16 aott 2007 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DE COTE D'IVOIRE 3 ANNEXE FISCALE, Ala lol de Finances de l'année 2007. ARTICLE PREMIER Précision des réghes de territorialité en matiére de TVA article 351 du Code général des Impéts est compléié in fine comme suit « Les prestations de services exécutées en Cate d'Ivoire mais utilisées ‘dans un autre pays ne sont pas imposables en Céte d'Ivoire. » ARTICLE? Aménagement des régles de reversement du produit de la raxe sur la valeur ajouiée sur la fourniture d'életricté Le 2° de 'anicle 2 de l'ordonnance n° 2000-705 du 13 septembre 2000 est modifié et nouvellement rédigé comme suit 2° La Direction générale des Imp&ts est tenue, dans les quinze premiers jours du mois. de prélever sur le produit de la taxe sur la valeur ajoutéecolleciée sur les ventes et fournitures d'élecricité, une somme égale au montant de la taxe appliquée au taux de 11.11%. La fraction ainsi prélevée doit étrereversée dans un compte « Redevance ‘Autorité concédante » du secteur de 'électrcité ouvert &cet effet dans les lives de la Banque Centrale des Etats de Afrique de 'Ouest.» ARTICLES Aménagement de la base d'imposition aux droits d’accises des boissons alcoolisées et des tabacs importés VLalinéa 4 de article 419 du Code général des Impdts est modifié et nouvellement digé comme suit «<4 Pour application des alinéas | et 2ci-dessus, le prix de vente hors taxes s'entend du prix de revient hors taxes sortie usine pour les Produits fabriqués localement. En ce qui conceme les produits importés, la base imposable est ‘déterminée d’aprés la valeur taxable en douanes augmentée de tous les droits et taxes de douanes AI'exclusion de la TVA, majorée de 25%. » 2/ L’alinéa 3 du 3° de Particle 1085 du Code général des Impdts est ‘modifié t nouvellement rédigé comme suit: «Pour "application dela disposition ci-dessus, le prix de vente hors taxes s'entend du prix de revienthors taxes sortie usine pour les produits fabriqués localement. En ce qui conceme les produits importés, la base imposable est «déterminge d'aprés la valeur taxable en douanes augmentée de tous les droits et taxes de douanes "exclusion de la TVA, majorée de 25%. » ARTICLES Déductibilié des provisions techniques des compagnies d’assurances Le paragraphe E) de l'article 18 du Code général des Impéts est complété par un alinéa 5° rédigé comme suit «Les provisions constituées par les compagnies d’assurances destinées faire Face aux sinistres tardifs et aux annulations de primes, condition que ces provisions soient déterminées conformément 3 la méthode de la cadence prévue par les régles prudentielles de la Conférence Interafricaine des Marchés d’ Assurances (CIMA). » ARTICLES Précision relative aux ragles d'amorrissement en faveur des entreprises concessionnaires de service public Le deuxidme tret de 'article 18-C-1° du Code général des Impdts. ‘est modifié et nouvellement rédigé comme suit « Les matérielsspécifiques aa téléphonie acquis par les entreprises ‘concessionnaires de service public de téléphonie ou titulaires d'une licence d'exploitation. » ARTICLES Régime fiscal particulier des opérations de fusion entre une société mere et sa filiate détenue & 100% est eréé dans le Code général des Impdts un article 27 bis rédigé comme suit : « Lorsque la dissolution d'une société dans laquelle tous les titres sont détenus par un seul associé entraine la transmission universlle ‘du patrimoine dela société cet associé, sans qu’ily ait eu & liquidation conformément aux dispositions de l'article 201 de I'Acte unifor relatf au droit des sociétés commerciales et du groupement d'intért Economique. le régime fiscal suivant s'applique transfert des deficits fiscaux et des amortssementsréputts diffe de la filiale& a société mre ; ~ transfert des avantages fseaux et crédits impos de a filial la société mere ; ~ exonération de I'imp6t sur le revenu des valeurs mobilitres sur leboni de dissolution éventuel Lebénéfice de ce régime est subordonné A'sutorsation du Directeur général des Impéts aprés contrble de la sincérité des défcits provenant de lentreprise dissoute. » ARTICLET Aménagement des régles d’imposition simplifie des bénéfices des structures d’appui et de gestion de certaines filiéres agricoles Le deuxiéme alinéa de l'anicle 62 du Code général des Impats est ‘modifié ct nouvellement rédigé comme suit «Le taux de ce prélévement est de 7% assis sur les sommes pergues par les structures visées & ’alingaci-dessus. Est toutefois exclue de 1a base du prélévement, la quote-part des sommes susvisées destinge & etre rétrocédée & I'Etat ou 2 d'autres ‘organismes publies ou privés Le prélévement est recouvré dans les mémes conditions et sous les rémes procédures, sanctions et siretés que l"impdt sur les bénéfices dont il est ibératoire, » ARTICLES Précision relative & obligation de retenue a la source en maitre impét sur les béndfices au ttre des rémunérations, commissions et ristourtes versées @ certaines professions indépendantes L’alinga 1° de Marticle 98 du Code général des Impéts est ouvellement rédigé comme suit: «Les personnes physiques ou morales, passbles de I"imp6t sur les bbénéfices ainsi que les organismes publics ou privés ques que soient leur forme juridique et leur régime fiscal, qui versent des sommes & titre de rémunérations aux avocats, huissiers de justice. conseils juridiques et fiscaux, comptables, commissaires priseurs et notares, sont tenus de prélever la source pour le compte du Trésor public, une" retenue de 25 % sur 30 % des rémunérations brutes versées. »u JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DE COTE D'IVOIRE 16 aodt 2007 ARTICLES Aménagement du dispositif de impor synthétique 1 Le paragraphe 1° de l'article 78 du Code général des Impéts est modifié et nouvellement rédigé comme suit «Le montant de 'impot dd est fixé & partir des éléments contenus dans ladéclaration du contribuable, Le chiffred’ affaires annul servant de base la fixation de 'impdt cexigible est celui quia éé déclaré parle contribuable ou retenu par le service des Impots apres instuction du dossier du contibuable, Lors de cette instruction, le service des Impéts devra apprécier notamment les chifftes d'affaires des années précédentes, la nature de Iactvité, Tes achats de marchandises, le aux de marge du secteur d’activité les stocks, les frais généraux, "importance des locaux, le matériel exploitation et le personnel utlisés etl cliente,» 2/ Le paragraphe 1° de 'article 79 et l'article 81 du Code général des Impois sont abrogés. ARTICLE 10 Mesures d’encouragement a l'épargne de longue durée 1 Liaticle 193 2° du Code général des Impéts est modifié et nouvellement édigé comme suit «Toutefois, en ce qui concerne les intérets, arérages, et autres Produits de dépéts ct des comptes courants visés & l'article 192 préeédent, ouverts dans les écritures d'un banguier ou dune maison ‘debanque, un agent de change ou d'un counieren valeurs mobilitres, Gtablis en Cote d'Ivoire, ce taux est ramené comme suit @) Compte de dépots Echéance des comptes de dépsts_| Particuliers_| Entreprises Inférieure ou égale 1 an 35% 16.5 % Supérieure A Lan et inférieure ‘ou égale 23 ans 10% om Supérieure 3 ans et inférieure ‘ou égale a5 ans 5% 5% Supérieure a $ ans 1% Lm >) Compte courant = Particulers : 13,5 % = Entreprises, qu'il s'agisse de personnes physiques ou morales 165%.» 2/ Le 3° de Particle 193 du Code général des Impots est modifié et nouvellement rédigé comme suit : Remplacer le groupe de mots « le taux est réduit de moiié pour: » parle groupe de mots « les taux de 13,5 % ou 16,5 % visés aux a) et ') précédents sont réduits de moitié pour: ». 3/ Lranticle 182-3 du Code général des Impéts est modifié et nowvellement rédigé comme suit 42% pour tous les produits, lots et primes de remboursement payés aux porteurs d'obligations émises en Cote dIvoire et remboursables en cing ans au moins. » 4/ Lramicle 243 du Code général des Impdts est complété in fine 7° lest appliqué un abattement sur les intérets, arérages et autres produits de dépdts visés& article 192 du présent Code, ouverts dans les éeritures d'un banguier ou d'une maison de banque, d'un agent de change ou d'un courtier en valeurs mobilitres,établis en Cote d'Woire. Les taux d'abattement sont fixés comme suit Echéance des comptes de dépats ‘Abattement ‘Supérieure 81 an et inférieure ou égate 3 ans | 25% Supérieure 3 ans et inféreure ou égale Sans] 50% Supérieure 45 ans 90% in abattement de 50 % est appliqué sur ls produits, los et primes e remboursement payés aux porteurs d'obligations émises en Cote 'Ivoite et remboursables en cing ans au moins. » 5/ Lest exé6 un 6-A1'article 4 B du Code général des Impots, rédigé ainsi qu'il suit <6 Les imtéets des prétsaccordés ax petites et mayennes entreprises par les établissements bancaires pour leur équipement industriel et ‘informatique & hauteur de 50%, & condition que la durée du enédit soit supéricure & trois ans.» ARTICLE 11 Réforme de Uimpét général sur le revenu 1/ Leb) de V’asticle $1 du Code général des Impots est abrogé. 2 Le paragraphe 7° de article 6t du Code général des Impots est modifié comme suit Remplacer « - Produits du palmer... 2% Produits hévéicoles. 2%» por «~ Produits du palmier... 15% = Produits hevéicoles. 2.5%». La suite sans changement. 3M Supprimer la deuxitme phrase de article 90 du Code général des Impats. 4/ L’anicle 91 du Code général des Impots est abrogé. 5A V'alinga premier de Marticle 119 du Code général des Impots, supprimer le membre de phrase «, déduction faite d'un abattement forfaitaire de 20% » 6/1 est exéé entee le premier et le 2 alinéas de Particle 119 du Code général des Impdts un alinéa rédigé comme suit «Bn ce qui concerne les salaris des entreprises agricoles autres que ceux vis6s article 148 du présent Code, qui sont souis au paiement des impots sur les traitements et salites, il sera appliqué un abattement forfaitaire mensuel de 60 000 francs su le montant net de leurs revenus imposables. » ‘TU Lalinga2 de article 120 du Code général des impbts est modifié ct nouvellement rédigé comme suit ‘« Les taux applicables au revenu net annuel imposable sont fixés, «une fagon progressive, pour chaque tranche de revenu déterminé, & partir du bareme prévu a article 251 du Code général des Impdts. »16 a0it 2007 JOURNAL OFFICIEL DE LA REPUBLIQUE DE COTE D'IVOIRE 35 81 Le S de l'article 127 du Code général des ImpOts est supprimé, 97 Liatticle 238 du Code général des Impdts est modifié et nowvellement rédigé comme suit « Lebénéficiaire du revenu est imposé Aire individuel sur ce revenu, Par dérogation ce principe, sur option du contribuable notfige au service compétent, imposition peut porter sur les revenus du foyer: Dans ce cas, le chef de famille est imposable tant en raison de ses revenus personnels que ceux de sa femme et de ses enfants mineurs, ‘majeurs incapable, étudiants habitant avec Ii Toutefois, le contribuable peut réclamer des impositions distinctes pour ses enfants mineurs, majeurs incapables, étudians,lorsquil trent un revenu de leur propre travail ou d'une fortune indépendante.» 10/ Le paragraphe 2 de l'article 239 du Code général des Impéts est supprime. LI/ Le paragraphe 3 de article 241du Code général des Impéts est supprime. 12/ Le paragraphe 9 de I'aticle 242 du Code général des Impdts est supp 13/ Larticle 243 du Code général des Imp6ts est modifié comme ~ Au paragraphe 2°, remplacer « des articles 246 et 252 » par « de Particle 246 » = Il est eréé un nouvel alinéa entre l'alinéa premier et le second alinéa du paragraphe 3°, rédigé comme suit «Test appliqué un abattement de 10 000 000 de francs au revenu agricole net imposable.» Le paragraphe 4° est modifié et nouvellement rédigé comme suit «4° Les revenus provenant de traitements publics et privés,soldes, indemnités et émoluments, salaires, pensions et rentes viag2res, sont ‘déterminés conformément aux articles 115 8 120 du présent Code» Le paragraphe 5* est complét¢ in fine par un second alinga réigé comme suit «Le contribuable peut toutefois opter pour un abattement de 16 000 000 de francs sur le montant des revenus fonciers pour la <étermination de Vassiette de Vimpot général sur le revenu. » ~ Hest eréé un paragraphe 6* rédigé comme suit « Pours contibuables n'ayant pas opté pour Iimposition par foyer, lesrevenus et les charges prendre en compte pourle calcul impo, sont ceux que ces contribuables ont personnellement pergus ou supportés.» 141 Lrartcle 244 du Code général des Imps est complété in fine par le paragraphe suivant « Pour appréciation des éléments du train de vie des contribuables membres d'un foyeret imposés titre individuel, les revenus forfatates prévus au baréine ci-dessus, serontdivisés parle nombre de membres du foyer souserivant une déclaration individuelle. » 15/ Le premier tret de article 246 du Code général des Impois est ‘complété comme suit «< ou par les organismes d'intermédiation pour le compte desdites, socidtés» 16/ Les articles 247 4250 du Code général des Impdts sont abrogés.. 191 Lranticle 251 du Code général des Impots est modifié et nouvellement rédig€ comme suit « Pour le caleul de I'imp6t sur le revenu, les taux applicables au Fevenu net annuel imposable sont fixés, d'une fagon progressive, pour ‘chaque tranche de revenu déterminé comme suit : Revenus compris entre 1000 et 2200000 francs 2% 2201 000 et 5200000 francs 22% 5201 000 et 9600000 francs 2% 9-601 000 et 12600000 francs 26% 12.601 000 et 15000000 _franes 30% 15001 000 et 19750000 francs 32% 19751000 et 24000000 francs 34% 24001000 et au-dessus 36% Lorsque le foyer exerce l'option prévue & Varticle 238 du présent Code, impr net & acquitter déterminé par application du barEme ci- dessus est réduit de 10%.» 18/ L'article 252 du Code général des Imp3ts est modifié et nouvellement rédigé comme suit: « Sont déductibles de Pimpot général sur le revenu = impot su le revenu des valeurs mobiliéres acquité ; Ie prélevement2la source titre d°acompte dimpdt sur le even du secteur informel, prévu a l'article 23 de I’annexe fiscale 2 la loi 1° 2005-161 du 27 avril 2005 ; ~tous impOts directs et taxes assimilées, acquités parle contribuable au cours de l'année précédente Entout état de cause le montant de I'impot général sur le revenu ne peut ie inférieur dla Somme des impOts cédulaires acquités 19/ L’anticle 255 du Code général des Impots est modifié comme ~ Lialinéa premier du paragraphe 2° est modifié et nouvellement rédigé comme suit << L'impot sur les traitements, salares, pensions et rents viageres retenu Ia source par I'employeur, dispense le salarié de souscrire la <éclaration d'impot général sur le revenu, lorsque le salaire constitue sa seule source de revenu. » = Dans le deuxidme alinga du paragraphe 2°, supprimer le membre de phrase « ; dans cette hypothése, le nombre de parts & prendre en considération est celui qui découlerait de application du régime dela retenue la source » ~ Au paragraphe 3° supprimer le b). 20) Dans les paragraphes 3° et 5® de l'article 256 du Code général des Imp6ts, supprimer le membre de phrase «, sous réserve des dispositions du dernier alinéa de article 250 ci-dessus » 2Y/ Dans le deuxitme paragraphe de Warticle 257 du Code général des Impots, emplacer « compte tenu dune seule part» par « au taux prévu au derier alinéa de Marticle 260 du présent Code » 22 article 258 du Code général des ImpOts est abrogé. 23/ L'article 314 du Code général des Impots est modifié et nouvellement rédigé ainsi qu’il suit «< L'impot général sur le revenu est exigibleen otalité dds la mise en recouvrement du role. Toutefois, les paiements sont effectués en deux fractions gales aux échéances suivantes