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UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS


Evaluaciones a distancia

OCTUBRE 2011-FEBRERO 2012

Principios de Auditora
PLAN DE ESTUDIOS ANTERIOR CICLO CARRERA CICLO CARRERA -Administracin en Banca y Finanzas -Administracin de Empresas - INFORMTICA (Auditoria)

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UTPL - ECTS

-Administracin de Empresas

DATOS DE IDENTIFICACIN: PROFESOR PRINCIPAL: Dra. Nila Crdova Granda. TUTORAS:El profesor asignado a usted publicar en el Entorno Virtual de Aprendizaje su nmero telefnico y su horario de tutora . Para contactarlo, utilice la opcin CONSULTAR AL PROFESOR en el (E VA) Ms informacin tambin puede consultar llamando al Call Center 072588730, lnea gratuita 1800 887588 o al correo electrnico callcenter @utpl.edu.ec

Le recomendamos que desarrolle y enve este trabajo por el EVA para ahorrar tiempo y recursos

Evaluaciones a distancia: Principios de Auditora.

PR IME RA E VALUACIN A DISTAN CIA


PRIMER BIMESTRE Indicaciones generales: Recuerde que esta evaluacin a distancia debe entregarla en su centro universitario o enviarla a travs del Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) hasta el 15 de NOVIEMBRE DE 2011 recomendamos que enve su trabajo por el EVA para ahorrar tiempo Le y recursos y contribuir a la agilidad del proceso. No espere al ltimo da para no congestionar la red. Esta evaluacin a distancia es obligatoria, debe presentarla en el plazo establecido y no es recuperable. Primera parte: Prueba objetiva, la misma que incluye preguntas objetivas y tiene un valor de 2 puntos. Segunda parte: Prueba de ensayo, que tiene un valor total de 4 puntos.
PRUEBA OBJETIVA (2 puntos)
Lea con atencin y conteste V si son verdaderas o F si considera que son falsas las siguientes afirmaciones: 1. ( ) El proceso de examinar los estados financieros de una entidad, efectuado por un profesional en la especialidad de contabilidad, para emitir su opinin o dictamen lo conceptualizamos como auditora. La opinin del auditor dictamen a los estados financieros a examinar puede ser expresada al iniciar el trabajo de auditora. El resultado de una auditora a los estados financieros, proporciona seguridad a los administradores e inversionistas, para la toma de decisiones frente a la empresa auditada. Los auditores internos que realizan su trabajo en las empresas pblicas o privadas tienen limitaciones para conocer las actividades cotidianas de la empresa. Todas las personas jurdicas privadas presentan sus estados financieros auditados al organismo de control (Superintendencia de Compaas).
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La auditora tradicionalmente se la clasifica como auditora interna y auditora externa. La auditora administrativa es la que juzga la eficiencia en el desarrollo de los procedimientos de operacin. La auditora de operacin es la que audita la eficiencia de la estructura del personal y los procesos en los cuales interviene dicho personal. Son parte interesada de los resultados de una auditora, los organismos de control de las empresas (Superintendencia de Compaas, Servicios de Rentas Internas SRI). La primera auditora practicada a una empresa, necesita que la tcnica de investigacin sea ms pronunciada, que a quien se le practica una auditora subsecuente. Las tcnicas de auditora son mtodos de investigacin, para lograr informacin y comprobacin que sirven de sustento para la opinin del auditor. Los procedimientos de auditora estn conformados por diferentes tcnicas de auditora. El auditor est facultado para desempear su trabajo y presentar el dictamen de auditora utilizando su destreza y experiencia, sin considerar las normas de auditora. Las normas de auditora personales son las que exigen al auditor estar actualizado, que realice su trabajo con diligencia y que acte con independencia mental. La auditora tiene que ser realizada nicamente por el auditor jefe. La intensidad y profundidad con que se aplican los procedimientos de auditora, le llamamos extensin y alcance de los procedimientos. Los procedimientos de auditora deben aplicarse oportunamente en el anlisis de las partidas especificas La delegacin de funciones por parte del auditor jefe, al personal del equipo de trabajo le exime de su responsabilidad.

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) Los papeles de trabajo constituyen la prueba fehaciente del trabajo realizado en la auditora.

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Los papeles de trabajo realizados por el auditor son aceptados en


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forma manual o electrnica. 21. ( ) Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor, por lo tanto puede divulgarlos sin restriccin. Los papeles de trabajo por su uso se clasifican en hojas de trabajo y cdulas.

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) Los ndices registrados en los papeles de trabajo de auditora son marcas de fcil localizacin. ) Los principales elementos de toda cdula de trabajo son: nombre de la empresa, ejercicio examinado, descripcin del contenido, fecha que se prepar, quien la hizo, fuente de donde se obtuvieron los datos, descripcin el trabajo ejecutado y conclusin. Las marcas de trabajo realizadas en auditora, llevar un archivo ordenado. nos sirven para

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La Contralora General del Estado del Ecuador, planea anualmente las auditoras que sus empleados van a ejecutar. Planear una auditora consiste en decidir los procedimientos, alcance, oportunidad, papeles de trabajo, y personal que conformar el equipo de trabajo. Para realizar una auditora es indispensable que el auditor cuente con el contrato de trabajo (auditor externo), u orden de trabajo (Contralora General del Estado). El programa de trabajo contiene la planeacin del trabajo de auditora a ejecutar En la fase de planeacin la investigacin de los aspectos generales y particulares de la empresa a auditar es optativa. Las caractersticas jurdicas de la empresa a auditar, investigamos en el sistema de contabilidad. las

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El sistema de organizacin, procedimientos implantados y estructura del personal que tiene una empresa, le denominamos control interno. Un objetivo del control interno, es contar con una base histrica de los activos fijos. Los mtodos para analizar el control interno son: memorndum, de cuestionarios y grfico.

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) El mtodo grafico nos sirve para analizar el control interno,


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utilizando este suficientes. 36. ( 37. ( ) )

mtodo podemos obtener respuestas amplias y

Un control interno eficiente, permite al auditor reducir pruebas en la empresa o entidad examinada. Los programas de trabajo describen la ejecucin de los procedimientos que se van a aplicar en la auditoria. El tiempo que el auditor ha estimado para ejecutar un procedimiento en la empresa auditada puede diferir del tiempo realmente ocupado. Es relevante que el auditor efecte o revise el anlisis financiero a los estados financieros materia de la auditoria. El control interno empresa. es secundario en la administracin de una

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PRUEBA DE ENSAYO (4 puntos)


1. Desarrolle las fases de la planeacin de auditora, inicie con el concepto y el despliegue de cada una de las ellas Estrategias de trabajo Revise el captulo 6 del texto bsico, que trata sobre el tema planeacin de la auditora. Analice los diferentes criterios sobre cada una de las fases de auditora. Extraiga los aspectos ms importantes Redacte su respuesta en no ms de 1 pgina, haga uso de su capacidad de sntesis.

2. Con datos supuestos realice un programa de trabajo de auditora, para la revisin de las cuentas: caja y cuentas por cobrar. Estrategias de trabajo Revise el captulo 4 y 6 del texto bsico Realice un balance general supuesto en el cual conste la cuenta caja, bancos, cuentas por cobrar Redacte los procedimientos solicitados, estos deben ser distintos a los ejemplos del texto bsico

Participe del foro en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) en: www.utpl.edu.ec (Tarea opcional)

SEOR ESTUDIANTE:

Le recordamos que para presentarse a rendir las evaluaciones presenciales no est permitido el uso de ningn material auxiliar (calculadora, diccionario, libros, Biblia, formularios, cdigos, leyes, etc.) Las pruebas presenciales estn diseadas para desarrollarlas sin la utilizacin de estos materiales.

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SEGUNDO BIMESTRE Indicaciones generales: Recuerde que esta evaluacin a distancia debe entregarla en su centro universitario o enviarla a travs del Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) hasta el 15 de ENERO DE 2012 recomendamos que enve su trabajo por el EVA para ahorrar tiempo Le y recursos y contribuir a la agilidad del proceso. No espere al ltimo da para no congestionar la red. Esta evaluacin a distancia es obligatoria, debe presentarla en el plazo establecido y no es recuperable. Primera parte: Prueba objetiva, la misma que incluye preguntas objetivas y tiene un valor de 2 puntos. Segunda parte: Prueba de ensayo, que tiene un valor total de 4 puntos.
PRUEBA OBJETIVA (2 puntos)
Lea con atencin y conteste V si son verdaderas o F si considera que son falsas las siguientes afirmaciones: 1. ( ) El propsito de la auditoria es emitir la opinin profesional de un auditor, sobre la credibilidad de los estados financieros , expresado en un documento formal denominado dictamen. El auditor est en capacidad de emitir un dictamen al iniciar el trabajo de auditora en una empresa. La auditora estudia a las cuentas contables destacando cinco aspectos: concepto, normas, objetivos, control interno y procedimiento. El trabajo de revisin de las cuentas contables en la auditoria es superficial. El examen de una cuenta contable comprende conocer sus movimientos y contenido. Es pertinente utilizar el muestreo estadstico en universos muy grandes.

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Los procedimientos comunes en auditora son: verificacin de cifras, verificacin de saldos, verificacin de clculos e indicacin de la fuente de datos. El auditor tendr certeza de las sumas y clculos sin haber verificado el resultado personalmente. Es importante en el trabajo de auditora establecer la indicacin de la fuente de datos. Es obligatoria la aplicacin de los procedimientos comunes a cada cuenta contable. Los documentos de apoyo y dems elementos que participan en el proceso de verificacin deben ser susceptibles de reproceso. Los objetivos de una auditora, pueden ser ignorados por el auditor, y basarse nicamente a las particularidades de cada cuenta contable. El control interno es una norma de auditora. En el anlisis de la cuenta caja y bancos, se debe revisar los aspectos de control interno relativos a su manejo y separacin de labores de carcter incompatible. Comprobar selectivamente significa verificar la muestra para concluir con respecto al universo. Es improcedente aplicar la prueba selectiva a la cuenta contable clientes. Los resultados negativos al aplicar las pruebas selectivas provocan extensin del trabajo del auditor. El trabajo de auditora es discriminatorio en cuanto a la importancia de las partidas que se revisan, de tal forma que analiza partidas de significacin y desecha partidas menores. La verificacin del saldo inicial de las cuentas contables, que conforman los estados financieros a auditar, carece de importancia en la ejecucin de la auditora. Las afirmaciones fundamentales sobre las que el auditor acepta la responsabilidad son explicitas e implcitas. afirmaciones implcitas son las que se revelan en el dictamen. Al deducir lo redactado en el dictamen estamos aceptando una afirmacin explicita. La salvedad es una excepcin a alguna de las afirmaciones fundamentales del dictamen.
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Las salvedades se clasifican: por limitacin al alcance del trabajo, por desviaciones en la aplicacin de las normas de informacin financiera, y por inconsistencia en la aplicacin de las mismas. El dictamen de auditora nicamente se presenta cuando los resultados de la auditora practicada son satisfactorios. El dictamen de auditora debe contener tres ideas fundamentales: identificacin de los estados financieros y periodo auditado; trabajo realizado con suficiente informacin, y, opinin profesional. En el dictamen debe expresarse la administradores de la empresa auditada. opinin de los

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a fecha de emisin del dictamen carece de importancia. Es responsabilidad del auditor la preparacin de los estados financieros a auditar. Es condicin sine qua non efectuar una auditoria de acuerdo a las normas internacionales de auditoria. El dictamen lleva intrnseca la responsabilidad moral y social del auditor. La opinin negativa del auditor en el dictamen se produce por la imposibilidad de opinar. En informe largo el auditor hace comentarios, comparaciones, variaciones sobre la informacin de los estados financieros auditados. Para ahorrar tiempo y trabajo se omiten grficos de interpretacin en el informe largo. Los estados financieros que el auditor debe examinar son: balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y el estado de variacin patrimonial. La palabra razonablemente utilizada por el auditor en el dictamen, es una conclusin de que el trabajo de auditora se efectu sobre la base del principio de importancia relativa. Las notas aclaratorias a los estados financieros, deben ser suficientes para que el auditor tenga razonable interpretacin. Las notas aclaratorias a los estados financieros son elaboradas por el auditor.

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Las normas internacionales de informacin financiera (NIIF) permiten que los estados financieros emitidos en un pas, puedan ser ledos e interpretados correctamente en otro. La aplicacin las de normas internacionales de informacin financiera (totales o parciales) a los estados financieros, son de aplicacin obligatoria para todas las empresas.

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PRUEBA DE ENSAYO (4 puntos)

1. Realice el proceso completo de un examen de auditora a la cuenta caja

Estrategias de trabajo

Revise minuciosamente el caso prctico que consta en la gua didctica pginas 44 - 79 Con los datos de los Estados financieros que le incluyo adjunto, pngale la razn social a la empresa. Elabore el contrato de trabajo, notificacin de inicio de la auditoria, agenda de visitas Analice el balance general presentado por la empresa y el balance auditado y trabaje con estos datos (considere que la diferencia de los ($2.000,oo) es el hallazgo de la auditoria Ejecute la investigacin de la empresa Confeccione el programa de trabajo, el cuestionario de control interno, cdula sumaria y cdula narrativa Concluya con el dictamen de auditoria

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EMPRESA BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar TOTAL DEL PASIVO

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PATRIMONIO Capital social 30.000,00 Utilidad del ejercicio 10.000,00 TOTAL DEL PATRIMONIO 40.000,00 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO100.000,00

f) GERENTE

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EMPRESA BALANCE GENERAL AUDITADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar TOTAL DEL PASIVO

102.000,00 102.000,00

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PATRIMONIO Capital social 30.000,00 Utilidad del ejercicio 12.000,00 TOTAL DEL PATRIMONIO 42.000,00 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO102.000,00

f) GERENTE

F) CONTADOR (a)

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Le recordamos que para presentarse a rendir las evaluaciones presenciales no est permitido el uso de ningn material auxiliar (calculadora, diccionario, libros, Biblia, formularios, cdigos, leyes, etc.) Las pruebas presenciales estn diseadas para desarrollarlas sin la utilizacin de estos materiales.
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