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PRESUPUESTO INTEGRADO

QUE ES UN PRESUPUESTO INTEGRADO CUALES SON LAS PAUTAS Y BASES PRESUPUESTARIAS QUE INFORMACION SE INTERCAMBIA ENTRE AREAS COMO SE REALIZA EL PRESUPUESTO INTEGRADO A FIN DE DETERMINAR LOS ESTADOS CONTABLES: BALANCE PROYECTADO ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO FLUJO DE CAJA SIRVE PARA CONTROLAR LA GESTION DE LAS AREAS

PRESUPUESTO FLEXIBLE
QUE SUCEDE CUANDO NO SE CONSIGUEN LOS OBJETIVOS DE VENTAS Y PRODUCCION? SI EL NIVEL DE VENTAS O PRODUCCION DIFIERE MUCHO DE LO PLANIFICADO, LA EVALUACION ES DIFICIL CON UN PP FIJO DESVIACIONES: PRECIO DE COMPRA DE LOS FACTORES DE PRODUCCION EL CONSUMO DE DICHO FACTORES PRECIO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS
EL PRESUPUESTO FLEXIBLE CONSISTE EN LA ELABORACION DE UN PRESUPUESTO A POSTERIORI, CUANDO SE CONOCEN LOS NIVELES DE PRODUCCION Y VENTAS REALES. ESTOS NIVELES REALES VALORADOS A LOS COSTOS Y PRECIOS UNITARIOS PRESUPUESTADOS ES EL DENOMINADO "PRESUPUESTO FLEXIBLE" PP ORG.
UNID. PRODUCIDAS MP DIRECTAS MO DIRECTA MP INDIRECTAS MO INDIRECTA ELECTRICIDAD TOTAL C. VAR COSTOS FIJOS TOTAL C. PRODUC. 25000 150000 360000 15000 22500 37500 585000 113280 698280

PP DESV. REAL
20000 132000 312000 13680 19440 29520 506640 114180 620820 -5000 18000 48000 1320 3060 7980 78360 -900 77460

PP FLEX.
20000 120000 288000 12000 18000 30000 468000 113280 581280

PP DESV. REAL
20000 132000 312000 13680 19440 29520 506640 114180 620820 0 -12000 -24000 -1680 -1440 480 -38640 -900 -39540

CV UNIT

6 14,4 0,6 0,9 1,5

LA DESVIACION TOTAL PASA DE POSITIVA 77460 A NEGATIVA 39540. O SEA, UNA DIFERENCIA TOTAL DE 117000

C. VAR

PRESUPUESTO BASE CERO ANTECEDENTES


EN 1968 NACE COMO LA NECESIDAD DE APLICAR UN NUEVO ENFOQUE A LO PRESUPUESTOS TRADICIONALES PRESUPUESTO INCREMENTAL: PRESUPUESTO TRADICIONAL QUE HACE ENFASIS EN LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN EL PERIODO ANTERIOR NO RESALTAN LOS PROBLEMAS Y AREAS DE DECISIN NO SE AJUSTAN LAS OPERACIONES Y PRESUPUESTOS LOS PRESUPUESTOS EXCEDEN LA CAPACIDAD DE FONDOS IMPRESIN DE UN PROCESO POCO SERIO ETC
"REDUCIR 20% SIN ANALIZAR LAS PRIORIDADES"

DIFICULTAD DE TRADUCIR OBJETIVOS A LP EN PLANES DE ACCION

DEFINICION
EL PBC ES UN PROCESO OPERATIVO DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTACION, ORIENTADO A QUE CADA GERENTE ANALICE LA RELACION COSTO-BENEFICIO DE LAS ACTIVIDADES EN QUE SE DESCOMPONE SU FUNCION CONSISTE EN IDENTIFICAR Y EVALUAR DETALLADAMENTE TODAS LAS ACTIVIDADES, ALTERNATIVAS Y COSTOS, NECESARIOS PARA REALIZAR LOS PLANES
PYHRR, PETER - ALONSO, FRANCISCO

AMBITO DE APLICACIN
NO SE APLICA: APLICACIN: CONTROL DE MP, MOD Y CIF INTERESES Y AMORT. DE BIENES DE USO FUNCIONES COMERCIALES FUNCIONES TECNICAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS INVESTIGACION Y DESARROLLO INVESTIGACION DE MERCADO LABORATORIOS CONTROL DE CALIDAD PLANIFICACION DE LA PRODUCCION PROYECTOS DE INVERSION
CONVIENE LA UTILIZACION DE UN SISTEMA DE COSTOS STANDARD

ACTIVIDADES DONDE EXISTEN DIFICULTADES DE EVALUACION

ACTIVIDADES DONDE ES FACTIBLE IDENTIFICAR RELACIONES DE COSTOBENEFICIO

ACTIVIDADES DE DESARROLLO FUTURO DE LA EMPRESA

ACTIVIDADES QUE PUEDEN AFECTAR LOS CV DE PRODUCCION

PRESUPUESTO BASE CERO METODOLOGIA DE APLICACIN


SECUENCIA LOGICA DE ETAPAS:
ANALISIS DEL SECTOR PAUTAS DE PRESUPUESTA CION EVALUACION DEL PBI TIPO DE CAMBIO TASA DE INFLACION

ESTABLECIMIENTO DE PREMISAS O SUPUESTOS

IDENTIFICACION DE UNIDADES DE DECISION

AGRUPACION DE ACTIVIDADES HOMOGENEAS

CENTRO DE COSTO FUNCIONES ESPECIFICAS GRUPOS DE PERSONAS

OBJETIVOS

PAQUETES DE DECISION

ANALISIS Y DESCRIPCIN DE LAS UNIDADES DE DECISIN

PROCEDIMIENTOS COSTO-BENEFICIO MEDICION DE DESEMPEO RECURSOS POSIBLES ALTERNATIVAS POSIBLES

JERAQUIZACIN Y ORDENAMIENTO

SE ENVIAN LOS PAQUETES A LOS SUPERIORES PARA SU ANALISIS

SE DETERMINAN PRIORIDADES DE PAQUETES EN FUNCION DE RENTABILIDAD-RIESGO. OBJETIVO: OPTIMIZAR LA ASIGNACION DE RECURSOS

ELABORACION DEL PRESUPUESTO DEFINITIVO

EL PRESUPUESTO ADOPTA EL NIVEL DE ACTIVIDAD DEFINIDO EN LA ETAPA ANTERIOR PARA LOS PAQUETES DE DECISION. AH SURGEN CUENTAS DE GASTOS DE MANERA DETALLADA Y CON DESAGREGACION MENSUAL

PRESUPUESTO BASE CERO VENTAJAS


PARTICIPACION DE LOS NIVELES INFERIORES A OBJETIVOS COMUNES DIFERENCIACION DE LAS ACTIVIDADES POR SU PRODUCTIVIDAD Y SUPRIME LA IMPRODUCTIVAS EVITA LA DUPLICACION DE TAREAS MEDIANTE LOS PAQUETES DE DECISIN PROMUEVE PROCESOS DE CAMBIO EN LA ORGANIZACIN EN LA MENTE DE LOS SUPERIORES ASIGNACION DE RECURSOS POR ORDEN DE PRIORIDAD

LIMITACIONES
DIFICIL ADAPTACION Y EXCESIVO PAPELEO MUY SUBJETIVO EN LA DETERMINACION DE NIVELES DE ESFUERZO Y CUANTIFICACION COSTO-BENEFICIO SI NO SE APLICA CORRECTAMENTE SE PUEDEN FORMULAR PAQUETES INNECESARIOS EXCESIVA EXIGENCIA EN LOS NIVELES DE ADMINISTRACION POR FRECUENTES REVISIONES
(ALGUNA EMPRESAS HAN OPTADO POR APLICARLO EN LAPSOS MAYORES A UN AO)

DISCUSION
EL PBC DEBE APLICARSE ANUALMENTE O NO? RAZONES PARA CONTINUAR EL PROCESO EN EL 2 AO: 1) LOS RESULTADOS NECESITAN SER AJUSTADOS 2) LOS EJECUTIVOS NO APRENDIERON EL PROCESO 3) SE BUSCA PROFUNDIZAR EL ANALISIS
UNA VEZ REALIZADO EL 2 SE DEBE DETERMINAR LA FRECUENCIA

RAZONES PARA NO CONTINUAR: 1) SATISFACCION DE LA DIRECCION (EFICIENCIA-EFICACIA) 2) EL MEDIO ES RAZONABLEMENTE ESTABLE