Elaborado Por: Fernando Aguilar Pedraza

Objetivos de auditora especficos: Objetivos de auditora relacionados con operaciones o relacionados con saldos para cada clase de operaciones y saldos de cuenta. Objetivos de auditora relacionados con el saldo de las cuentas por cobrar: Los nueve objetivos especficos de auditora que utiliza el auditor para ayudarse a decidir la evidencia apropiada de auditora para las cuentas por cobrar. Objetivos de auditora relacionados con operaciones en el ciclo de ventas y cobranza: Los seis objetivos que el auditor debe satisfacer para cada clase de operaciones en el ciclo de ventas y cobranza. Objetivos de auditora relacionados con operaciones: Seis objetivos de auditora que deben cumplirse antes de que el auditor pueda llegar a la conclusin de que el total de cualquier clase determinada de operaciones se presenta con razonabilidad. Los objetivos de auditora generales relacionados con operaciones son existencia, integridad, precisin. Clasificacin, oportunidad y asentamiento y resumen.

Objetivos de auditora relacionados con saldos: Son los nueve objetivos de auditora que se cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusin de que algn saldo de cuenta es razonable. Los objetivos de auditora generales relacionados con saldos son el de existencia, integridad, precisin, clasificacin, fecha de corte, inventario detallado, valor de venta, derechos y obligaciones y presentacin y revelacin.

Objetivos del Trabajo: Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros pretendidos del trabajo.

Observacin:

Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere la denominacin de hallazgo, para fines de presentacin en el informe se convierte en observacin.

Operaciones: Son los componentes bsicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las actividades recurrentes de una organizacin encaminados a la fabricacin de productos o generacin de servicios. Tales actividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo, Ventas, Produccin, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia Gubernamental.

Opinin: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor.

Opinin del ente auditado: Es un elemento til para ratificar o rectificar las apreciaciones del diagnstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos

Organizacin: Conjunto de personas e instalaciones con una disposicin de responsabilidades, autoridades y relaciones.

Papeles de trabajo: Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en donde registra toda la informacin importante y los resultados obtenidos en la auditora. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecucin de su informe. Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la auditora. Parte interesada: Persona o grupo que tenga un inters en el desempeo o xito de una organizacin.

Parte relacionada:

Empresa afiliada, principal propietario de la empresa cliente o cualquier otra parte con la cual el cliente trate en donde una de las partes puede influir en la administracin y polticas de operacin de la otra.

Planeamiento: Fase de la auditora durante la cual el auditor se aboca a la identificacin de que examinar, como, cuando y con que recursos, as como la determinacin del enfoque de la auditora, objetivos, criterios y estrategia.

Plan de revisin estratgica: Acciones limitadas de evaluacin, durante la fase Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen as como su auditabilidad.

Plan de Auditora: Tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de gestin, en trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern materia de examen.

Preplanificacin de la auditora: Ello implica decidir si se acepta o se contina haciendo la auditora para el cliente, evaluar las razones que tiene el cliente para hacer la auditora, obtencin de una carta compromiso y seleccin del personal para la auditora.

Principios: Base, origen, fundamentos mximos por el que cada quien rige sus actuaciones. La actuacin del auditor est regida por principios ticos profesionales.

Procedimiento de auditora: Son los esfuerzos que el Auditor establece para obtener, analizar, interpretar y documentar informacin durante una auditora. Los procedimientos de auditora se disean con el propsito alcanzar los objetivos. La auditora de los estados financieros, aludida comnmente como

dictamen o certificacin, implica (1) el anlisis de los estados financieros, para lo cual es necesario reunir suficiente material comprobatorio y (2) la expresin de una opinin en cuanto a la legitimidad de la presentacin de los estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados (u otros principios generales de contabilidad).

A fin de planear la auditora de los estados financieros, el practicante debe idear una estrategia general para llevar a cabo lo siguiente: Considerar el control interno del cliente. Practicar pruebas sustantivas. Informes de auditora Esta estrategia debe documentarse en los papeles de trabajo de auditora.

Procedimientos: Son los mtodos para procesar las operaciones (la autorizacin de cancelacin, la preparacin del comprobante de pago, etc.) Forma especializada de llevar a cabo una actividad o un proceso. Los procedimientos pueden estar documentados o no.

Procedimientos alternos: Seguimiento de una confirmacin positiva no regresada por el deudor con el uso de evidencia documentada para determinar si la cuenta por cobrar registrada existe y se puede cobrar.

Procedimientos analticos de auditora: Tambin conocidos como procedimientos de revisin analtica, son efectuados para estudiar y comparar relaciones entre informacin financiera y no financiera. La aplicacin de procedimientos de revisin analtica est basada en la premisa segn la cual, en ausencia de condiciones conocidas que hagan pensar lo contrario, es razonable esperar que las relaciones entre la informacin mencionada existan y continen. Ejemplos de condiciones que hagan pensar lo contrario son: Transacciones o eventos inusuales o no recurrentes, aspectos contables, organizacionales, operacionales, ambientales, cambios tecnolgicos, ineficiencias, ineficacias, errores, irregularidades o actos ilegales.

Proceso de auditora: Conjunto de fases necesarias para la realizacin de un examen de auditora conforme a las normas de auditora. El proceso de auditora se compone de cuatro fases principales, Planeacin, Ejecucin, Conclusin o Informe y Seguimiento.

Programa de auditora: Instrucciones detalladas para la recopilacin total de evidencias de un rea o de toda una auditora. El programa de auditoria siempre incluye procesos de auditoria y tambin tamaos de muestra, partidas a escoger y momento de las pruebas. Como ltima fase de la etapa de planeamiento, se deber confeccionar el Programa de Auditora, el que tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y vlidas para sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen. El programa de auditoria servir de gua de evaluacin de los problemas seleccionados en la fase anterior y en la determinacin de sus posibles causas y efectos. Reclamaciones no efectuadas: Demanda legal potencial contra un cliente, donde existe la condicin para que se presente la demanda pero no se ha presentado ninguna reclamacin.

Recomendaciones: Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administracin de la entidad examinada para la superacin de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopcin y estar encaminadas a superar la condicin y las causas de los problemas. Mediante stas se intentar superar los problemas encontrados, evitar problemas futuros y sus consecuencias, con la finalidad de que la entidad auditada adopte las medidas recomendadas. Las recomendaciones deben enfocar aspectos significativos de la organizacin y de su gestin, adems ser tcnica y financieramente factibles de aplicar en los entes, de acuerdo a sus propias caractersticas.

Recomendaciones de auditora: Son acciones que los Auditores creen necesarias para corregir condiciones existentes o mejorar las operaciones. Requisito: Necesidad o expectativa establecida, generalmente implcita u obligatoria.

Responsabilidad: Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y, ante el pblico, por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misin u objetivo asignado y aceptado.

Responsabilidad: Obligacin implcita o explcita de un servidor pblico de cumplir con el debido cuidado las atribuciones que le han conferido para influir sobre el uso de los recursos pblicos en funcin de los objetivos institucionales. La responsabilidad implica el deber de rendir cuenta correcta y oportunamente sobre el cumplimiento de las obligaciones que le han sido conferidas a un servidor pblico.

Responsabilidad legal de los auditores: El defraudar a una persona al manejar a sabiendas estados financieros falsos.

Resultados: Se refiere a los logros y efectos obtenidos de la aplicacin de los enfoques. Se evalan los niveles de desempeo en los procesos, en funcin de la realidad de la organizacin, su comparacin con las mejores prcticas, las tendencias a travs de los aos y la relacin de causalidad con respecto al enfoque y la implementacin.

Revisin de papeles de trabajo: Revisin de los papeles de trabajo de la auditoria terminada por parte de otro miembro del despacho de auditores para asegurar la calidad y contrarrestar el prejuicio.

Revisin estratgica: Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las reas de trabajo de auditora establecidas durante la etapa de revisin general y profundizar el conocimiento inicial de los asuntos ms importantes.

Revisin independiente: Revisin de los estados financieros y toda la serie de papeles de trabajo por un revisor completamente independiente, ante el cual el equipo de auditoria justifica la evidencia acumulada y las conclusiones a que se lleg.

Revisin SAS 71: Revisin de informacin financiera provisional sin auditar, desarrollada para ayudar a las empresas pblicas (NT: que cotizan en la bolsa de valores) a satisfacer sus responsabilidades de reporte a las dependencias reguladoras.

Revisin SSAR: Revisin de estados financieros sin auditar diseados para proporcionar una certeza limitada de que no se necesita hacer modificaciones importantes a dichos estados financieros, a fin de que estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados o, de ser aplicables, con otra base amplia de contabilidad.

Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar el logro de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de consecuencias y probabilidad.

Riesgo aceptable de aceptacin incorrecta RAAI: Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al aceptar un saldo como correcto, cuando el error real del saldo es igual o mayor que el error tolerable.

Riesgo aceptable de auditora: Es una medida de la disponibilidad del auditor a aceptar que los estados financieros contengan errores importantes despus de que se haya terminado la auditoria y de que se haya emitido una opcin sin salvedades.

Riesgo aceptable de exceso de confianza RAE: El riesgo que el auditor esta dispuesto ha asumir un control como eficaz o un ndice de errores e irregularidades monetarios como tolerable, citando el ndice de excepcin de la poblacin real es superior al ndice de excepcin tolerable.

Riesgo aceptable de rechazo incorrecto RARI: Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al rechazar un saldo como incorrecto cuando no es errneo por un monto importante.

Riesgo de auditora: La posibilidad de que el auditor llegue a la conclusin de que los estados financieros son razonables y que por lo tanto, se emita una opinin sin salvedades cuando, de hecho, contienen errores importantes. Es la probabilidad, cuantificable o no, de que un evento o accin pueda afectar adversamente la organizacin o actividades bajo auditora o el alcance y resultados de la auditora. Los riesgos se definen en funcin de las consecuencias no deseadas que puedan ocurrir. Riesgo de control evaluado: Una medida de las expectativas del auditor de que la estructura de control interno no evitar que ocurran errores importantes ni detectar ni los corregir si han ocurrido; el riesgo de control es evaluado para cada objetivo de auditoria relacionado con operaciones en un ciclo o clase de operaciones. Riesgo de control: Una medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni se detecten por parte de la estructura de control interno del cliente. Vase tambin, riesgo de control evaluado. Riesgo de deteccin planeada PDR: Una medida del riesgo de que los hechos de auditoria para un segmento no detectarn los errores superiores a un monto tolerable, si es que existen tales errores; PDR = AAR / (IR x CR).

Riesgo de falta de muestreo: La probabilidad de excepcin cuando las pruebas de auditoria no descubren excepciones existentes en la muestra; riesgo de falta de muestreo (error de falta de muestreo) se provoca por

el no-reconocimiento de las excepciones y por tener procedimientos de auditoria inadecuados por ineficientes. Riesgo de informacin: El riesgo de que sea imprecisa la informacin sobre la que se fundamentan las decisiones empresariales.

Riesgo de muestreo: La oportunidad de excepcin inherente en las pruebas de parte de la poblacin; el riesgo de muestreo puede reducirse utilizando un tamao de muestra mayor y utilizando un mtodo adecuado de seleccin de partidas de muestra de la poblacin. Riesgo empresarial: Riesgo que el auditor o el despacho de auditores sufra un dao debido a una relacin con un cliente, aunque el informe de auditoria que se presente para el cliente sea correcto. Riesgo en la auditora: La aceptacin por parte de los auditores de que existe cierto nivel de incertidumbre en la realizacin de la auditora. Riesgo inherente: Medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que existan errores importantes en un segmento antes que considerar la eficacia de la estructura de control interno. Rotacin de pruebas: Es una tcnica de auditora que sirve para hacer eficiente el tiempo utilizado y consiste en diferir (realizar en perodos prolongados que lo normal) la realizacin de ciertas pruebas de auditora para aquellas reas que en el pasado reciente, al ser auditadas, dieron como resultado un nivel aceptable de confiabilidad. Cuando se decide rotar alguna prueba, siempre es aconsejable, por lo menos efectuar pruebas de recorrido. RUNSA. AUD. Registro nico de Sociedades de Auditora. Salud financiera: Es el estado que guardan los recursos de una organizacin, cuya operacin no pone en riesgo su existencia y que se representa por su valor econmico. Satisfaccin de auditora: Es el juicio que se forma un auditor al evaluar las evidencias encontradas, las cuales le confirman que los criterios o Normas previstos se cumplieron o que los aspectos cuantitativos examinados

han sido conformados razonablemente de acuerdo con las Normas o criterios. Este concepto es utilizado en la fase de conclusin o informe de las auditoras. Satisfaccin del cliente: Percepcin del cliente sobre el grado en que se han cumplido sus requisitos.

Secuencia: Cosa que sigue a otra es secuencia o resultado de ella. Con el propsito de otorgar un ordenamiento secuencial al proceso de auditora, se establecen unas fases de su desarrollo. Segregacin de funciones: Es la disposicin de deberes entre personas o dependencias, de tal manera que se evita la concentracin de todos los trmites en un solo individuo. Principalmente los auditores estn interesados en establecer que las funciones de autorizacin, registro y custodia no estn concentradas en una sola persona o dependencia. Seguimiento: Est definido como un proceso mediante el cual los Auditores determinan lo adecuado, efectivo y oportuno de las acciones tomadas por la Entidad con respecto a los hallazgos de la auditora informados. Tales hallazgos tambin incluyen situaciones relevantes reportadas por Auditores Externos, Auditores Internos y otros. Seguridad razonable: La seguridad razonable es una forma de expresar la limitacin en el diseo del Sistema de Control Interno, segn la cual se toman acciones costo-efectivas para prevenir o detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable. Seleccin de muestras no probabilstica: Un mtodo para la seleccin de muestras en el cual el auditor utiliza su criterio profesional para escoger partidas de la poblacin. Seleccin directa de muestras: Mtodo no probabilistico de seleccin de muestras en la que cada partida en la muestra se escoge con base en algn criterio establecido por el auditor. Seleccin probabilstica de muestras:

Un mtodo de seleccin de muestras con el cual es posible definir el conjunto de todas las muestras posibles; toda muestra posible tiene una probabilidad conocida de ser escogida y la muestra se elige mediante un proceso aleatorio. Seleccin riesgosa: Un mtodo no probabilstico de seleccin de muestras en el cual las partidas se escogen sin considerar su tamao, fuente u otras caractersticas distintivas.

Seleccin sistemtica: Un mtodo probabilstico de muestreo en el cual el auditor calcula un intervalo (el tamao de la poblacin dividido en el nmero de partidas de muestra deseadas), y escoge las partidas para la muestra con base en el tamao del intervalo y un nmero seleccionado al azar entre O y el tamao de la muestra. Separacin de responsabilidades: Segregacin de las siguientes actividades en una empresa. Custodia de los activos, contabilidad, autorizacin y responsabilidad operativa. Servicios o beneficios que se han recibido antes de la fecha del balance; los pasivos acumulados comunes incluyen las comisiones acumuladas, impuestos a los ingresos acumulados, nmina acumulada y renta acumulada. Servicios de Aseguramiento: Un examen objetivo de evidencias con el propsito de proveer una evaluacin independiente de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno de una organizacin. Por ejemplo: trabajos financieros, de desempeo, de cumplimiento, de seguridad de sistemas y de "due diligence". Servicios de consultora: Es el rango de servicios, ms all de los servicios de aseguramiento que brinda la auditora interna, provistos para asistir a la direccin en el cumplimiento de sus objetivos. La naturaleza y alcance del trabajo son especificados por un acuerdo entre el auditor interno y el cliente. Por ejemplo, servicios de: facilitacin, diseo de procesos, entrenamiento y asesoramiento. Simulacin: Accin de simular o fingir. En auditora la simulacin consiste en desarrollar programas de aplicacin para determinada prueba y comparar los resultados de la simulacin con la aplicacin real. Sntesis: Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios. Como de los receptores de los informes slo leern la sntesis, es importante que sta refleje el contenido del

informe de manera clara y precisa. La sntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos ms importantes del informe, a fin de evitar errores de interpretacin. Sistema: Cualquier conjunto cohesionado de elementos que estn dinmicamente relacionados para lograr un propsito determinado. Es un arreglo, conjunto o coleccin de conceptos, partes, actividades y/o personas que estn conectadas o interelacionadas para lograr objetivos y metas (esta definicin aplica a sistemas manuales y automticos). Un sistema tambin puede ser una conjunto de subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta comn.

(SMP). Seleccin de la muestra de dlares individuales en un universo mediante el uso de una seleccin sistemtica o aleatoria de la muestra.

Software de auditora general -SAG. Enfoque especializado de programas de computacin para auditoria, por el cual un despacho de contadores u otra organizacin desarrolla software que puede desempear aplicaciones de auditora.

Suficiencia: Capacidad, aptitud. En el proceso de formulacin del informe los auditores deben revisar el cumplimiento de los programas y de trabajo, determinado la suficiencia del alcance de las pruebas y procedimientos aplicados y la naturaleza de la evidencia obtenida.

Suficiencia de las evidencias: La cantidad de las evidencias; el tamao de la muestra adecuado.

Superfluo: No necesario; que sobra. La auditora operativa brinda la posibilidad de eliminar trabajo y gastos superfluos.

Supervisin: Es un proceso continuo, el cual empieza con la planeacin y termina con la conclusin de los trabajos de auditora. La supervisin incluye: Proveer instrucciones apropiadas a los subordinados al comienzo de la auditora y aprobar el programa de auditora.

Observar que el programa de auditora aprobado es desarrollado sin desviaciones o las mismas estn justificadas y autorizadas. Determinar que los papeles de trabajo respaldan adecuadamente los hallazgos, conclusiones e informes de auditora. Asegurarse de que los informes de auditora son exactos, objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos. Determinar que los objetivos de auditora se alcanzaron. Tabla de nmeros aleatorios: Una lista de dgitos independientes aleatorios acomodados en forma conveniente y tabular para facilitar la seleccin de nmeros aleatorios de varios dgitos.

Tamao inicial de la muestra: Tamao de la muestra determinado a partir de las tablas de muestreo de atributos.

Tarjeta de tiempo: Documento que indica el momento en que el empleado comenz y dej de trabajar cada da, y el nmero de horas que trabaj.

Tcnicas de auditora: Son mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria que fundamente su opinin

Tcnicas de control interno: Son las tcnicas que permiten alcanzar los objetivos del Control Interno y se resumen en cuatro grupos: Tcnicas de disciplina: Que estn dadas por la segregacin de funciones, el acceso restringido, la supervisin y la Auditora. Tcnicas de perfeccin: Que incluyen la numeracin secuencial, los totales de control, los archivos de pendientes y las listas de recordatorio. Tcnicas de reejecucin: Que se refieren a la doble verificacin y al control previo. Tcnicas de validacin: Que comprenden los mecanismos de autorizacin, comparacin y verificacin de validez. Terminacin de la lista de verificacin del compromiso de auditora: Es para el auditor un recordatorio de aspectos de la auditora que pueden haberse pasado por alto.

Tipos de pruebas: Las cinco categoras de pruebas de auditora que utilizan los auditores para determinar si los estados financiemos se presentan en forma razonable: procedimientos para entender la estructura de control interno, pruebas de controles, pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldos.

Trabajo: Una especfica asignacin de auditora interna, tarea o actividad de revisin, tal como auditora interna, revisin de Autoevaluacin de Control, examen de fraude, o consultora. Un trabajo puede comprender mltiples tareas o actividades concebidas para alcanzar un grupo especfico de objetivos relacionados.

Traslape de cuentas por cobrar: La posposicin de partidas para cobranza de cuentas cobrables para ocultar un faltante de efectivo existente; un tipo comn de desfalco. Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final, se programa una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y aclarar puntos pendientes, dejando el informe validado.

Valor realizable de las cuentas por cobrar: Cantidad de los saldos pendientes en las cuentas por cobrar que se cobrarn al ltimo.

Valuacin: Peritaje de avalo que realiza un valuador, con el propsito de sealarlo en un documento reconocido y ponerle un precio, de acuerdo con los parmetros comerciales que primen en ese momento.

Verificacin: Es aquella prctica que realiza un auditor para inspeccionar (particularmente en inventario) y confirmar la existencia del valor de activos, en lugar de confiar en los estados presentados. En el otorgamiento de crdito, la verificacin del destino de los mismos se realiza para constatar que se ha aplicado correctamente.

Verificaciones de control:. Procedimientos de auditoria para verificar la eficacia de las polticas y procedimientos de control en apoyo a un menor riesgo de control ponderado.

Verificaciones independientes: Procedimientos de control interno para la verificacin continua interna de otros controles en una estructura de control interno.

Verificaciones sustantivas de operaciones: Verificacin que realiza un auditor de los errores e irregularidades monetarias para una clase de operaciones.

Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se predijo. La auditora operativa es un examen que verifica y evala la administracin integral de la empresa.