Contabilidad Bancaria

Es aquella que tiene relacin con la prestacin de servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depsitos o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, tambin registran los crditos, giros tanto al interior o exterior, as como otros servicios bancarios. La definicin tcnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitacin, la medicin y la valoracin de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco. Por otra parte comprende tambin la actividad de control de la informacin de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que determinarn cules sern los prximos pasos del desarrollo de la contabilidad bancaria. En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad que poseen los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno correspondiente a la transformacin de valores, con la finalidad de poder ofrecer flujos de informacin. Para lograr esto, la contabilidad bancaria debe realizar un anlisis tcnico de todas las actividades que se desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales se destaca la entidad; las posibilidades de la misma frente a la obtencin de toda la informacin que requiere y las necesidades correspondientes al flujo de la misma. Independientemente de cual sea el caso, el objetivo ms importante que posee el desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de informacin econmica que respecta al banco en cuestin. De esta manera poder planificar una evolucin de los productos y servicios ofrecidos por el banco, ser mucho ms sencillo.

Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma va cambiando en una manera dinmica, pero tambin exigiendo cierta flexibilidad en todos los procesos donde intervenga. Es muy importante que consideremos, son tres los aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los cuales son, en primer lugar, el

conocimiento real de los costos, para poder realizar una reduccin o una racionalizacin de los mismos. En segundo lugar esta el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfaccin de sus clientes; y el tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos estn propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades. Sin duda, en aquellas situaciones en donde los mrgenes que determina la contabilidad bancaria, comienzan a decrecer en consecuencia al incremento de la competencia, dicha disminucin resulta. Fundamental para lograr conocer y controlar los costos correspondientes a los productos, como tambin para adecuar los precios de los mismos. En la actualidad son muchos los bancos que se encuentran en una bsqueda para lograr un crecimiento de su negocio y muchos otros aspectos que contribuyen al posicionamiento del banco en el mercado correspondiente. Por otra parte no podemos ignorar el hecho de que muchas investigaciones que se fueron desarrollando con respecto a la contabilidad bancaria en diferentes bancos, muestran que an si no se emplea un sistema de costo que funcione recogiendo todos los propsitos de valuacin de la planificacin, el inventario, el control y la toma de decisiones correspondientes, estas entidades bancarias llevan a cabo presupuestos por unidades de negocios analizando todas las desviaciones. Teniendo esto en cuenta, puede afirmarse entonces que, existen diferentes tipos de limitaciones para una adecuada utilizacin de la contabilidad bancaria, y entre las cuales la ms importante de estas limitaciones es sin duda la dificultad para el traslado de los sistemas de informacin que fueron creados especficamente para otros tipos de entidades financieras y comerciales, teniendo en cuenta la complejidad de las actividades que se desarrollan en las mismas. Tambin resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo de entidad debe disponer de un sistema de informacin y de costos que de adece a sus caractersticas, y especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los bancos, los sistemas adecuados deben controlar los mrgenes bancarios; enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos, segn las exigencias actuales en el entorno bancario, deben tambin determinar la calidad de todos los activos.

OPERACIONES PASIVAS QUE REALICE EL BANCO

Antes de hablar sobre lo que es las operaciones pasivas de un banco, debemos saber que son los bancos y de que se encargan. Las actividades de losbancos dan origen a las operaciones bancarias, que estas se clasifican en fundamentales y accesorias. La actividad bancaria es doble: intermedia y directa, de la cual la ms importante es la intermediaria. Decimos que la actividad intermediaria, aquella actividad o accin que realizan los bancos para captar recursos disponibles en el mercado para dedicarlos con fines de inversin o de consumo. Estos recursos captados en el mercado para dedicarlos con fines de inversin o de consumo. Estos recursos captados en el mercado pueden ser internos o externos, dependiendo de la procedencia de los mismos. Los principales recursos internos son los depsitos bancarios, y los principales recursos externos son aquellos provenientes de los mercados decapitales exteriores. Mediante la actividad directa los bancos intervienen los fondos provenientes de su capital y reservas.

OPERACIONES PASIVAS DE UN BANCO

Son aquellos fondos depositados directamente por la clientela, de los cuales el banco puede disponer para la realizacin de sus operaciones de activo. Estn registrados en el lado derecho del balance de situacin; siendo el caso inverso de las cuentas de activo, ya que los saldos de estas cuentas, aumentan con transacciones de Crdito y disminuyen con las de Debito. La captacin de pasivos, es de gran importancia para todo banco, ya que supone las actividades que realiza una institucin bancaria para allegarsedinero, esencialmente del pblico en general. Para que un banco pueda desarrollarse, es necesario que adquiera depsito, pues sin estos es imposible crear una reserva suficiente que le ayude a colocar estos fondos en prstamos e inversiones que le generen dividendos, y que le permitan hacer frente a las demandas de retiro de dinero en efectivo, solicitado por sus clientes.

CUENTAS CORRIENTES

La cuenta corriente bancaria es un contrato en virtud del cual un banco se obliga a cumplir las rdenes de pago de otra persona (llamada "cuentacorrentista" hasta el lmite de la cantidad de dinero que estuviere depositado en dicha cuenta, o del crdito que se haya estipulado entre las partes. Es un instrumento bsico en el negocio bancario pues permite a los bancos captar dinero del publico, con lo que se obtienen fondos para prestamos y otras actividades,

ofreciendo a los clientes la seguridad de la custodia de su dinero y un medio de pago gil y ampliamente aceptado. La competencia ha llevado a los bancos, en la actualidad, a ofrecer diversos servicios conexos a las cuentas corrientes: pagos de intereses sobre saldos mnimos, servicio de conformacin telefnica, banca electrnica, etc. En otras palabras, las cuentas corrientes o depsitos a la vista se caracterizan porque los fondos depositados en ellas son de disponibilidad inmediata y en efectivo, mediante cualquier instrumento facilitado por la entidad para obtener las cantidades de dinero consignadas en ellas, tarjeta de dbito o crdito, cheques, pagars, o personalmente en ventanilla. Dependiendo de la modalidad pactada, ofrecen otro tipo de servicios tales como domiciliar pagos y cobros, ingreso de nmina, realizar transferencias; algunos ms especficos como anticipo de nminas, seguros de asistencia en viajes, seguros de hogar, condiciones ventajosas en prstamos y crditos, etc. La entidad remite al domicilio del titular la informacin de las operaciones realizadas a travs de una cuenta corriente, de forma peridica, quincenal, mensual, etc., en un documento denominado extracto. CUENTAS DE AHORRO

Las libretas de ahorro o cuentas de ahorro a la vista son productos muy semejantes a las cuentas corrientes y son por definicin, contratos de depsito de efectivo, de libre disposicin. Todas las operaciones realizadas quedan reflejadas en la libreta que se entrega al titular de la cuenta, popularmente se llamaba "cartilla de ahorros". Las cuentas de ahorros son aquellas cuentas que se consigna en las entidades financieras que tienen entre sus actividades, la captacin de fondos y los mismos se mantienen en poder y a disposicin de dicha entidad por perodos ms largos que los depsitos de cuenta corriente. El hecho de mantener por un mayor tiempo, los fondos depositados en el banco, pero con la facilidad de convertirlos en dinero corriente (efectivo) en un corto tiempo y sin prdida de valor, es lo que le asigna a esta clase de depsito la categora o calificativo de "cuasi-dinero". Tambin se puede decir que es un instrumento que permite disponer de dinero efectivo de forma rpida puesto que se puede hacer por ventanilla, o utilizando algn instrumento de pago que lleve vinculado. Otra caracterstica que cabe sealar es el hecho de que la libreta fsica permanece en poder del cliente, debiendo actualizarla cuando considere conveniente, l mismo, en los cajeros habilitados para ello, o en cualquier sucursal del banco.

Hasta hace relativamente poco tiempo, las principales diferencias eran que con la libreta de ahorros no se poda operar con cheques, no se dispona de algunos servicios de caja y no admitan descubiertos. Actualmente no ocurre as, cuando se contrata una libreta de ahorros, el banco suele ofrecer instrumentos y servicios similares, asociados a una cuenta corriente. No obstante, en entidades en las que esto no es posible, la solucin consiste en vincular una cuenta corriente y otra de ahorro de un mismo titular, para subsanar la limitacin que impone la entidad de librar cheques contra una libreta de ahorros, son las llamadas libretas o cuentas de ahorro combinadas. Por otra parte, para hacer retiros de estas cuentas, especialmente cuando se trata de montos elevados, el banco exige un aviso previo por escrito, de tal manera que pueda contar con la liquidez suficiente para cubrir el compromiso. Los bancos reconocen un beneficio trimestral en concepto de inters, por las cuentas de ahorros, que de acuerdo a la reglamentacin de la Comisin Bancaria, ese inters es anual, capitalizado trimestralmente, sobre el promedio de los saldos ms bajos de cada mes. Cualquier persona mayor de edad, puede abrir este tipo de cuenta. Para el banco, constituye un tpico servicio de captacin de recursos.

CARACTERSTICAS COMUNES DE LAS CUENTAS CORRIENTES Y LAS CUENTAS DE AHORRO

Para la apertura de la cuenta no se requieren aportaciones mnimas. El riesgo de impago depende de la solvencia de la entidad, controlada directamente por el Banco de Espaa y la cobertura que ofrece el Fondo de Garanta de Depsitos Bancarios hasta una cantidad mxima. Larentabilidad ofrecida es mnima, pagadera mensual, trimestral, semestral o anualmente, y bsicamente, ofrecen tres modalidades, la ms utilizada, remunerando el saldo diario desde el primer ingreso realizado; otra remunera por tramos, pagando ms inters para tramos con saldos superiores, y la ltima condiciona la remuneracin a partir de un saldo medio determinado. El banco nos aplicar, en general, comisin de mantenimiento, comisin de administracin, en casos particulares comisin por apunte, y si procede, comisin por descubierto. Estas comisiones tienen que estar expuestas pblicamente en cada oficina, y en cualquier caso el cliente tiene derecho a disponer de la informacin de las comisiones aplicables al contrato. Los gastos ocasionados pueden derivar de muy diversas operaciones, desde transferencias, ingreso de cheques, utilizacin de tarjetas de dbito crdito, etc. Existe una gran oferta y tipologa muy variada de estos productos, segmentndolos incluso por edades que abarcan desde cuentas infantiles, cuentas para jvenes (a partir de 18 aos

hasta los 26, o bancos concretos hasta los 31) con limitadas ventajas, o cuentas especficas de pensionistas. La aparicin de la banca por Internet ha supuesto una alternativa muy interesante a la banca tradicional partiendo de que las condiciones ofrecidas por algunas entidades son muy favorables, bien desde el punto de vista de la superior rentabilidad, bien por la omisin de comisiones y otros gastos degestin, otra ventajosa posibilidad es la de poder operar tambin por telfono. A pesar de estas ventajas, existen ciertos inconvenientes como la limitacin de contratar algunos productos o realizar operaciones slo disponibles en las oficinas fsicas o entidades colaboradoras de los bancos que operan por Internet.

DEPOSITOS A PLAZO FIJO

Son depsitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado. Tambin de dicen que son depsitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse antes del vencimiento del plazo pactado. Los intereses que se pagan por estos depsitos quedan a criterio y poltica de cada banco. Estos depsitos son lneas de captacin de recursos que, por ser negociados a plazos, no son exigibles a la vista y su entrega al cliente, slo es exigible a la fecha en que se vence el trmino de plazo o mediante notificacin escrita y previamente entregada al banco. Los recursos obtenidos, el banco los puede usar como activos productivos para prstamos a mediano y largo plazo, inversiones y otros tipos de crditos, que a la vez que conforman el pasivo bancario, condicionan en forma determinante la capacidad productiva de la empresa bancaria.

MESA DE DINERO

Es una labor de intermediacin y actividad financiera especfica que contribuye ha solucionar problemas temporales de liquidez a empresas del sector real y del mismo sector financiero, donde los corredores establecen los contactos con los demandantes y oferentes de dinero, pero no participan en la operacin. Es un instrumento o mecanismo financiero especializado en operaciones a corto plazo. Las mesas de dinero pueden enmarcarse dentro del mercado monetario o de dinero y secundario; dentro del mercado monetario por cuanto los plazos de sus operaciones no son mayores de seis meses, en el mercado

secundario porque los activos e instrumentos financieros que se utilizan han sido emitidos en el mercado primario y a travs de las mesas de dinero pasan a circular a manos de terceros Recibe el nombre de "Mesa de Dinero" por que es con el cual se ha asociado la actividad del corretaje, ya que estos negocios se realizaban en las empresas de corretaje financiero en un recinto totalmente privado, donde haba como dotaciones fsicas Mesas muy largas en espacios abiertos, con sistemas sofisticados de comunicacin; adems tambin se conoce como la traduccin castellana de "MONEY DECK" con la cual se le conoce en los pases anglosajones. El papel fundamental de las mesas de dinero, tuvo origen en las operaciones conocidas en Colombia como CALL MONEY o dinero caliente. El cual consiste en la captacin y colocacin de recursos financieros a muy corto plazo, sistema comnmente utilizado por el sistema financiero y bancario en perodos de iliquidez temporal, como las fechas de encaje y de ciertas inversiones bsicas. Este sistema Call es de gran agilidad, se cierra con una simple llamada telefnica. Las mesas de dinero funcionan bsicamente bajo dos formas: 1. 2. Tomando posicin propia, la cual implica garantizar o avalar las operaciones, financiando una cartera de valores con recursos propios o de terceros, lo cual se denomina dealers 3. Sin tomar posesin propia, como intermediarios o corredores financieros, combinando las necesidades de sus clientes operacin que se llama brokerage. Este es un servicio que pone en contacto al oferente con el demandante. Los cupos de crdito a los usuarios pasa los de arlership, vara de acuerdo al raling o clasificacin que efecta la mesa, las garanta pueden ser reales o personas, de acuerdo a cupo asignado y a la empresa. La actividad de corretaje tal y como se debe entender consiste en poner en contacto a dos o ms personas naturales o jurdicas para que estas efecten negocios directamente entre ellas por medio de un corredor (broker), que no puede tomar ninguna posicin en el negocio y su trabajo es remunerado con una comisin pagada por quienes hacen el negocio. El procedimiento para ofrecer dinero consiste en colocar sobre la mesa una orden en firme por un trmino preciso, durante el cual los operadores o corredores de la mesa, pueden colocarla en orden. El procedimiento del demandante es similar al del oferente, pero esta seala el monto, plazo y tasa a la cual estara dispuesto a cerrar la operacin.

ESPECIMEN DE FIRMA

Es un documento donde la persona debe de registrar su firma en el banco. Son registros en que consiste en un extracto impreso al momento de realizar la apertura de una cuenta, donde el titular firma el documento y solo l o ellos pueden tener el poder de emitir cheques o cualquier otro tipo de documentos.

TARJETAS DE CREDITO

Las tarjetas de crdito que consiste en que las personas podrn hacer sus pagos sin necesidad de tener especies monetarias, sustituye en un alto porcentaje el uso de las monedas, billetes y cheques. Llevar la tarjeta se ha convertido casi en una obligacin por la comodidad que representa al pagar en un supermercado o restaurante, acudir a un cajero automtico para sacar dinero. Aunque se seala que la tarjeta de crdito agrava el proceso inflacionario, ya que su uso incrementa el consumo de servicios, no importando mucho que esta demanda vaya acorde o no con la produccin de las mismas, se podran enumerar varios aspectos en los cuales su incidencia en las actividades econmicas financieras resulta muy positiva, pues dentro de ella se va canalizando recursos en forma de prstamo hacia todos los sectores de la economa. Dentro de estos, el mismo mecanismo de la tarjeta de crdito ha venido a frenar la expansin monetaria, sustituyendo fuentes de crdito de menor cuanta y colocando en manos de los usuarios un crdito potencial y no real, cuyo destino en caso de ser usado ir a satisfacer necesidades de bienes de consumo, y no a crear una expansin del circulante por el desvo de recursos a entidades financieras. El costo del manejo del dinero plstico tiende a minimizar gastos financieros a todos los sectores envueltos en la operacin, como son:

Los Usuarios: ya que el gasto de tramitacin del crdito es muy reducido por la rpida concesin, adems de recibirlo en el tiempo preciso; por tanto, el costo de oportunidad es un factor preponderante. La Entidad Emisora: los gastos son menores por la automatizacin y masificacin en la toma de decisiones crediticias y reduccin de gastos operacionales por un menor manejo de transacciones con efectivo y con cheques. Los Afiliados: por la reduccin significativa en la concesin de crdito, la menor necesidad de financiamiento y los menores gastos de papeleo por facturacin. Adems las autoridades monetarias tienen menores gastos por el manejo reducido de la moneda.

En la actualidad, las tarjetas de crdito han jugado un rol crucial al aportar al desarrollo de las economas de los pases ms desarrollados;

en la medida en que los consumidores llegan a tener mayores facilidades para la adquisicin de bienes y servicios, igualmente va creciendo la demanda en los distintos sectores del mercado. Otro aspecto que marca la importancia de las tarjetas de crdito es el hecho de que sirven para la adquisicin de todo tipo de bienes de consumo masivo, llegando a formar parte significativa hasta del presupuesto domstico de muchos hogares. De ah que, de smbolos de alta categora econmica y social, las famosas tarjetas de crdito han pasado a convertirse en una prenda ms comn.

PRESTAMOS A CORTO Y LARGO PLAZO

Es un contrato o convenido segn el cual una de las partes entrega a otra cierta cantidad de dinero bajo el compromiso de que ste sea restituido luego de cierto plazo, adicionndole los intereses correspondientes. Todo prstamo se efecta entre un prestamista, quien da a prstamo el dinero, y un prestatario, quien lo recibe, originando una deuda de este ltimo ante el primero. Los prstamos pueden ser:

Prstamo a Plazos: Un prstamo a plazos es un acuerdo que provee una cantidad total de dinero al principio del prstamo. El prstamo es pagado en cantidades iguales durante un nmero de aos acordado. Prstamo a Corto Plazo: Un prstamo a corto plazo puede usarse para propsitos tales como: capitalizarse en un periodo determinado ya sea para rehabilitar saldos de cuentas por cobrar o para adquirir inventario. El prestamista usualmente espera que estos prstamos sean pagados despus de que hayan sido usados para esos propsitos: por ejemplo, prstamos para cuentas por cobrar, cuando las cuentas pendientes hayan sido pagadas por los clientes, y el prstamos para inventarios, cuando el inventario se haya vendido y el dinero cobrado. Los prstamos a corto plazo generalmente son pagados antes de un ao. Prstamo a Largo Plazo: Un prstamo a largo plazo es usualmente un acuerdo formal para proveer fondos por ms de un ao y la mayora son para alguna mejora que beneficiar a la compaa y aumentar las ganancias. Un ejemplo es la compra de un nuevo edificio que aumentar la capacidad o de una maquinaria que har el proceso de manufactura ms eficiente y menos costoso. Los prstamos a largo plazo usualmente son pagados de las ganancias. CERTIFICADOS DE AHORRO

Esta es una cuenta con inters fijo establecido al momento de la apertura hasta la fecha de vencimiento. El inters a pagarse est atado al tiempo que se mantiene el certificado y a la cantidad depositada.

Beneficios y Caractersticas

Devengar un porcentaje de rendimiento a un por ciento fijo y una tasa de inters de acuerdo a la cantidad depositada y al trmino de vencimiento. Se requiere un depsito mnimo de $1,000.00 para abrir el certificado de ahorro. Aplican penalidades en el caso que se retiren los fondos previos al vencimiento. El Certificado de Ahorro es una cuenta renovable automticamente a la fecha de su vencimiento. Se renovar por el mismo trmino de tiempo y a la tasa de inters y porcentaje de rendimiento anual prevaleciente en la Cooperativa para dicho tipo de cuenta. Cero cargos por servicio. Puede servir de colateral de un prstamo. Los fondos depositados en la Cuenta estn asegurados por hasta $100,000.00. CONTRATO INTERNO DEL EJECUTIVO

Son documentos que legalizan la apertura de cuentas, la colocacin de depsitos a plazo fijo, participaciones, documentos de crdito, tarjetas de crdito, y todas las transacciones bancarias.

EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

El efectivo en caja es aquel efectivo que se utiliza para canjear cheques o para la recepcin de depsitos. El Efectivo en banco es el dinero existente en las bvedas, que es el resguardo de la que se encuentra en caja y de las operaciones diarias.

FOLLETOS E INSTRUMENTOS BANCARIOS

Entre estos tenemos:

Instrumento de captacin: Se llama as al medio por el cual el sistema bancario capta recursos del pblico ahorrador; entre los principales estn las cuentas de cheques y de ahorro, los certificados de depsito, pagars, bonos y obligaciones sobre ttulos. Instrumentos de ahorro lquido: Son aquellos cuyo plazo de vencimiento o canje permiten una disponibilidad inmediata del dinero. Este concepto a su vez se divide en:
o

Instrumentos Bancarios Lquidos: Los instrumentos bancarios lquidos son instrumentos de corto plazo, es decir, instrumentos con vencimiento hasta un ao de plazo y aceptaciones bancarias. Instrumentos no Bancarios Lquidos: se refieren a CETES, BONDES, TESOBONOS y PAPEL COMERCIAL.

Instrumentos de ahorro no lquido: Son aqullos cuyo plazo de vencimiento o canje no permiten una disponibilidad inmediata del dinero. En esta clasificacin se encuentran los instrumentos financieros a plazo. Como por ejemplo los instrumentos bancarios con vencimiento a ms de un ao: BIBS, AJUSTABONOS, Bonos de Renovacin Urbana, Obligaciones Quirografarias, Obligaciones Hipotecarias, Pagars de Empresas Privadas, Depsitos del Sistema de Ahorro para el Retiro. PRESTAMOS HIPOTECARIOS

Es el mtodo ms habitual para acceder a una vivienda. Este tipo de prstamo cuenta con la garanta personal del prestatario y se garantiza con una vivienda, un inmueble o un bien. Se inscriben en el Registro de la Propiedad y se formalizan en escritura pblica. Tambin puede funcionar como el prstamo que se recibe de un banco con el cual est garantizado por una hipoteca en la vivienda. Existen varios tipos de crditos y entre ellos tenemos:

Prstamo hipotecario de Inters variable: Prstamo en el que el tipo de inters cambia a lo largo de la vida de la operacin, en funcin de una referencia. Prstamo hipotecario de inters fijo: Prstamo en el que el tipo de inters no vara a lo largo de la vida de la operacin. Prstamo hipotecario de inters mixto: Prstamo en el que el tipo de inters se mantiene fijo durante los primeros aos -hasta 10- mientras que durante el resto de la vida del prstamo se transforma en variable.

OPERACIONES ACTIVAS QUE REALICE EL BANCO Las operaciones de activo para las entidades financieras, implican prestar recursos a sus clientes acordando con ellos una retribucin que pagarn en forma de tipo de inters, o bien acometer inversiones con la intencin de obtener una rentabilidad. En general, las operaciones de activo suponen un riesgo para la entidad financiera ante la posibilidad de impago total o parcial de un prstamo o un crdito. Teniendo en cuenta esta caracterstica podramos descomponer las cuentas de activo para los bancos en dos tipos genricos: A. Operaciones que conllevan movimientos de fondos y en las que el banco experimenta un riesgo: Operaciones de prstamo.

Operaciones de crdito en cuenta corriente. Descuento de efectos.

Etctera.

B. Operaciones que en principio, no representan movimiento de dinero, puesto que nicamente representan un compromiso por parte del banco, pero ocasionalmente, pueden producir movimiento de capital ocasionando para la entidad la asuncin de riesgo: Tarjetas de crdito.

Crditos documentarios. Avales. Garantas. Etctera.

Desde el punto de vista financiero, tanto para personas fsicas como jurdicas, se clasifican las operaciones, en general, en las que se realizan en el corto plazo como las plizas de crdito, el descuento comercial, anticipo de recibos bancarios, factoring, tarjetas de crdito, etc., y los productos ms habituales utilizados para el largo plazo como los prstamos hipotecarios, prstamos personales, leasing, etc. Debido a que cualquier operacin de crdito o prstamo suponen un riesgo para la entidad financiera, sta tiene que analizar minuciosamente la solvencia y el patrimonio, en definitiva la capacidad que tiene la persona fsica o jurdica de generar fondos para devolver el dinero que han tomado prestado. La documentacin exigida para realizar el estudio y determinar si se le concede la operacin de cesin de fondos, vara en funcin de si la solicitud la realiza una empresa o un particular. En trminos generales, el banco necesita la identificacin de la persona fsica o jurdica, escrituras de constitucin y de poderes si fuera necesario, esto es, de los titulares que van a firmar la solicitud de la operacin, documento este, imprescindible para poder recabar informacin de los ficheros de datos sobre incumplimiento de obligaciones dinerarias, es decir, registros donde aparecen importes impagados de letras de cambio, pagars, cheques y otros documentos comerciales: RAI, ASNEF, as como, de la Central de informacin de Riesgos del Banco de Espaa, CIRBE, que proporciona informacin de todas las operaciones de activo vigentes, prstamos, crditos, lneas de descuento comercial, que para el caso de titulares residentes se consideran declarables para importes iguales o superiores a 6.000 euros. La entidad requiere, adems, documentos oficiales que demuestren la capacidad de ingresos, ltimas declaraciones de la renta, de IVA, ltimas nminas, etc., para el caso de sociedades, estados contables oficiales, balance y cuenta de resultados, impuesto sociedades, etc., a

partir de esta informacin ser capaz de deducir la generacin de recursos del solicitante para poder hacer frente a la devolucin del principal y calcular la cuanta mxima de endeudamiento. El banco demanda, tambin, los justificantes de patrimonio, escrituras de propiedad, declaraciones confidenciales de bienes, tanto de la sociedad como de los socios si fuera de reciente creacin, documentos que dotan de garanta a la operacin. Con la informacin aportada por el cliente, se procede al anlisis, y si resulta satisfactorio, la operacin se lleva a cabo, en caso contrario, se solicitarn mayores garantas o se denegar la concesin del prstamo o crdito. Las principales garantas que exigen las entidades financieras para dar conformidad a las operaciones de crdito o prstamo son las reales: prenda e hipoteca, y las personales: respondiendo de la deuda con todo el patrimonio presente y futuro, o los avales de terceros que responden subsidiariamente del pago, en caso de que el deudor principal no devuelva el dinero al banco. Fiscalmente, es indiferente disponer de recursos ajenos a travs de pliza de crdito o contrato de prstamo. Para las personas jurdicas los gastos de formalizacin y los intereses son deducibles como gastos. Sin embargo, para las personas fsicas es necesario distinguir entre lo que seran gastos empresariales o gastos personales que no impliquen inversin estricta. As, existen deducciones de los intereses en ciertos regmenes de tributacin para personas fsicas, siempre que se trate de un prstamo o crdito para la inversin, es decir, que la financiacin est destinada a la adquisicin de elementos y bienes afectos a la actividad profesional o empresarial, en contraposicin a lo que sera en prstamo o crdito al consumo, que no goza de ninguna ventaja fiscal. De igual forma, los prstamos hipotecarios se benefician de un tratamiento fiscal muy favorable cuando el particular obtiene los fondos con el objeto de adquirir o mejorar la vivienda habitual