Vous êtes sur la page 1sur 2

Ensao 1gc S.

131

Comptabilit Financire Lenregistrement comptable des oprations fiscales

A- La comptabilisation des dclarations et des rgularisations de TVA Mise en situation


Les informations suivantes sont tires de la comptabilit de lentreprise ABS soumise la TVA suivant les rgimes des dbits et de dclaration mensuelle : TVA rcuprable sur les TVA rcuprable sur les charges (*) immobilisation (*) Fvrier 60 000 2 000 Mars 30 000 3 000 Avril 35 000 6 000 (*) On suppose que tous les achats sont pays au comptant Mois TVA facture 70 000 50 000 65 000

Travail faire : 1- Complter le tableau donn en annexe, relatif la rgularisation de la TVA au titre des mois de mars et davril. 2- Passer au journal de lentreprise les critures de rgularisation de la TVA au titre des mois de mars et davril. 3- Reconstituer les comptes de TVA au grand livre

Rgimes dimposition la TVA


On distingue deux rgimes dimposition la TVA : Rgime des encaissements (Rgime gnral) : le fait gnrateur de la TVA est lencaissement total ou partiel du prix des marchandises, biens ou services vendus. Rgime des dbits (Rgime sur option) : le fait gnrateur de la TVA est la facturation. La TVA est exigible ds quelle est facture. Rgimes de dclaration de la TVA On distingue deux rgimes de dclaration de la TVA : Rgime de dclaration mensuelle si le chiffre daffaires de lexercice de rfrence est suprieur ou gal 1 million de dirhams. Rgime de dclaration trimestrielle si le chiffre daffaires de lexercice de rfrence est infrieur 1 million de dirhams. Elments pour la rgularisation de la TVA Si la TVA facture au titre la priode N est suprieure la TVA rcuprable sur immobilisations de la priode N augment de la TVA rcuprable sur les charges de la priode N -1 * et du report du crdit de TVA ventuel de la priode N -1, il sagit dune TVA due (dette envers lEtat) verser avant lexpiration du mois qui suit celui de la dclaration.

TVA facture N TVA rcuprable sur immobilisations N TVA rcuprable sur les charges N-1 Report crdit de TVA (N-1) TVA due N

Si la TVA facture au titre la priode N est infrieure la TVA rcuprable sur immobilisations de la priode N augment de la TVA rcuprable sur les charges de la priode N -1 * et du report du crdit de TVA ventuel de la priode N -1, il sagit dun crdit de TVA (crance sur lEtat) dduire sur la dclaration de la priode suivante.

TVA facture N TVA rcuprable sur immobilisations N TVA rcuprable sur les charges N-1

Crdit de TVA

Report crdit de TVA (N-1)

Page 1 sur 2

Ensao 1gc

Comptabilit Financire

1-

Annexe

Dclaration de la TVA au titre des mois de mars et davril Elments Mars Avril

TVA facture (ou collecte) (A) TVA rcuprable (ou dductible) (B) - sur immobilisations * - sur les charges Report crdit de TVA (C) Crdit de TVA (D = A-B-C) TVA due (E= B+C-A)
*

Remarque : la dduction de la TVA rcuprable sur les charges est faite avec un dcalage de 1 mois. mois de mars 2007 31/03/2007

2- Comptabilisation de la dclaration

mois dAvril 2007 30/04/2007

3- Grand livre des comptes

Page 2 sur 2