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RAPPORT DE STAGE

Ralis par : NORA IKLAN

SOMMAIRE
Remerciements ... Introduction. IPrsentation de la fiduciaire. 1- historique de la fiduciaire 2- fiche signaltique de la fiduciaire NAKHIL, FIDUNAK... 3- Organigramme de FIDUNAK
II1234567III-

Fonctions et activits de la fiduciaire... Tenue de la comptabilit... expertise comptable... commissariat aux comptes constitution des socits ????????................................................................. audit... organisation ?????????.................................................................................. syndic Taches effectues par le stagiaire.

Conclusion...

Annexes....... Abrviations (emplacement revoir) .

Remerciements Introduction

Prsentation de la Socit Fiduciaire ARR


I) Identification - Dnomination : FIDUCIAIRE ARRACHAD - Sige Social : 53 BD LAHCEN OU IDDER, CASABLANCA - Forme juridique : SARL - Capital : 200.000,00 DHS - Parts Sociales : 2.000 Parts Sociales II) Identification fiscale et parafiscale - Identifiant : 01066275 - Taxe professionnelle : 33310456 - Registre de commerce : 54069 - CNSS : 2002921 III) Effectif : 12 Personnes dont :

- 1 grant chapotant tous les travaux et services excuts par la - 2 secrtaires. - 1 responsable juridique - 1 agent de liaison. - 7 comptables chargs de la gestion des dossiers comptables. IV) Activit - Tous les travaux fiduciaires

Tenu de la comptabilit (client ne disposant pas dun comptab tablissement dclarations fiscales et parafiscales). Supervision de la comptabilit et tablissement des dclaration mensuelles ou annuelles (Bilans et autres), en ce qui concerne service comptable. Rdaction de divers contrats, immobiliers ou commerciaux.

La Direction Gnrale : Au sommet de la hirarchie se place le propritaire du fiduciaire Monsieur M barek ZAKOUN Expert Comptable Asserment prs des Tribunaux, Syndic. Il se charge de la vrification des dossiers prpars par le service comptable, ltablissement des rapports du commissariat aux comptes ainsi que des rapports du commissariat aux apports et le contrle de tous les services. Dautre part il assiste aux assembls constitutifs des socits, il cherche aussi satisfaire les exigences de ses clients et de recevoir de nouveaux clients pour assurer la bonne marche du fiduciaire. Le Service Secrtariat : Cest le service lien entre le fiduciaire et lextrieur, il se charge de recevoir les clients, soit directement, ou par tlphone, et tout ce qui rvle de la correspondance. Il prsente le pont entre la direction et le reste de la socit. En outre, il soccupe des procdures de la constitution des socits. Le Service Comptabilit : Cest le service pilote de la fiduciaire, en effet, lactivit principale de ce service est lenregistrement des oprations comptables et ltablissement des dclarations fiscales. La responsabilit du service est dlgue un chef comptable et deux aides-comptables, sans ngliger la participation considrable des stagiaires. La procdure comptable est la suivante :

La passation des critures dans le journal

Limputation des comptes

La saisie (TOPAZE)

Llaboration du bilan

Limpression de la balance et du grand livre.

Limpression et la correction

Aprs cette phase qui est purement comptable, on passe la phase concernant les dclarations fiscales. Ces dernires consistent dclarer lIS, sil sagit de socit anonyme ou

de socit responsabilit limite, on utilise un imprim bleu (voir lannexe). Il y a aussi la dclaration de lIGR sil sagit des personnes physiques, on utilise un imprim blanc (voir lannexe). Le dossier est envoy par la suite la direction des impts. Le Service Juridique : Ce service soccupe de plusieurs tches : Il prend sous sa charge les expertises qui se tiennent par voie judiciaire socit dassurance, conflits entre les hritiersetc. ). Il assure la correspondance avec le tribunal, les cranciers, les entreprises en redressement et les impts. Le Service Informatique : Le service informatique est cre simultanment avec la cration de la fiduciaire, vu la nature des services rendus par le cabinet qui ncessite le recours loutil informatique. Il dpend de tous les autres services, pour le traitement des rapports de commissariat aux compotes, ceux dexpertises et aussi la saisie des oprations comptables. ANALYSE : Daprs lorganigramme, il parat que leffectif du personnel est faible par rapport la dimension du travail. Cela facilite la surveillance et la rpartition des tches, qui seffectuent par les responsables en faisant appel des stagiaires. Ces derniers sont dautant plus nombreux que le travail est cumul. La responsabilit dont chaque personne est charge daccomplir loblige tre motiv, et par consquent tre rapide et prudent. (conflits avec la

Concernant le temps du travail, la nature des services rendus, ncessite une organisation du travail bien spcifie. Autrement dit, il y a des priodes o la fiduciaire a besoin de main duvre, pour lexcution des bilans et du calcul des rsultats et a se passe pendant les mois : Dcembre, Janvier, Fvrier et Mars.

Le reste de lanne est consacr aux autres activits du fiduciaire telles les dclarations de la TVA, la CNSS, les contrats concernant la constitution des socits, le commissariat aux comptes et lexpertise.

I-

Fonctions et activits de la fiduciaire

IL sagit du domaine du travail du cabinet, cest dire les services rendus aux clients. Le fiduciaire NAKHIL a pour objet deffectuer les travaux comptables, juridiques, fiscaux, dorganisation et dexpertise.

1- Tenue de la comptabilit
Il sagit de la fonction ayant pour objet la tenue de la comptabilit de ses clients, et le traitement des oprations comptables de faon complte pour les entreprises nayant pas de service comptabilit. Il sagit des petites entreprises non structures. Pour celles ayant de service comptabilit, la fonction du fiduciaire se limite ltablissement du bilan et de la balance. Dans ce cadre, il faut respecter les principes suivants :

Le principe de spcialisation : cest le fait que chaque exercice doit tre autonome.

Le principe de continuit : lorsquil y a continuit de lexploitation de lentreprise, le


commissaire aux comptes exerce son devoir dalerte lgard. Le principe de prudence : cest dire quil vaut mieux renforcer le cot pessimiste. Le principe selon lequel les comptes annuels doivent tre rguliers, et donner une image fidle du patrimoine et du rsultat de lentreprise. En ce qui concerne les dclaration fiscales, elles comportent la dclaration de lIS, de lIGR, de la TVA et celle de la CNSS.

2- expertise comptable
Le terme expert se dit de quelquun qui a acquis, par lexprience et par la pratique, une grande habilit dans un mtier. En droit, cest la personne choisie pour ses connaissances techniques. Par lexpertise, on entend une mesure dinstitution qui peut tre confie, soit par un juge, soit par une personne ou un organisme priv, un technicien comptent qui reoit une mission

prcise ncessitant des investigations complexes, pour fournir, sur des questions de fait, des informations et un avis technique. Cependant, lexpert-comptable peut intervenir, la demande de ses clients, dans de nombreux domaine : Le conseil en gestion : Le conseil en matire de gestion est une activit dominante de la profession comptable, il regroupe un grand nombre de domaine, et peut aider le crateur comme le dirigent dentreprise mieux grer son activit.

Optimiser la trsorerie de l'entreprise par la gestion financire :


Vous dcidez d'investir, mais quel moyen de financement choisir : l'emprunt, le crdit-bail, le financement par fonds propres ? L'expert-comptable peut, grce au plan d'investissement, vous aidez dterminer quelle solution vous sera la plus favorable ;

Vous disposez de liquidits importantes, qui vous souhaiteriez optimiser ?


L'exprience de l'Expert-comptable dans le domaine du contrle budgtaire, des budgets de trsorerie, pourra vous aider faire le bon choix parmi les diffrents outils que vous proposeront les banques ou organismes financiers. Analyser et amliorer la rentabilit par le contrle de gestion: Quels sont vos produits les plus rentables ? Serait-il souhaitable de diversifier votre activit ? Les tableaux de bord, l'tude des cots, l'analyse des marges vous fournira des donnes claires, concises et prcises qui vous permettant de prendre des dcisions importantes et plus de srnit.

Des difficults passagres :


L'expert-comptable pourra vous proposer une assistance continue et des solutions concrtes : restructuration, plan de continuation.

Vous projetez de transformer votre entreprise :


Cessions, apports, successions, partages, donations, transmissions... L'expert-comptable est apte valuer lentreprise. Le conseil en droit fiscal : Les nombreux points de convergence entre les bases de calcul des impts et taxes et la comptabilit, ont rendu lexpert-comptable un conseill privilgi dans la gestion de la fiscalit dentreprise : - Etablissement de toutes les dclarations fiscales.

- Optimisation de la gestion fiscale de lentreprise. Le conseil en droit des socits : Le choix dun statut juridique de lentreprise, lors de sa cration entrane des consquences importantes sur son statut fiscal, sur la vie mme de lentreprise. Lexpertcomptable a pour rle de guider le choix de lentrepreneur en tenant compte de son exprience, ainsi sa vision globale de lentreprise. Le conseil endroit du travail et en gestion sociale : La lgislation sociale est un domaine de plus en plus complexe. En complment de son activit principale, l'expert-comptable est mme d'apporter des solutions concrtes au chef d'entreprise : Etablissement ou contrle des bulletins de paie et des dclarations sociales ; Assistance la gestion du personnel (respect des conventions et accords collectifs ; Optimisation du statut social des dirigeants : choix d'une structure juridique la cration, conseils concernant les rgimes de retraite complmentaire, d'assurance chmage, de couverture maladie des dirigeants..

3- commissariat aux comptes


Le commissaire aux comptes (CAC), est un gnraliste de la comptabilit ; dans 85 90 %; il est galement titulaire du diplme dexpert comptable et exerce en plus cette activit. On peut cumuler ces deux fonctions condition de ne pas les exercer dans la mme entreprise. La mission du CAC dcoule de la loi du 24 Juillet 1966, et du dcret du 12 Aot 1969 : Les CAC certifient que les comptes annuels sont rguliers et sincres et donnent une image fidle du rsultat, des oprations de lexercice coul, ainsi que la situation financire et du patrimoine de la socit la fin cet exercice et nul ne peut exercer les fonctions du CAC sil nest pralablement inscrit sur une liste tablie cet effet . Le commissaire aux comptes est obligatoire dans les SA et les coopratives. Dans les SARL la dsignation devient obligatoire si le CA (HT) excde 50.000.000,00 DH. Le rle donc du CAC est de faire un rapport, en se basant sur la situation comptable et financire de la socit, destin lassemble gnrale. Ce rapport, contient des suggestions et des conseils propos du droulement gnral de la socit. (Voir lexemplaire de lannexe). En se basant sur ce rapport, lassemble gnrale de la socit cherche dceler ses lacunes et ses opportunits. Il est signaler que le rapport est dpos au sige social, pour tre mis la disposition des associs

4- constitution des socits ????????


Cette fonction consiste la constitution des socits du point de vue juridique. Pour cela, il faut respecter les procdures suivantes : * Les formalits concernant la signature des statuts : cest llection du sige, la nomination des commissaires aux comptes * La signature des statuts : ils doivent tre rdiger sous forme dun acte authentique ou sous seing priv. Cela est du au fait que le statut est un vritable acte constitutif de la socit. * Les statuts doivent contenir la dnomination sociale, la forme juridique, le montant du capital, lobjet de la socit, la rpartition des parts sociales, la dsignation des personnes autoriss grer, leur mode de rmunration. * Les formalits ncessaires lacquisition de la responsabilit morale : pour acqurir une personnalit juridique, les fondateurs doivent souscrire touts les dclarations auprs de linscription du travail, au service des impts et au bureau de la TVA. Les statuts doivent tre dposs au secrtariat greffe. Cela doit tre fait dans un dlai de trois mois de la constitution de la socit

5- audit
En professionnel de la comptabilit, spcialiste de la finance et de l'organisation, l'expert-comptable peut intervenir dans de nombreux domaines de l'entreprise pour raliser : Un audit des comptes, dans le cadre d'une prise de participation, de rachat ; Un audit juridique, social ou fiscal, permettant de mettre jour d'ventuels dysfonctionnements ; Un audit de la couverture des risques de l'entreprise : efficience des contrats d'assurances, respect des rgles d'hygine et de scurit...

6- organisation ?????????
La concurrence de plus en plus accrue oblige l'entreprise, mme de petite taille, optimiser son organisation interne et externe pour rester rentable. Dans ce cadre, l'exprience de l'expert-comptable peut aider l'entrepreneur dans de nombreuses dmarches : - Aide la dfinition de la politique gnrale, des stratgies de march ; - Ralisation d'organigrammes des structures, dfinition des fonctions ; . - Analyse des procdures et du contrle interne ; - Aide la gestion et l'organisation des ressources humaines ;

- Conseil en politique, contrle de la qualit.

7- syndic
II-

Taches effectues par le stagiaire.


I. Classement des documents comptables :
Le classement des factures est la premire tche raliser. En fait, le classement facilite

Chapitre 0 : LES OPERATIONS COURANTES

lenregistrement, la vrification et le contrle des oprations.

II. Enregistrement comptable :


Aprs avoir class les documents, nous passons les critures dans les journaux, chaque journal doit traduire les mouvements et les oprations comptables. La pice comptable doit tre vrifie et impute selon le plan comptable, la date et le numro dopration, ainsi le nom du (fournisseur, client) dans les journaux. Au fur et mesure quon passe les oprations aux journal, on note sur les pices justificatives un code signifiant que le document a t enregistr au journal achat et au journal caisse et banque, ce code est form de faon suivante : on prend le numro de la ligne correspondante lopration de la pice en question, et on le note au dessus, puis on ajoute une lettre A pour le journal achat, B pour le journal banque et C pour le journal caisse, si lors dun contrle ou dune rvision dun dossier, on ne trouve pas de code sur la pice, cest quelle na pas t comptabilis ou bien quon a omis de porter le code sur cette dernire. Pour faciliter lenregistrement comptable, on dispose des journaux suivants : Journal Banque : Cest un manifold qui reprsente les enregistrements comptables qui concernent les factures rgles par chque ou effets de commerce. Un relev bancaire est ncessaire pour faire un tat de rapprochement entre le compte de la banque tenu par lentreprise et le compte de lentreprise tenu par la banque. En suite on procde lenregistrement de toutes les oprations selon la date avec la mention du libell. Chaque opration dbite par la banque (sur le relev) est crdite sur le journal banque et vice versa.

Journal Caisse : Nous y enregistrons toutes les oprations concernant la caisse et qui entranent les mouvements despce : les recettes et les dpenses. Dans le crdit du compte caisse, on enregistre les dpenses rgles en espce ( achat, versement la banque, frais gnraux). Nous constatons que le compte caisse diminue des dpenses pour chaque opration dbite et augmente du montant des recettes. Journal Achats : Nous y enregistrons les factures dachat, soit crdit soit au comptant. Journal Ventes : Nous y enregistrons les factures de marchandises vendues aux clients, soit crdit soit au comptant. Journal des Oprations Diverses : Le journal des oprations diverses est rserv aux oprations qui ne peuvent tre inscrites dans aucun des journaux prcits : salaire et TVA. *Oprations de la paie : Chaque mois nous -y faisons la passation des salaires, aprs ltablissement des bulletins de paie. *Oprations de la TVA : Ltablissement de ce journal se fait aprs la dclaration de la TVA.

III. Le calcul de la TVA : A. Dfinition : La taxe sur la valeur ajoute est un impt indirecte par excellence, introduite au Maroc par la loi n30-85 du20 dcembre 1985 et appliquer officiellement le 01/04/1986, elle frappe la consommation finale (redevable rel) et elle est collecte par le redevable lgal (les entreprises) .

Cependant, elle nest pas gnralise et son champ dapplication est limit aux : Oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de lexercice dune profession librale accomplie au Maroc ; Oprations dexportation,et aux opration ralise limportation . Selon les oprations effectues on distingue, des oprations obligatoirement imposables et des opration imposes par option et enfin des opration qui sont exonres sans droit dduction et dautres qui sont exonres avec droit dduction. Le poids fiscal de limpt demeure identique quelque soit la longueur du circuit de production ou de distribution, la TVA donc reprsente toujours le mme pourcentage du prix de vente, ce pourcentage peut tre soit : 7% , 10%, 14 %, 20% ou 30%,ou des taux spcifiques. B. -Le fait gnrateur : Est lvnement qui donne naissance et raison la cance finale du tsor public sur le contribuable .Cest le fait qui rend limpt exigible. Selon date la dexigibilit de la taxe, on distingue deux rgimes auxquels lentreprise est soumise la TVA savoir : Le rgime dencaissement ou de droit commun : dont le fait gnrateur est constitu par lencaissement total ou partiel des prix des marchandises, des travaux et services. Le rgime des dbits ou optionnel : dans ce cas le fait gnrateur nat au moment de ltablissement de la facture ou linscription de lopration en comptabilit. C. -limposition : Selon le rgime dimposition,il existe deux types de rgimes de dclaration de la TVA : Dclaration mensuelle : (voir annexe) Il est obligatoire pour : Les redevables dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne coule atteint ou dpasse 1.000.000,00 dhs au cour de lexercice coul ; Toute personne nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant des oprations imposables. Dclaration trimestrielle : (voir annexe) Il est obligatoire pour :

Les redevables dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne coule est infrieurs 1.000.000,00 dhs ; Les redevables exploitants des tablissements saisonniers, ainsi que ceux exerant des activits priodiques ou effectuant des oprations occasionnelles ;

Les nouveaux redevables pour la priode de lanne civile en cours. Sil sagit de dclaration mensuelle, on calcul le CA du mois pour savoir le

D. -la dtermination de la T.V.A : montant de la TVA facture, puis on enregistre dans un document spcial (le relev des achats (voir annexe), les achats taxables effectus dans le mois prcdent afin de dgager la TVA dductible. Formule :

T.V.A. payer de mois avril = T.V.A Factur de mois avril - T.V.A /charges de mois mars - T.V.A / Immobilisation de mois avril
Ensuite on procde remplir la dclaration mensuelle. Sil sagit de la dclaration trimestrielle, on suit la mme dmarche sauf quon dduit la TVA des achats des trois mois prcdents (avec un dcalage dun mois).

T.V.A. payer de mois janvier, fvrier, mars = T.V.A Factur de mois janvier,fvrier,mars,-TV.A sur les charges de mois dcembre,janvier,fvrier, T.V.A / Immobilisation de janvier,fvrier,mars.
Si le montant de la TVA dductible est suprieur celui de la TVA facture, la diffrence est mentionne en rouge sur la dclaration et sera reporte la priode suivante. Les donnes de toutes les oprations comptabilises dans les diffrents journaux doivent tre saisies sur ordinateur et plus prcisment sur le logiciel de comptabilit TOPAZE. Dun premier temps, il faut imprimer le grand livre qui contient les dtails de toutes les critures, Ainsi que la balance afin de les vrifier. Ensuite, le logiciel se charge de ltablissement du bilan, Du Compte des produits et charges (le compte de rsultat), du tableau des immobilisation, du Tableau des amortissements et des provisions et de ltat des stocks de la socit.

N.B : Lensemble de ces documents sont regroups dans le mme dossier et envoys la Direction des Impt de Marrakech

IV. Schma de traitement comptable

Classement de pices cvcomcomptables

Banque eeeee

Caisses

Vente

Achats

Opr. Diverses

Ecriture comptable dans le journal banque

Ecriture comptable dans le journal caisse

Ecriture comptable dans le journal vente

Ecriture comptable dans le journal achat

Ecriture comptable dans le journal oprations diverses

Saisie sur ordinateur


Chapitre 1 : Le livre de paieBrouillard du grand livre mois) (CNSS) Le livre de paie

Grand livre rectifi Bilan

Cest un document obligatoirement, numrot et paraph par linspection de travail, il est tenu par lemployeur, son remplissage se fait partir du bulletin de paie, qui doit tre tenu chronologiquement, sans blanc ni rature. Sa tenue consiste indiquer le N du bulletin de paie, la priode, le nom et le prnom de lemploy, et la date dentre au service, pour chaque salari et sur chaque ligne. Bulletin de paie Chaque salari possde son bulletin de paie, ce bulletin un caractre de pice justificative pour le salari, car il contient le net payer avec les majorations et les dductions, il se trouve en double exemplaires, loriginal porte la signature des deux parties (lemployeur et lemploy), et doit tre dlivr au salari, et le deuxime exemplaire reste chez lemployeur pour le besoin du traitement comptable. I. la caisse nationale de la scurit sociale( CNSS ):

1-Dfinition : La CNSS est une organisation publique dote de la personnalit civil et de lautonomie administrative et financire par Dahir n1-59-148 du 03-12-1959 sous la tutelle Ministre des finance et du Ministre de lemploi, ce rgime a t modifi par Dahir n1-79148 du 27-07-1972 . La caisse a pour mission de grer la scurit sociale dont le but est de protger les travailleurs contre toute perte ventuelle de leurs moyens de subsistance de faon provisoire (accident, maladie) ou dfinitive (invalidit, veuvage, vieillesse).

2-Affiliation la CNSS : Tous les employeurs qui occupent des personnes assujettis au rgime de la scurit social, sont obligatoirement tenus de faire procder leur affiliation la CNSS. Les affilis sont tenus de mentionner le numro de leur affiliation sur tous leurs documents (factures lettres), ainsi de signaler toutes modification concernant leur statuts juridique, son adresse la cessation de son activits.. 3-Immatriculation la CNSS :

Tous les employeurs affilis sont obligatoirement tenus de procder limmatriculation de leurs salaris et apprentis la CNSS. La CNSS attribue un numro dimmatriculation chaque travailleur. Lemployeur doit inscrire ce numro dimmatriculation sur la carte de travail et sur le bulletin de paie de son personnel .Il doit galement le mentionner sur le certificat de travail en cas de sparation. Chaque entreprise doit dclarer les salaris nouvellement embauchs et les salaris qui ne figurent pas sur le bordereau prtabli par la CNSS, dans un nouveau bordereau de la dclaration.(voir annexe) 1La cotisation la CNSS : La CNSS signifie la Caisse Nationale de la Scurit Sociale. Elle comprend : une cotisation salariales se calculent sur la base du salaire brut imposable au taux de 4,29 qui regroupe 0,33/ pour des prestations court terme (indemnit de maladie de maternit) et 3,96/ pour les prestation a long terme (les pesions de retraite et dinvalidit)

Une cotisation patronales constituant des cotisations pour la couverture des allocations familiales calcules sur la base du salaire imposable au taux de 7,50/ sans plafond, des prestation sociales de8, 60/ et une participation au financement de la formation professionnelle au taux de 1,60/ (soit un total de17, 70/)

REMARQUE :
partir du mois septembre 2005 lAMO (assurance maladie obligatoire) mis en vigueur au taux de 5/ : -une participation de : 1/ dduite de lallocation familiale (devenu 6,50 au lieu de 7,50) -une cotisation de : 3/ (la part patronale). -une cotisation de : 2/ (la part salariale).

-Soit une cotisation total de : 5/

Conclusion Annexes Abrviations (emplacement revoir)