PROCESO DE UNA AUDITORIA FINANCIERA Este enfoque esta basado sobre la obtencin del conocimiento del negocio y del

sector donde opera, el cual deber aplicarse con mucho cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicacin se lleve a cabo por un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional solido y amplio. EJECUTAR ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJO El inters tanto de la entidad como del auditor, es establecer un entendimiento mutuo respecto de los objetivos y el alcance de la auditoria financiera, el grado responsabilidades, la forma del informe, la ayuda que se espera de la entidad con el objeto de minimizar costos y evitar duplicaciones, las fechas claves para el desarrollo del trabajo y los canales de comunicacin que deben existir entre el auditor y la entidad a auditar. EJECUTAR LA PLANEACION PRELIMINAR Consiste en la comprensin del negocio del cliente, su proceso contable y la realizacin de procedimientos analticos preliminares. La mayora de estas actividades. EVALUAR EL RIESGO Y CONTROL INTERNO El auditor deber usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria y disear los procedimientos de auditoria para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo. Pruebas de cumplimiento Estas pruebas comprueban la efectividad de un sistema de control y de informacin financiera, se guan por el procedimiento de control que se comprueba, por lo tanto dichas pruebas requieren: Pruebas de detalle que se refieren a la inspeccin de documentos Pruebas que emplean tcnicas de observacin e indagacin Sistemas de evaluacin de control interno: Sistema de flujo: sistema de informacin que identifica grficamente los puntos crticos o de riesgo existente. Sistema descriptivo: ordena secuencialmente las diversas funciones que se ejecutan, clasificando tales funciones por actividad, departamentos, funcionarios, etc. Sistema de cuestionarios: se elabora por reas de balance o por ciclos transaccionales , preguntas fundamentales del comportamiento de todos los sistemas de informacin. b.Realizar procedimientos analticos sustantivos Implican comparar las cantidades registradas con una expectativa de las mismas, desarrollada partiendo de datos financieros o no, con el objetivo de sacar una conclusin de s las cantidades registradas estn libres de errores importantes. c. Efectuar pruebas de detalle Son procedimientos sustantivos que requieren de examen que apoye los montos de una poblacin y as determinar si la poblacin esta libre de cifras errneas importantes. d. Evaluar los resultados de las pruebas Se debe considerar factores cuantitativos y cualitativos en la evaluacin de los posibles errores encontrados por los procedimientos sustantivos, basados en la naturaleza y monto de los errores identificados y de la posibilidad de errores adicionales no encontrados, se debe concluir, s: El alcance de auditora fue suficiente Los estados financieros no son materialmente errneos. e. Efectuar la revisin de los estados financieros En este punto se debe determinar s: Son coherentes en conjunto, con el conocimiento de la actividad del cliente, la comprensin de los saldos y la evidencia de auditora.

Las polticas contables utilizadas son apropiadas y estn reveladas adecuadamente Los saldos y revelaciones asociadas estn presentadas de acuerdo con las polticas contables, normas profesionales y requisitos legales. f. Revisin al procesamiento electrnico de datos Un consultor de nuestro grupo de auditora de sistemas debe practicar la revisin de rea, en la extensin que se considere necesaria para permitir obtener razonable confiabilidad sobre los controles internos utilizados en los procesos. g. El control de calidad para el trabajo de auditora El auditor deber implementar aquellos procedimientos de control de calidad que sean, en el contexto de las polticas y procedimientos propios para efectuar una auditora. En el control de calidad lo ms importante es que se haya revisado y estudiado: El plan y programa de auditora Evaluaciones de los riesgos inherentes y de control Documentacin de la evidencia de auditora obtenida de los procedimientos sustantivos y sus conclusiones. Los estados financieros, ajustes de auditora propuestos y el dictamen propuesto por el auditor. 7 CONCLUIR E INFORMAR Para esto se realizar una revisin de eventos subsecuentes, para determinar si la administracin ha revelado adecuadamente los sucesos y transacciones importantes, o que se conocen entre la fecha del balance y la fecha del dictamen ELEMENTOS DEL DICTAMEN Titulo: el informe se debe identificar bajo los trminos de AUDITOR INDEPENDIENTE para distinguir el dictamen del auditor de informes que podran ser emitidos por otros. Destinatario: el dictamen del auditor debe estar dirigido de forma apropiada segn las circunstancias del trabajo, el dictamen generalmente es dirigido ya sea a los accionistas o al consejo de directores. ENTRADA O PRRAFO INTRODUCTORIO El dictamen del auditor debera identificar los estados financieros de la identidad que han sido auditados, incluyendo la fecha de, y el periodo cubierto por, los estados financieros, as como la declaracin de la responsabilidad de la administracin y del auditor. Declaracin de la responsabilidad de la administracin y del auditor: Se debe aclarar que los estados financieros son de responsabilidad de la administracin de la entidad y el auditor tiene la responsabilidad de presentar una opinin sobre los mismos, es decir la administracin deber hacer estimaciones y juicios contables sobre los estados financieros mientras que el auditor es auditar los estados financieros y dar una opinin de ah. Prrafo de alcance y referencia a las normas de auditora: La auditoria deber ser conducida con las Normas internacionales de Auditoria, el trmino alcance se refiere a la capacidad del auditor de llevar a cabo los procedimientos de auditora considerados necesarios en las circunstancias. El dictamen deber incluir una declaracin de que la auditoria fue planeada y desarrollada para obtener certeza razonable sobre si estos estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa. Descripcin del trabajo de auditora: Se deber describir la auditoria cuando: Examinar, Sobre una base de pruebas. Evidencia, para soportar los montos y revelaciones de los estados. Evaluar los Principios de Contabilidad usados en la preparacin de los estados financieros.

Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administracin en la preparacin de los estados. Evaluar la presentacin general de los estados financieros. Prrafo de Opinin: Son determinados por las NICS, reglas emitidas por rganos profesionales y por el desarrollo de la prctica general dentro del pas. El auditor deber indicar el marco conceptual sobre el que se basan los estados financieros usando palabras como de acuerdo con (indicarlas NICS o normas). Es importante que el auditor determine el pas de donde se han tomado los principios de contabilidad que ha usado. Fecha del dictamen: El auditor deber fechar el dictamen en la fecha de terminacin de la auditora, donde el auditor comunica al lector los acontecimientos y transacciones de los que el auditor se entero y ocurrieron hasta dicha fecha. El auditor no podr fechar el dictamen antes de la fecha en que los estados financieros sean firmados o aprobados por la administracin. Direccin del auditor: El dictamen deber nombrar una locacin especfica que normalmente es la ciudad donde el auditor mantiene la oficina que tiene responsabilidad por la auditora. Firma del auditor: El dictamen deber ser firmado a nombre de la firma auditora, a nombre personal del auditor, o ambos segn sea apropiado. Se debe firmar normalmente a nombre de la auditora ya que la misma asume la responsabilidad por al auditoria. PAPELES DE TRABAJO La tercera norma de Auditoria establece: Obtener evidencia valida y suficiente por medio de anlisis. Inspeccin Observacin Interrogacin Confirmacin Y otro procedimiento de Auditoria. El Auditor debe preparar Papeles de Trabajo para la adquisicin de evidencia: Cedulas Contables Conciliaciones Bancarias Extractos de actas de asamblea y junta directiva Balances de comprobacin Cuestionario Control Interno Confirmaciones obtenidas de clientes Certificacin. Objetivos de los Papeles de Trabajo Facilitar la preparacin del informe de Auditoria y revisin fiscal. Comprobar y explicar en detalles las opiniones y conclusiones resumida en el informe. Proporciona informacin para el registro de delaciones de impuestos. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de Auditoria. Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de Auditoria. Servir de gua en exmenes subsecuentes PLANEACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO En la preparacin de los papeles de trabajo se requiere una cuidadosa planeacin antes y durante el curso de Auditoria.

Mediante el desarrollo y el proceso de verificacin de los papeles de trabajo, se debe presentar la evidencia en forma ms efectiva. Papeles de trabajo no planeados, preparado apresurados y sin visin, rara vez cumple su objetivo. CARACTERISTICAS DE LAS CEDULAS Y HOJAS DE ANALISIS Se utiliza una hoja de trabajo para cada partida o cuenta sujeta a anlisis comprobacin. En algunos caso es conviniendo mostrar en una cedula los documentos por pagar, los intereses acumulados por pagar y los inters etc. regularmente analizadas en una sola hoja de trabajo. Nuevas informacin y partidas no descubiertas con anterioridad, pueden surgir en cualquier momento en el curso de Auditoria. Las hojas de trabajo deben tener un tamao estndar, lo cual es un requisito esencial para su adecuada y esmerado archivo en el expediente de papeles de trabajos. EXPEDIENTES DE AUDITORIA O ARCHIVOS PERMANENTES Clases de expedientes: Expedientes de la Auditoria anual, o Archivo Corrientes. Expediente de archivo permanente. Expedientes de la Auditoria anual, o Archivo Corrientes Pertenece exclusivamente el examen del ao a que se refiere. Expediente de archivo permanente El segundo expediente contiene la informacin que normalmente no cambia de un ao a otro, por lo tanto no requieres ser duplicado. EL ARCHIVO PERMANENTE Refrescar la memoria de auditor acerca de partidas aplicadas en un periodo de varios aos. Proporcionar a los nuevos miembros del cuerpos de auditoria, un breve sumario de las polticas y de la organizacin del cliente. REFERENCIAS O INDICES DE AUDITORIA Cada planilla o cedula debe llevar un ndice que la identifique, preferible de color rojo en el vrtice superior derecho A1, A2, A3 etc. Para el disponible, D1, D2, D3 para inventarios REGLAS MNIMAS DE CRUCE ENTRE PLANILLAS O CEDULAS Cedula que enva un valor absoluto relacionado, a se anotara en el lado derecho o debajo del valor respectivo NORMAS PARA LA PREPARACIN DE PAPELES DE TRABAJO Cada hoja de trabajo debe ser identificado con el nombre del cliente, descripcin de la informacin, periodo cubierto y fecha Utilizar una o varias hojas por separado para cada asunto, solo debe utilizarse el anverso, para evitar pasar por alto alguna informacin del reverso Cada papel de trabajo debe contener nombre o inciales del auditor que los preparo, fecha, y nombre encargado de la auditoria y supervisor NATURALEZA CONFIDENCIAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO El auditor debe tener acceso a informacin confidencial, el cliente debe confiar en el secreto profesional del auditor Se recomienda no dejar los papeles de trabajo en la oficina del cliente durante la noche o permitir que los empleados del cliente tengan accesos. PROPIEDAD CONTROL Y PROTECCIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Proteger los papeles de trabajo en un portafolio cerrado con llave en la ausencia del auditor Si los empleados quieren encubrir un fraude y mentir al auditor, trataran de alterar los papeles de trabajo.