Prvisions et contrle de gestion 1 2PPA

Intervenant : S. Lagorce

PREVISIONS ET CONTRLE DE GESTION 1

2 PPA ICC/IGRH Semestre 1
Documents et matriels autoriss : - supports de cours - calculatrice Le sujet se compose de quatre dossiers qui peuvent tre traits de manire indpendante : - Dossier 1 : Socit ELTON Budgets de trsorerie (11 points) - Dossier 2 : Socit CHAVEL Documents prvisionnels (9points)

DOSSIER 1 : SOCIETE ETON BUDGETS

La socit ELTON exerce son activit dans le secteur de la distribution ; elle exploite un ensemble de quatre suprettes dans la rgion de Laval. Etant donn la nature de son activit, lensemble de ses ventes lui est rgl au comptant. Les modalits de paiement ses fournisseurs font lobjet de ngociations priodiques. Elle souhaiterait que vous laidiez tablir son budget de trsorerie pour le premier semestre N. Vous disposez des informations donnes en annexe pour prsenter ce budget de trsorerie. Travail faire 1. Prsentez, pour le premier semestre N : a. Le budget de rglement des achats (2 points) b. Le budget de dcaissements des charges administratives et commerciales (3 points) c. Le budget de TVA (3,5 points) d. Le budget de trsorerie (1,5 points) Arrondir vos calculs leuro le plus proche. 2. Commentez la situation de trsorerie ainsi obtenue. (1 point)

ANNEXE

BUDGET DES VENTES (HORS TAXES) Janvier Fvrier 57 350 18 462 Mars 61 761 17 562 Avril 67 643 22 515 Mai 72 055 19 138 Juin 72 790 23 641

Ventes (TVA 5,5%) Ventes (TVA 19,6%)

64 702 22 965

BUDGET DES ACHATS (HORS TAXES) Janvier Fvrier 25 018 25 235 Mars 49 325 7 324 Avril 38 047 8 548 Mai 52 438 9 787 Juin 58 507 15 130

Achats (TVA 5,5%) Achats (TVA 19,6%)

38 247 14 698

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Intervenant : S. Lagorce

REGLEMENT DES ACHATS Comptant Achat TVA taux rduit Achats TVA taux normal 20% 30 jours 60 jours fin de mois fin de mois 30% 50% 50% 50% 90 jours

Les dettes sur achats la fin de lanne N-1 sont les suivantes : - 58 500 chance fin janvier ; - 42 238 chance fin fvrier.

BUDGET DES CHARGES ADMINISTRATIVES ET COMMERCIALES POUR LE MOIS DE JANVIER N Partie fixe Salaires et charges Partie variable 17 239 2% 60% correspondant aux salaires nets. 40% aux charges (part salariale et patronale). Commissions sur le chiffre d'affaires hors taxes rgl chaque mois. Le taux des charges sociales est le mme que pour les autres salaires. Rgles au comptant. Soumises la TVA au taux normal.

Autres charges

Amortissements Autres charges fixes

8 542 1 568

Les rglements des charges de personnel se font le 29 du mois pour la partie salaires nets, au 15 du mois suivant pour les cotisations sociales. Charges sociales rgler en janvier N : 9 128

TRESORERIE INITIALE : 0

DOSSIER 2 : SOCIETE CHAVEL DOCUMENTS PREVISIONNELS

Lentreprise CHAVEL fabrique des accessoires de navigation pour bateaux de plaisance et a une activit fortement saisonnire. Ses fournisseurs et ses clients sont exclusivement situs en France. Vous disposez en annexe : de renseignements concernant lexploitation courante pour le premier semestre N+1 ; du bilan au 31 dcembre N de lentreprise CHAVEL ; des travaux raliss par le contrleur de gestion concernant les budgets (encaissements, dcaissements et trsorerie) pour le premier semestre N+1.

Travail faire : A laide des annexes prsentes ci-dessous : 1. Dterminez le cot de revient prvisionnel dun article fabriqu. (1,5 points) 2. Proposez quelques solutions pour quilibrer la trsorerie de cette entreprise. (2 points) 3. Prsentez le compte de rsultat et le bilan prvisionnels au 30/06/N+1 (Annexe 4 complter) en prenant soin de justifier vos rsultats. (5,5 points)

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ANNEXE 1 : RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LEXPLOITATION COURANTE POUR LE PREMIER SEMESTRE N+1

Lentreprise utilise la mthode Premier Entr Premier Sorti pour la valorisation des stocks. 1) Prvision des ventes Lentreprise envisage de vendre 1 000 articles par mois au premier trimestre, puis 3 600 articles par mois au second trimestre. Prix unitaire : 400 HT. 2) Prvision des achats de matires premires : - 9 000 kg par mois au cours du premier trimestre - 12 500 kg par mois au cours du deuxime trimestre Prix dachat du kg : 40 HT. 3) Renseignements concernant la production - premier trimestre : 1 800 articles par mois - deuxime trimestre : 2 500 articles par mois Le cot de production dun article se dcompose de la faon suivante : - matires premires : 5 kg - frais variables de fabrication : 100 HT - frais fixes de fabrication (non soumis TVA) : 516 000 pour le semestre (dont 50% damortissements) 4) Autres renseignements - Les frais administratifs non soumis TVA slvent 60 000 par mois et sont rgls le mois mme pour 2/3 et pour 1/3 le mois suivant. - Les reprsentants peroivent une commission, dcaisse le mois suivant, de 5% du montant des ventes HT. - Les deux premiers acomptes dimpt sur les socits verss au 15 mars et au 15 juin slvent respectivement 50 000 et 70 000. Le solde dIS calcul sur le rsultat de lexercice N est vers au 15 avril N+1.

ANNEXE 2 : BILAN SIMPLIFIE AU 31 DECEMBRE N EN EUROS

ACTIF Immobilisations Stocks Matires premires (400 kg) Produits finis (1 000 units) Clients et comptes rattachs (1) Autres crances Disponibilits 16 000 350 000 325 000 60 000 9 000 1 860 000 (2) dont 20 000 d'intrts courus (3) dont : 50 000 de TVA dcaisser 125 000 dimpt sur les bnfices 35 000 de charges payer en janvier Fournisseurs et comptes rattachs Dettes fiscales et sociales (3) 185 000 210 000 1 100 000 Capitaux propres Emprunts et dettes (2) PASSIF 1 065 000 400 000

1 860 000 (1) 10 000 de crances douteuses nettes 315 000 deffets recevoir

Renseignements sur le bilan au 31 dcembre N Les effets recevoir seront encaisss en janvier. Les autres crances seront encaisses en totalit en juin. Les fournisseurs seront rgls, moiti en janvier, moiti en fvrier. Le poste Emprunts et dettes concerne un seul emprunt dont lchance est au 30 juin et qui est rembours par annuits constantes de 90 000 (dont 40 000 dintrts).
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ANNEXE 3 : TRAVAUX DU CONTROLEUR DE GESTION

Budget des encaissements du premier semestre N+1
Janvier Clients douteux Effets recevoir Autres crances du bilan Ventes au comptant Ventes 30 jours Total encaissements 315 000 60 000 239 200 239 200 239 200 554 200 478 400 239 200 239 200 478 400 861 120 239 200 1 100 320 861 120 861 120 1 722 240 861 120 861 120 1 782 240 861 120 871 120 Fvrier Mars Avril Mai Juin D au 30/06 10 000

Budget de TVA du premier semestre N+1

Janvier TVA collecte TVA dductible sur achats TVA dductible sur frais variables de production Crdit de TVA TVA dcaisser ou crdit de TVA 27 440 78 400 70 560 35 280 Fvrier 78 400 70 560 35 280 27 440 54 880 Mars 78 400 70 560 35 280 54 880 82 320 Avril 282 240 98 000 49 000 82 320 52 920 135 240 135 240 Mai 282 240 98 000 49 000 Juin 282 240 98 000 49 000

Budget des dcaissements du premier semestre N+1

Janvier Fournisseurs du bilan Achats 30 jours Achats 60 jours Frais variables de fabrication Frais fixes de fabrication Frais administratifs Commissions TVA Emprunt Dettes du bilan Impt sur les socits Total dcaissements 35 000 50 000 475 780 646 060 818 840 125 000 977 560 1 041 200 70 000 1 367 240 1 124 240 50 000 215 280 43 000 40 000 215 280 43 000 60 000 20 000 92 500 Fvrier 92 500 215 280 215 280 215 280 215 280 43 000 60 000 20 000 215 280 215 280 299 000 43 000 60 000 20 000 299 000 215 280 299 000 43 000 60 000 72 000 52 920 299 000 299 000 299 000 43 000 60 000 72 000 135 240 90 000 20 000 72 000 135 240 299 000 598 000 Mars Avril Mai Juin D au 30/06

Budget de trsorerie
Janvier Trsorerie initiale Encaissements Dcaissements Trsorerie finale 9 000 554 200 475 780 87 420 Fvrier 87 420 478 400 646 060 80 240 Mars 80 240 478 400 818 840 420 680 Avril 420 680 1 100 320 977 560 297 920 Mai 297 920 1 722 240 1 041 200 383 120 Juin 383 120 1 782 240 1 367 240 798 120

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Intervenant : S. Lagorce

ANNEXE 4 : DOCUMENTS DE SYNTHESE PREVISIONNELS

Compte de rsultat prvisionnel au 30/06/N+1 Achat de matires premires Variation de stocks de matires premires Frais variables de production Frais fixes de production (hors amortissements) Frais administratifs Frais commerciaux Frais financiers Dotations aux amortissements Total Rsultat avant IS (1) A justifier Total 20 000 (1) Ventes de produits finis Production stocke

Bilan prvisionnel au 30/06/N+1 ACTIF Immobilisations Stocks Matires premires Produits finis Clients IS acomptes Trsorerie Total Emprunts Fournisseurs TVA dcaisser Autres dettes Total Capitaux propres Rsultat avant IS PASSIF

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