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SUBSISTEMA DE PRESUPUESTO 1. Presupuesto Por reas De Gestin Qu son las reas de Gestin?

Las reas de Gestin constituyen los grandes propsitos que debe cumplir el gobierno en la prestacin de servicios pblicos y en la produccin de ciertos bienes destinados a satisfacer las necesidades de la sociedad. En tal sentido las reas de Gestin para fines presupuestarios son:

Conduccin Administrativa del Gobierno: Comprende los servicios que tradicionalmente debe brindar el Estado en forma permanente, para satisfacer necesidades pblicas de tipo global que la sociedad requiere para su normal funcionamiento, tales como la defensa del territorio nacional, las relaciones internacionales, la recoleccin de los ingresos pblicos, la administracin y fiscalizacin de la Hacienda Pblica entre los principales; adems incluye a las instituciones descentralizadas que no tengan caractersticas de empresas pblicas. Administracin de Justicia y Seguridad Ciudadana: Se consideran en esta rea de gestin las acciones que debe desarrollar el Sector Pblico, con el propsito de garantizar a la poblacin el cumplimiento de sus derechos y obligaciones, la administracin de justicia y seguridad pblica, as como la recuperacin de la poblacin delictiva. Desarrollo Social: Comprende los servicios que presta el Gobierno para mejorar la calidad de vida de la poblacin, en especial la de menores ingresos, a efecto de lograr su mejor incorporacin al sistema econmico y para alcanzar su bienestar; tambin se agrupan en esta rea las instituciones descentralizadas adscritas a los ramos correspondientes, siempre que no estn organizadas y legisladas como empresas pblicas. Apoyo al Desarrollo Econmico: Forman parte de esta rea de gestin las acciones de regulacin, promocin e investigacin y asistencia en apoyo a la produccin y distribucin de satisfactores de la poblacin. Asimismo, se considera el apoyo econmico al desarrollo, a travs del mantenimiento, rehabilitacin y ampliacin de la infraestructura, para el mejor desempeo del sistema productivo; se consideran tambin las instituciones descentralizadas que no tengan caractersticas de empresas pblicas. Deuda Pblica: Se considera en esta rea el manejo de la deuda pblica en lo referente a la atencin de su servicio, tanto para el mercado interno como para el mercado externo. En el caso de los egresos del presupuesto ordinario, stos forman parte del Ramo de Hacienda y en el caso de los presupuestos especiales, estos egresos forman parte de cada presupuesto de la respectiva institucin descentralizada. Obligaciones Generales del Estado: Representa el monto de recursos financieros destinado a los aportes, cuotas, subsidios, subvenciones y otros compromisos que el Gobierno debe atender, de conformidad a la legislacin vigente, los cuales forman parte del Ramo de Hacienda. Produccin Empresarial Pblica: Comprende la produccin de bienes y servicios a cargo de las empresas pblicas para la satisfaccin de necesidades del mercado nacional e internacional.

El Subsistema de Presupuesto Pblico establece para las Instituciones del Sector Pblico, la tcnica del Presupuesto por Areas de Gestin como herramienta para programar sus necesidades de recursos a fin de cumplir con la produccin de bienes y servicios pblicos, a fin de satisfacer las necesidades de la poblacin, de conformidad con el rol asignado al Estado en la economa y la sociedad del pas. A fin de que el presupuesto institucional tenga sentido, las instituciones debern estructurarlo partiendo de la ecuacin PROPSITOS Y RECURSOS, considerando dos elementos fundamentales que son: los propsitos o resultados esperados y la cuantificacin de los recursos necesarios. La elaboracin del presupuesto para un ao objetivo (n+1) se har tomando en cuenta los resultados del ltimo ejercicio anual cerrado y los resultados parciales del presupuesto en vigencia. EXPRESION PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL La expresin presupuestaria de cada institucin del Sector Pblico (Gobierno Central e Instituciones Descentralizadas no Empresariales) se har en Unidades Presupuestarias las que constituirn los niveles de la estructura presupuestaria en los que se realizar la asignacin de recursos, se determinar la responsabilidad en la gestin presupuestaria y se realizar el seguimiento y evaluacin de los resultados presupuestarios. Las Unidades Presupuestarias debern clasificarse en dos tipos: Unidad Presupuestaria de Direccin y Administracin Institucional. Comprender las actividades de Direccin Superior y los servicios de apoyo y de tipo auxiliar, necesarios para el desarrollo de las unidades operativas, en tal sentido slo deber definirse una Unidad por cada Institucin. Unidades Presupuestarias de Gestin Operativa Se establecern de acuerdo a los objetivos funcionales y a la razn de ser de cada institucin y debern integrarse en una primera instancia a nivel de cada institucin y posteriormente se consolidarn en las siete reas de gestin del Sector Pblico. Las Empresas Pblicas, debern expresar en su presupuesto las caractersticas del proceso de gestin empresarial; es decir, que contendr los presupuestos de: resultados operativos, de inversin, de administracin y financiero, de aplicaciones financieras y econmicas y de flujos de efectivo. RESPONSABILIDAD DE LA GESTION PRESUPUESTARIA Se identificarn dos niveles bsicos de responsabilidad de la gestin presupuestaria: Nivel institucional: A cargo de los titulares de cada organismo.

Nivel de unidad operativa: A cargo del funcionario que dirige la unidad vinculada en forma directa a los resultados de la gestin presupuestaria correspondiente. Ambos niveles sern responsables solidarios en todo el proceso presupuestario; sin embargo, para fines de administracin y supervisin interna, las unidades podrn fijar otros niveles de responsabilidad. AREAS DE GESTION DEL SECTOR PUBLICO Las instituciones debern identificar en la estructura de sus presupuestos los destinos de la asignacin de recursos de una forma agregada, lo que permitir cuantificar de manera global los flujos presupuestarios en los grandes propsitos que debe cumplir el Gobierno en la prestacin de servicios a la sociedad, para dicho fin se han definido siete Areas de Gestin para fines presupuestarios: Conduccin Administrativa del Gobierno Comprender los servicios que tradicionalmente debe brindar el Estado en forma permanente, para satisfacer necesidades pblicas de tipo global que la sociedad requiere para su normal funcionamiento, tales como la defensa del territorio nacional, las relaciones internacionales, la recoleccin de los ingresos pblicos, la administracin y fiscalizacin de la Hacienda Pblica entre los principales; adems incluir a las instituciones descentralizadas que no tengan caractersticas de empresas pblicas. Administracin de Justicia y Seguridad Ciudadana. Se considerarn en esta rea de gestin las acciones que debe desarrollar el Sector Pblico, con el propsito de garantizar a la poblacin el cumplimiento de sus derechos y obligaciones, la administracin de justicia y seguridad pblica, as como la recuperacin de la poblacin delictiva. Desarrollo Social Comprender los servicios que presta el Gobierno para mejorar la calidad de vida de la poblacin, en especial la de menores ingresos, a efecto de lograr su mejor incorporacin al sistema econmico y para alcanzar su bienestar; tambin se agrupan en esta rea las instituciones descentralizadas adscritas a los ramos correspondientes, siempre que no estn organizadas y legisladas como empresas pblicas. Apoyo al Desarrollo Econmico Formarn parte de esta rea de gestin las acciones de regulacin, promocin e investigacin y asistencia en apoyo a la produccin y distribucin de satisfactores de la poblacin. Asimismo, se considerar el apoyo econmico al desarrollo, a travs del mantenimiento, rehabilitacin y ampliacin de la infraestructura, para el mejor desempeo del sistema productivo; se consideran tambin las instituciones descentralizadas que no tengan caractersticas de empresas pblicas.

Deuda Pblica Se considerar en esta rea el manejo de la deuda pblica en lo referente a la atencin de su servicio, tanto para el mercado interno como para el mercado externo. En el caso de los egresos del presupuesto ordinario, stos formarn parte del Ramo de Hacienda y en el caso de los presupuestos especiales, estos egresos forman parte de cada presupuesto de la respectiva institucin descentralizada. Obligaciones Generales del Estado Representar el monto de recursos financieros destinado a los aportes, cuotas, subsidios, subvenciones y otros compromisos que el Gobierno debe atender, de conformidad a la legislacin vigente, los cuales formarn parte del Ramo de Hacienda. Produccin Empresarial Pblica. Comprender la produccin de bienes y servicios a cargo de las empresas pblicas para la satisfaccin de necesidades del mercado nacional e internacional. Las empresas se agruparn en productoras de bienes y en productoras de servicios.

2. Clasificacin Presupuestara De Ingresos Y Egresos PRESUPUESTO DE INGRESOS. Representar la integracin de todos los ingresos que se estima recolectar para un ejercicio presupuestario a travs de las distintas unidades responsables de la administracin, recoleccin y fiscalizacin del todo tipo de ingresos del Gobierno Central e Instituciones Descentralizadas. Este presupuesto expresar el esfuerzo que hace el gobierno para dar cobertura a todos sus gastos; por lo tanto, las estimaciones de estos ingresos constituirn metas de recoleccin o desembolsos, debidamente sustentados. El Presupuesto de Ingresos del Sector Pblico no Financiero, comprender los siguientes recursos -Los Ingresos Tributarios y no Tributarios, que se estimen percibir durante el ejercicio financiero fiscal, por las entidades facultadas para recaudar recursos financieros. -Los ingresos propios a cargo de las Instituciones Descentralizadas y que son generados por la aplicacin de tasas, tarifas y ventas de bienes y servicios prestados, incluyendo aquellos que se generen por actividades distintas a la propia razn de ser institucional. -Los ingresos generados por las operaciones de las Empresas Pblicas no Financieras. -Los recursos provenientes de la gestin de crdito pblico y donaciones, que sirven para completar el financiamiento del Presupuesto. Las fuentes financieras comprendern la captacin de flujos financieros provenientes de las operaciones de endeudamiento interno y externo. Las estimaciones para dicha captacin se efectuarn en base a operaciones debidamente concertadas y aprobadas.

La consolidacin del Presupuesto de Ingresos se har en el Ministerio de Hacienda y se aprobar en forma conjunta con el Presupuesto de Egresos del Gobierno Central e Instituciones Descentralizadas. Cada institucin al formular su proyecto de presupuesto, deber indicar en cada unidad presupuestaria, las Fuentes de Financiamiento de la manera siguiente: Ingresos del Fondo General Ingresos Propios Donaciones Prstamos Internos y Externos En el caso de los recursos provenientes del Fondo General, sern compatibilizados por el Ministerio de Hacienda y cada una de las unidades primarias de organizacin en cuanto a su monto y calendarizacin anuales. Para ejecutar esta compatibilizacin ser necesario que las entidades del Sector Pblico elaboren estimaciones de los ingresos a su cargo y las hagan del conocimiento del Ministerio de Hacienda en forma oportuna. Para la estimacin de los ingresos, las instituciones debern considerar los siguientes aspectos: -Conocimiento de las distintas fuentes de recursos que van a financiar al presupuesto institucional, tales como: venta de bienes y servicios, ingresos financieros y otras transferencias corrientes, venta de activos fijos, transferencias de capital, recuperacin de inversiones financieras, endeudamiento pblico, donaciones, etc. -Recopilacin de datos estadsticos sobre el comportamiento de las fuentes de recursos mencionados anteriormente, durante el ejercicio cerrado contablemente, evaluando su rendimiento con relacin al cumplimiento de metas y objetivos de las polticas institucionales. -Identificacin de los perodos de estacionalidad de los ingresos -Definicin de ciertas variables especficas que pueden afectar la evolucin de los rubros a proyectar en el ao objetivo, por ejemplo, cual es el bien a vender o servicio a prestar, as como los precios o tarifas de venta. -Establecimiento de polticas o normas institucionales para la generacin de recursos en el ao objetivo, las cuales pueden estar referidas a la aplicacin de nuevas tarifas, prestacin de nuevos servicios, modificaciones al aporte y contribuciones a la seguridad social, etc. C.2.2 NORMAS DEL PRESUPUESTO DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR PUBLICO. El Presupuesto de las Empresas del Sector Pblico deber constituirse en un instrumento til para la propia gestin de la empresa; en ese sentido, deber representar al Plan Integral de Trabajo que tiene la empresa para el ejercicio fiscal; por lo tanto, la elaboracin del presupuesto deber utilizar metodologas idneas para el manejo de la propia empresa.

Las empresas, en la elaboracin de su Presupuesto, debern reflejar la integralidad de sus operaciones; es decir, la estructura presupuestaria deber comprender todo el ciclo operativo, econmico y financiero de la empresa, de manera que puedan considerarse los diversos aspectos en forma aislada o en su relacin con otros aspectos de la empresa. Por ejemplo, las ventas se deben analizar por separado y tambin en su relacin a la produccin, gastos de ventas, gastos administrativos, etc. La estimaciones presupuestarias de las Empresas Pblicas no debern ser rgidas y se basarn en supuestos flexibles de ser actualizados o cambiados durante la ejecucin del presupuesto, a fin de no entorpecer el proceso de produccin y evitar que rpidamente se tornen en un instrumento que se deja de lado; asimismo, su expresin deber hacerse en un nivel que permita realizar esas modificaciones sin pasar por excesivos trmites administrativos de autorizacin. La estructura presupuestaria empresarial deber permitir la realizacin del seguimiento y evaluacin de los resultados parciales y finales de la ejecucin presupuestaria, de acuerdo a los distintos elementos que integran la gestin empresarial; al nivel directivo le interesar un seguimiento estratgico y global; al nivel gerencial le interesar un resultado por reas de gestin, y al nivel operativo, el seguimiento de los resultados directos a aspectos especficos a su cargo. Estructura del Presupuesto de Gestin Empresarial. El Presupuesto de la Gestin Empresarial del Sector Pblico se formular en base a una metodologa homognea y uniforme que ser de aplicacin tanto a las empresas productoras de bienes como las que prestan servicios. Comprender cinco Presupuestos que reflejan la totalidad de las operaciones de la empresa, cada uno de los cuales podr evaluarse por separado, as como en relacin con los otros y en general a los resultados de la empresa. a) Presupuesto de Resultados Operativos. El resultado financiero de tipo operativo de las empresas, ser el resultado de la comparacin de los ingresos por ventas menos los Costos de Produccin y Gastos de Venta. Este proceso operativo es el que deber ser expresado presupuestariamente por las empresas pblicas en tres unidades presupuestarias de: Comercializacin, Produccin y Resultados Operativos. Unidad Presupuestaria de Comercializacin En esta unidad deber plasmarse el monto de ingresos que se proyecta recolectar a travs de la ventas de los productos o servicios, lo que constituir los flujos financieros o fuentes de recursos, que son bsicas para la cobertura de los costos de produccin y la obtencin del margen de beneficio previsto en los precios y tarifas. Para fines presupuestarios la unidad de comercializacin deber comprender la informacin bsica siguiente: Identificacin Institucional: Identificacin Presupuestaria:

Identificacin de la Unidad: Responsable: Objetivo y Metas: Expresin Financiera: Lneas de Trabajo: Nombre de la Empresa Presupuesto de Resultados Operativos Comercializacin Gerente de Ventas o Comercializacin Derivado de los planes de comercializacin, del mercado de resultados anteriores. Monto total de ventas. Derivados del tipo de bien o servicio, metas, gastos Publicidad Ventas Producto A Ventas Producto B Promociones Para cada lnea de trabajo deber expresarse la meta del bien o servicio especfico y adems se estimarn los gastos a incurrirse en las respectivas ventas; la sumatoria de todos los gastos a incurrir por cada lnea de trabajo dar como resultado la estimacin de los gastos de ventas (costo de entas); y el resultado de deducir stos del monto total de las ventas, reflejar los ingresos de libre disposicin por concepto de ventas, disponibles para financiar los costos de produccin y de administracin de la empresa. Unidad Presupuestaria de Produccin En esta unidad deber dimensionarse y expresarse presupuestariamente el proceso de produccin, que constituye la principal razn de ser de las empresas. Esta actividad ser compleja y deber tomar entre otros, los siguientes aspectos: -Mantener una estrecha relacin con el rea de comercializacin para dimensionar caractersticas del mercado (actuales y futuras) y para conocer la calendarizacin de las ventas.

-Contar con una correcta apreciacin de la capacidad productiva para hacer frente a la produccin planeada. -Evaluar el grado de integracin y participacin de los diferentes factores y elementos de la produccin (insumos, personal especializado, equipos, etc.) -Evaluar la poltica de inventarios (variacin de existencias) de la empresa. Las empresas, con la finalidad de tener claro su proceso productivo y realizar la estimacin de los recursos financieros con mayor base de sustentacin, deber efectuar una adecuada implantacin del plan de produccin, de los aspectos sealados anteriormente y otros que se presenten. Asimismo, debern considerar que la produccin de bienes y servicios es un proceso continuo y por lo tanto el corte presupuestario anual no ser taxativo, ya que al inicio y al final del perodo siempre habr productos en proceso de elaboracin. Para fines del esquema presupuestario de esta unidad, debern utilizarn los mismos elementos de la unidad de comercializacin en cuanto a metas y valor de la produccin y gastos o elementos del costo de produccin, tanto a nivel total de la unidad como por cada lnea de produccin (lnea de trabajo). b) Presupuesto de Inversiones. El Presupuesto de Inversiones deber ser formulado fundamentalmente para atender el cumplimiento de los planes de expansin operativa de la empresa, por este motivo las caractersticas de los proyectos debern estar internamente relacionados con los aspectos concretos del presupuesto y plan operativo. Ser necesario distinguir en el presupuesto de inversiones, los proyectos de inversin real (estudios, construcciones e instalaciones, equipamiento, etc.), de las inversiones de tipo financiero destinadas a prstamos, compra de valores, etc. En el caso de la inversin real, tambin ser necesario separar la etapa de pre-inversin (estudios) de la del desarrollo del proyecto (construccin), de esta manera se podr tener un banco de proyectos que pueden o no, concretarse en ampliaciones. Tambin ser fundamental determinar el financiamiento de las inversiones, esto depender de los resultados de la empresa, as como de sus planes de expansin. Respecto a la inversin financiera, ser necesario establecer una poltica de colocacin de los excedentes de operacin (prstamos, depsitos bancarios, valores, etc.), en la que debern considerarse criterios de mxima rentabilidad, liquidez y riesgos mnimos. Por ltimo ser muy importante calendarizar el desarrollo de las inversiones para efecto de relacionarlas al presupuesto financiero y presupuesto de caja de la empresa. c) Presupuesto Financiero y Administrativo.

Este elemento del presupuesto de la gestin empresarial cumplir un doble propsito; en primer lugar, constituir el instrumento de integracin presupuestaria de tipo financiero, ya que comprender todos los ingresos, egresos y el financiamiento que se produce en todos los presupuestos de la empresa; en segundo lugar, agrupar todos los servicios de apoyo que se requieren para cumplir los propsitos de carcter operativo y de inversin, constituyendo el costo administrativo de la gestin empresarial. Presupuestariamente, este presupuesto integrar las unidades que son responsabilidad de la Gerencia Financiera, debiendo mantener una estrecha coordinacin con las reas operativas y de inversin para actualizar las estimaciones. En sntesis, en este presupuesto se determinar la situacin financiera de la empresa, al analizar los Flujos de Fuentes y Usos de Fondos y las necesidades de financiamiento para el ejercicio presupuestario. d) Presupuesto de Resultados Generales y Aplicaciones Financieras. El cumplimiento de las diversas metas de la empresa, requiere una evaluacin de las posibilidades econmicas y financieras para llevarlas a cabo. Para este propsito, el Presupuesto de Resultados Generales y Aplicaciones Financieras reflejar las metas de operacin, de resultados financieros y de tipo econmico, as como las variaciones de las cuentas patrimoniales de la empresa. De esta forma, el directorio o consejo de administracin podr tomar las decisiones ms adecuadas en cuanto a los presupuestos de operacin, inversin y financiero administrativo. La responsabilidad del manejo de este presupuesto deber corresponder al Presidente o Director Ejecutivo de la Empresa. e) Presupuesto de Caja. Constituye la programacin de las posiciones del flujo de efectivo por perodos intermedios (meses) al ejercicio anual. Comprender la determinacin del nivel ptimo de existencias de efectivo y la programacin de las entradas; sta estar directamente vinculada con el plan de ventas y la poltica crediticia de la empresa, as como la programacin de egresos de efectivo que se vincular con las estimaciones de compras y los desembolsos del plan de inversiones. La comparacin de los flujos de ingresos y egresos determinar las necesidades de financiamiento, en caso negativo y las posibilidades de inversin financiera de corto plazo, en caso de supervit.

PRESUPUESTO DE EGRESOS El Presupuesto de Gestin del Gobierno Central e Instituciones Descentralizadas comprender a los organismos del Gobierno Central y a los organismos descentralizados no empresariales. Dado que las caractersticas de administracin y de operacin de los organismos del Gobierno Central e Instituciones Descentralizadas son similares, su tratamiento presupuestario en cuanto a mtodo y operacin sern semejantes.

Las instituciones del Gobierno Central y Descentralizadas no Empresariales, definirn su presupuesto a travs de unidades presupuestarias, de la manera siguiente: Unidad Presupuestaria de Direccin y Administracin Institucional. En esta unidad se integrarn las acciones de direccin superior a cargo de las autoridades mximas de las instituciones, as como las reas de asesora, capacitacin, informacin y administracin de carcter institucional. Constituyen los servicios de apoyo y asesora necesarios para el adecuado funcionamiento institucional. A nivel de cada Institucin contenida en el Presupuesto Ordinario y en cada una de las Instituciones Descentralizadas slo se podr constituir una Unidad de Direccin y Administracin Institucional. Sin embargo, los componentes de esta unidad debern ser revisados anualmente y cualquier variacin de estructura y contenido se realizar en forma conjunta y concertada con la Direccin General de Presupuesto, quien finalmente aprobar las modificaciones que resulten necesarias. Las lneas de trabajo debern ser expresadas en metas cuantificables cuando sea factible definir unidades de medida; en caso de no ser cuantificables, las lneas de trabajo debern expresarse en objetivos generales y especficos. Esta unidad deber ser expresada presupuestariamente, en Planes Anuales de Trabajo Institucionales considerando los objetivos, polticas y normas que regulan las funciones de los diferentes servicios a cargo de la unidad, y con base a los elementos anteriores, se estimarn los recursos financieros necesarios para el cumplimiento del plan de trabajo. Unidades Presupuestarias de Gestin Operativa. Constituirn el centro de asignacin de recursos y de ejecucin, seguimiento y evaluacin de los resultados presupuestarios. Se conformarn sobre la base de la responsabilidad final en la prestacin de un servicio pblico de las dependencias de las instituciones que tienen por mandato expreso. Las instituciones debern efectuar la estimacin de los recursos financieros, principalmente en funcin de los servicios necesarios para el mejor desarrollo de las unidades presupuestarias de gestin operativa, sin embargo las autoridades de toda institucin podrn considerar otras lneas de trabajo en funcin a la naturaleza de sus actividades y los servicios que le corresponde proporcionar a la sociedad, de acuerdo a la razn de ser de la entidad. Las lneas de trabajo debern ser expresadas en metas cuantificables cuando sea factible definir unidades de medida; en caso de no ser cuantificables, las lneas de trabajo debern expresarse en objetivos generales y especficos. Las Unidades Presupuestarias y Lneas de Trabajo debern ser revisadas para cada ejercicio presupuestario y cualquier variacin de su estructura y contenido, se realizar en forma concertada con la Direccin General del Presupuesto, quien finalmente aprobar las modificaciones que resulten necesarias, previo anlisis de los estudios y fundamentaciones de las entidades.

Las Unidades Presupuestarias de Gestin operativa se expresarn presupuestariamente, en un Plan Anual de Trabajo, el que estar conformado por Lneas de Trabajo, las cuales sern necesarias para el cumplimiento del objetivo a cargo de la unidad. Tambin deber determinarse el responsable de la unidad, identificado por la autoridad administrativa general de la entidad, quien por disposicin legal especfica tiene la responsabilidad del cumplimiento del respectivo servicio. Este nivel ser solidariamente responsable con el titular de la institucin por los resultados presupuestarios que se aprueben para cada ejercicio. El Plan Anual de Trabajo ser expresado en trminos cuantitativos cuando se puedan determinar unidades de medida de los servicios finales; en caso de no ser posible, se determinarn los objetivos derivados de las funciones o de otros instrumentos de planificacin, que muestren en forma explcita el propsito a cumplir por el servicio en el ao objetivo. Cada Unidad Presupuestaria de Gestin Operativa deber formular su Plan Anual de Trabajo, basado en Lneas de Trabajo, que constituirn los elementos bsicos del mismo y en las cuales se expresar en forma sinttica lo siguiente: Sntesis de la Problemtica. Situacin del servicio a cargo de la unidad, definir dficit, causas, efectos de la situacin y factores determinantes. Estrategia de Solucin al Problema. Planeamiento de acciones para solucionarlo, en alternativas de tiempo, costos y otros factores. Determinacin de los Recursos Necesarios para el Presupuesto del Ao Objetivo. Cuantificacin de los recursos en funcin de las metas estimadas, de acuerdo a las alternativas factibles de ser reajustadas. Calendarizacin de la Ejecucin Fsica y Financiera del Plan de Trabajo. Constituir el documento que determina en primera aproximacin, el cronograma de avance de resultados fsicos y las necesidades de recursos financieros por meses para el ejercicio presupuestario. Para cada Lnea de Trabajo se estimarn los recursos en trminos financieros segn las clasificaciones de ingresos y egresos establecidas en los documentos tcnicos correspondientes. Todos estos elementos sern normados y regulados en trminos de mtodos y sistematizacin por la Direccin General del Presupuesto. Las instituciones para la determinacin de las lneas de trabajo, debern utilizar los criterios siguientes:

Por Fases del Proceso de la Gestin De acuerdo a la naturaleza de cada proceso, ser factible determinar etapas intermedias al resultado final. Por ejemplo, la Unidad de Promocin y Prevencin de la Salud, podr tener lneas de trabajo tales como Capacitacin, Promocin, Vacunacin, Consultas, etc. Por Distribucin Geogrfica de la Gestin. La necesidad de descentralizar y desconcentrar la gestin podr dar lugar a utilizar criterios regionales, sectoriales y locales en la definicin de las lneas de trabajo, siempre y cuando se refleje la razn de ser de la institucin o se identifique plenamente los servicios directos que se proporciona a la sociedad, segn lo establecido en la correspondientes Leyes de Creacin institucionales. Por Divisin de Servicios Complejos. Existen en los servicios pblicos, reas en las cuales es necesario especificar ciertas acciones en razn de modalidades, costos y procesos diferentes. Por ejemplo, los servicios de educacin bsica pueden dividirse en servicios para adultos y servicios para poblacin en edad escolar.