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TÍTULO:

AUDITORÍA

ADMINISTRATIVA

AL

ASADERO POLLO TEJANO, DE LA

CIUDAD

DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO

PARA

DETERMINAR

LAS

FALENCIAS

Y

ESTABLECER

ESTRATEGIAS

PARA

LA

TOMA DE DECISIONES, PERÍODO 2011”

AUTORA: JENNY SANDRA BORJA GERMAN

INDICE

RESUMEN EJECUTIVO

 

VII

SUMMARY

X

INTRODUCCIÓN

XII

CAPITULO I

1

GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO

1

1.1.

ANTECEDENTES

1

1.2. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL

 

2

1.2.01. MISIÓN

2

1.2.02. VISIÓN

3

1.2.03. FILOSOFÍA

3

1.3.

PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES

3

1.3.02. PRINCIPIOS

 

3

1.3.03. VALORES

4

1.4.

BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO

4

1.4.02. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

5

1.4.03. ORGANISMOS DE

CONTROL

6

1.5.

ORGANIZACIÓN DEL ASADERO POLLO TEJANO

8

1.5.02. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

8

1.5.03. ORGANIGRAMA FUNCIONAL

9

1.6. UBICACIÓN GEOGRÁFICA

 

12

1.7. POLÍTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANO

13

1.7.02. POLÍTICAS DE COMPRA

14

1.7.03. POLÍTICAS DE VENTA

 

14

1.8. PROVEEDORES

14

1.9. CLIENTES

16

1.10. HORARIO DE TRABAJO

16

1.11. RECURSOS TECNOLÓGICOS (Ver Anexo N°3)

17

1.12. PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECE

17

1.13. ANÁLISIS FODA

 

19

CAPITULO II

21

FUNDAMENTACION TEÓRICA

21

2.1.01.

CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

23

2.1.02. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

23

2.2. HABILIDAD PARA PENSAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS

 

25

2.3. ALCANCE

25

2.4. CAMPO DE APLICACIÓN

26

2.5. FACTORES Y METODOLOGÍAS

31

2.6. METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

34

 

2.6.01.

PLANEAMIENTO

34

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

45

EJECUCION DE LA AUDITORIA

48

2.6.02. EJECUCIÓN

49

2.6.03. ELABORACIÓN DEL INFORME

56

2.7.

PAPELES DE TRABAJO

59

2.7.01. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

60

2.7.02. CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

61

2.7.03. ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

61

2.8.

FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO

66

2.8.01. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

66

2.8.02. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN

68

2.8.03. TIPOS DE INFORME A PRESENTAR

83

2.9.

INDICADORES

85

2.9.01.

INDICADORES DE GESTIÓN

86

2.10. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

90

2.11. SEGUIMIENTO Y MONITOREO

91

2.12. ESTRATEGIA

94

CAPITULO III

96

“AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AL ASADERO POLLO TEJANO, DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO PARA DETERMINAR LAS FALENCIAS Y ESTABLECER ESTRATEGIAS PARA

LA TOMA DE DECISIONES, PERÍODO 2011.”

96

3.1.

INTRODUCCIÓN

96

A PARTIR DE ESTO SE VA A DESARROLLAR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA LA QUE NOS VA AYUDAR A OBTENER RESULTADOS OBTENIDOS PODREMOS ESTABLECER ESTRATEGIAS PARA EL FUNCIONAMIENTO ADECUADO DEL

 

98

3.3. JUSTIFICACIÓN

99

3.4. OBJETIVOS

100

3.4.1. OBJETIVO GENERAL

100

3.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

101

3.4.3. PROCEDIMIENTOS

101

3.5.

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

102

3.5.01.

OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION

103

3.6.

FACTORES A REVISAR

104

3.6.01. ETAPAS DEL PROCESO ADNMINISTRATIVO

104

3.6.02. ELEMENTOS ESPECIFICOS DEL PROCESO

ADMINISTRATIVO

106

3.7. FUENTES DE INFORMACION A UTILIZAR

108

3.8. INVESTIGACION PRELIMINAR

109

3.9. PREPARACION DEL PROYECTO DE AUDITORÍA

109

3.9.01. PROPUESTA TÉCNICA

109

3.9.02. INSTRUMENTACIÓN

113

3.9.03. PAPELES DE TRABAJO

115

3.10. PLANIFICACION PRELIMINAR

133

3.11. PLANIFICACIÓN ESPÉCIFICA

170

3.11.01. PROGRAMA DE AUDITORÍA

170

3.11.02. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

172

3.11.03. PAPELES DE TRABAJO

174

3.11.04. CÉDULAS DE OBSERVACIONES

204

3.11.05. CÉDULAS DE SEGUIMIENTO

215

3.12.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

221

3.12.01. SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

222

3.12.02. INFORME DE AUDITORIA

225

3.12.03. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES

253

3.13.

ACTUACIÓN DEL AUDITOR

261

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

264

GLOSARIO DE TERMINOS

278

BIBLIOGRAFIA

286

INDICE DE GRAFICOS GRAFICO N°1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

PAG. 8

GRAFICO N°2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL

PAG. 9

GRAFICO N° 3 UBICACIÓN GEOGRAFICA

PAG. 13

GRAFICO N° 4 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

PAG. 45

GRAFICA N° 5 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA

PAG. 46

GRAFICA N° 6 ANALISIS DE TIEMPO

PAG.47

GRAFICO N° 7 EJECUCION DE LA AUDITORIA

PAG. 48

INDICE DE CUADROS CUADRO N° 1 PROVEEDORES

PAG. 15

CUADRO N°2 LISTA DE PRECIOS

PAG. 18

CUADRO N°3 MATRIZ FODA

PAG. 20

CUADRO N° 4 PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION

PAG. 22

CUADRO N° 5 TECNICAS DE AUDITORIA

PAG. 50

CUADRO N° 6 TIPOS DE EVIDENCIA

PAG. 51

CUADRO N°7 ELEMENTOS ESPECIFICOS DE LA ADMINISTRACION

PAG. 107

LISTADO DE ANEXOS

ANEXO N°1

PAG. 268

ANEXO N°2

PAG. 269

ANEXO N°3

PAG. 271

ANEXO N°4

PAG. 275

RESUMEN EJECUTIVO

El Asadero Pollo Tejano es un negocio que nació hace 3

años, y su

principal actividad en la venta de servicio de restaurant, satisfaciendo las

necesidades de los consumidores y generando recursos, además de

fuentes de empleo para la ciudad de Riobamba.

El desarrollo de esta tesis está basado en una Auditoría Administrativa al

Asadero Pollo Tejano. Para esto se desarrolló una investigación sobre las

debilidades existentes en dicho negocio.

Se inició con la Planificación Preliminar donde se elaboró un programa de

auditoría

para

recopilar

y

obtener

información

útil

y

conocimiento

preliminar sobre el desempeño de la empresa, a fin de que a través de

una evaluación de control interno se determine si amerita o no realizar la

auditoría, la misma que se presentó en un informe preliminar o una carta

a gerencia.

Una vez determinada la necesidad de realizar una auditoría se procedió a

realizar una planificación específica que permitió procesar y obtener

información

suficiente,

competente,

relevante,

para

determinar

y

desarrollar los hallazgos encontrados y a través de un borrador de informe

se presentó las conclusiones y recomendaciones del caso.

Se detectaron debilidades en cada una de las áreas que conforman el

negocio. Así se determinó que falta planificación dentro de las actividades

que se desarrollan y por ende no existe una buena organización a lo cual

se recomendó diseñar un plan dentro de la administración que contenga

estrategias que ayuden a cumplir con los objetivos del negocio.

De

la

misma

manera

de

detecto

dentro de la dirección

falta

de

comunicación por lo que existen malos entendidos y las disposiciones no

se cumplen, a lo cual se recomienda realizar reúnes con los empleados

donde se exponga las necesidades de ellos y del local.

Al igual se descubrió que las funciones no están bien distribuidas y las

responsabilidades de cada empleado no están claras lo que conlleva a un

atraso

en

las

actividades

a

desarrollarse,

se

manuales de funciones y de procesos.

No

existe

un

buen

sistema

de

control

interno

recomienda

diseñar

para

obtención

de

información veraz y oportuna, se recomienda adquirir sistemas de control

informáticos que colaboren en el desarrollo de la información y así la toma

de decisiones.

Una vez emitidas las recomendaciones a cada una de las debilidades

encontradas se elaboró una matriz de seguimiento para asegurar la

implantación correcta de las mismas, con el fin de realizar un seguimiento

que asegure el cumplimiento oportuno por parte de la administración y el

personal de la empresa.

The

SUMMARY

Asadero Tollo Tejano is a business that was born 3 years ago, and

its main activity is the sale of restaurant service, meeting the needs of

consumers and generating resources, and sources of employment for the

city of Riobamba.

The development of this thesis is based on an administrative audit to

Asadero Pollo Tejano. For this we developed research weaknesses in the

business.

began with the preliminary planning which produced an audit program to

gather and obtain useful information and preliminary knowledge on the

performance of the company, so that through an evaluation of internal

control is warranted to determine whether or not to the audit, the same as

was presented in a preliminary report to management.

Once determinated the need to make for an audit proceeded to perform a

specific

planning

process

that

allowing

get

information

sufficient,

competent, and relevant, to identify and develop findings through a report

presenting the conclusions and recommendations thereon

Weaknesses were found in each of the areas that make up the business.

So it was determined that absence of planning within the activities that

develop and therefore there is no good organization for which it was

recommended a plan within the administration that contains strategies that

help meet business objectives

By

the

same

token

was

detected

within

the

address

a

lack

of

communication so there are misunderstandings and the provisions are not

met, it is recommended to hold meetings with employees where they

expose their needs and local.

As

it

was found

that the functions are not well

distributed and the

responsibilities of each employee are not clear what that leads to a

backlog of activities to develop, was recommend make functions manuals

and processes.

There is not a good system of internal control to obtain accurate and

timely information, we recommend purchasing computer control systems

to assist in the development of information and decision making.

Once the recommendations issued to each of the weaknesses found was

drawn up a matrix to ensure proper implementation of them, to follow up to

ensure timely compliance by the management and staff of the company.

INTRODUCCIÓN

Como es conocimiento de todos, en nuestro País hoy en día se presentan

grandes cambios en los diferentes ámbitos, tanto en lo económico,

político y social; razón suficiente y necesaria de hacer cambios y análisis

dentro de

los

establecimientos que están en funcionamiento ya que la

competencia es más dura y se presenta con rapidez; de la misma manera

es imprescindible para poder llegar a mejorar los procesos internos de la

empresa

y

así

determinar

algunos

errores

que

se

pueden

estar

produciendo, a la vez cambiar nuestros objetivos y metas para optimizar

el desarrollo de las actividades dentro del ente productivo, conociendo

con

los

resultados

desventajas.

obtenidos

a

la

competencia

sus

ventajas

y

Teniendo como conocimiento que la base primordial de una organización

es la parte administrativa ya que de allí nacen los objetivos y metas a los

cuales se quiere llegar además las decisiones más importantes para el

desenvolvimiento normal de todos los procesos que se realizan dentro de

la empresa, por ello la Auditoria Administrativa es la que estudia, analiza

el desempeño de la parte directiva de una organización

nivel organizacional de la misma.

y nos revela el

En el primer capítulo vamos a presentar como está constituido el local,

sus objetivos, metas además presentaremos la organización actual, como

está conformado legalmente.

El

segundo

capítulo

veremos

el

marco

teórico

de

la

Auditoria

Administrativa

y

todos

los

conceptos

que

necesitemos

para

el

desenvolvimiento de nuestra investigación.

 

El

tercer

capítulo

comprende

de

la

propuesta

de

una

auditoria

administrativa, para determinar las falencias y establecer estrategias para

la

toma

de

decisiones.

Finalmente

se

realizan

las

respectivas

conclusiones y recomendaciones de la investigación.

CAPITULO I

CAPITULO I

GENEREALIDADES

GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO

1.1.

ANTECEDENTES

El presente negocio abrió sus puertas a la ciudadanía de Riobamba el 11

de Mayo del 2009, el mismo nace de la necesidad de encontrar una

nueva fuente de ingresos para la familia Ruiz Borja.

El Ing. Xavier Ruiz y su esposa la Sra. Jenny Borja en su búsqueda

constante de nuevas formas de ingreso y siempre con la visión de generar

fuentes de empleo, busca nuevas alternativas de negocio de allí surge la

idea de instalarse el asadero de pollos, realizando con anterioridad un

análisis de todos los posibles riesgos que esto conlleva, ya que hay una

fuerte competencia; teniendo como fortaleza el respaldo de una gran

empresa como es “AVITALSA, con su producto POLLO ANDINO “que

provee de materia prima principal para el asadero.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

1

CAPITULO I

GENEREALIDADES

El negocio fue creado con capital propio y se ubica en la Av. Daniel León

Borja, y

el mismo que ha llegado a tener una buena clientela

a por su

sabor, la atención al cliente y la salubridad que existe.

1.2. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL

1.2.01. MISIÓN 1

“POLLO TEJANO es un negocio que se dedica a la preparación y

comercialización del deliciosos pollo asado al carbón, que ofrece todos los

días

a

nuestra distinguida clientela.

Todo

eso

lo

hace

a

base

de

constancia y sacrificio para poder ofrecer a nuestros clientes un producto

que cumpla con sus expectativas.

Poniendo como prioridad el trabajo, honestidad y calidad cumpliendo con

todos los requisitos sanitarios siendo el Permiso del Ministerio de Salud

Pública (Ver Anexo No. 1)

que exige un negocio como el nuestro para

poder cumplir con la gente que nos acoge”

1 PROPUESTA: Jenny Borja

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

2

CAPITULO I

1.2.02. VISIÓN 2

GENEREALIDADES

“Ser reconocidos como un restaurante sólido y profesional, con calidad y

principios

éticos,

que

ofrece

un

servicio y

producto

de

excelencia.

Logrando ser una empresa altamente productiva, innovadora, competitiva

y dedicada para la satisfacción plena de nuestros clientes”

1.2.03. FILOSOFÍA

Procurar la satisfacción de la sociedad mediante la venta de productos de

consumo rápido de calidad y precios accesibles, con una atención ágil,

amable y personalizada.

1.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES

El Asadero Pollo Tejano, guiará y desarrollará sus procesos por medio de

los siguientes principios y valores:

1.3.02. PRINCIPIOS

El negocio

orienta sus esfuerzos hacia el cumplimiento de los

objetivos planteados.

Constituye una microempresa abierta a cambios que permite un

desarrollo y crecimiento sólido.

La

búsqueda

permanente

satisfacer al cliente.

2 PROPUESTA: Jenny Borja

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

de

calidad

en

sus

productos

para

 

3

CAPITULO I

GENEREALIDADES

Siempre busca mantener la conservación, defensa y cuidado del

medio ambiente.

Existe comunicación permanente para dar soluciones oportunas.

1.3.03.

VALORES

Lealtad: Los empleados mantienen un compromiso integral con el

negocio, ya que se sienten identificados con el ejercicio de sus

funciones.

Confianza: Existe una estabilidad laboral que permite al personal

sentirse seguros en el desarrollo de las actividades.

Honestidad: Siempre transparentes en la gestión administrativa e

identificada con un compromiso hacia la sociedad, el estado y el

medio ambiente.

Eficiencia: Se posee la capacidad de alcanzar los objetivos y

metas planteadas con los recursos y tiempo disponible en cada

una

de

las

optimización.

actividades

encomendadas

para

lograr

así

la

Responsabilidad: Existe un compromiso del personal de cumplir

con sus actividades en los plazos y formas pactadas, para brindar

un excelente producto a los clientes.

1.4. BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO

La base legal con la que cuenta y es administrado el

siguiente:

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

negocio es la

4

CAPITULO I

GENEREALIDADES

1.4.02. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

I GENEREALIDADES 1.4.02. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO SERVICIO DE RENTAS INTERNAS Esta ley regula las

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Esta ley regula las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre

sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se

aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o

locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como

las

situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. 3

Esta ley tiene por objeto establecer bajo la dirección del Servicio de

Rentas Internas SRI el registro, conciliación, declaración y pago de

tributos

sobre los ingresos

de

fuente

ecuatoriana

que

generan las

personas naturales y jurídicas en el ejercicio de sus actividades laborales,

manifestados mediante tasas, impuestos y controles especiales generar

una renta que estimule la inversión, la reinversión, el ahorro y empleo

para el desarrollo económico, social del Estado.

El Asadero Pollo Tejano para realizar su actividad económica cuenta con

el RUC 1713282877001 (Ver Anexo No. 2), es una persona natural no

obligada a llevar contabilidad por cuanto no pasa los montos establecidos

3 Código Tributario, Pág. 1A

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

5

CAPITULO I

GENEREALIDADES

por el SRI. Sus obligaciones tributarias son la declaración mensual del

IVA y la declaración del impuesto a la Renta

1.4.03. ORGANISMOS DE CONTROL

del impuesto a la Renta 1.4.03. ORGANISMOS DE CONTROL Ministerio de Salud Pública Ejecuta la Rectoría

Ministerio de Salud Pública

Ejecuta la Rectoría del Sistema Nacional de Salud a fin de garantizar el

derecho a la salud de los ecuatorianos, por medio de la promoción y

protección de la salud, seguridad alimenticia, salud ambiental y acceso

permanente e interrumpido a los servicios de salud.

El Ministerio de Salud controla y proporciona un marco de referencia al

negocio

ASADERO

POLLO

TEJANO,

a

través

de

la

emisión

de

disposiciones sanitarias de alimentos que controlen el adecuado y buen

manejo de los alimentos con el fin de preservar y mejorar la salud

humana.

alimentos con el fin de preservar y mejorar la salud humana. Ministerio de Trabajo El Ministerio

Ministerio de Trabajo

El Ministerio de Trabajo ejerce la rectoría y normalización de los sectores

de trabajo por medio de la implementación de políticas activas de empleo

tendientes al desarrollo de los recursos humanos regulando las relaciones

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

6

CAPITULO I

GENEREALIDADES

laborales

y

la

participación de los

diferentes

actores

sociales para

disminuir

los

índices

de

desempleo

y

subempleo,

mejorando

las

condiciones de vida de los ciudadanos ecuatorianos.

Para nuestro establecimiento constituye un órgano rector y regulador de

las relaciones laborales existentes entre empleador y trabajador.

El Asadero Pollo Tejano tiene obligaciones con el Ministerio de Trabajo ya

que están bajo su dependencia a cuatro empleados los mismos que

tienen su respectivo contrato de trabajo.

los mismos que tienen su respectivo contrato de trabajo. Instituto de Seguridad Social El Instituto de

Instituto de Seguridad Social

El Instituto de Seguridad Social es una entidad cuyo objetivo es la

protección de la población urbana y rural

que

dependencia

laboral

contra

enfermedades,

mantiene o no una

riesgos

de

trabajo,

maternidad, discapacidad, cesantía, muerte.

El Asadero Pollo Tejano cumple con la afiliación a sus empleados al

IESS, por lo cual son acreedores a todos los beneficios establecidos

dentro de la seguridad social del Ecuador. (Ver Anexo No. 3)

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

7

CAPITULO I

GENEREALIDADES

1.5.

ORGANIZACIÓN DEL ASADERO POLLO TEJANO

1.5.02.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

Representación gráfica que comprende la distribución de las funciones,

puestos, áreas y relaciones de una empresa.

GRAFICO N°1

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ASADERO POLLO TEJANO

CONTADORA
CONTADORA

FUENTE: “Pollo Tejano”

ELABORADO: Jenny Borja

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

8

CAPITULO I

1.5.03. ORGANIGRAMA FUNCIONAL

GENEREALIDADES

Representación gráfica que indica la manera como está distribuida la

responsabilidad por cada función o actividades en las áreas de una

empresa.

GRAFICO N°2

ORGANIGRAMA FUNCIONAL ASADERO POLLO TEJANO

PREPARACION: RECIBE, PREPARA, MANTIENE, ALIÑA, COCINA EL POLLO. ASISTENCIA TRIBUTARIA: PAGO DE IMPUESTOS GERENCIA:
PREPARACION:
RECIBE, PREPARA,
MANTIENE, ALIÑA,
COCINA EL POLLO.
ASISTENCIA TRIBUTARIA:
PAGO DE IMPUESTOS
GERENCIA:
PLANIFICACION,
ORGANIZACIÓN,DIRECCION,
COMTROL, Y EVALUACION.
CAJA:
COCINA:
COBRAR.
ATENCION AL
CLIENTE.
PREPARA TODO LO
REFERENTE AL
ACOMPAÑAMIENTO
DEL PLATO PARA EL
POLLO.

FUENTE: “Pollo Tejano”

ELABORADO: Jenny Borja

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

9

CAPITULO I

GERENCIA:

Ing. Xavier Ruiz

Encargada de:

GENEREALIDADES

La conexión entre los objetivos de venta del negocio y las personas

que laboran en el.

Velar por el bienestar del negocio y sus colaboradores.

Establecer un plan de organización y políticas administrativas.

Elaborar

el

presupuesto

de

gastos

e

inversiones

negocio para su futuro crecimiento.

acerca

del

Control de inventarios de materia prima y suministros.

Arqueo de facturas, caja chica y cheques.

Coordinar el pago a proveedores.

Responsable de cumplir y hacer cumplir las políticas de control

establecidas por el negocio.

Asistencia Tributaria

Responsable de:

Revisar la legalidad y veracidad de la documentación sustentatoria

de las transacciones del negocio.

Realizar las declaraciones de los impuestos que se realiza de

manera mensual y anula respectivamente.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

10

CAPITULO I

PREPARACIÓN:

Sra. Targelia Cepeda

GENEREALIDADES

Aquí se realiza todo lo que se refiere a la transformación de materia prima

principal del plato para la venta.

La persona ingresa a las 8:30 a.m. su función principal es la preparación

del pollo que es la materia prima principal del negocio; realiza los cortes y

aliña debidamente para que sea colocado en el horno de asar. Además

colabora con la limpieza del local y preparación de salsas o aderezos para

el plato.

COCINA:

Sra. Alicia Copa

Sra. Juana remache

Aquí trabaja una persona que inicia sus labores a las 8:30 a.m. e encarga

de preparar el consomé, arroz, ensalada, ají que son el complemento

para la venta del plato; por otro lado deja listo todo para la venta de la

tarde, ya que sus labores del día terminan a las 4:30 p.m. e ingresa la otra

colaboradora para la venta de la tarde.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

11

CAPITULO I

CAJA:

Srta. Nataly Martínez

Srta. Elizabeth Borja

GENEREALIDADES

En esta área se encuentra la dueña del local de lunes a jueves y los fines

de

semana

tenemos

responsable de:

una

persona

encargada,

Tener una presentación impecable

la

misma

que

es

Recibir al cliente de manera amable y respetuosa

Ser

paciente

con

establecimiento.

los

comensales

que

llegan

a

nuestro

Cobrar los pedidos que realice el cliente

Despachar el producto

1.6.

UBICACIÓN GEOGRÁFICA

 

El

Asadero

Pollo

Tejano

para

realizar

su

actividad

económica

se

encuentra ubicado en la Av. Daniel León Borja y Carlos Zambrano,

Parroquia.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

12

CAPITULO I

GRAFICO N°3

GENEREALIDADES

UBICACIÓN GEOGRÁFICA ASADERO POLLO TEJANO

GENEREALIDADES UBICACIÓN GEOGRÁFICA ASADERO POLLO TEJANO FUENTE : Investigación de Campo ELABORADO : Jenny Borja

FUENTE: Investigación de Campo

ELABORADO: Jenny Borja

1.7. POLÍTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANO

El negocio actualmente viene desarrollando su actividad principal en base

a disposiciones internas que se entienden como normas o políticas las

mismas que regulan la compra de materiales y la venta del producto.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

13

CAPITULO I

1.7.02. POLÍTICAS DE COMPRA

GENEREALIDADES

Toda compra de

materia prima directa o indirecta que ingresa al

local y que entregue el proveedor debe ser respaldado con su

respectiva factura legal, nota de compra (en el caso de mercado).

Es

responsabilidad

del

propietario

documentar

todas

las

operaciones de compra para realizar las declaraciones.

Todas las compras se cancelan con cheque, excepto las del

mercado.

El crédito máximo que se tiene con las empresas proveedoras es

de 15 días.

1.7.03. POLÍTICAS DE VENTA

Todas las ventas son al contado y se marcara debidamente en la

caja registradora entregando su ticket al cliente.

El producto que es para la venta será revisado por el cliente en el

momento del despacho.

En contratos que se realicen se recibirá un anticipo del 50% del

valor acordado y la diferencia en el momento de la entrega del

pedido.

1.8. PROVEEDORES El Asadero Pollo Tejano para la venta de pollos al carbón a sus clientes

dispone de los siguientes proveedores:

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

14

CAPITULO I

CUADRO N°1

ASADERO POLLO TEJANO

PROVEEDORES

GENEREALIDADES

EMPRESA

PRODUCTO

DIRECCIÓN

TELÉFONO

Aceite KM.5 ½ Vía Manta-Montecristi (Manta) 052920091

Aceite

KM.5 ½ Vía Manta-Montecristi

(Manta)

052920091

LA FABRIL

 

Avitalsa S.A.

Pollo

Chambo , Barrio El Carmen (Chambo)

33013211

Pronaca

Pollo

Parque Industrial Av. Antonio Santillán Lote

2953053

2(Riobamba)

Aliños Av 6 de Diciembre N39-29 y el Telégrafo 2451562

Aliños

Av 6 de Diciembre N39-29 y el Telégrafo

2451562

(Quito)

GODOY RUIZ S.A.

Salsas Km 1 Vía Pillaro S/N y Secundaria 032451318

Salsas

Km 1 Vía Pillaro S/N y Secundaria

032451318

MARC SEAL

  Compras Guayaquil 2124 y 5 de Junio ( Riobamba) 2965237
 

Compras

Guayaquil 2124 y 5 de Junio ( Riobamba)

2965237

General

DICOSAVI

PLASTIMAS

Plásticos

5 de Junio 2134 y Guayaquil (Riobamba)

2942754

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

15

CAPITULO I

GENEREALIDADES

 

Desechables

   

Ruiz Catalina Esperanza

Aliños

Espejo2146 y 10 de Agosto

2960094

Desinfectantes Calle Azuay0136 y Oriente (Ambato) 092872612

Desinfectantes

Calle Azuay0136 y Oriente (Ambato)

092872612

SOLIS DIEGO

Mercado Mayorista

Legumbres

Riobamba

 
Arroz Carabobo 1640 y Colombia 2940532

Arroz

Carabobo 1640 y Colombia

2940532

MEGASUCASA

Arca Ecuador S.A.

Gaseosas

Av. Monseñor Leónidas Proaño (Riobamba)

2600173

FUENTE: Facturas Proveedores Asadero Pollo Tejano

ELABORADO: Jenny Borja

1.9. CLIENTES

Los clientes del asadero Pollo Tejano son los habitantes de la ciudad

de

Riobamba, así niños, jóvenes y adultos por la atención y su sabor.

1.10. HORARIO DE TRABAJO

El horario de trabajo se distribuye de la siguiente manera:

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

16

CAPITULO I

GENEREALIDADES

La entrada es a las 8:30 am del primer grupo de trabajo hasta las 4:30

pm; y a partir de esta hora ingresa el otro grupo de trabajo en otro horario

de 4:30 pm a 10:30 pm.

1.11. RECURSOS TECNOLÓGICOS (Ver Anexo N°3)

Dispone:

Horno para asar con capacidad de 24 pollos

Freidora de papas Americana de papas

Cocina industrial tres hornillas

Peladora de papas industrial

Microondas

Caja Registradora

1.12. PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECE

El Asadero Pollo Tejano ofrece a su distinguida clientela los siguientes

productos:

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

17

CAPITULO I

CUADRO N°2

ASADERO POLLO TEJANO

LISTA DE PRECIOS

GENEREALIDADES

PRODUCTOS

PRECIOS

Pollo Entero

$ 9,80

Medio Pollo

$ 5,50

Cuarto de Pollo

$ 2,75

Pollo Entero Solo

$ 9,00

Medio Pollo Solo

$ 4,50

Cuarto de Pollo Solo

$ 2,30

Combo presa + papas +ensalada

$ 1,80

Combo presa +papas+ensalada+cola

$ 2,00

Combo salchipapa+cola

$ 1,60

Poción de arroz

$ 0,50

Porción de papas

$ 0,80

Porción de ensalada

$ 0,40

Cola pequeña

$ 0,50

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

18

CAPITULO I

GENEREALIDADES

Cola mediana 1lt

$ 1,00

Cola familiar 3lt

$ 2,00

Agua

$ 0,40

Te

$ 0,70

Limonada

$ 0,50

Cola pequeña desechable

$ 0,60

FUENTE: Asadero Pollo Tejano

ELABORADO: Jenny Borja

1.13. ANÁLISIS FODA

Es

una

matriz

que

nos

va

a

servir

para

ordenar

la información

recolectada del entorno interno (Fortalezas y Debilidades) y externo

(Amenazas y Oportunidades)

El

Asadero

Pollo

Tejano

a

continuación

presenta

sus

fortalezas,

oportunidades,

debilidades

y

amenazas,

obtenidas

de

la

encuesta

realizada a sus empleados y clientes

 

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

 

19

CAPITULO I

CUADRO N° 3

ASADERO POLLO TEJANO

Matriz FODA

GENEREALIDADES

 

FORTALEZAS

 

DEBILIDADES

 

El sabor del producto

 

Las

competencias

centrales

 

son deficientes.

 

La

proveeduría

directa

de

la

empresa

 

“AVITALSA” con su producto el pollo crudo

Falta

de

capacitación

al

procesado.

 

personal

que

labora

en

el

La maquinaria necesaria para la preparación

negocio.

 

del producto.

 

Falta de control

 

Ubicación estratégica del local dentro de la

Falta

de

capital

para

la

ciudad.

 

reinversión

 

Buen ambiente de trabajo

   
 

OPORTUNIDADES

   

AMENAZAS

 

Crecimiento con innovación de productos

No poseer patentes

Diversificación de otras líneas de productos

Inestabilidad Económica del

 

A través del análisis de información

 

país

optimizar la organización que permita la

Políticas Gubernamentales

 

implementación de mejoras

 

Aumento de costos en la

 

Tecnología

 

materia prima

 

Ingreso de nueva competencia

FUENTE: Encuesta

ELABORADO: Jenny Borja

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

20

CAPITULO II

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

FUNDAMENTACION TEÓRICA

2.1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA 4

Nosotros para poder hablar de Auditoria Administrativa necesitamos

primero conocer que la administración es la forma eficiente de las

diferentes actividades personales y de grupo, es el proceso que ayuda a

coordinar actividades de los trabajadores para obtener optimización y

calidad en el manejo de los recursos materiales, humanos, financieros y

técnicos, se asocia con un beneficio para la organización y el personal.

Dentro del estudio y aplicación de la administración tenemos que señalar

los principios básicos de la misma, los cuales dentro de este proceso nos

4 SOTOMAYOR, Alonso Amador

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

21

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

permiten llegar a cumplir con los objetivos de la organización de acuerdo

con su ámbito y giro, siempre y cuando haya vigilancia y continuidad; los

cuales son:

CUADRO N° 4

PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION

PLANEACIÓN

ORGANIZACIÓN

DIRECCIÓN

CONTROL

Metas

Estructura

Comportamiento

Normatividad

Objetivos

Niveles

Liderazgo

Vigilancia

Estrategias

Jerarquías

Motivación

Medición

Políticas

Esbeltez

Decisiones

Evaluación

Programas

Compactación

Sensibilidad

Informe

Hoy en día es primordial que las organizaciones cuenten con la actividad

de auditoria para conocer la veracidad tanto de la información financiera

que se han generado como de las actividades relacionas con el área

administrativa.

En caso de una auditoria administrativa se consideran aspectos muy

variados que toman en cuenta la eficiencia y eficacia de las operaciones.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

22

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

2.1.01. CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Una auditoria administrativa es la revisión analítica total o parcial de una

organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar

oportunidades

de

mejora

competitiva sustentable.

para

innovar

valor

y

lograr

una

ventaja

2.1.02. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA 5

Por

sus

características,

la

auditoria

administrativa

constituye

una

herramienta

fundamental

para

impulsar

el

crecimiento

de

las

organizaciones, toda vez que permite detectar en qué áreas se requiere

un estudio más profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar

deficiencias, como superar obstáculos, como imprimir mayor cohesión al

funcionamiento de dichas áreas y, sobre todo, realizar un análisis causa-

efecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.

De control

Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoria y

evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares

preestablecidos.

De productividad

5 SOTOMAYOR, Alonso Amador

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

23

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

Encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el aprovechamiento

de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la

organización.

De organización

Determinar

que

el

curso

de la auditoria apoye la definición

de

la

estructura, competencia, funciones, y procesos a través del manejo eficaz

de la delegación de la auditoria y del trabajo en equipo.

De servicio

Representan la manera en que la auditoria puede constatar que la

organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativamente

y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.

De calidad

Disponen a que la auditoria tienda a elevar los niveles de actuación de la

organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca

bienes y servicios altamente competitivos.

De cambio

Transforman la auditoria en un instrumento que hace más permeable y

receptiva a la organización.

De aprendizaje

Permiten que la auditoria se transforme en un mecanismo de aprendizaje

institucional para que

la organización pueda asimilar sus experiencias y

las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

24

CAPITULO II

De toma de decisiones

FUNDAMENTACION

TEORICA

Traducen la puesta en práctica y los resultados de la auditoria en un

sólido instrumento de soporte del proceso de gestión de la organización.

De interacción

Posibilitan el manejo inteligente de la auditoria en función de la estrategia

para

relacionar

a

la

organización

con

los

competidores

reales

y

potenciales, así como los proveedores y clientes.

De vinculación

Facilitan que la auditoria se constituya en un vínculo entre la organización

y un contexto globalizado.

2.2.

HABILIDAD PARA PENSAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS

 

El

auditor

administrativo,

deberá

ubicarse

en

la

posición

de

un

administrador a quien se le responsabilice de una función operacional y

pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en

sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el

auditor administrativo.

2.3. ALCANCE

Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura,

niveles, relaciones y formas de actuación. Esta connotación incluye

aspectos tales como:

Naturaleza jurídica

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

25

CAPITULO II

Criterios de funcionamiento

Estilo de administración

Proceso administrativo

Sector de actividad

Ámbito de operación

Número de empleados

Relaciones de coordinación

Desarrollo tecnológico

Sistemas de comunicación e información

Nivel de desempeño

Trato a clientes (internos y externos)

Entorno

Productos y/o servicios

Sistemas de calidad

2.4. CAMPO DE APLICACIÓN

FUNDAMENTACION

TEORICA

En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse

en todo tipo de organización, sea ésta pública, privada o social.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

26

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

En

el

Sector

Público se emplea en función de la figura jurídica,

atribuciones,

ámbito

de

operación,

nivel

de

autoridad,

relación

de

coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con

base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:

Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)

Entidad Paraestatal

Organismos Autónomos

Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)

Comisiones Intersecretariales

Mecanismos Especiales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica,

objeto,

tipo

de

comercial

de

características:

estructura,

elementos

las

empresas,

sobre

Tamaño de la empresa

Sector de actividad

de

la

coordinación

base

de

las

Naturaleza de sus operaciones

y

relación

siguientes

En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:

Microempresa

Empresa pequeña

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

27

CAPITULO II

Empresa mediana

Empresa grande

FUNDAMENTACION

TEORICA

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico

de la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en:

Telecomunicaciones

Transportes

Energía

Servicios

Construcción

Petroquímica

Turismo

Cinematografía

Banca

Seguros

Maquiladora

Electrónica

Automotriz

Editorial

Arte gráfico

Manufactura

Autocartera

Textil

Agrícola

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

28

CAPITULO II

Pesquera

Química

Forestal

Farmacéutica

Alimentos y Bebidas

Informática

Siderurgia

Publicidad

Comercio

FUNDAMENTACION

TEORICA

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden

agruparse en

Nacionales

Internacionales

Mixtas

También tomando en cuenta las modalidades de:

Exportación

Acuerdo de Licencia

Contratos de Administración

Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas

Subsidiarias

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

29

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:

1. Tipo de organización

2. Naturaleza de su función

Por su tipo de organización son:

Fundaciones

Agrupaciones

Asociaciones

Sociedades

Fondos

Empresas de solidaridad

Programas

Proyectos

Comisiones

Colegios

Por la naturaleza de su función se les ubica en las siguientes áreas:

Educación

Cultura

Salud y seguridad social

Política

Empleo

Alimentación

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

30

CAPITULO II

Derechos humanos

Apoyo a marginados y discapacitados

FUNDAMENTACION

TEORICA

Podemos concluir, que la aplicación de una auditoria administrativa en las

organizaciones puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de

su estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus

productos y

servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de

delegación de autoridad.

La

conjunción

de

estos

factores,

tomando

en

cuenta

los

aspectos

normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación

territorial de las áreas y mecanismos de control establecidos, constituyen

la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar y

promover el cambio personal e institucional necesarios para que un

estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador sólido.

2.5. FACTORES Y METODOLOGÍAS

Planes y Objetivos.

Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y

objetivos.

Organización.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

31

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.

b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de

organización de la empresa, (si es que la hay).

c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios

de una buena organización, funcionamiento y departa mentalización.

Políticas y Prácticas.

Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser

emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.

Reglamentos.

Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos

locales, estatales y federales.

Sistemas y Procedimientos.

Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias

o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos

para lograr mejorías.

Controles.

Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

32

CAPITULO II

Operaciones.

FUNDAMENTACION

TEORICA

Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de

un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores

resultado.

Personal.

Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo

en el área sujeta a evaluación.

Equipo Físico y su Disposición.

Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del

equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo.

Informe.

Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los

remedios convenientes.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

33

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

2.6. METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA 6

La Metodología para la auditoria administrativa comprende las siguientes

fases:

Planeamiento

Ejecución

Informe

2.6.01. PLANEAMIENTO

Se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la Auditoria, el

tiempo

que

requiere, los

criterios,

la

metodología

a

aplicarse

y

la

definición de los recursos que se consideran necesarios para garantizar

que el examen cubra las actividades más importantes de la entidad, los

sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.

El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga

efectos

productivos

ya

que

promueve

presupuesto de tiempo programado.

significativos

ahorros

en

el

El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de

Auditoria

6 http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionales-auditoria-interna/normas-

internacionales-auditoria-interna2.shtml#xmetaudadm

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

34

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

Los enfoques que pueden utilizarse para la selección son: consideración

de

los

problemas

y

debilidades

conocidas

e

importantes no auditadas anteriormente.

identificación

de

ares

Los indicios pueden emerger de diversas fuentes, entre ellas:

a) Reuniones de trabajo, b) quejas y reclamos, e c) indicadores de

rendimiento.

El interés de evaluar un programa o actividad que no ha recibido atención

en el pasado, a pesar de conocerse la magnitud de sus operaciones,

puede

incluirse

aquellas

áreas

en

donde

se

anticipan

problemas

importantes que podrían presentarse de manera inesperada.

Etapas de la Fase de Planeamiento:

Revisión General

Conocimiento inicial de la entidad a examinar

Análisis preliminar de la entidad

Formulación del Plan de Revisión Estratégica

Ejecución del plan

Formulación del Reporte de Revisión Estratégica

Revisión Estratégica

Elaboración del Plan de Auditoria

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

35

CAPITULO II

2.6.01.1. REVISIÓN GENERAL

FUNDAMENTACION

TEORICA

Se inicia con la obtención de información sobre el sobre la entidad,

sistema funcional, programa o proyecto por examinar, debiéndose adquirir

un adecuado conocimiento de las actividades y operaciones.

2.6.01.2. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

Con el objeto de evaluar:

Fines, objetivos y metas: el resultado o efecto que se desea obtener

Recursos

presupuestales

autorizados:

asignación

de

fondos

autorizados, para el cumplimiento de sus fines, pueden ser medidos

en dimensiones tales como costo, tiempo y calidad.

Sistemas y controles gerenciales: incluyen controles para asegurar el

logro de los resultados o beneficios previstos.

Los controles gerenciales constituyen los medios que asegura que el

sistema es efectivo y manejado en función de los criterios de

eficiencia y economía y en armonía con las leyes y reglamentos

vigentes.

Importancia de la auditoria y necesidades de los usuarios del

Informe: guarda relación con los objetivos de la auditoría y los

usuarios potenciales del informe (consideraciones sobre cantidad y

calidad).

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

36

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

2.6.01.3. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE

AUDITORIAS ANTERIORES

Suministra un reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la

administración y su actitud frente a las recomendaciones de los auditores,

lo que podría determinar su inclusión en el examen.

2.6.01.4. FUENTES DE INFORMACIÓN PARA EL PLANEAMIENTO

Otra fuente de información para la etapa de planeamiento es el archivo

permanente de la entidad programa y/o proyecto que está constituido por

un

conjunto

de

documentos

que

contienen

copias

o

extractos

de

información de utilidad para el planeamiento de futuros exámenes tales

como: leyes y regulaciones aplicables, sistema de información gerencial,

normatividad

interna.

Organización,

actividades

que

lleva

acabo

la

entidad, recursos utilizados en las actividades y planeamiento.

2.6.01.5. INFORMACIÓN PROVENIENTE DEL ÓRGANO DE

AUDITORIA INTERNA

Puede apoyar efectivamente a las tareas de planeamiento, eliminándose

con ello la posibilidad de duplicar esfuerzos.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

37

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

2.6.01.6. ANÁLISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD

El auditor lo elabora en base a la información recopilada en la etapa de

revisión general y considera:

Ambiente de control interno: influye en forma persuasiva en las

actividades y objetivos establecidos por ella.

Factores del ambiente del control interno:

Integridad y valores éticos: principios morales sólidos, que permiten

a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto

en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad.

Asignación de autoridad y responsabilidad: refiere a la forma en que

se asigna la autoridad y responsabilidad en la entidad para el

desarrollo de las actividades operativas.

Estructura

organizacional.

Para

saber

cómo

planean,

ejecutan,

controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr los objetivos y

metas establecidos.

Políticas de administración de recursos humanos: se relacionan con

la

contratación,

orientación,

capacitación,

evaluación,

asesoría,

promoción, remuneración del personal de la entidad.

Los factores externos a considerar son los siguientes: Proveedores,

competidores, factores de mercado, factores de naturaleza política,

factores psicosociales, tecnología y factores económicos-financieros.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

38

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

El auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden

impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades.

Los factores internos se refieren a: factores administrativos, factores

económicos financieros, factores tecnológicos, factores psicosociales, y

grupos de interés.

2.6.01.7. FORMULACIÓN DEL PLAN DE REVISIÓN ESTRATÉGICA

El producto final de esta etap

a es un reporte que contiene los

resultados obtenidos en la fase de planeamiento y un plan que servirá de

base para la formulación de los programas de auditoria en la fase de

ejecución.

Estructura del Plan de Revisión Estratégica

Origen de la revisión

Objetivos y alcance de la revisión

Enfoque a utilizar

Analizar preliminar

Comprensión de la entidad, sistema funcional, programa o actividad.

Naturaleza de las actividades y operaciones.

Sistemas y controles gerenciales importantes

Recursos financieros-presupuestarios autorizados

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

39

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

Comprensión del ambiente de control interno

Factores externos e internos

Identificación de las fuentes de criterio aplicables

Revisión de informes de auditoría anteriores

Áreas generales de revisión

Áreas generales de revisión y criterios de selección

Criterios para excluir del examen áreas consideradas típicas o

recurrentes.

Personal asignado

Presupuesto de tiempo

Procedimientos para la revisión estratégica

2.6.01.8. EJECUCIÓN DEL PLAN

Una vez aprobado el Plan de Revisión Estratégica, el auditor encargado

deberá reunirse con el "ente", para presentar a los miembros de su equipo

que tendrán a cargo el desarrollo del trabajo.

Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:

Aplicación

de

pruebas

preliminares:

Revisión de los sistemas e

informes sobre medición de rendimiento, incluyendo los informes de

evaluación de resultados del programa.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

40

CAPITULO II

Comprensión

del

ambiente

de

control

interno:

el

FUNDAMENTACION

TEORICA

auditor

debe

profundizar sus conocimientos, con el fin de comprender su actitud frente

al control interno y las acciones adoptadas por su alta dirección y gerencia

para establecer y mantener el sistema de control interno.

Identificación de

factores

externos

e

internos: debe adquirir un

adecuado conocimiento acerca de los factores externos e internos que

pueden afectar el desarrollo de las actividades y operaciones en la

entidad.

Definición de criterios de auditoria: son normas para la evaluación del

diseño y el desempeño de los sistemas y controles gerenciales, los

criterios

deben

ser

amplios

para

permitir

modos

alternativos

de

satisfacerlos, pero suficientemente específicos para determinarlos.

Descripción de los sistemas y controles gerenciales: incluye las

entradas al sistema, el proceso y los recursos utilizados para realizar

dicho proceso. Los controles gerenciales cautelan el cumplimiento de lo

planeado, en función de los criterios de eficiencia y economía, en armonía

con las leyes y reglamentos vigentes.

Los controles gerenciales se clasifican en:

Controles

de

actividades

y

operaciones:

incluyen

políticas

y

procedimientos

implementados

por

la

administración,

con

el

propósito de asegurar que un programa

objetivos y metas.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

o actividad logre sus

41

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

Controles de confiabilidad y validez de la información: para asegurar

que la información obtenida es confiable y válida y que se mantiene y

revela en forma razonable y oportuna en los reportes.

Controles de cumplimiento de leyes y reglamentos: para asegurar

que la utilización de recursos sea concordante con el marco legal

vigente y con las normas relacionadas con la gestión.

Controles de protección de recursos: comprenden las políticas,

normas

y

procedimientos

aprobados

para

prevenir

o

detectar

operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a los recursos o

utilización indebida.

2.1.01.9. FORMULACIÓN DEL REPORTE ESTRATÉGICO

Una vez terminado la revisión estratégica, el auditor debe formular un

reporte que comunique a los niveles correspondientes, los resultados

obtenidos y su propuesta de estrategias para las fases siguientes del

examen.

El reporte de la revisión estratégica, como mínimo debe contener:

Información introductoria.

Comprensión de las actividades y operaciones.

Criterios de auditoria identificados.

Asuntos más importantes examinados.

Conclusiones.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

42

CAPITULO II

Recomendaciones.

FUNDAMENTACION

TEORICA

2.6.01.10. ELABORACIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA

En esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del

plan de auditoria para luego presentarlo, junto con el reporte de revisión

estratégica. El plan de auditoria es el documento que se elabora al final

de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones más

importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la

auditoria administrativa.

2.6.01.11. ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA

Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen

las decisiones más importantes relativas a la estrategia adoptada para el

desarrollo de la auditoria.

Su propósito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en

términos generales y objetivos específicos.

Estructura del plan de auditoria

Origen de la auditoria

Resultado de la revisión estratégica

Objetivos de la auditoria

Alcance de la auditoria, metodología

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

43

CAPITULO II

Criterios de auditoria a utilizarse

Recurso de personal

Áreas a ser examinadas

Objetivos y alcance de la auditoria

Criterios de auditoria a utilizar

FUNDAMENTACION

TEORICA

Fuentes de obtención de evidencia de auditoria

Equipo de trabajo

Información administrativa

Informes a emitir y fechas de entrega

Estructura del informe a emitir

Presupuesto de tiempo

Cronograma de actividades

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

44

CAPITULO II

GRAFICO N°4

FUNDAMENTACION

TEORICA

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

CAPITULO II GRAFICO N°4 FUNDAMENTACION TEORICA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA JENNY SANDRA BORJA GERMAN. 45

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

45

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

Análisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.

GRAFICO N°5

ANTECEDENTES DE AUDITORÍA

papeles de trabajo y conocimiento de la estructura. GRAFICO N°5 ANTECEDENTES DE AUDITORÍA JENNY SANDRA BORJA

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

46

CAPITULO II

GRAFICO N°6

FUNDAMENTACION

TEORICA

ANÁLISIS DE TIEMPO, PAPELES DE TRABAJO Y CONOCIMIENTO

DE LA ESTRUCTURA.

TEORICA ANÁLISIS DE TIEMPO, PAPELES DE TRABAJO Y CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA. JENNY SANDRA BORJA GERMAN.
TEORICA ANÁLISIS DE TIEMPO, PAPELES DE TRABAJO Y CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA. JENNY SANDRA BORJA GERMAN.
TEORICA ANÁLISIS DE TIEMPO, PAPELES DE TRABAJO Y CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA. JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

47

CAPITULO II

GRAFICO N°7

FUNDAMENTACION

TEORICA

EJECUCION DE LA AUDITORIA

CAPITULO II GRAFICO N°7 FUNDAMENTACION TEORICA EJECUCION DE LA AUDITORIA JENNY SANDRA BORJA GERMAN. 48

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

48

CAPITULO II

2.6.02. EJECUCIÓN

FUNDAMENTACION

TEORICA

La fase de ejecución de la auditoria está focalizada en la obtención de

evidencias, suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos mas

importantes aprobados en el Plan de la Auditoria.

Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el

auditor durante las fases de planeamiento y ejecución, los cuales sirven

como fundamento y respaldo del informe.

2.6.02.1 ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Un programa de auditoria es un plan detallado del trabajo que debe

comunicar, tan precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado.

2.6.02.2. PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA

Durante la fase ejecución, el equipo de auditoria se aboca a la obtención

de evidencias y realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos

y

técnicas de auditoria, desarrolla hallazgos, observaciones, conclusiones

y

recomendaciones.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

49

CAPITULO II

CUADRO N° 5

FUNDAMENTACION

TEORICA

LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA MÁS UTILIZADAS PARA

REUNIR EVIDENCIA

Técnicas de

Técnicas de

Técnicas de

Técnicas de

Técnicas

Verificación

Verificación

Verificación

Verificación

Verificación

Ocular

Oral

Escrita

Escrita

Física

Comparación

Indagación

Análisis

Comprobación

Inspección

Observación

Entrevista

Confirmación

Computación

 
 

Encuesta

Tabulación

Rastreo

 
   

Conciliación

Revisión

 

Selectiva

2.6.02.3. EVIDENCIAS

DE

AUDITORIA

Y

MÉTODOS

OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN

DE

Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes,

competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.

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CAPITULO II

CUADRO N° 6

FUNDAMENTACION

TEORICA

TIPOS DE EVIDENCIA

Evidencia Física

Evidencia Testimonial

Evidencia Documental

Evidencia Analítica

La evidencia deberá someterse a prueba para asegurarse que cumpla

con los requisitos básicos:

Suficiente.- Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y

recomendaciones de los auditores.

Competente.-

En

la

medida

que

sea

consistente,

convincente,

confiable y validada por el auditor público.

Relevante.- Cuando exista relación en su uso para demostrar o

refutar un hecho en forma lógica y patente.

Pertinente.- Cuando exista congruencia entre las observaciones,

conclusiones y recomendaciones de la auditoria.

2.6.02.4. EVALUACIÓN

PROGRAMAS

DE

LA

EFECTIVIDAD

DE

LOS

La evaluación consiste en la verificación periódica del resultado de, a la

luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan

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51

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

exhibido en el uso de los recursos públicos, axial como del cumplimiento

por las entidades de las normas legales y de los alineamientos de

políticas y planes de acción.

2.6.02.5. EVALUACIÓN

GERENCIAL

DEL

CONTROL

INTERNO

El auditor debe concentrar su esfuerzo de su trabajo en áreas donde el

rendimiento

no

es

satisfactorio,

axial

como

en

aquellos

controles

gerenciales que no funcionan apropiadamente o simplemente no existen.

El control gerencial se clasifica en:

Controles sobre actividades del programa

Controles de cumplimiento

Controles para la protección de recursos

Controles de confiabilidad de la información

2.6.02.6. ELABORACIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor

efectuada, y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de

trabajo.

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52

CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los

procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida

y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen, y sirven para:

Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo

las observaciones, hechos, argumentos, entre otros.

Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.

Presentarse como evidencia en caso de demanda legal.

Además, deben formularse con claridad, pulcritud y exactitud; asimismo

deben consignar los datos referentes al análisis, comprobación, opinión y

conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones específicos

examinados, así como sobre las desviaciones que presentan respecto de

los criterios y normas establecidos o previsiones presupuestarias, hasta

donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en que se

basan las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en

el informe de auditoría.

Requisitos de los papeles de trabajo:

Completos y exactos.

Claros, comprensibles y detallados.

Ilegibles y ordenados.

Información relevante.

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CAPITULO II

FUNDAMENTACION

TEORICA

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