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Prévisions et contrôle de gestion 1 2PPA

Intervenant : S. Lagorce

PREVISIONS ET CONTRÔLE DE GESTION 1

2 PPA ICC/IGRH Semestre 1

Documents et matériels autorisés :

- supports de cours

- calculatrice

Le sujet se compose de quatre dossiers qui peuvent être traités de manière indépendante :

- Dossier 1 : Société ELTON Budgets de trésorerie (11 points)

- Dossier 2 : Société CHAVEL Documents prévisionnels (9points)

DOSSIER 1 : SOCIETE ETON BUDGETS

La société ELTON exerce son activité dans le secteur de la distribution ; elle exploite un ensemble de quatre supérettes dans la région de Laval. Etant donné la nature de son activité, l’ensemble de ses ventes lui est réglé au comptant. Les modalités de paiement à ses fournisseurs font l’objet de négociations périodiques.

Elle souhaiterait que vous l’aidiez à établir son budget de trésorerie pour le premier semestre N.

Vous disposez des informations données en annexe pour présenter ce budget de trésorerie.

Travail à faire

1. Présentez, pour le premier semestre N :

a. Le budget de règlement des achats (2 points)

b. Le budget de décaissements des charges administratives et commerciales (3 points)

c. Le budget de TVA (3,5 points)

d. Le budget de trésorerie (1,5 points)

Arrondir vos calculs à l’euro le plus proche.

2. Commentez la situation de trésorerie ainsi obtenue. (1 point)

ANNEXE

BUDGET DES VENTES (HORS TAXES)

 

Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

Ventes

           

(TVA 5,5%)

64

702

57

350

61

761

67

643

72

055

72

790

Ventes

           

(TVA 19,6%)

22

965

18

462

17

562

22

515

19

138

23

641

BUDGET DES ACHATS (HORS TAXES)

 

Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

Achats

           

(TVA 5,5%)

38

247

25

018

49 325

38

047

52 438

58

507

Achats

           

(TVA 19,6%)

14

698

25

235

7 324

8 548

9 787

15

130

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Intervenant : S. Lagorce

REGLEMENT DES ACHATS

 

Comptant

30 jours fin de mois

60 jours fin de mois

90 jours

Achat TVA taux réduit

20%

30%

50%

 

Achats TVA taux normal

 

50%

50%

 

Les dettes sur achats à la fin de l’année N-1 sont les suivantes :

- 58 500€ à échéance fin janvier ;

- 42 238€ à échéance fin février.

BUDGET DES CHARGES ADMINISTRATIVES ET COMMERCIALES POUR LE MOIS DE JANVIER N

 

Partie fixe

17 239

60% correspondant aux salaires nets. 40% aux charges (part salariale et patronale).

Salaires

Partie variable

2%

Commissions sur le chiffre d'affaires hors taxes réglé chaque mois. Le taux des charges sociales est le même que pour les autres salaires.

et charges

 

Amortissements

8 542

 

Autres charges

Autres charges

1 568

Réglées au comptant. Soumises à la TVA au taux normal.

fixes

Les règlements des charges de personnel se font le 29 du mois pour la partie salaires nets, au 15 du mois suivant pour les cotisations sociales.

Charges sociales à régler en janvier N : 9 128€

TRESORERIE INITIALE : 0€

DOSSIER 2 : SOCIETE CHAVEL DOCUMENTS PREVISIONNELS

L’entreprise CHAVEL fabrique des accessoires de navigation pour bateaux de plaisance et a une activité fortement saisonnière. Ses fournisseurs et ses clients sont exclusivement situés en France.

Vous disposez en annexe :

- de renseignements concernant l’exploitation courante pour le premier semestre N+1 ;

- du bilan au 31 décembre N de l’entreprise CHAVEL ;

- des travaux réalisés par le contrôleur de gestion concernant les budgets (encaissements, décaissements et trésorerie) pour le premier semestre N+1.

Travail à faire : A l’aide des annexes présentées ci-dessous :

1. Déterminez le coût de revient prévisionnel d’un article fabriqué. (1,5 points)

2. Proposez quelques solutions pour équilibrer la trésorerie de cette entreprise. (2 points)

3. Présentez le compte de résultat et le bilan prévisionnels au 30/06/N+1 (Annexe 4 à compléter) en prenant soin de justifier vos résultats. (5,5 points)

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ANNEXE 1 : RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LEXPLOITATION COURANTE POUR LE PREMIER SEMESTRE N+1

L’entreprise utilise la méthode Premier Entré Premier Sorti pour la valorisation des stocks.

1) Prévision des ventes

L’entreprise envisage de vendre 1 000 articles par mois au premier trimestre, puis 3 600 articles par mois au second trimestre. Prix unitaire : 400€ HT.

2) Prévision des achats de matières premières :

- 9 000 kg par mois au cours du premier trimestre

- 12 500 kg par mois au cours du deuxième trimestre

Prix d’achat du kg : 40€ HT.

3) Renseignements concernant la production

- premier trimestre : 1 800 articles par mois

- deuxième trimestre : 2 500 articles par mois

Le coût de production d’un article se décompose de la façon suivante :

- matières premières : 5 kg

- frais variables de fabrication : 100€ HT

- frais fixes de fabrication (non soumis à TVA) : 516 000€ pour le semestre (dont 50% d’amortissements)

4) Autres renseignements

- Les frais administratifs non soumis à TVA s’élèvent à 60 000€ par mois et sont réglés le mois même pour 2/3 et pour 1/3 le mois suivant.

- Les représentants perçoivent une commission, décaissée le mois suivant, de 5% du montant des ventes HT.

- Les deux premiers acomptes d’impôt sur les sociétés versés au 15 mars et au 15 juin s’élèvent respectivement à 50 000€ et 70 000€. Le solde d’IS calculé sur le résultat de l’exercice N est versé au 15 avril N+1.

ANNEXE 2 : BILAN SIMPLIFIE AU 31 DECEMBRE N EN EUROS

 

ACTIF

PASSIF

Immobilisations

1 100 000

Capitaux propres

1 065 000

Stocks

Emprunts et dettes (2)

400

000

 

Matières premières (400 kg)

16

000

 

Produits finis (1 000 unités)

350

000

Clients et comptes rattachés (1)

325

000

Fournisseurs et comptes rattachés

185

000

Autres créances

60

000

Dettes fiscales et sociales (3)

210

000

Disponibilités

9 000

 
 

1 860 000

 

1 860 000

(1) 10 000€ de créances douteuses nettes 315 000€ d’effets à recevoir

(2) dont 20 000€ d'intérêts courus (3) dont : 50 000€ de TVA à décaisser 125 000€ d’impôt sur les bénéfices 35 000€ de charges à payer en janvier

Renseignements sur le bilan au 31 décembre N

- Les effets à recevoir seront encaissés en janvier.

- Les autres créances seront encaissées en totalité en juin.

- Les fournisseurs seront réglés, moitié en janvier, moitié en février.

- Le poste “Emprunts et dettes” concerne un seul emprunt dont l’échéance est au 30 juin et qui est remboursé par annuités constantes de 90 000€ (dont 40 000 d’intérêts).

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ANNEXE 3 : TRAVAUX DU CONTROLEUR DE GESTION

Budget des encaissements du premier semestre N+1

 

Janvier

 

Février

 

Mars

 

Avril

 

Mai

 

Juin

Dû au 30/06

Clients douteux

             

10 000

Effets à recevoir

315

000

           

Autres créances

             

du bilan

 

60

000

Ventes au

             

comptant

239

200

 

239

200

 

239

200

 

861

120

 

861

120

 

861

120

Ventes à 30 jours

   

239

200

 

239

200

 

239

200

 

861

120

 

861

120

 

861 120

Total

             

encaissements

554

200

 

478

400

 

478

400

1 100 320

1

722 240

1

782 240

 

871 120

 

Budget de TVA du premier semestre N+1

 
 

Janvier

Février

Mars

 

Avril

 

Mai

 

Juin

 
 

TVA collectée

 

78

400

 

78

400

 

78

400

 

282 240

 

282 240

 

282 240

TVA déductible sur achats

 

70

560

 

70

560

 

70

560

 

98

000

 

98

000

 

98

000

TVA déductible sur frais variables de production

 

35

280

 

35

280

 

35

280

 

49

000

 

49

000

 

49

000

Crédit de TVA

   

27

440

 

54

880

 

82

320

   

TVA à décaisser

 

-

 

-

 

-

 

52 920

135 240

135 240

ou crédit de TVA

 

27 440

 

54 880

 

82 320

 

-

 

-

 

-

Budget des décaissements du premier semestre N+1

 

Janvier

Février

Mars

Avril

 

Mai

 

Juin

Dû au 30/06

Fournisseurs

             

du bilan

92

500

92

500

Achats à 30 jours

 

215

280

215

280

215

280

 

299

000

 

299

000

299

000

Achats à 60 jours

   

215

280

215

280

 

215

280

 

299

000

598

000

Frais variables

             

de fabrication

215

280

215

280

215

280

299

000

 

299

000

 

299

000

Frais fixes

             

de fabrication

43

000

43

000

43

000

43

000

 

43

000

 

43

000

Frais

             

administratifs

40

000

60

000

60

000

60

000

 

60

000

 

60

000

20

000

Commissions

 

20

000

20

000

20

000

 

72

000

 

72

000

72

000

TVA

50

000

       

52

920

 

135

240

135

240

Emprunt

           

90

000

 

Dettes du bilan

35

000

           

Impôt sur les sociétés

   

50

000

125

000

   

70

000

 

Total

             

décaissements

475

780

646

060

818

840

977 560

1

041 200

1

367 240

1 124 240

Budget de trésorerie

 

Janvier

Février

Mars

 

Avril

 

Mai

Juin

Trésorerie initiale

9 000

 

87 420

- 80 240

-

420

680

-

297 920

383 120

Encaissements

554

200

 

478

400

478

400

 

1 100 320

1 722 240

1 782 240

Décaissements

475

780

 

646

060

818

840

 

977

560

1 041 200

1 367 240

Trésorerie finale

87 420

-

80 240

- 420 680

-

297 920

383 120

798 120

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ANNEXE 4 : DOCUMENTS DE SYNTHESE PREVISIONNELS

Compte de résultat prévisionnel au 30/06/N+1

Achat de matières premières

 

Ventes de produits finis

Variation de stocks de matières premières

 

Production stockée

Frais variables de production

   

Frais fixes de production (hors amortissements)

   

Frais administratifs

   

Frais commerciaux

   

Frais financiers

20 000 (1)

 

Dotations aux amortissements

   

Total

 

Total

Résultat avant IS

   

(1) A justifier

Bilan prévisionnel au 30/06/N+1

ACTIF

PASSIF

Immobilisations

Capitaux propres

 

Stocks

Résultat avant IS

Matières premières

Produits finis

Emprunts

Clients

Fournisseurs

IS acomptes

TVA à décaisser

Trésorerie

Autres dettes

Total

Total

-