Prof Mr LAKHMIRI

LA FISCALITE

Corrig Calcul de lIS IS = Rsultat fiscal * 35% = 120 000 * 35% = 42 000 dh Calcul de la CM La base de la CM : On travaille toujours avec des montants HT. CA net HT (Ventes RRR obtenus) Produits accessoires Produits financiers (Sauf dividendes) Subventions dexploitation 150 000 120 000 -------------13 070 000

12 500 000 300 000 Le montant de la CM = 13 070 000 * 0.5% = 13 070 000 * 0.005 = 65 350 dh LIS effectif CM > IS 65 350 > 42 000 CM = 65 350 dh.

Si la CM > IS, cest le montant de la CM qui constitue lIS exigible ou effectif ; cependant, lexcdent de la CM par rapport lIS (dans notre cas 23 350 dh) peut tre imput sur lexcdent de lIS par rapport la CM des 3 exercices suivants. Exercice N N+1 N+2 N+3 CM 1000 500 600 650 IS relatif au RFI 300 750 800 720 Excdent CM/IS 700 Excdent IS/CM 250 200 70

III- Le sort de la CM

TAF
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Quel est le sort de lexcdent de la CM par rapport lIS de lexercice N ? Quel est le montant de lIS effectif des exercices N, N+1, N+2 et N+3 ?

Corrig

Pour lexercice N CM > IS 1 000 > 300 IS exigible = 1 000 dh. Pour lexercice N+1 CM < IS 500 < 750
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