municipalidad a regularizar su situacin. Organizar equipos de trabajo que se desplacen en forma itinerante por barrios y zonas para que en coordinacin con sus dirigentes y vecinos/as sea posible hacer la fiscalizacin de cada uno de los predios.

44

Paso

Preparar el equipo responsable. Para el inicio de este trabajo debe prepararse un equipo de personas que sepan usar los formularios y calificar el tipo de construccin que fiscalicen. Este equipo debe contar con: Plano de ubicacin de la zona.

Ficha de llenado de datos del predio (DJ). Cinta mtrica para la medicin de cada una de las reas del predio o algn instrumento de medicin electrnico. Cmara fotogrfica, si desean aadir a la ficha una foto del predio como evidencia del estado de la construccin a la fecha de fiscalizacin.

3.2.3 Cmo iniciar el procedimiento de fiscalizacin?


Una vez organizado el equipo, es necesario:

Paso

Ponerse en contacto con los dirigentes de las zonas a fiscalizar. Esto es muy importante para realizar las coordinaciones respectivas y comunicarles en qu fechas se realizar esta actividad.

45

Las personas que van a realizar este tipo de fiscalizacin deben ser debidamente presentadas, a travs de una carta, ante los contribuyentes. Esto es muy importante, ya que en algunos casos supone ingresar al predio o vivienda del fiscalizado.

Incluso, se han dado casos en que delincuentes comunes se hacen pasar por fiscalizadores y han terminado robando las casas de los vecinos.

Tambin es recomendable que los fiscalizadores sean identificados con chalecos que representan la municipalidad, adems de su respectivo carn.

Paso

Organizar las actividades. Para organizar las actividades se debe plantear un cronograma que establezca, entre otras, las siguientes:

Cronograma de actividades N Actividades Fecha


1 Elaboracin de cartas para los o las contribuyentes, indicando el da estimado de fiscalizacin. Distribucin de las cartas. Realizacin del trabajo de campo de fiscalizacin (el o la contribuyente debe firmar la ficha con la informacin en seal de conformidad). Identificacin de los predios que no se han podido fiscalizar. Volver a coordinar fecha de fiscalizacin. Realizacin de fiscalizacin de predios rezagados. Muestreo de error y verificacin al azar de algunos predios. Correccin de errores. Digitacin o procesamiento de la informacin. Reporte de la relacin de predios procesados y verificacin de la data obtenida. Conformidad a la informacin o data obtenida.

2 3

46

5 6 7 8 9 10

11

Paso

Llenado de la informacin. En el caso de que no se pueda verificar e inspeccionar en base a lo que se ve, se procede a realizar el llenado de la informacin, la misma que se le enva posteriormente al contribuyente para su verificacin y conformidad.

Para este tipo de trabajo: Debe tenerse en cuenta el horario en que las personas estn presentes. Los fiscalizadores deben estar debidamente identificados/as. Debe utilizarse un trato amable, que inspire confianza.

3.2.4 En qu casos se procede a hacer el clculo de la deuda tributaria?


Este clculo se realiza cuando se ha incurrido en error. Error que puede darse en los siguientes dos casos: a. Por omisin o no declaracin oportuna de cambios o mejoras realizados en el predio (menor nmero de pisos habindose construido uno ms recientemente). b. Por subvaluacin, cuando no se ha declarado los valores exactos y reales sobre los acabados, el nmero de pisos, etc. A continuacin, algunos ejemplos: Clculo que comprende OMISIN Caso: Un contribuyente levant un segundo piso en su casa como producto de una mejora en su situacin econmica pero no lo declar.
Por consiguiente, se debe realizar un nuevo clculo con los datos actualizados para determinar el monto de impuesto que ahora corresponde. Estamos ante un caso de omisin que debe ser subsanado..

47

El valor del predio por un solo piso es de S/. 55,000. Pero ahora, aadiendo un segundo piso, valorizado en S/. 20,000, el nuevo valor del predio sera de S/. 75,000.

Clculo que comprende SUBVALUACIN Caso: Un contribuyente levant un segundo piso en su casa y declara su predio pero con valores mnimo de construccin: Pisos con acabados mnimos. Baos con acabados rsticos. Ventanas y puertas baratas, etc.

Estamos ante un caso de subvaluacin.

Por tanto, con este nuevo monto se proceder a realizar el clculo respectivo del valor del impuesto.

Sin embargo, al verificar, encontramos que el interior tiene buenos acabados, que no haba declarado puertas, ventanas, los acabados de pintura, etc. A esto aadimos que haba declarado 80 m2 de construccin pero que se comprob, al verificar, que eran en realidad 90 m2. Si el valor antiguo era de S/. 55,000, con valores mnimos de construccin, ahora con los valores actualizados a raz de la fiscalizacin se ha determinado que este sube a S/. 65,000.
Ver ejemplo en anexo 11

48

3.2.5 Cundo debe emitirse la resolucin de determinacin como consecuencia del proceso de fiscalizacin?
Una vez que se ha concluido la fiscalizacin del predio se procede a: Paso

Comunicar a los/as contribuyentes infractores/as (omisos/as o subvaluadores/as) las diferencias con el impuesto predial que han pagado efectivamente. Esta comunicacin puede iniciarse con cartas inductivas. Iniciar la cobranza. Si luego del paso anterior el deudor no cumple con pagar la deuda, se inician las acciones que faculta el Cdigo Tributario a las municipalidades para la cobranza de la misma. Emitir la Resolucin de determinacin. De acuerdo con las facultades que el Cdigo Tributario otorga a las municipalidades, como producto de una fiscalizacin, la administracin debe emitir la Resolucin de determinacin por la diferencia y por el valor que resulte. Solo puede asumirse si esto ha ocurrido con una antigedad de 4 aos, siempre que la administracin lo demuestre. Asimismo, se emite una multa por falsa declaracin mediante una resolucin de multa tributaria.

Paso

2 3

Paso

La resolucin de determinacin debe dar un plazo de 20 das para ser cancelada. Esta resolucin de determinacin se notifica al domicilio fiscal declarado por el contribuyente de manera personal, por correo, constancia administrativa, sistemas electrnicos, publicacin, ceduln, etc. Basta que la notificacin sea recibida por una persona mayor de edad en el domicilio fiscal para ser considerada vlida. Si a pesar de la notificacin de la resolucin de determinacin respectiva, el contribuyente hace caso omiso a la notificacin y pago de la deuda tributaria, luego del plazo de 20 das se procede al siguiente paso. Iniciar el procedimiento de cobranza coactiva. El ejecutor coactivo recibe la resolucin de determinacin y la constancia de haber quedado consentido el valor, es decir no se impugn. Posteriormente revisa los requisitos de exigibilidad para evaluar si la cobranza coactiva procede o no.

Paso

Qu debe contener el expediente coactivo?8


Debe contener: Resolucin de determinacin con constancia de notificacin y constancia de haber quedado consentido. Cartula.

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Dicho expediente debe contemplar un plazo adicional de siete das, bajo apercibimiento de emitirse una medida cautelar de embargo.
El contribuyente en ese plazo puede presentar una solicitud de suspensin del proceso coactivo por lo siguiente: Por haber cancelado. Porque no ha sido notificado correctamente del valor puesto a cobro. Por que interpuso un recurso impugnatorio contra el valor puesto a cobro. Porque se aplaz o fraccion el pago del valor puesto a cobro.

El contribuyente:

Debe cancelar la deuda tributaria en el plazo establecido, que incluye el monto insoluto ms los intereses, los costos y gastos administrativos del procedimiento de ejecucin coactiva. Una vez que acredite que ha pagado, el expediente ser archivado.

3.2.6 Dnde debe incorporarse los resultados de la fiscalizacin?


Concluida la fiscalizacin de los predios, la nueva informacin (obtenida sobre la verdadera base imponible de los predios) debe incorporarse en la base de
8

Ver ejemplo en anexo 9.

datos de predios con la finalidad de que refleje el valor real de los predios fiscalizados para la emisin de las cuponeras de los aos siguientes.

3.2.7 Qu hacer en caso de diferencias encontradas?


Cuando la administracin municipal encuentre diferencias, debe tener en cuenta lo siguinete: Que lo hallado en el momento de la inspeccin surte efectos a partir del primero de enero del ao siguiente al momento en que se efecta la inspeccin, salvo que se acredite con documentacin idnea que las construcciones y/o instalaciones encontradas existan desde antes de la inspeccin; por ejemplo, si la administracin encuentra que en Registros Pblicos ya constaba un piso ms que en aos anteriores.

Ideas clave
Para mejorar la recaudacin de impuestos debe seguirse los pasos recomendados y establecer un cronograma de actividades.

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La fiscalizacin municipal busca detectar predios sin declarar (omisin de mejoras) y subvaluados. Antes de iniciar la fiscalizacin, el equipo designado debe capacitarse para calificar la construccin fiscalizada y usar correctamente los formularios. Es importante que los fiscalizadores o las fiscalizadoras tengan un trato amable, que inspire confianza. Los fiscalizadores deben hacer sus actividades debidamente identificados. La resolucin de determinacin por la diferencia y por el valor que resulte se emite en caso que el contribuyente haya incurrido en falta con una antigedad de 4 aos. El contribuyente debe pagar la deuda tributaria en el plazo establecido. Concluida la fiscalizacin de los predios, la nueva informacin debe incorporarse en la base de datos de predios.

IV. Anexos
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Anexo 1:

Normatividad de inters para la aplicacin del impuesto predial y enlaces de inters 1. Aprueban Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, Decreto
Supremo N 156-2004-EF

2.

Autorizan incremento del presupuesto de los Gobiernos Locales como complemento del FONCOMUN mediante transferencia de partidas en el marco del Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal y del Programa de Modernizacin Municipal, Decreto Supremo N 100-2010-EF Procedimientos, metas y asignacin de recursos del Programa de Modernizacin Municipal y del Plan de incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal, Decretos Supremos N 002-2010-EF y N 003-2010-EF. Informacin de estos programas y plan en: http://www.mef.gob.pe/DNPP/migl/migl.php

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3.

4. Texto nico Ordenado de la Ley N 26979 - Ley de Procedimiento de Ejecucin


Coactiva

5. 6.

Reglamento de Tasaciones del Per, Resolucin Ministerial No. 126-2007-VIVIENDA. Mayor informacin en: http://www.vivienda.gob.pe/ direcciones/urbanismo_normatividad.aspx Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificacin Costa, Sierra y Selva y Metodologa para la Determinacin de la Base Imponible de las Instalaciones Fijas y Permanentes para el clculo del Impuesto Predial, Resolucin Ministerial No. 296-2009-VIVIENDA. Planos Bsicos de Valores Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos, Resolucin Ministerial No. 298-2009-VIVIENDA Listados de Valores Unitarios Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos Urbanos de los Centros Poblados Menores, Resolucin Ministerial No. 299-2009-VIVIENDA

7. 8.

Anexo 2:

Constitucin Poltica del Per (en relacin a materia tributaria)


Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo.9 Artculo 196.- Son bienes y rentas de las municipalidades: os bienes muebles e inmuebles de su propiedad. L os tributos creados por ley a su favor. L as contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados L por Ordenanzas Municipales, conforme a ley.

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Artculo modificado por Ley N 28390, publicada el 17 de noviembre de 2004. Antes de la reforma, este artculo tuvo el siguiente texto: Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo.

os derechos econmicos que generen por as privatizaciones, L l concesiones y servicios que otorguen, conforme a ley. L os recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal, que tiene carcter redistributivo, conforme a ley. as transferencias especficas que les asigne la Ley Anual de L Presupuesto. Los recursos asignados por concepto de canon. Los recursos provenientes de sus operaciones financieras, incluyendo aquellas que requieran el aval del Estado, conforme a ley. Los dems que determine la ley.

Anexo 3:

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Ley de Tributacin Municipal Impuesto Predial


TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL Artculos vinculados a la recaudacin del impuesto predial
TTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin. Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en das, se entendern referidos a das calendario. Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo. Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes: a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo Il.

b)

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill. Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Ttulo IV. Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal.

c)

d)

Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos. TTULO II DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales. Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes: a) b) c) d) e) f) Impuesto Predial. Impuesto de Alcabala. (1) Impuesto al Patrimonio Vehicular. (1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. Impuesto a las Apuestas. Impuesto a los Juegos. (2) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos. (2) Inciso ustituido or l rtculo el ecreto egislativo 52, s p eA 2d D L N 9 publicado el 3 de febrero de 2004. (3) Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin

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de actos jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se hubieran producido. (*) (3) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. (*) De conformidad con el Artculo 5 de la Ley N 29208, publicada el 03 abril 2008, exceptuase a los notarios pblicos, que cumplan funciones de acuerdo a la citada Ley, de la obligacin contenida en el presente artculo 7. Los registradores pblicos de las localidades afectadas por los sismos del 15 de agosto de 2007 y declaradas en emergencia, no exigirn para el correspondiente registro la presentacin de los documentos detallados en las normas citadas en el primer prrafo. El control del cumplimiento de las obligaciones tributarias detalladas en las normas previstas en el primer prrafo se efectuar por la autoridad competente sin afectar la aplicacin de la citada Ley conforme a su propia normatividad. CAPTULO I DEL IMPUESTO PREDIAL

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(4)Artculo 8.-El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. (4) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. (5) Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios

que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato. Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total. Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. ( ) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada 5 el 14 de julio de 2000. Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. (6) Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial. Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva. En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.

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(6) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004. CONCORDANCIAS: R.M. N 683-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos Bsicos de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos) R.M. N 684-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos Bsicos de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos) R.M. N 685-2008-VIVIENDA (Aprueban Valores Unitarios Oficiales de Edificacin para las localidades de la Costa, Sierra y Selva) R.M. N 686-2008-VIVIENDA (Aprueban Listados de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de los Terrenos Rsticos ubicados en el territorio de la Repblica) R.M. N 687-2008-VIVIENDA (Aprueban los Listados de Valores Unitarios Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos Urbanos de los Centros Poblados Menores ubicados en el territorio de la Repblica) R.M. N 295-2009-VIVIENDA (Aprueban Planos Bsicos de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos) R.M. N 296-2009-VIVIENDA (Aprueban Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones) R.M. N 297-2009-VIVIENDA (Aprueban Listados de Valores Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos) R.M. N 298-2009-VIVIENDA (Aprueban Planos Bsicos de Valores Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos) R.M. N 299-2009-VIVIENDA (Aprueban Listados de Valores Unitarios Oficiales que contienen Valores Arancelarios de Terrenos)

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Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente: Tramo de autoavalo Hasta 15 UIT Alcuota 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%

Ms de 60 UIT 1.0% Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada: a) b) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga. (7) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.

(7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de julio de 2000. c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

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Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido

desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. (8) Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de: a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

b)

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c) d) e) f) g)

h)

i)

j)

Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin. Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley, as como la asociacin que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines institucionales especficos. (*) (*) Inciso incorporado por el Artculo 5 de la Ley N 29363, publicada el 22 mayo 2009.

k) l)

m)

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva. En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin. (8) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001. Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del impuesto: a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.

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b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001. c) (9) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin. ( ) Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836, publicada 9 el 9 de julio de 1997.

(10) Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. (11) Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 52, publicado el 3 de febrero de 2004. 9 Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece este artculo. (10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952, publicada el 21 de mayo de 1998. (12) Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo. El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o modifique. (12) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

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Anexo 4:
Ley N 29566 Ley que modifica diversas disposiciones con el objeto de mejorar el clima de inversin y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Artculo 7.- Comunicacin de transferencia de dominio A efectos del Impuesto Predial, al que se refiere el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo nm: 156-2004-EF, los notarios se encuentran facultados para comunicar a la municipalidad respectiva, previa solicitud de las partes, las transferencias de dominio de predios con el fin de que la autoridad tributaria de dicha municipalidad realice la correspondiente alta y baja de los contribuyentes del impuesto. La comunicacin deber ser efectuada por el notario dentro del plazo establecido en el literal b) del artculo 14 de la referida Ley, computado a partir de la recepcin de la respectiva minuta, y sustituye la declaracin jurada exigida por el citado artculo. Artculo 9.- Precisin acerca de la funcin registral La funcin registral de calificacin se encuentra sujeta a lo dispuesto en el artculo 2011 del Cdigo Civil, as como a las reglas y lmites establecidos en los reglamentos y directivas aprobados por la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos (Sunarp). No constituye parte ni responsabilidad de la funcin registral la fiscalizacin del pago de tributos, ni de los insertos correspondientes que efecte el notario. DISPOSICIN MODIFICATORIA NICA.- Modificacin del artculo 7 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal Modifcase el artculo 7 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado mediante Decreto Supremo nm. 156-2004-EF, el cual queda redactado de la siguiente manera: Artculo 7.- Los notarios pblicos debern requerir que se acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) del artculo 6, en el caso de que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se pretende inscribir o formalizar, aun cuando los perodos de vencimiento no se hubieran producido.

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64

Anexo 5:
HR
DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO PREDIAL 2010

Formato de Impuesto Predial para Predio Urbano

MUNICIPALIDAD DEL CENTRO

DATOS DE CONTRIBUYENTE

CDIGO 9800

APELLIDOS Y NOMBRES / RAZON SOCIAL RUBIANES FLORES ROBERTO

DOMICILIO FISCAL VIA NRO LETRA LOTE D BLOCK MZ ZONA URBANA

INT

DISTRITO HUANCAYO

108

CON. HAB. LAS BRISAS

RELACIN DE PREDIOS DIRECCIN 01-01-1997 FECHA DE ADQUISICIN VALOR AUTOVALO 33,968.16 % PROPIEDAD MONTO INAFECTO 100 0 VALOR AFECTO 33968.16

ITEM

CDIGO PREDIO

131020045

Block D-108 Conj. Hab. Las Brisas Huancayo

DETERMINACIN DEL IMPUESTO TOTAL AFECTO 33,968.16 IMPUESTO PREDIAL 67.94 CUOTA TRIMESTRAL 16.99

TOTAL N DE PREDIOS 1

PREDIOS AFECTOS

MUNICIPALIDAD DEL CENTRO

PU
APELLIDOS Y NOMBRES / RAZON SOCIAL

DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO PREDIAL 2010 DS. 156 2004 - EF

DATOS DE CONTRIBUYENTE

CDIGO

9800 MZ D CON. HAB. LAS BRISAS LOTE BLOCK ZONA URBANA

RUBIANES FLORES ROBERTO DISTRITO HUANCAYO

DOMICILIO FISCAL

VIA

NRO

INT

LETRA

108

DATOS DEL PREDIO MZ CON. HAB. LAS BRISAS UBICACION CONDICION DE AFECTACIN LOTE BLOCK ZONA URBANA DISTRITO HUANCAYO CONDICION DE PROPIEDAD % PROPIEDAD 100.00 MES FIN DICIEMBRE INCR (5%) 526.06 0 % DEPRE 23.00 MONTO DEPRE 121.00 VALOR AREA UNIT CONST DEPRE 405.06 70.56 AO PERIODO 2010 AREA COM CONST 2.10 VALOR TOTAL DE LA CONSTRUCCION VALOR DE OTRAS INSTALACIONES 68.59 ARANCEL 66 VALOR TOTAL DEL TERRENO VALOR DEL AUTOVALUO VALOR CONST 29,441.22 29,441.22 0.00 4,526.94 33,968.16

DIRECCION DEL PREDIO

VIA

NRO

INT

LETRA

108

SECTOR

MANZANA FISCAL

CODIGO CATASTRAL

CHORILLOS 102 131020045 Predio en Edificio Afecto Propietario nico AREA DE USO (m2) 70.85 EST. CONST. BU BCEFFDF CATEGOR VALOR UNIT (m2) MES DE INICIO ENERO

USOS DEL PREDIO

TIPO DE USO

CASA HABITACION Y USOS AFINES DE LA MISMA MAT. PRED LA

DETERMINACION DEL AUTOVALUO

ITEM

TIPO NIVEL NIVEL

AO

CLAS PRE

PISO

1964

AREA DEL TERRENO

0.00

AREA COMUN DEL TERRENO

65

66

Anexo 6:

Formato de Impuesto Predial para Predio Rural

MUNICIPALIDAD DEL CENTRO


DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO PREDIAL 2010
APELLIDOS Y NOMBRES / RAZON SOCIAL

HR

DATOS DE CONTRIBUYENTE

CDIGO

14493

GONZALEZ VILCAHUAMAN GUILLERMO

DOMICILIO FISCAL LOTE 3 ESQUINAS PUCATEA BLOCK ZONA URBANA DISTRITO HUANCAYO

VIA

NRO

INT

LETRA

MZ

916

RELACION DE PREDIOS FECHA DE ADQUISICIN 24-09-1973 24,713.05 VALOR AUTOVALO % PROPIEDAD 100.00 MONTO INAFECTO 0.00 VALOR AFECTO 24,713.05

ITEM

CDIGO PREDIO

DIRECCIN

240000072

PUCATEA BERNARDINO

DETERMINACIN DEL IMPUESTO TOTAL AFECTO 24,713.05 IMPUESTO PREDIAL 49.43 CUOTA TRIMESTRAL 12.35

TOTAL N DE PREDIOS 1

PREDIOS AFECTOS

MUNICIPALIDAD DEL CENTRO

PR

DATOS DE CONTRIBUYENTE

DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO PREDIAL 2010 DS. 156 2004 - EF

CODIGO

APELLIDOS Y NOMBRES / RAZON SOCIAL

14493 MZ CALLE 3 ESQUINAS PUCATEA LOTE BLOCK ZONA URBANA DISTRITO HUANCAYO

GONZALEZ VILCAHUAMAN GUILLERMO

DOMICILIO FISCAL

VIA

NRO

INT

LETRA

916

DATOS DEL PREDIO MZ PUCATEA - BERNARDINO UBICACION Afecto AREA DE USO (m2) 200.00 EST. CONST. RE RE EEHGGGG EFHGGHG CATEGOR VALOR UNIT (m2) 257.76 245.50 MES DE INICIO ENERO INCR (5%) 0 0 CONDICION DE AFECTACION LOTE BLOCK ZONA URBANA DISTRITO HUANCAYO % PROPIEDAD 100.00 MES FIN DICIEMBRE % MONTO DEPRE DEPRE 55.00 55.00 141.77 135.03 VALOR UNIT DEPRE AREA CONST 115.99 100.00 110.47 100.00 AO PERIODO 2010 AREA COM CONST 0 0 VALOR TOTAL DE LA CONSTRUCCION VALOR DE OTRAS INSTALACIONES 0.00 ARANCEL 5485.8 VALOR TOTAL DEL TERRENO VALOR CONST 11,599.00 11,047.00 22,646.00 0.00 2,067.05 VALOR DEL AUTOVALUO 24,713.05 CONDICION DE PROPIEDAD

DIRECCION DEL PREDIO

VIA

NRO

INT

LETRA

916

SECTOR

MANZANA FISCAL

CODIGO CATASTRAL

VILCACOTO 00 240000072 0

Propietario nico

USOS DEL PREDIO

TIPO DE USO

CASA HABITACION Y USOS AFINES DE LA MISMA MAT. PRED AD AD

DETERMINACION DEL AUTOVALUO

ITEM

TIPO NIVEL

NIVEL

AO

CLAS PRE

1 2

PISO PISO

1 2

1983 1983

1 1

AREA DEL TERRENO

0.37

AREA COMUN DEL TERRENO

67

Anexo 7:
Modelo de Resolucin de Determinacin

Municipalidad de XXXXXXXX (XX) XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Fecha: XX/XX/XXXX RESOLUCION DE DETERMINACION No. XXXXXXXXX-XXXX IDENTIFICACION DEL DEUDOR TRIBUTARIO Nombre Razn Social : XXXXXXXXXXXXXXXXX DNI XXXXXXX / RUC XXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

68

Documento de Identidad: Domicilio Fiscal:

Se le requiere la cancelacin de la deuda contenida en el presente documento, en el plazo de veinte (20) das hbiles contados a partir del da siguiente de su notificacin, bajo apercibimiento de iniciar el procedimiento de Ejecucin Coactiva. La presente se emite por los tributos y periodos que se indican, cuyo monto se ha actualizado al XX/XX/XXXX, luego de esta fecha se actualizar con una tasa diaria de X.XX %, conforme a la Tasa de Inters Moratorio fijada. Motivo Determinante: Conforme a inspeccin ocular, se ha determinado el valo que le corresponde segn anexo. Declaracin Jurada: Actualizacin XXXX de DJ de fecha XX/XX/XXXX No present Ubicacin del Predio: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Uso del Predio: XXXXXXXXX

TRIBUTO

AO

BASE IMPONIBLE VERIFICADO DECLARADO

TRAMO DE AUTOVALUO

ALICUOTA

INSOLUTO ANUAL VERIFICADO DECLARADO DIFERENCIA (1)

REAJUSTE INTERES (2) (3)

TOTAL (1+2+3)

Impuesto Predial

XXXX XXX,XXX.XX

---

Hasta 15 UIT Ms de 15 a 60 UIT Ms de 60 UIT

0.2% 0.6% 1.0%

XXX.XX XXX.XX XXX.XX

..... ..... ..... X,XXX.XX XXX.XX XXX.XX X,XXX.XX XXX.XX XXX.XX XXX.XX X,XXX.XX

TOTAL DEUDA S/. XXXX = S/. X,XXX

(1)Tributo Omitido (2) Factores de Reajuste: Cuota XXXX-XX = X.XXXX, XXXX-XX = X.XXXX, XXXX-XX = X.XXXX, XXXX-XX = X.XXXX

(3) TIM Aplicada: Cuota XXXX-XX = XX.XX%, XXXX-XX = XX.XX%, XXXX-XX = XX.XX%, XXXX-XX = XX.XX% Base Legal: Artculos 33, 76, 77 y 104 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por D.S. 135-99-EF y sus modificatorias. Artculos 8 y sgtes. del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por D.S. 1562004-EF y sus modificatorias. Ordenanza 1234, Aprueba TIM para jurisdiccin del Distrito de XXXXXXXXXX. Avisos: Si a la recepcin de esta, Ud. ya realiz el pago de tales conceptos, le rogamos no prestar atencin a la presente. Cualquier consulta adicional, lo esperamos en XXXXXXXXXXX Distrito de XXXXXX comunquese a los Telfonos XXXXX y XXXXX en el horario de lunes a viernes de 8.00 a 17.00 hrs. En caso de no conformidad, podr presentar el recurso de Reclamacin en el plazo de 20 das hbiles de notificada la presente, debidamente sustentado, suscrito por letrado hbil (nombre, firma y nmero de registro) conforme a los dispositivos vigentes.

69

Sello y firma del funcionario autorizado

70

LOGO Pgina XX de XX

Municipalidad de XXXXXXXXXXXXXXXXX Subgerencia de XXXXXXXXXXXXXXXXX

ANEXO: IMPUESTO PREDIAL - COMPARACIN DE DATOS DE LA INSPECCIN Y DE LA DECLARACIN JURADA(*)


Documneto de Identidad: DNIXXXXXXXXX / RUC XXXXXXXXXXXXX Fecha de Inspeccin: XX / XX / XXXX Valor de Terreno Valor de Instalaciones fijas y permanentes

Nombre o Razn Social: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Presio Fiscalizado:XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Valor de la Edificacin

Depreciacin

Ao

Informacin

Piso

MaterialPredominante

Estado conservcin

Clasificacin

Antigedad

Categoras

Valor unitario por m2

Incremento 5%

S/.

Valor unitario Dep.

m2

S/. m2

Area construida

S/.

Area comn construda (1) Total

Area de Terreno Valor arancel

(2) Total

Instal. a Tanque

Instal. b Piscina

Instal. c

Instal. d

(3)Total
XX XXXX XX XX XXXX XXXX

XXXX Inspeccin XX XX XX XX XX XXXXXXX XXX XX XX XX XX XX XX XXXXXXX XX

XX XXXX XXXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXX XXXXX XXXX XX XX XXXX XXXX XXX XXXXXXX XXXXXXX XX XXXX XXXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXX XXXXX XXXX XX XX XXXX XXXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXX XXXXX XXXX XX XXXX XXX XXXXXXX

DJ (*)

XX XX XX XX XX XXXXXXX XXX XX

Diferencia XX XX XX XX XX XXXXXXX XXX XX

Impuesto determinado seg{un informacin obtenida en inspeccin Impuesto determinado seg{un informacin declarada (*) Diferencia Observaciones

XXXX xxxxx

TOTAL XXXXX

(*) Actualizacin xxxx de la Declaracin Jurada de fecha xx/xx/xxxx o No se present Declaracin Jurada por este ejercicio

(1+2+3) Valor de autovaluo


XXXXX XXXXX XXXXX

Anexo 8:
Aviso de Notificacin Personal

XX XXXXXX LIDAD X NTAS A MUNICIP CIA DE RE A COACTIV REN GE UTORIA EC IA DE EJ allao GERENC ncalada 489, C SUB Av. La E AL PERSON 44) ICACIN 74 la Ley 2 E NOTIF AVISO D el artculo 21 de 1.5 d (Inciso 2 _ _______ _______ ______ _____ _______ ______ _______ _____________ ): __ s Seor (e ____________ __ _______ _____ ____ _______ _______ _____ _______ ______ _______ _____________ n: __ ___ Direcci ___ _______ _______ _______ ___ _______ ________ ____ _______ _____ ______ _____________ cin N ___ Resolu a en N _____ a person pediente Ex ted u otr alizaremos a us e re encontr unica qu __________ oy no se de h e le com _ El da lado. S ue __ de _ ilio sea _______ ___, fecha en q a el domic ada isita el d ____ n indic unda v _____ una seg resoluci a horas da n de la ______ i _ ta segun del ao_ ctiva la notificac die en es a debajo e a na efe ejar contrars se har ada se d umento de De no en mencion rriba. lneas a do el doc solucin n notifica ad, la re or bie oportunid se dar p puerta y de la ncia. la refere ..... .............. .............. .............. .............. or: Notificad 20...... ....... de DNI N: .............. ...... de VES, ....

71

Anexo 9:
Formatos para Cobranza Coactiva

XXX E XXXX IVA LIDAD D A COACT MUNICIP EJECUTORIA DE UNIDAD


EXPEDIE OBLIGA NTE: DO : VENTIVA :

E NOT. PR

72

DOMICIL OBLIGA

IO:

CIN: CIN: S:

RESOLU

ACIONE OBSERV 2010

XXXXXX MUNICIPALIDAD DE ECUTORIA COACTIVA SUBGERENCIA DE EJ EXPEDIENTE N RESOLUCIN N 2010 Lima, xx de xxxxxxx de xxxxxxxxxxxxxxx, valor lucin de Multa N xx Z y, En mrito a la Reso ativamente JUAN PERE tra notificada administr y exigibilidad que se encuen isitos de admisibilidad (TUO , cumple con los requ adems D.S. N 018-2008-JUS con el artculo 25 del Coactiva); de conformidad imiento de Ejecucin s 26979; Ley de Proced de la Ley aciones administrativa e la cobranza de las oblig vs del ATENDIENDO: Qu a que se efecta a tra de la entidad, la mism cin para el son facultad e las acciones de coer VE: Coactivo, el cual ejerc Ejecutor r el cual SE RESUEL igibles; fundamento po el obligado cobro deudas ex cucin coactiva contra a el procedimiento de eje 1) Iniciar la Resolucin de Mult para la cancelacin de costas XXXXXXXXXXX ereses de ley, ms las xxxxx includos los int N xxxxxxxx imiento; 2) Adjuntar por el presente proced cin; y gastos generados constancia de notifica puesto a cobro ms 01 copia del valor OR 02 GRUPO 07 N r al obligado a SECT ble 3) Notifica ligacin exigi ado cumpla con la ob LES de a; 4) Requerir al oblig Lim SIETE (7) DIAS HABI te dentro del plazo de SE ALGUNA coactivamen MIENTO DE DICTAR do, BAJO APERCIBI notifica O. MEDIDA DE EMBARG
CONCEPTO DEUDA PUESTA EN EJECUCIN MONTO Resol. Multa. 782.00 INTERESES 0.00 34.10 23.10 839.20 GASTOS. COSTAS ADMINIS TOTAL

73

FECHA DE EMISIN DEL VALOR 25/08/2009

US no procede rec Segn el D.S. N 018-2008-J

urso impugnatorio contra est

a resolucin.

X ALIDAD X MUNICIP SUBG

XXXXXX OACTIVA

IA C ECUTOR IA DE EJ ERENC

EXPEDIE

NTE N:

TARIO: DESTINA

74

DOMICIL

in de ejecuc cedimiento d contra l pro a r que en e unicipalid xx, ago sabe H por esta M o la Resolucin N eguido did do coactiva s xx expe y, anexan xxxxxxxxx sted conforme a le n un xxxxxxx inente, co ca a u tacin pert e se notifi men lo qu ms docu resolucin la lios. total de fo jecutori MVES / E a Coactiv a

IO:

________ ________ ____ ________ oactivo Auxiliar C

____

DILIGENCIA DE NOTIFICACIN
Caractersticas del domicilio: Suministro Elctrico : N ........ Fachada (material color) : ....................................................... Puerta (material color) : N de plantas:

. Otras referencias: .......... Se verific y se constat lo siguiente: No se encontr a nadie. Se procedi a dejar un aviso indicando nueva fecha Da Hora .. Acto de Notificacin Fecha: .. de . De 20.. Hora: . Se encontr a alguien.

75

Nombre del Receptor: ......... DNI, CE, CI, Pasaporte N Relacin con el obligado: ............................................................................................ Proced a notificarlo bajo puerta (marcar el caso). Se negaron a recibirlo No quiso dar su nombre Visita por segunda vez No quiso firmar

............................................... Notificador

........................................ Firma del receptor

Anexo 10:
Formato de Orden de Pago

Municipalidad de XXXXXXXX (XXXX) Gerencia de Administracin Tributaria Fecha: XX/XX/XX ORDEN DE PAGO No. XXXXXXX-XXXX IDENTIFICACION DEL DEUDOR TRIBUTARIO Nombre Razn Social : Documento de Identidad: XXXXXXXXXXXXXXXXX DNI XXXXXX / RUC XXXXXX

76

Domicilio Fiscal: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Se le requiere la cancelacin de la deuda contenida en el presente documento, en el plazo de X (XX) das hbiles contados a partir del da siguiente de su notificacin, bajo apercibimiento de iniciar el procedimiento de Ejecucin Coactiva. La presente se emite por los tributos y periodos que se indican, cuyo monto se ha actualizado al XX/XX/XXXX, luego de esta fecha se actualizar con una tasa diaria de X.XX %, conforme a la Tasa de Inters Moratorio fijada. Motivo Determinante: Se ha verificado la existencia de una deuda tributaria no cancelada dentro de los plazos establecidos. Declaracin Jurada: Actualizacin XXXX de DJ N XXXX de fecha XX/XX/XXXX Actualizacin XXXX de DJ N XXXX de fecha XX/XX/XXXX

TRAMO DE AUTOVALUO

TRIMESTRE ACOTADO

BASE IMPONIBLE

REAJUSTE (1)

INTERES (2)

INSOLUTO

IMP. ANUAL

INSOLUTO

ALICUOTA

TRIBUTO

Impuesto Predial xxxx xx,xxx.xx Hasta 15 UIT 0.2% xxx.xx Ms 15 a 60 UIT 0.6% xxx.xx Ms 60 UIT 1.0% xxx.xx

xxx.xx x,x,x

xxxx.xx xxxx.xx

xx.xx xxx.xx xxxx.xx xx.xx xxx.xx xxxx.xx

TOTAL DEUDA S/.

UIT: Ao XXXX = S/. X,XXX, Ao XXXX = S/. X,XXX (1) Factores de Reajuste: Cuota XXXX-XX=X.XXXX, XXXX-XX = X.XXXX, XXXX-XX = X.XXXX, XXXX-XX = X.XXXX (2) TIM Aplicada: Cuota XXXX-XX=XX.XX%, XXXX-XX=XX.XX%, XXXX-XX=XX.XX%, XXXX-XX=XX.XX% Base Legal: Artculos 33, 77, 78 inc. 1 y 104 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por D.S. 135-99-EF y sus modificatorias. Artculos 8 y sgts. del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por D.S. 156-2004-EF y sus modificatorias. Ordenanza 123, Aprueba TIM para jurisdiccin del Distrito de XXXXXXXX Avisos:
- Si a la recepcin de esta, Ud. ya realiz el pago de tales conceptos, le rogamos no prestar atencin a la presente. - Cualquier consulta adicional, lo esperamos en XXXXXXXXXX comunquese a los Telfonos XXXXX y XXXXX en el horario de XXXX a XXXX de 8.00 a 17.00 hrs. - En caso de no conformidad, podr interponer recurso de reclamacin debidamente sustentado, suscrito por letrado hbil (nombre, firma y nmero de registro), para lo cual deber acreditar la cancelacin de la totalidad de la deuda, salvo sea evidente la improcedencia de la cobranza, en cuyo caso podr presentar la reclamacin en el plazo de 20 das hbiles de notificada la presente, y conforme a los dispositivos vigentes.

TOTAL

AO

77

Sello y firma del funcionario autorizado

Anexo 11:
Porcentajes para el clculo de la depreciacin por antigedad y estado de conservacin segn el material estructural predominante
TABLA N 1 PORCENTAJES PARA EL CLCULO DE LA DEPRECIACIN POR ANTIGEDAD Y ESTADO DE CONSERVACIN SEGN EL MATERIAL ESTRUCTURAL PREDOMINANTE PARA CASAS HABITACIN Y DEPARTAMENTOS PARA VIVIENDAS
Antigedad (en aos) Material Estructural Predominante Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe ESTADO DE CONSERVACIN Muy Bueno % Hasta 5 Aos 0 0 5 0 3 10 3 6 15 6 9 20 9 12 25 12 15 30 15 18 35 18 21 40 21 24 45 24 27 50 27 30 55 Bueno % 5 8 15 5 11 20 8 14 25 11 17 30 14 20 35 17 23 40 20 26 45 23 29 50 26 32 55 29 35 60 32 38 65 Regular % 10 20 30 10 23 35 13 26 40 16 29 45 19 32 50 22 35 55 25 38 60 28 41 65 31 44 70 34 47 75 37 50 80 Malo % 55 60 65 55 63 70 58 66 75 61 69 80 64 72 85 67 75 90 70 78 * 73 81 * 76 84 * 79 87 * 82 90 *

Hasta 10 Aos

Hasta 15 Aos

78

Hasta 20 Aos

Hasta 25 Aos

Hasta 30 Aos

Hasta 35 Aos

Hasta 40 Aos

Hasta 45 Aos

Hasta 50 Aos

Ms de 50 Aos

* El perito deber estimar los porcentajes no tabulados. NOTA: En el caso de la calificacin del estado de conservacin muy malo, el perito establecer a su criterio el porcentaje de depreciacin.

TABLA N 2
PORCENTAJES PARA EL CLCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGEDAD Y ESTADO DE CONSERVACIN SEGN EL MATERIAL ESTRUCTURAL PREDOMINANTE PARA TIENDAS, DEPOSITOS, CENTROS DE RECREACIN o ESPARCIMIENTO, CLUBS SOCIALES o INSTITUCIONES Antigedad (en aos) Material Estructural Predominante ESTADO DE CONSERVACION Muy bueno % Hasta 5 Aos Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe 0 0 7 2 4 12 5 8 17 8 12 22 11 16 27 14 20 32 17 24 37 20 28 42 23 32 47 26 36 52 29 40 57 Bueno % 5 8 17 7 12 22 10 16 27 13 20 32 16 24 37 19 28 42 22 32 47 25 36 52 28 40 57 31 44 62 34 48 67 Regular % 10 20 32 12 24 37 15 28 42 18 32 47 21 36 52 24 40 57 27 44 62 30 48 67 33 52 72 36 56 77 39 60 82 Malo % 55 60 67 57 64 72 60 68 77 63 72 82 66 76 87 69 80 * 72 84 * 75 88 * 78 * * 81 * * 84 * *

Hasta 10 Aos

Hasta 15 Aos

Hasta 20 Aos

Hasta 25 Aos

79

Hasta 30 Aos

Hasta 35 Aos

Hasta 40 Aos

Hasta 45 Aos

Hasta 50 Aos

Ms de 50 Aos

* El perito deber estimar los porcentajes no tabulados. NOTA: En el caso de la calificacin del estado de conservacin muy malo, el perito establecer a su criterio el porcentaje de depreciacin.

TABLA N 3 PORCENTAJES PARA EL CLCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGEDAD Y ESTADO DE CONSERVACIN SEGN EL MATERIAL ESTRUCTURAL PREDOMINANTE PARA EDIFICIOS - OFICINAS
Antigedad (en aos) Hasta 5 Aos Material Estructural Predominante Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Muy Bueno % 0 0 9 3 5 14 6 9 19 9 13 24 12 17 29 15 21 34 18 25 39 21 29 44 24 33 49 27 37 54 30 41 59 ESTADO DE CONSERVACION Bueno Regular % % 5 8 19 8 13 24 11 17 29 14 21 34 17 25 39 20 29 44 23 33 49 26 37 54 29 41 59 32 45 64 35 49 69 10 20 34 13 25 39 16 29 44 19 33 49 22 37 54 25 41 59 28 45 64 31 49 69 34 53 74 37 57 79 40 61 84 Malo % 55 60 69 58 65 74 61 69 79 64 73 84 67 77 89 70 81 * 73 85 * 76 89 * 79 * * 82 * * 85 * *

Hasta 10 Aos

Hasta 15 Aos

Hasta 20 Aos

Hasta 25 Aos

80
Hasta 30 Aos

Hasta 35 Aos

Hasta 40 Aos

Hasta 45 Aos

Hasta 50 Aos

Ms de 50 Aos

* El perito deber estimar los porcentajes no tabulados. NOTA: En el caso de la calificacin del estado de conservacin muy malo, el perito establecer a su criterio el porcentaje de depreciacin.

TABLA N 4 PORCENTAJES PARA EL CLCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGEDAD Y ESTADO DE CONSERVACION SEGUN EL MATERIAL ESTRUCTURAL PREDOMINANTE PARA CLINICAS, HOSPITALES, CINES, INDUSTRIAS, COLEGIOS, TALLERES
Antigedad (en aos) Material Estructural Predominante ESTADO DE CONSERVACION Muy Bueno % Hasta 5 Aos Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe Concreto Ladrillo Adobe 0 0 9 3 5 14 6 9 19 9 13 24 12 17 29 15 21 34 18 25 39 21 29 44 24 33 49 27 37 54 30 41 60 Bueno % 5 12 21 10 16 26 13 20 30 16 24 35 18 28 40 20 32 45 23 36 50 26 40 54 29 44 59 32 48 64 35 52 70 Regular % 20 24 34 22 28 39 25 32 44 27 36 49 30 40 52 32 44 59 34 48 64 37 52 69 39 56 74 42 60 79 44 64 84 Malo % 59 63 69 61 68 74 64 72 79 67 77 84 70 81 89 72 83 * 75 * * 77 * * 80 * * * * * * * *

Hasta 10 Aos

Hasta 15 Aos

Hasta 20 Aos

Hasta 25 Aos

81

Hasta 30 Aos

Hasta 35 Aos

Hasta 40 Aos

Hasta 45 Aos

Hasta 50 Aos

Ms de 50 Aos

* El perito deber estimar los porcentajes no tabulados. NOTA: En el caso de la calificacin del estado de conservacin muy malo, el perito establecer a su criterio el porcentaje de depreciacin.

Anexo 12:
Programa de Modernizacin Municipal
FORMATO N 01 Declaracin Jurada RECAUDACION DE TRIBUTOS MUNICIPALES

I.- Informacin sobre gestin


1.- N de contribuyentes. N de predios e importe de la emisin(1) del Impuesto Predial y Arbitrios Municipales 2011 (al 31 de marzo de 2011). Concepto N de contribuyentes Impuesto Predial N de Predios Emisin N de contribuyentes Arbitrios Municipales N de Predios Emisin S/. S/. 2011

82

(1) Solo para Municipalidades que emitan recibos mecanizados por concepto de Impuesto Predial y/o Arbitrios Municipales.

2 .- Recaudacin del Impuesto Predial y Arbitrios del ao 2010, al 31 de diciembre de 2010 correspondiente a la recaudacin corriente del ao 2010 y por aos anteriores. 2010 Tributo Impuesto Predial Arbitrios de Limpieza Pblica Arbitrios de Parques y Jardines Arbitrios de Serenazgo Recaudacin aos Recaudacin corriente anteriores (Deuda correspondiente al ao 2010) S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. Total S/. S/. S/. S/.

3.- Deuda pendiente de pago (Al 31 de diciembre de 2010) Concepto Impuesto Predial Arbitrios de Limpieza Pblica Arbitrios deParques y Jardines Arbitrios de Serenazgo 2008 y aos anteriores S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 2009 S/. S/. S/. S/. 2010

4.- N de Reclamaciones por Impuesto Predial pendientes de Resolucin (a Diciembre de 2010)

II.- Informacin del Portal Electrnico de la Mnicipalidad (al 31 de marzo de 2011)


1.- La Municipalidad dispone de Portal Electrnico? SI NO

2.- Tiene informacin sobre la legislacin tributaria municipal en el Portal Electrnico? SI NO

3.- Se puede obtener duplicados de los recibos para el pago de tributos en el Portal Electrnico? SI NO

4.- Se puede obtener un estado de cuenta de Impuesto Predial en el Portal Electrnico? SI NO

5.- Se puede pagar tributos a travs del Portal Electrnico? SI NO

III.- Declaracin y Pago (al 31 de marzo de 2011)


1.- Emplea recibos mecanizados de Impuesto Predial y Arbtrios Municipales? SI NO

83

2.- Tiene convenio de recaudacin con entidades del Sistema Financiero para que el pago se realice en entidades bancarias? SI NO

3.- La informacin a los bancos se trasmite en tiempo real? SI NO

4.- Se puede obtener una constancia de no adeudos del Impuesto Predial vlida ante los Notarios y el Registro de Propiedad Inmueble? SI NO

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Oficina del Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin


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