Patterson company menerapkan teknik anggaran fleksibel untuk mengevaluasi kegiatan dari masingmasing aktivitasnya.

Anggaran biaya penjualan fleksibel untuk tiga perwakilan bulanan terdiri dari:

REPRESENTATIVE MONTHLY FLEXIBLE BUDGETS FOR SELLING EXPENSES

volume penjualan per-unit Penjualan dalam dollar Banyaknya pesanan Banyaknya tenaga penjual Biaya Bulanan Pemasaran dan promosi Gaji bagian administrasi Gaji bagian penjualan Komisi Penjualan Biaya bagian penjualan By. Perjalanan penjualan Biaya pengiriman Total 400.000 $ 10.000.000 4.000 72 $ 1.200.000 57.000 75.600 300.000 170.000 490.000 675.000 2.967.600 425.000 $ 10.625.000 4.250 72 $ 1.200.000 57.000 75.600 318.750 175.000 498.750 712.500 3.037.600 450.000 $ 11.250.000 4.500 72 $ 1.200.000 57.000 75.600 337.500 180.000 507.500 750.000 3.107.600

Asumsi berikut digunakan untuk mengembangkan anggaran biaya penjualan fleksibel: a. Rata-rata tenaga penjual Petterson selama tahun direncanakan sebanyak 72 orang b. Gaji bagian penjualan dibayarkan perbulan ditambah komisi dalam penjualan kotor satuan dollar c. Biaya travel dikategorikan sebagai step-variable cost. Biaya tetap tergantung pada banyaknya penjual; biaya variable cenderung sesuai dengan fluktuasi penjualan kotor dalam satuan dollar. d. Biaya penjualan merupakan biaya gabungan dan biaya variabelnya tergantung pada jumlah proses order e. Biaya pengiriman ialah biaya campuran dengan biaya variable berkaitan pada banyaknya unit terjual. 80 tenaga penjual menghasilkan 4.300 pesanan yang setara dengan volume penjualan 420.000 unit selama bulan november. Penjualan kotor dalam satuan dollar sampai dengan 10,9 million. Biaya penjualan selama bulan november ialah sbb:
pemasaran dan promosi gaji bagian administratif gaji bagian penjualan komisi penjualan by.perjalanan tenaga penjual biaya bagian penjualan by. Pengiriman Total $ 1.350.000 57.000 84.000 327.000 185.000 497.200 730.000 3.230.200

Diminta! 1. Jelaskan mengapa anggaran biaya penjualan fleksibel yang ada tidak cocok untuk mengevaluasi biaya penjualan Peterson selama bulan november? Beri usulan bahwa anggaran fleksibel harus direvisi! 2. Siapkan laporan biaya penjualan untuk bulan november sehingga dapat digunakan Peterson untuk mengevaluasi pengendaliannya terhadap biaya penjualan! Laporan harus baris tentang masingmasing biaya penjualan yang menunjukan jumlah anggaran yang seharusnya, biaya penjualan sebenarnya dan variasi tiap bulan!

JAWABAN KASUS 1. Anggaran fleksibel Peterson tidak sesuai untuk menghitung biaya penjualan bulan November karena aktivitas bulan November berbeda dengan bulan-bulan yang dipergunakan untuk perhitungan anggaran maka diperlukan penyesuaian untuk perhitungan biaya penjualan bulan November. 2. Untuk merancang laporan biaya penjualan untuk bulan November maka harus diperhitungkan peritungan dasar anggaran terlebih dahulu yang terdiri dari: a. Biaya gaji tenaga penjualan Telah diketahui bahwa gaji 72 tenaga penjualan sebesar Rp75.600 maka tenaga 80 tenaga penjual dapat dihitung dengan cara: ( ) Maka anggaran biaya gaji tenaga penjualan 80 orang tenaga penjualan ialah sebesar $ 84.000 b. Biaya komisi penjualan Diketahui biaya komisi akan berbanding dengan penjualan kotor yang dapat dihitung secagai berikut: ( )

Maka anggaran untuk biaya komisi penjualan untuk 80 orang tenaga penjual ialah sebesar $ 327.000 c. Biaya perjalanan tenaga penjualan Biaya variable perjalanan tenaga penjualan didapat dari fluktuasi biaya bagian penjualan dan total penjualan kotor sementara biaya tetapnya bergantung pada banyaknya tenaga penjual. Asumsi tersebut yang dapat dijabarkan sbb:

Biaya variable =

( (

) )

$ 0,008

Biaya tetap anggaran 72 orang tenaga penjual : ( ) = $ 90.000 Biaya tetap anggaran 80 orang tenaga penjual: ( ) = $ 100.000 Dari perhitungan diatas dapat ditentukan biaya perjalanan 80 tenaga penjual ialah: Biaya tetap 80 orang tenaga penjual + (Jumlah penjualan kotor x Biaya variable) $ 100.000 + ( $10.900.000 x 0,008) = $ 100.000 + $ 87.200 = $ 187.200

d. Biaya kantor penjualan: Biaya variable ditentukan dengan perbandingan biaya perjalanan tenaga penjual dengan banyaknya volume pesanan. volume pesanan untuk bulan novmber ialah 4300 pesanan:

Biaya tetap dari biaya kantor penjualan dihitung dengan ( )

Dari perhitungan diatas dapat ditentukan biaya kantor penjualan sebesar: $ 150.000 + $ 350.000 = $ 550.000 e. Biaya Pengiriman: Diketahui biaya variable dari biaya pengiriman berasal dari perbandingan biaya pengiriman dengan volume penjualan dalam unit dan volume penjualan dalam unit sebesar 420.000, maka biaya variable:

Sedangkan biaya tetap dihitung dengan cara: ( Maka biaya pengiriman = $ 630.000 + $ 75.000 = $ 705.000 Setelah berbagai tahap perhitungan anggaran diatas maka dapat disusun laporan biaya penjualan yang terdiri atas anggaran, biaya actual dan perbedaannya sebagai berikut: )

Patterson Company Laporan Biaya Penjualan

Biaya Bulanan Pemasaran dan promosi Gaji bagian administrasi Gaji bagian penjualan Komisi Penjualan Biaya bagian penjualan By. Perjalanan penjualan Biaya pengiriman Total Anggaran $ 1.200.000 57.000 84.000 327.000 187.200 500.500 705.000 $ 3.060.700 Biaya 1.350.000 57.000 84.000 327.000 185.000 497.200 730.000 3.230.200 Selisih 150.000 (2.200) (3.300) 25.000 169.500