Control Organizacional

CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________
Programas de Estudio a Distancia
CONTROL ORGANIZACIONAL
www.unipamplona.edu.co
Esperanza Paredes Hernndez Rectora Mara Eugenia Velasco Espitia Decana Facultad de Estudios a Distancia
____________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
Tabla de Contenido
Presentacin Introduccin Horizontes UNIDAD 1: CONTROL INTERNO Horizontes Ncleos Temticos y Problmicos Proceso de Informacin 1.1 DEFINICIN 1.2 CLASES DE CONTROL INTERNO 1.2.1 control interno administrativo 1.2.2 control interno contable 1.3 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO 1.3.1 autorizaciones apropiadas 1.3.2 clasificacin contable apropiada 1.3.3 verificacin y evaluacin 1.3.4 salvaguardas fsicas adecuadas 1.4 METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO 1.4.1 cuestionario 1.4.2 narrativo o descriptivo 1.4.3 grfico o diagramas de flujo 1.5 ERRORES Y FRAUDES 1.5.1 causas 1.5.2 efectos 1.6 ASPECTOS LEGALES 1.7 FUNCIONES DE DIRECCIN DE CONTROL INTERNO 1.8 FORMULACION DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO 1.9 INDICADORES DE GESTION 1.10 EL MECI Proceso de Comprensin y Anlisis Solucin de Problemas Sntesis Creativa y Argumentativa Autoevaluacin Repaso Significativo Bibliografa Sugerida UNIDAD 2: COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Descripcin Temtica Horizontes Ncleos Temticos y Problemticos Proceso de Informacin ____________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ 2.1 2.1.1 2.1.2 CONTROL INTERNO COSO REPORT definicin 2.2 AMBIENTE DE CONTROL 2.3 EVALUACION DE RIESGOS 2.4 ACTIVIDADES DE CONTROL 2.5 INFORMACIN Y COMUNICACIN 2.6 SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO Proceso de Comprensin y Anlisis Solucin de Problemas Sntesis Creativa y de Argumentativa Autoevaluacin Repaso Significativo Bibliografa Sugerida
UNIDAD 3: CONTROL INTERNO DE CUENTAS Descripcin Temtica Horizontes Ncleos Temticos y Problemticos Proceso de Informacin 3.1 CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO ACTIVO 3.2 CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO PASIVO 3.3 CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO PATRIMONIO Proceso de Comprensin y Anlisis Solucin de Problemas Sntesis Creativa y de Argumentativa Autoevaluacin Repaso Significativo Bibliografa Sugerida BIBLIOGRAFA GENERAL
Presentacin
La educacin superior se ha convertido hoy da en prioridad para el gobierno Nacional y para las universidades pblicas, brindando oportunidades de superacin y desarrollo personal y social, sin que la poblacin tenga que abandonar su regin para merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el espritu de las actuales polticas educativas que se refleja en el proyecto de decreto Estndares de Calidad en Programas Acadmicos de Educacin Superior a Distancia de la Presidencia de la Repblica, el cual define: Que la Educacin Superior a Distancia es aquella que se caracteriza por disear ambientes de aprendizaje en los cuales se hace uso de mediaciones pedaggicas que permiten crear una ruptura espacio temporal en las relaciones inmediatas entre la institucin de Educacin Superior y el estudiante, el profesor y el estudiante, y los estudiantes entre s. La Educacin Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa ya que su modelo est pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra poblacin, en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las oportunidades se ven disminuidas por su situacin econmica y social, con actividades flexibles acordes a las posibilidades de los estudiantes. La Universidad de Pamplona gestora de la educacin y promotora de llevar servicios con calidad a las diferentes regiones, y la facultad de Ciencias Econmicas, con su carrera de Contadura Pblica, presentan los siguientes materiales de apoyo con los contenidos esperados para cada programa y les saluda como parte integral de nuestra comunidad universitaria e invita a su participacin activa para trabajar en equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la educacin superior y el fortalecimiento permanente de nuestra Universidad, para contribuir colectivamente a la construccin del pas que queremos; apuntando siempre hacia el cumplimiento de nuestra visin y misin como reza en el nuevo Estatuto Orgnico: Misin: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores de cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo nacional. Visin: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera dcada del siglo XXI, deber ser el primer centro de Educacin Superior del Gran Santander Colombiano. Mara Eugenia Velasco Espitia Directora CEDUP
Introduccin
El propsito bsico del control interno es el de promover la operacin eficiente de la empresa. El sistema de control interno consta de todas las medidas empleadas por una organizacin para proteger los activos en contra del desperdicio, el fraude, y el uso ineficiente; para promover la exactitud y la confiabilidad en los registros contables; para alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la empresa; y para evaluar la eficiencia de las operaciones. El control interno va ms all de las funciones de contabilidad y financieras; su alcance es tan amplio como la propia empresa, y toca todas las actividades de la organizacin. Incluye los mtodos por medio de los cuales la alta administracin delega autoridad y asigna responsabilidades para funciones tales como ventas, compras, contabilidad y produccin. El control interno tambin incluye programas para preparar, verificar, y distribuir a los diversos niveles de supervisin aquellos informes y anlisis comunes que capacitan al ejecutivo para mantener el control sobre la variedad de actividades y funciones que constituyen una gran empresa comercial. El uso de tcnicas presupuestales, normas de produccin, laboratorios de inspeccin, estudios de tiempos y movimientos, y programas de entrenamiento de personal, incluyen a tcnicos muy alejados de las actividades contables y financieras; sin embargo, todos estos medios son parte del mecanismo que ahora se concibe como un sistema de control interno.
Horizontes
Identificar la relacin entre la actividad econmica, sus transacciones bsicas y los riesgos potenciales de toda empresa, para concluir en los planes y procedimientos de organizacin requeridos para un adecuado control interno, administrativo y contable. El control interno de una organizacin, es el conjunto de mtodos y medidas adoptadas, para salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin administrativa y financiera. Capacitar al estudiante para conocer la naturaleza y composicin de las cuentas y los procedimientos bsicos de control de las mismas. Desarrollar en los estudiantes un potencial de idoneidad, independencia mental, valores y criterios profesionales y tcnicos que le permitan desempearse en un ambiente de competitividad empresarial.
UNIDAD 1: CONTROL INTERNO

Descripcin Temtica Se debe hacer un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria. El contador pblico debe centrar su trabajo en los controles contables por las repercusiones que stos tienen en la preparacin de la informacin financiera. El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad de la administracin del ente, que debe someterlo a una continua supervisin para determinar que funciona segn est prescrito, modificndolo si fuera preciso, de acuerdo con las circunstancias. Todo sistema de control interno tiene limitaciones que deben ser reconocidas. Siempre existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensin de las instrucciones, errores de juicio, falta de atencin personal falla humana, y otras
Horizontes
Lograr la aplicacin de normas y procedimientos, salvaguarda de bienes y eficiente uso de recursos, as como el correcto y oportuno registro y manejo de informacin. Propender por la apropiacin y aplicacin de las polticas en la ejecucin de planes, programas y proyectos. Lograr que la empresa cuente con controles eficientes, eficaces y econmicos _______________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ para implementarlos de manera consciente y crear un ambiente de autocontrol. Ncleos Temticos y Problmicos o o o El surgimiento en las empresas. El diseo y funcionamiento. Evaluacin y mantenimiento.
Proceso de Informacin 1.1 DEFINICIN El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodosy procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente segn las directrices marcadas por la administracin. 1.2 CLASES DE CONTROL INTERNO 1.2.1 Control interno administrativo El control interno administrativo se relaciona con las normas y los procedimientos existentes en un ente vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las polticas de la administracin. Estos controles normalmente, slo influyen indirectamente en los registros contables. 1.2.2 Control interno contable Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es la salvaguardia de los bienes y la fiabilidad de los registros financieros. 1.3 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO 1.3.1 Autorizaciones apropiadas. Se considera una funcin administrativa relacionada directamente con la responsabilidad de alcanzar los objetivos de la organizacin. 1.3.2 Clasificacin contable apropiada. Las transacciones se registran para permitir la preparacin de los estados financieros de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia. 1.3.3 Verificacin y evaluacin. ____________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ Se proporciona a la administracin seguridad acerca de la confiabilidad de los datos contables que se usan para la toma de decisiones. 1.3.4 Salvaguardas fsicas adecuadas. Es necesaria la separacin de la funcin de contabilidad, de la custodia de los activos relativos. El trabajo de cada departamento sirve para comprobar la precisin del trabajo del otro. Se deben realizar comparaciones peridicas de los registros contables y de los activos fsicos en existencia. Los procedimientos administrativos deben garantizar la salvaguarda de los activos fsicos. 1.4 METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO 1.4.1 Cuestionario. Consiste en disear cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas reas de la empresa bajo examen. El auditor obtiene las respuestas de los funcionarios mediante una entrevista tratando de obtener la mayor evidencia. 1.4.2 Narrativo. Es la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema. 1.4.3 Grfico. Consiste en describir objetivamente la estructura orgnica de las reas con la auditoria, as como los procedimientos a travs de sus distintos departamentos y actividades. En la descripcin de los procedimientos, el auditor utiliza smbolos convencionales y explicaciones que den una idea completa de los procedimientos de la empresa. 1.5 ERRORES Y FRAUDES 1.5.1 Causas. Se debe considerar que un buen y adecuado sistema de control interno no constituye garanta de la no ocurrencia de irregularidades. Se extiende que la extensin del trabajo de auditoria est
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ estrechamente relacionada con el criterio de eficiencia y adecuacin que de l se legue a tener. Las irregularidades son dables y posibles ante cualquier sistema de control interno, pero no son ampliamente probables, en razn al grado de estructuracin y eficiencia del sistema. Existe la posibilidad de que funcionarios lleguen al extremo de cometer irregularidades que tienen la particularidad de poder ser fcilmente detectados por el auditor, como tambin lo totalmente opuesto, en razn a la posicin y facilidades para operar de dispone el funcionario. 1.5.2 Efectos. Las irregularidades que conllevan a una deformada presentacin de los estados financieros, son las que requieren menos esfuerzo para su realizacin. Un faltante puede resultar de la reduccin de un activo o del incremento de un pasivo, y si no se le establece mediante su asiento, los activos pueden exonerarse o los pasivos estar disminuidos en los estados financieros. Una irregularidad puede afectar simultneamente al balance y el estado de resultados, o indistintamente a cada uno de ellos. 1.6 ASPECTOS LEGALES Por los cambios tecnolgicos, las aplicaciones econmicas y por la llamada globalizacin de la economa, las organizaciones han venido evolucionando rpidamente y por ello los riesgos y, por ende, los controles han tenido que modificarse, cambindose a nivel empresarial de una sociedad industrial o de consumo a una sociedad de la informacin del conocimiento. Los sistemas de control interno se han rodeado de nuevos subsistemas desarrollados informticamente, integrados en el esquema de la organizacin por el conjunto de planes, mtodos, principios, normas internas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin, adoptados con el fin de procurar que todas las actividades operativas, actuaciones en general y administracin de la informacin sean adecuadamente comunicadas y utilizadas, as como sus recursos sean utilizados razonablemente, realizndose bajo normas constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la administracin y en atencin a una planeacin estratgica.
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ Consideraciones mnimas de orden legal, que se deben tener en cuenta al evaluar el sistema de control interno en el ambiente empresarial: a. Clases de ente societario legal b. Estudio de la escritura de constitucin, con sus correspondientes reformas estatutarias c. Situacin actual laboral de personal d. Actualizacin de licencias y permisos de funcionamiento e. Cumplimiento de obligaciones tributarias 1.7 FUNCIONES DE DIRECCION DE CONTROL INTERNO
a. Programar y dirigir la organizacin del control interno b. Suministrar cuadro de personal eficiente c. Verificar el establecimiento formal de control interno y su ejercicio intrnseco al desarrollo de las funciones, en especial en los cargos con responsabilidad de mando. d. Verificar que los responsables de la ejecucin apliquen los controles establecidos e. Verificar la asociacin de los controles de los diversos procesos, su pertinencia, evaluacin y evolucin. f. Velar por el cumplimiento de la constitucin las leyes, normas, polticas, procedimientos, planes, programas, proyectos y metas de la organizacin. g. Servir de apoyo en la toma de decisiones h. Verificar los procesos de manejo de recursos y recomendar correctivos, cuando estos se hagan necesarios. i. Fomentar en la organizacin una cultura de control orientada al mejoramiento continuo y el cumplimiento de la misin institucional. j. Evaluar y verificar los mecanismos de participacin ciudadana diseada por la entidad. k. Mantener informada a la direccin sobre el estado de control interno, dando cuenta de sus debilidades estructurales y sus fallas funcionales. l. Verificar la implementacin de correctivos recomendados por el control interno. Las funciones descritas anteriormente solo pueden llegar a concretarse en una concepcin de control integral y por reas de responsabilidad. 1.8 FORMULACION DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ El manual de control interno presenta la caracterstica de un control estratificado, puesto que permite conocer los procesos, bienes, derechos, obligaciones, ingresos costos de cada rea en particular pero al mismo tiempo proporciona una visin de generalidad. Estructura del manual 1objetivos 2caractersticas Objetivos. Se establece la estructura orientada al servicio de los funcionarios responsables en a organizacin. Su objetivo fundamental lo constituye el control administrativo que se da mediante el planeamiento, la direccin, la supervisin y evaluacin a partir del cumplimiento de las funciones descritas en el numeral (1.7) anterior. Caractersticas. Dado el progresivo crecimiento y las grandes posibilidades de la institucin, as como la variedad de servicios que presta, con el fin de constituir una eficiente herramienta administrativa se construye el manual de control interno con las siguientes caractersticas: a. asignacin de responsabilidad b. forma parte de los procedimientos c. se integra a las funciones d. se organiza a nivel gerencial e. flexibilidad y dinamicidad f. autoevaluacin y desarrollo 1.9 INDICADORES DE GESTION 1- qu es un indicador de gestin? 2- clasificacin: a- indicadores de gestin financieros b- indicadores de gestin de procesos 1- Definicin. Un indicador de gestin, es una expresin cuantitativa del comportamiento de las variables o de los atributos de un producto en proceso de una organizacin. El indicador de gestin es una herramienta que permite medir la gestin, o calcular el logro de los objetivos sociales e institucionales. 2-a. Los indicadores de gestin financieros son calculados con base en el balance
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ general y de resultados. 2-b. Los indicadores de gestin de procesos determinan la eficiencia, la eficacia y la efectividad. Los indicadores de gestin de procesos son expresiones cuantitativas de las variables que intervienen en un proceso y cualitativas de los atributos de los resultados del mismo y que permiten analizar el desarrollo de la gestin y el cumplimiento de las metas respecto al objetivo trazado por la organizacin. El proceso es una cadena de valor (visin integral del ciclo econmico), que supone la existencia de un conjunto de operaciones que permiten la transformacin de un producto o para la prestacin de servicios. Eficiencia, eficacia y efectividad de un proceso de produccin o de prestacin de servicios. Para que una empresa tenga mayor xito, se debe controlar la eficacia, es decir la satisfaccin de los clientes; no obstante, ello se debe lograr con eficiencia, es decir reportando utilidades. La efectividad es el logro de utilidades con la satisfaccin de los clientes. La eficiencia es la relacin entre la produccin de bienes y servicios y otros resultados alcanzados por una empresa privada o del estado. Es obtener ms productos con menos recursos. La eficacia es el grado en que una entidad privada o pblica o un programa, proyecto, o actividad consigue los objetivos establecidos en las polticas de la organizacin, las metas operativas trazadas y otros efectos previstos en la planificacin de la unidad econmica o del estado. La efectividad es el resultado del producto de la eficacia y de la eficiencia de todo trabajo realizado. 1.10 EL MECI Modelo Estndar de Control Interno a. Concepto de Control Interno Conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados entre s y unidos a las personas que conforman una organizacin pblica, se constituyen en un medio para lograr el cumplimiento de su funcin administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generndole capacidad de respuesta ante los diferentes pblicos o grupos de inters que debe atender.
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ b. Principios
Autorregulacin: Establecer de manera participativa las normas, procesos y procedimientos bajo un entorno de integridad, eficiencia y transparencia en la actuacin pblica. Autogestin: Interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le ha sido asignada. Autocontrol: Es la capacidad de cada servidor pblico, independientemente de su nivel jerrquico, para controlar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos y garantizar los resultados que se esperan en el desarrollo de su funcin.
c. Base Tcnica y Aplicativa Se fundamenta en la construccin de una tica Institucional. Toma como base modelos internacionales de Control Interno: COSO. Se orienta a la prevencin de riesgos. Se hace efectivo en una Organizacin por Procesos. Encauza la Organizacin Pblica hacia un Control corporativo permanente. Dispone la entidad hacia una medicin de la gestin en tiempo real. Enfatiza la generacin de informacin suficiente, pertinente, oportuna, de utilidad organizacional y social. Controla la efectividad de los procesos de Comunicacin Pblica y Rendicin de Cuentas. Fortalece la funcin de Evaluacin Independiente a la Gestin. Se orienta hacia la estandarizacin de metodologas y procedimientos de Evaluacin del CI y de Auditoria. Otorga alto nivel de importancia a los Planes de Mejoramiento.
d. Objetivo General del Modelo Establecer las polticas, los mtodos y mecanismos de prevencin, control, evaluacin y de mejoramiento permanente de la entidad pblica, que le permiten el cumplimiento de sus objetivos institucionales y la finalidad social del Estado en su conjunto. e. Objetivos Especficos De Control Estratgico A la existencia y Cumplimiento de acuerdos o protocolos ticos.
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ Control Organizacional Control al Planeamiento Control a la Gestin Humana Prevencin de Riesgos De Control de Cumplimiento Verificacin al cumplimiento de la funcin constitucional, leyes y normas vigentes. Obligaciones de informacin frente a los diferentes grupos de inters. Rendicin de cuentas. Cumplimiento de obligaciones ante el gobierno nacional Cumplimiento de obligaciones ante los rganos de Control externo. De cumplimiento al Control Fiscal. De Control de Informacin Generacin de mecanismos para producir informacin base para reportes Generacin de informacin legalmente establecida por los diferentes rganos de control Informacin legalmente obligatoria provenientes de la autorregulacin, que garantice la rendicin de cuentas pblicas. Objetivos Especficos
PROCESO DE COMPRENSIN Y ANLISIS Los auditores confan en: la efectividad del control interno para evitar errores importantes en el proceso contable, y las pruebas sustantivas para verificar las cantidades en los estados financieros bsicos. SOLUCIN DE PROBLEMAS En los casos en que los controles internos contables son eficaces, los auditores necesitan descansar menos en las pruebas sustantivas. Por el contrario, all donde los controles internos son dbiles los auditores deben confiar ms en sus pruebas sustantivas. SNTESIS CREATIVA Y ARGUMENTATIVA Disear una fase de estudio del sistema de control interno en una empresa mercantil de servicios. Disear una fase de estudio del sistema de control interno en una empresa mercantil de procesos por rdenes. AUTOEVALUACIN Cmo obtienen los auditores una informacin acerca del sistema de control interno de control interno de un ente econmico? Cmo determinan los auditores, los deberes y responsabilidades de los empleados de un ente econmico? REPASO SIGNIFICATIVO Cul es el propsito bsico de un sistema de control interno? Qu medidas comprende el sistema? Cul es el propsito bsico de la aplicacin de una prueba de cumplimiento en la evaluacin de un sistema de control interno? En que se fundamenta el auditor para confiar en el sistema de control interno? Despus de completar el estudio de control interno, Cmo hacen los auditores para evaluar el sistema? Qu normas se deben seguir para lograr un adecuado control interno de las operaciones de caja? Explique el mtodo grfico para la evaluacin del sistema de control ____________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ interno. Qu elementos estratgicos y tcticos deben considerarse para la realizacin de una entrevista? BIBLIOGRAFIA SUGERIDA Control interno y fraudes. Rodrigo Estupin Gaitn Ecoe ediciones, 2003 Cdigo de comercio colombiano. Estatuto tributario para Colombia Orientaciones del consejo tcnico de la contadura pblica en Colombia. Consejo tcnico de la contadura publica - Colombia www.jccconta.gov.co Contadura general de la nacin Colombia www.contadura.gov.co
UNIDAD 2:
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Descripcin Temtica
La forma como la administracin del ente econmico gestione su labor, se interrelacionan los componentes del control interno, y estos mismos se integran a todos los procesos administrativos y operativos. El control interno no es un proceso secuencial, en donde alguno de los componentes afecta slo al siguiente, sino en un proceso multidireccional repetitivo y permanente, en el cual ms de un componente influye en los otros y conforman un sistema integrado que reacciona dinmicamente a las condiciones cambiantes. Horizontes Entender el grado en que se alcanzan los objetivos de las operaciones de las entidades. Los informes financieros sean preparados en forma confiable. Se observen las leyes y los reglamentos aplicables. Ncleos Temticos y Problmicos o Efectividad y eficiencia de las operaciones. o Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera. o Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. o Proceso de Informacin 2.1 CONTROL INTERNO COSO REPORT Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administracin de una entidad, por su grupo directivo y por el resto del personal, diseado especficamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa un eficiente y efectivo desarrollo del objeto social.
2.2
AMBIENTE DE CONTROL Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. EVALUACION DE RIESGOS Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes tanto de fuentes externas como internas que deben ser evaluados por la gerencia. El riesgo es el proceso mediante el cual se identifican, analizan y se manejan los riesgos que forman parte importante de un sistema de control efectivo. Para ello la organizacin debe establecer un proceso suficientemente amplio que tome en cuenta sus interacciones ms importantes entre todas las reas y de stas con el exterior. 2.3.1 estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos. 2.3.2 evaluacin de la probabilidad de ocurrencia. 2.3.3 establecimiento de acciones y controles necesarios. 2.3.4 evaluacin peridica del proceso anterior.
2.3
2.4 ACTIVIDADES DE CONTROL Son aquellas que realiza la gerencia y dems personal de la organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas y que se expresan en las polticas, sistemas y procedimientos. 2.5 INFORMACIN Y COMUNICACIN Entre los sistemas de informacin existen controles generales y controles de aplicacin. Los controles generales tienen como propsito asegurar una operacin y continuidad adecuada, e incluyen el control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad fsica, contratacin y mantenimiento del hardware y software, as como la operacin propiamente dicha. Los controles de aplicacin estn dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorizacin y validacin correspondiente. 2.6 SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO Los sistemas de control estn diseados para operar en determinadas circunstancias y para ello se toman en consideracin los objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ condiciones evolucionan tanto a factores externos como internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia. PROCESO DE COMPRENSION Y ANALISIS El proceso de control interno no es un fin en si mismo; Incorpora funciones de administracin y direccin y se ejecuta por personas en todos los niveles de la empresa. SOLUCION DE PROBLEMAS El control interno difiere por ente y tamao y por sus culturas y filosofas de administracin. SNTESIS CREATIVA Y ARGUMENTATIVA Un posible cliente le informa a Usted en su condicin de contador pblico en el ejercicio de auditor, que todos los funcionarios y empleados de la empresa estn afianzados, y le pide que dadas estas circunstancias deje de hacer una evaluacin de control interno, a fin de reducir el costo de la auditoria. Redacte una respuesta lgica a esta solicitud. AUTOEVALUACION Se indica que los componentes de control interno estn integrados a los procesos administrativos; Cmo se explica sta afirmacin? Los sistemas de control interno operan siempre bajo los mismos sistemas de efectividad? Por qu se dice, que el ambiente de control es el principal elemento sobre el cual se sustentan los otros componentes de control interno? REPASO SIGNIFICATIVO Qu incidencia tiene el riesgo en cuanto, la efectividad, la seguridad razonable y su interrelacin con los componentes de control interno? En qu consiste el ambiente de control?
Qu caractersticas debe tener la junta directiva. Como factor bsico dentro de un ambiente de control? Quines estn involucrados dentro de la responsabilidad de evaluacin de riesgos?
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ BIBLIOGRAFIA SUGERIDA Control interno y fraudes. Rodrigo Estupin Gaitn Ecoe ediciones, 2003 Orientaciones del consejo tcnico de la contadura pblica en Colombia. Consejo tcnico de la contadura publica - Colombia www.jccconta.gov.co Contadura general de la nacin Colombia www.contadura.gov.co Qu se entiende por riesgo? Cite tres ejemplos tpicos de actividades de control. Qu se entiende por control en los sistemas de informacin? Cmo se puede lograr una adecuada supervisin general?
UNIDAD 3:
CONTROL INTERNO DE CUENTAS

Descripcin Temtica
Debe tenerse en cuenta la interrelacin de las cuentas afectadas contablemente por la transaccin econmica realizada as como sus objetivos de planeamiento financiero y de control: determinando sus riesgos, la prctica contable inadecuada, la estafa, desfalcos y fraude. El objetivo de formular los programas gua de los procedimientos bsicos de un examen de auditoria que deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno. Los programas de auditoria contribuyen a: establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades. Verificar que no se han omitido los procedimientos aplicables en las circunstancias. Ayudar a controlar el trabajo desarrollado y establecer responsabilidades. Los programas se disean para cada cuenta de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento. Se debe definir el alcance de dichas pruebas, sus resultados y las conclusiones alcanzadas. Los cuestionarios diseados para facilitar la revisin y evaluacin del control interno, son parte integral de los programas guas de los procedimientos de auditoria, y no pretenden abarcar todas las situaciones posibles y por lo tanto,cuando las caractersticas particulares de una empresa no se contemplan en dichos cuestionarios, debern ampliarse o modificarse, de acuerdo con las circunstancias. Horizontes Operaciones de adquisiciones de activos Pago de obligaciones en efectivo Venta de productos y recibo de ingresos Ncleos Temticos y Problmicos o Examen de evaluacin del control interno ____________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ o Pruebas de cumplimiento o Procedimientos de control o Proceso de Informacin 3.1 Control interno de las cuentas del elemento activo.
Estos programas son una gua de los procedimientos bsicos de auditoria que deben ser realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. 3.1.1 objetivos del examen de evaluacin de control interno 3.1.2 pruebas de cumplimiento 3.2 Control interno de las cuentas del elemento pasivo.
Estos programas son una gua de los procedimientos bsicos de auditoria que deben ser realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. 3.2.1 objetivos del examen de evaluacin de control interno 3.2.2 pruebas de cumplimiento 3.3 Control interno de las cuentas del elemento patrimonio.
Estos programas son una gua de los procedimientos bsicos de auditoria que deben ser realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. 3.3.1 objetivos del examen de evaluacin de control interno 3.3.2 pruebas de cumplimiento PROCESO DE COMPRENSION Y ANALISIS El objetivo de las pruebas de cumplimiento es determinar: La forma como estn cumpliendo los directivos y funcionarios sus funciones administrativas y las responsabilidades asignadas. Las polticas de contratacin de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas. Si los activos de la empresa estn adecuadamente protegidos con plizas de seguros que cubran los riesgos que estn sujetos a tales bienes. SOLUCIN DE PROBLEMAS Las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia requieren que ciertos hechos econmicos que son representativos de fuerza de entidades externas ____________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ e internas deben consignarse en la contabilidad y por ende reflejar en los estados financieros bsicos. Luego, no todos los hechos econmicos que puedan afectar potencialmente la naturaleza y valor de los recursos de la empresa estn considerados en sus estados financieros. De los hechos econmicos se debe hacer un reconocimiento y seleccin. Los hechos econmicos una vez transformados vienen a conformar los estados financieros. SNTESIS CREATIVA Y ARGUMENTATIVA Organice las actividades de una empresa, por medio de un grfico. Haga un grfico que identifique el proceso de un sistema normal de facturacin. AUTOEVALUACIN Qu son hechos econmicos? Cmo se determina un flujo normal de transacciones? Cmo se define un sistema? REPASO SIGNIFICATIVO Dentro del control interno de las transacciones de ventas y cuentas por cobrar, que funciones dentro de los departamentos o empleados deben segregarse? Qu funciones estn interrelacionadas dentro del control fsico de inventarios? Qu procedimientos deben implementarse, para que exista un adecuado control interno en el rea de inventarios? Una vez se convierten los hechos econmicos en transacciones, qu efectos producen? Todos los comprobantes y estados financieros son aprobados por individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparacin? Determinar si el efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un funcionario responsable del mismo y est separado de otros fondos. BIBLIOGRAFIA SUGERIDA Control interno y fraudes. Rodrigo Estupin Gaitn Ecoe ediciones, 2003 Orientaciones del consejo tcnico de la contadura pblica en Colombia.
CONTROL ORGANIZACIONAL _____________________________________________________________ Consejo tcnico de la contadura publica - Colombia www.jccconta.gov.co Contadura general de la nacin Colombia www.contadura.gov.co
BIBLIOGRAFA GENERAL
Orientaciones del consejo tcnico de la contadura pblica en Colombia. Consejo tcnico de la contadura publica - Colombia www.jccconta.gov.co Contadura general de la nacin Colombia www.contadura.gov.co Direccin de impuestos y aduanas nacionales DIAN www.dian.gov.co Junta central de contadores Colombia www.jccconta.gov.co Superintendencia de Sociedades www.supersociedades.gov.co

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