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Principes daudit et de contrle interne - Chap.

David CARASSUS
www.univ-pau.fr/~carassus/

Ppe daudit et de CI
1)

Sommaire

Histoire de laudit et du CI 2) Dfinition de laudit et lien avec le CI 3) Typologie de laudit 4) Les mtiers de laudit 5) Mthodologie et outils de laudit financier et du contrle interne
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Ppe daudit et de CI
3)

Sommaire

Typologie de laudit

3.1) Prsentation des typologies existantes 3.2) Fonctions rfrences la typologie propose 2.3) Typologie propose de laudit

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3.1) Prsentation des typol. existantes

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3.1) Prsentation des typol. existantes

1re distinction : laudit financier, laudit de conformit et laudit oprationnel


Laudit des tats financiers : est un examen des tats financiers dune entit qui les a prpars pour les actionnaires et dautres parties intresses extrieures lentit, et des lments de preuves supportant linformation contenue dans ces tats financiers
conduit par un expert, indpendant de lentit contrle (commissaires aux comptes par exemple) dans le but dexprimer une opinion sur la capacit des tats financiers fournir une image fidle de la situation financire de lentit et de sa performance, et se conformer la rglementation
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3.1) Prsentation des typol. existantes

1re distinction : laudit financier, laudit de conformit et laudit oprationnel


Laudit de conformit : a, lui, pour objectif de dterminer si une entit agit en accord avec les procdures ou les rglementations tablies par une autorit interne telle que la direction de lentit, ou externe tel un organisme normalisateur
conduits par des experts (auditeur internes ou externes) qui sont rmunrs par lautorit veillant au respect des procdures ou rglementations

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3.1) Prsentation des typol. existantes

1re distinction : laudit financier, laudit de conformit et laudit oprationnel


Laudit oprationnel : implique un examen systmatique et une valuation des oprations de lentit qui est conduit dans le but damliorer lefficience et/ou lefficacit de lentit .

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3.1) Prsentation des typol. existantes

2me distinction : laudit financier et laudit oprationnel

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3.1) Prsentation des typol. existantes

2me distinction : laudit financier et laudit oprationnel


Laudit des contrles oprationnels y est dfini comme laudit de lorganisation des fonctions de lentreprise (imprims, circuits de documents, procdures) Laudit du contrle de gestion y est dfini comme laudit des contrles mis en place pour faire appliquer la stratgie. Certains auteurs retiennent nanmoins une conception moins formelle, celle de laudit de gestion. Il sagira moins dvaluer la pertinence du contrle de gestion que celle des dcisions de gestion, cest dire dapprcier la performance dans lobtention et lemploi des ressources .
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3.1) Prsentation des typol. existantes

2me distinction : laudit financier et laudit oprationnel


Laudit du contrle stratgique : laudit des dispositifs qui permettent au dirigeant darrter leur choix stratgiques et dtre mme den matriser les performances et doprer les corrections ncessaires. A cet gard encore, une conception moins formelle existe : celle de laudit de stratgie, qui consisterait en une apprciation critique des choix de stratgie des dirigeants

Limites de ces typologies : partielles et spcifiques


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Sommaire

Typologie de laudit

3.1) Prsentation des typologies existantes 3.2) Fonctions rfrences la typologie propose 2.3) Typologie propose de laudit

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3.2) Fonctions rfrences

Fonction de contrle de laudit :


Types de besoins de contrles couverts : besoins lmentaires : inspection, vrification besoins complmentaires : matrise, optimisation

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3.2) Fonctions rfrences

Fonction de contrle de laudit :


Liens avec les typologies antrieures : Les besoins lmentaires de vrification et de surveillance : examen de la sincrit et de la fidlit des tats financiers, ainsi qu lapprciation de la conformit de certaines oprations ou informations (tendance normative) les besoins complmentaires de performance et dvaluation : couvre la recherche damlioration de la performance dans lobtention et lemploi des ressources, lapprciation des choix stratgiques et de la qualit de la mise en uvre des choix politiques (tendance gestionnaire) 13
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3.2) Fonctions rfrences

Fonction dinformation de laudit :


Type de besoins couverts : interne et externe

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3.2) Fonctions rfrences

Fonction dinformation de laudit :


Liens avec les typologies antrieures : Les besoins intimistes dinformation : recherche damlioration de la performance dans lobtention et lemploi des ressources, lapprciation des choix stratgiques les besoins de communication examen de la sincrit et de la fidlit des tats financiers, ainsi qu lapprciation de la conformit de certaines oprations ou informations
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Sommaire

Typologie de laudit

3.1) Prsentation des typologies existantes 3.2) Fonctions rfrences la typologie propose 2.3) Typologie propose de laudit

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3.3) Typologie daudit propose

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3.3) Typologie daudit propose

Type daudit retenu :


Laudit de conformit rpond un besoin de vrification doprations ou dinformations par rapport des normes existantes. Sa finalit est seulement interne la diffrence de laudit financier dont les conclusions sont destines tre diffuses lextrieur. Le terme audit financier est entendu ici dans son acception traditionnelle. Cet audit remplit un rle dassurance et dinformation des tiers

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3.3) Typologie daudit propose

Type daudit retenu :


Laudit managrial rpond, lui, des besoins damlioration de la performance des activits et dvaluation a priori et a posteriori. Ces conclusions ne sont pas voues tre communiques lextrieur, mais tre utilises en interne des fins managriales. Elles pourront tre utilises pour prendre des dcisions aux niveaux oprationnel, stratgique ou politique Laudit tendu rpond, enfin, au mme besoin de contrle, mais il est destin en plus informer les acteurs externes. Le terme tendu est ici utilis pour signifier que ce type daudit cumule une fonction de contrle complmentaire et une fonction dinformation interne et externe
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Typologie de laudit

3.1) Prsentation des typologies existantes 3.2) Fonctions rfrences la typologie propose 2.3) Typologie propose de laudit

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