Contabilidad I

UNIVERSIDAD TCNICA FEDERICO SANTA MARIA CONTABILIDAD I
APUNTES GUA DE CLASES

PROFESOR PATRICIO STEFFENS VILLALN
1,- INTRODUCCIN
1.1 LAS ORGANIZACIONES 1.1.1 CONCEPTO Y TIPOS DE ORGANIZACIONES
" UNA ORGANIZACIN ES UN GRUPO DE INDIVIDUOS QUE SE JUNTAN PARA OBTENER UN OBJETIVO COMN" EL CDIGO CIVIL SEGN LOS OBJETIVOS LAS CLASIFICA EN ORGANIZACIONES QUE PERSIGUEN FINES DE LUCRO, Y ORGANIZACIONES QUE NO PERSIGUEN FINES DE LUCRO. ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO: SON AQUELLAS QUE NO EXISTE UN BENEFICIO DE LUCRO PARA SUS ASOCIADOS. SU FINANCIAMIENTO SE MATERIALIZA A TRAVS DE: APORTE INICIALES SOCIOS FUNDADORES APORTE PERIDICOS SOCIOS DONACIONES. PUEDEN CONSTITUIRSE COMO: CORPORACIONES: QUE SON ASOCIACIN DE INDIVIDUOS QUE PERSIGUEN UN FIN COMN PERO NO FINES DE LUCRO. EJEMP. CORFO, COANIL,COANIQUEM, ETC. FUNDACIONES DE BENEFICENCIA PUBLICA:NO ESTA CONSTITUIDA POR INDIVIDUOS Y CONSISTE EN UNA INSTITUCIN DESTINADA A CUMPLIR LOS FINES ESTIPULADOS POR OTRA PERSONA, QUE ES EL FUNDADOR DE LA INSTITUCIN. EJEMP. U.T.F.S.M. EN AMBAS SE DAN LAS SIGUIENTES CARACTERSTICA: * EL PATRIMONIO ES PROPIO DE LA INSTITUCIN. NO TIENEN DERECHOS QUIENES LO APORTAN. * EN CASO DE DISOLUCIN, LOS BIENES PASAN A OTRA INSTITUCIN SIN FINES DE LUCRO, SEGN SUS ESTATUTOS, O BIEN DESIGNADA POR EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA.
ORGANIZACIONES CON FINES DE LUCRO: SEGN EL CDIGO CIVIL SE DENOMINAN: " SOCIEDADES O COMPAAS " LAS DEFINE COMO: "LA SOCIEDAD O COMPAA ES UN CONTRATO EN EL QUE DOS O MAS PERSONAS ESTIPULAN PONER ALGO EN COMN, CON LA MIRA DE REPARTIR ENTRE SI LOS BENEFICIOS QUE DE ELLO PROVENGAN. LAS SOCIEDAD FORMA UNA PERSONA JURDICA, DISTINTA DE LOS SOCIOS INDIVIDUALMENTE CONSIDERADOS" POR TANTO, LAS SOCIEDADES: SON UNA PERSONA JURDICA ES UN ENTE FICTICIO ( CREADO, CONVENCIONAL) ES CAPAZ DE EJERCER DERECHOS, CONTRAER OBLIGACIONES Y SER REPRESENTADA JUDICIAL Y EXTRAJUDICIALMENTE. ES UNA PERSONA JURDICA DISTINTA DE LOS SOCIOS . MUY IMPORTANTE DEL PUNTO DE VISTA CONTABLE, YA QUE DEJA A LOS SOCIOS FUERA DE LOS LIMITES DE LA EMPRESA.
1.1.2 CARACTERSTICAS Y CLASIFICACIN DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES SEGN CDIGO CIVIL: SOCIEDADES CIVILES, Y SOCIEDADES COMERCIALES.
LAS SOCIEDADES COMERCIALES SE FORMAN PARA EFECTUAR NEGOCIOS QUE LA LEY CALIFICA COMO " ACTOS DE COMERCIO "
SE RIGEN POR EL CDIGO DE COMERCIO LAS SOCIEDADES COMERCIALES SE CLASIFICAN EN LOS SIGUIENTES TIPOS: A) SOCIEDAD COLECTIVA: LOS SOCIOS SON RESPONSABLES SOLIDARIOS B) SOCIEDADES EN COMANDITAS: ENCOMANDITARIOS RESPONDEN POR MONTO CAPITAL GESTORES RESPONDEN SOLIDARIAMENTE C) SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L.): SOCIOS RESPONDEN HASTA APORTE DE CAPITAL D) EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.): RESPONDE HASTA APORTE DE CAPITAL C) SOCIEDAD ANNIMA (S.A.): ACCIONISTAS RESPONDEN HASTA SU APORTE DE CAPITAL
EN ANEXO "K" SE DETALLAN LAS CARACTERSTICAS DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES 1.1.3 EL CICLO OPERATIVO DE LA EMPRESA: EMPRESA: QUE ES UNA EMPRESA ? ES UNA ORGANIZACIN QUE SE DEDICA A ACTIVIDADES QUE PERSIGUEN FINES DE LUCRO. LA EMPRESA PARA DESARROLLAR SUS ACTIVIDADES Y CUMPLIR CON SU FIN, NECESITA DE "RECURSOS". ESTOS RECURSOS PUEDEN SER: RECURSOS FINANCIEROS: DINERO RECURSOS MATERIALES: MAQUINARIAS, EDIFICIOS, MERCADERAS, ETC. RECURSOS HUMANOS: EL PERSONAL LOS RECURSOS FINANCIEROS LLEGAN A LA EMPRESA: POR APORTE DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, POR PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS, PROVEEDORES AUTOGENERADOS A TRAVS DE SUS OPERACIONES (UTILIDADES) EL APORTANTE DE ESTOS RECURSOS RECIBE EL NOMBRE DE "FUENTE" Y LA UTILIZACIN DE ELLOS, RECIBE EL NOMBRE DE "USO". EJEMPLO: SI PARA COMPRAR UN VEHCULO SE SOLICITA UN CRDITO BANCARIO LA FUENTE: EL USO: EL CRDITO BANCARIO LA COMPRA DEL VEHCULO
ENTRADA FUENTES APORTE SOCIOS PRESTAMOS OBTENIDOS RECURSOS CRDITO PROVEEDORES AUTOGENERACIN (UTILIDAD)
SALIDA USOS CANCELACIN PRESTAMOS COMPRA DE MATERIAS PRIMAS COMPRA DE BIENES
A TRAVS DE LOS RECURSOS OBTENIDOS, LA EMPRESA PUEDE DESARROLLAR SUS ACTIVIDADES ESTAS CONSISTEN EN: COMPRA DE BIENES PERMANENTES COMPRA DE MATERIAS PRIMAS O PRODUCTOS ELABORADOS TRANSFORMACIN DE MATERIAS PRIMAS EN PRODUCTOS TERMINADOS LUEGO SE PROCEDE A VENDER ESTOS PRODUCTOS COMO CONSECUENCIA, SE OBTIENEN NUEVAMENTE LOS RECURSOS Y SE INICIA NUEVAMENTE UN "CICLO OPERATIVO"
DINERO
BIENES PERMANENTE
MATER.PRIMAS PROD.TERMIN
PRODUCCIN VENTA
DINERO
ESTE PERMANENTE FLUIR E INTERACTUAR DE LOS FONDOS TRANSFORMAN A LA EMPRESA EN UN CONJUNTO DE PROCESOS DE COMPONENTES LABORALES, TECNOLGICOS Y ECONMICOS ESTOS PROCESOS SON UN CONJUNTO CONCATENADO DE TRANSFORMACIONES REALIZADAS EN LA EMPRESA, QUE PERMITEN LA REGENERACIN DE LOS FONDOS UTILIZADOS:
TRANSFORMACIONES FINANCIERAS TRANSFORMACIONES PRODUCTIVAS TRANSFORMACIONES COMERCIALES, Y TRANSFORMACIONES LABORALES
ANEXO " A " CUADRO PROCESO DE TRANSFORMACIONES TODOS ESTOS PROCESOS Y TRANSFORMACIONES DEBEN SER ORGANIZADOS Y ESTRUCTURADOS DE TAL MANERA, QUE PERMITAN A LA EMPRESA CUMPLIR CON SUS FINES Y OBJETIVOS. ADEMS SE REQUIERE DISEAR E IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE INFORMACIN ADECUADO PARA LA PLANIFICACIN Y CONTROL DE SUS ACTIVIDADES LA CONTABILIDAD FORMA PARTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN INTEGRAL QUE DEBE POSEER TODA EMPRESA, Y QUE LE PROPORCIONA LA INFORMACIN VALIDA PARA LA TOMA DE DECISIONES Y PARA EL CONTROL.
1.2 MARCO CONCEPTUAL DEL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE 1.2.1 LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIN Y CONTROL
PARA DISEAR UN BUEN SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE SE REQUIERE: CONOCIMIENTO DE LA ORGANIZACIN CONOCIMIENTO DE SUS OBJETIVOS, POLTICAS Y PROCEDIMIENTO CONOCIMIENTO DE SUS RECURSOS DE UN EQUIPO PARA ALMACENAR, PROCESAR Y RECUPERAR LA INFORMACIN. EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE SE ENCARGA DE CAPTAR LOS "DATOS ECONMICOS" QUE AFECTAN A LA EMPRESA, LOS PROCESA Y LOS TRANSFORMA EN " INFORMACIN" TIL PARA LA TOMA DE DECISIONES.
ETAPAS DE UN SISTEMA CONTABLE:

INSTRUCCIONES
Y
PROCEDIMIENTOS
ENTRADA DE DATOS
PROCESAMIENTO DE DATOS
INFORMES DE SALIDA
- CLASIFICACIN - REGISTRO - CLCULOS

- ALMACENAMIENTO
LA CONTABILIDAD ES UNA HERRAMIENTA DE LA ADMINISTRACIN QUE PROPORCIONA INFORMACIN SOBRE LOS " HECHOS ECONMICOS" DE UNA EMPRESA. ESTA INFORMACIN DEBE PROPORCIONAR LOS ANTECEDENTES PARA LOS PROCESOS DE PLANIFICACIN (FUTURO) Y CONTROL (PASADO) DE LA EMPRESA. PARA ELLO, EN PRIMERA INSTANCIA, LA CONTABILIDAD PROPORCIONA INFORMACIN RELATIVA A: HECHOS REALIZADOS POR LA EMPRESA EN UN PERIODO DETERMINADO SON HECHOS REALES, HISTRICOS QUE PERMITEN CONOCER LA SITUACIN DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DADO.
ENTRADA
DATOS: BASADOS EN HECHOS ECONMICOS REALIZADOS POR LA EMPRESA
PROCESAMIENTO
- CLASIFICACIN - ALMACENAMIENTO - CLCULOS - REGISTROS
SALIDA
INFORMES:
RELATIVOS A LOS BIENES Y DEUDAS (PATRIMONIAL) Y DE RESULTADOS ECONMICOS OCURRIDOS EN LA EMPRESA EN UN PERIODO
ESTA INFORMACIN DE SALIDA, MAS OTROS DATOS DEL ENTORNO ( IPC, CRECIMIENTO DEMOGRFICO, PARTICIPACIN EN EL MERCADO, ETC.), SERVIRN DE " ENTRADA " A OTRO SISTEMA QUE PERMITIR DETERMINAR LO QUE LA EMPRESA ESPERA OBTENER O REALIZAR EN UN PERIODO FUTURO. ESTO ES: LO QUE SE PLANIFICA Y PRESUPUESTA HACER
EL SISTEMA OPERA AS:
ENTRADA
INFORME PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS DATOS DEL ENTORNO
PROCESAMIENTO
- CLASIFICACIN - ALMACENAMIENTO - CLCULOS - REGISTROS
SALIDA
PRESUPUESTOS: DE COMPRAS, VENTAS, CAJA, PRODUC. INFORMES: PATRIMONIAL PROYECTADO DE RESULTADO PROYECTADO
LO REALIZADO
LO ESPERADO
POR TANTO, LOS HECHOS YA OCURRIDOS GENERAN INFORMES QUE SIRVEN DE BASE PARA LO QUE SE ESPERA OBTENER, MATERIALIZADO EN LOS "PRESUPUESTOS" EN CONSECUENCIA: LOS INFORMES LOS PRESUPUESTOS LO REALIZADO LO ESPERADO
A SU VEZ, ESTOS DOS SISTEMAS DAN ORIGEN A UN TERCER SISTEMA:
"LA COMPARACIN ENTRE LO PRESUPUESTADO Y LO REALIZADO"
ENTRADA
DATOS; INFORME DE HECHOS PASADOS (REALES) PRESUPUESTOS DE HECHOS PLANIFICADOS
PROCESAMIENTO
COMPARACIN Y ANLISIS DE AMBOS
SALIDA
INFORME SOBRE : DESVIACIONES (CONTROL)
1.2.2
OBJETIVOS Y DEFINICIN DE LA INFORMACIN CONTABLE
SEGN EL BOLETN TCNICO N 1 DEL COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE: " EL OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ES PROVEER INFORMACIN CUANTITATIVA Y OPORTUNA, EN FORMA ESTRUCTURADA Y SISTEMTICA SOBRE LAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD, CONSIDERANDO LOS EVENTOS ECONMICOS QUE LA AFECTAN, PARA PERMITIR A ESTA Y A TERCEROS LA TOMA DE DECISIONES SOCIALES, ECONMICAS Y POLTICAS. PARA EL ENTE EN SI ESTO INVOLUCRA UN ELEMENTO IMPORTANTE DE CONTROL, EFICIENCIA OPERATIVA Y PLANIFICACIN" LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIN CUANTITATIVA SON: SIGNIFICACIN: QUE ES LA RELACIN ESTRECHA QUE EXISTE ENTRE LA INFORMACIN Y LA REALIDAD QUE ESTA REPRESENTADA, PARA LA QUE ADEMS SE REQUIERE VERACIDAD DE LOS DATOS Y COMPARABILIDAD DE LA INFORMACIN CONFIABILIDAD: QUE ES LA CARACTERSTICA ESPERADA POR EL USUARIO, PARA LA QUE SE REQUIERE OBJETIVIDAD Y VERIFICABILIDAD DE LA INFORMACIN. UTILIDAD: REQUISITO QUE INVOLUCRA QUE EN EL TODO SE DESTAQUE LA INFORMACIN RELEVANTE, EN FORMA OPORTUNA, INCLUYENDO AQUELLAS OPERACIONES AUN NO FINIQUITADAS. LOS ESTADOS FINANCIEROS SON EL MEDIO POR EL CUAL LA INFORMACIN CUANTITATIVA ACUMULADA, PROCESADA Y ANALIZADA POR LA CONTABILIDAD, ES PERIDICAMENTE COMUNICADA A AQUELLOS QUE LA USAN. SE CONSIDERAN ESTADOS FINANCIEROS BSICOS: EL BALANCE GENERAL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA. EL CUAL DA CUENTA DE LOS BIENES, DEUDAS Y PATRIMONIO CON QUE CUENTA 4
LA EMPRESA. EL ESTADO DE RESULTADO EL CUAL INFORMA SOBRE LOS INGRESOS, COSTOS Y GASTOS DE LA EMPRESA EN UN PERIODO DETERMINADO Y QUE CUYO RESULTADO FINAL , UTILIDAD O PERDIDA, CONSTITUYEN VARIACIONES DEL PATRIMONIO. EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EL CUAL MUESTRA EL ORIGEN Y EL USO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LA EMPRESA, Y QUE USO SE LES HA DADO A ELLOS DEFINICIN DE CONTABILIDAD: LA CONTABILIDAD, A TRAVS DEL TIEMPO HA IDO EVOLUCIONANDO DE ACUERDO A LAS NECESIDADES DE INFORMACIN DE LOS USUARIOS. EN LA ACTUALIDAD PODEMOS DECIR QUE LA CONTABILIDAD ES: " LA CIENCIA QUE ESTUDIA LOS HECHOS ECONMICOS, IDENTIFICANDO EL ORIGEN Y LA APLICACIN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS QUE INTERVIENEN EN LA TRANSFORMACIN DE LOS MISMOS, Y QUE DAN LUGAR A LA "DUALIDAD ECONMICA" ; Y QUE OPERACIONALMENTE ES UNA TCNICA QUE, BAJO UN CONJUNTO DE NORMAS CONSTITUYE UN SISTEMA QUE CAPTURA LOS DATOS PROVENIENTES DE LOS HECHOS ECONMICOS, PROCESANDO Y REGISTRANDO DICHOS DATOS, BAJO EL PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONMICA, GENERANDO INFORMACIN FINANCIERA TIL, GENERALMENTE EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS, PARA EL PROCESO DECISIONAL Y DE CONTROL DENTRO DE LAS ORGANIZACIONES SOCIALES " (AUTOR: PROF.MARIA TERESA GARCA) DUALIDAD ECONMICA: PRINCIPIO BSICO DE CONTABILIDAD TODO RECURSO EMPLEADO TIENE UNA FUENTE DE FINANCIAMIENTO.- TODA FUENTE DE RECURSOS FINANCIA UN USO DE ELLOS
1.2.3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA QUE INTERPRETA LOS HECHOS ECONMICOS DE LOS NEGOCIOS Y QUE A TRAVS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PROPORCIONA INFORMACIN TIL PARA LA TOMA DE DECISIONES ECONMICAS, NECESITA DE UN CUERPO DEFINIDO DE PRINCIPIOS CONTABLES QUE GUEN LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A FIN DE QUE LA INFORMACIN CONTENIDA EN ELLOS SEA: ALTAMENTE CONFIABLE DE CLARO ENTENDIMIENTO PUEDAN SER COMPARADOS: CON AOS ANTERIORES CON OTRAS EMPRESAS ESTOS PRINCIPIOS CONTABLES SON, SEGN EL BOLETN TCNICO N 1 DEL COLEGIO DE CONTADORES ( DETALLE EN ANEXO " L" ) 1,- EQUIDAD 2,- ENTIDAD CONTABLE 3,- EMPRESA EN MARCHA 4,- BIENES ECONMICOS 5,- MONEDA COMN DENOMINADOR 6,- PERIODO DE TIEMPO 7,- DEVENGADO 8,- REALIZACIN 9,- COSTO HISTRICO 10,- OBJETIVIDAD 11,- CRITERIO PRUDENCIAL 12,- SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA 13,- UNIFORMIDAD 14,- CONTENIDO DE FONDO SOBRE LA FORMA 15,- RELACIN FUNDAMENTAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 16,- EXPOSICIN 17,- OBJETIVOS GENERALES DE LA INFORMACIN FINANCIERA 18,- DUALIDAD ECONMICA
2.- PROCESO CONTABLE

2.1 LOS RECURSOS FINANCIEROS Y EL PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONMICA
- EMPRESA NECESITA DE RECURSOS PARA DESARROLLARSE - RECURSOS SON CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS QUE FLUYEN A TRAVS DE LA EMPRESA Y LE PERMITEN DESARROLLARSE, CRECER Y CUMPLIR SUS OBJETIVOS
- EN ESTE FLUJO DE RECURSOS PUEDE OBSERVARSE QUE SIEMPRE EXISTE: - UNA FUENTE DE DONDE EMANAN, Y
- UN USO DE ESOS RECURSOS - DE ESTO SE DESPRENDE EL AXIOMA ( VERDAD QUE NO NECESITA DEMOSTRACIN) FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD: " TODO RECURSO EMPLEADO TIENE QUE ESTAR FINANCIADO POR UNA FUENTE" Y " TODA FUENTE DE RECURSOS FINANCIA UN USO DE ELLOS " - ESTO SIGNIFICA QUE: NO PUEDEN EXISTIR BIENES SI NO EXISTE UNA FUENTE DE FINANCIAMIENTO, - POR TANTO : A TODO USO DE RECURSOS LE CORRESPONDE UNA FUENTE . -LO QUE DA ORIGEN A LA SIGUIENTE IGUALDAD MATEMTICA:
FUENTES
USOS
- ESTE RECONOCIMIENTO DE QUE TODO RECURSO DEBE PROVENIR DE UNA FUENTE Y QUE A SU VEZ DEBE TENER UN USO CONSTITUYE EL PRINCIPIO RECTOR DE LA CONTABILIDAD DENOMINADO " DUALIDAD ECONMICA "
EJEMPLO: UNA EMPRESA REQUIERE ADQUIRIR UNA CAMIONETA COSTO: $ 15.000.000,FINANCIAMIENTO: $ 10.000.000,- RECURSOS PROPIOS 5.000.000,- CRDITO BANCARIO FUENTES CAJA CRDITO BANCARIO TOTAL USO COMPRA VEHCULO TOTAL
10.000.000,5.000.000,15.000.000,-
15,000,000 15,000,000
- ESTE PRINCIPIO DE " DUALIDAD ECONMICA " ES EL AXIOMA EN EL CUAL SE BASA LA TCNICA DE REGISTRO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES DE LA EMPRESA Y QUE SE DENOMINA " PARTIDA DOBLE"
- SE PUEDE TAMBIN ENUNCIAR:
SUMATORIA DE RECURSOS RECIBIDOS ( FUENTES )
SUMATORIA DE RECURSOS EMPLEADOS ( USOS )
- ESTE PRINCIPIO DA CUENTA TAMBIN : a) DEL INTERCAMBIO DE RECURSOS ENTRE LA EMPRESA Y SU ENTORNO; y b) DE LA TRANSFORMACIN DE LOS RECURSOS DE UN ESTADO A OTRO: * DE FONDOS LQUIDOS A BIENES, * DE MERCADERAS A FONDOS LQUIDOS * DE MATERIAS PRIMAS A PRODUCTOS TERMINADOS, ETC. TIPOS DE FUENTES Y USOS USOS DE FONDOS: FUENTES DE FONDOS EXTERNAS: -CRDITOS BANCARIOS -CRDITOS PROVEEDORES -APORTES DE CAPITAL - COMPRA DE BIENES - PAGO O ABONO DE PRESTAMOS - PAGO O ABONO DE PROVEEDORES - DISMINUCIN DE VALOR EN TRANSFORMACIN COMERCIAL ( PERDIDA) - DEVOLUCIN DE CAPITAL - RETIRO DE UTILIDADES
FUENTES DE FONDOS INTERNAS: -VENTA DE BIENES -INCREMENTO DE VALOR EN TRANSFORMACION COMERCIAL ( UTILIDAD) 6
2.2 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

- AUNQUE LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS SERN ANALIZADOS EN DETALLE MAS ADELANTE, SE HACE NECESARIO TENER UNA VISIN GENERAL DE SU EXISTENCIA A FIN DE COMPRENDER LA TCNICA DE REGISTRO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES DE LA EMPRESA YA QUE ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EL MEDIO POR EL CUAL LA INFORMACIN CUANTITATIVA ACUMULADA, PROCESADA Y ANALIZADA POR LA CONTABILIDAD ES PERIDICAMENTE COMUNICADA A AQUELLOS QUE LA USAN.
- SON ESTADOS FINANCIEROS BSICOS: EL BALANCE GENERAL EL ESTADO DE RESULTADO EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
EL BALANCE GENERAL:
(VER BCE.DYS LDER - BCE CTC2 SEM)
- DA CUENTA DE LOS RECURSOS QUE POSEE LA EMPRESA Y LA FUENTE DE ELLOS ES DECIR: - TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE Y TODO LO QUE LA EMPRESA DEBE A UNA FECHA DETERMINADA. - ESTA COMPUESTO DE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS: * ACTIVO * PASIVO * PATRIMONIO
EL ACTIVO: - ES LA PARTE DEL BALANCE GENERAL QUE AGRUPA TODOS LOS BIENES Y DERECHOS QUE POSEE LA EMPRESA -GENERALMENTE ESTA CONSTITUIDO POR: * EL DINERO EN EFECTIVO * BIENES FSICOS * VALORES POR COBRAR * INVERSIONES EN INSTITUCIONES FINANCIERA * INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS * DERECHOS O INTANGIBLES ( MARCAS, PATENTES)
- PARA QUE CONSTITUYAN ACTIVO DEBEN HABER SIDO ADQUIRIDAS CON ANTERIORIDAD, ES DECIR QUE SE ENCUENTREN EN LA EMPRESA - LA EMPRESA ADQUIERE ACTIVOS, CON LA FINALIDAD DE PERCIBIR FUTUROS BENEFICIOS ECONMICOS, YA SEA PARA LA COMERCIALIZACIN DE ELLOS O PARA SU USO O CONSUMO EN LA PRODUCCIN DE OTROS BIENES QUE SERN COMERCIALIZADOS POSTERIORMENTE. - EN RESUMEN EL ACTIVO REPRESENTA EL USO QUE LA EMPRESA HA HECHO DE LOS RECURSOS OBTENIDOS DE LAS DISTINTAS FUENTES.
EL PASIVO: - ES UNA DE LAS FUENTES EXTERNAS DE FONDOS DE LA EMPRESA. - COMPRENDE LOS COMPROMISOS ( DEUDAS ) QUE LA EMPRESA CONTRAE CON EL OBJETO DE OBTENER BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS. - AL IGUAL QUE EN LOS ACTIVOS, DEBEN CORRESPONDER A COMPROMISOS YA CONTRADOS EN EL PASADO, ES DECIR, PRODUCTO DE TRANSACCIONES YA REALIZADAS. - UNA CARACTERSTICA ESENCIAL DE TODO PASIVO, ES SU " EXIGIBILIDAD " ES DECIR, LA OBLIGACIN DE PAGAR O CUMPLIR CON EL COMPROMISO ECONMICO CONTRADO CON TERCEROS, Y LA FACULTAD DEL ACREEDOR DE EXIGIR SU PAGO. - PASIVOS MAS RELEVANTES: * PRESTAMOS BANCARIOS * FACTURAS POR PAGAR ( PROVEEDORES) 7
* DOCUMENTOS POR PAGAR * OBLIGACIONES TRIBUTARIAS * DEUDAS PREVISIONALES
- EL PASIVO PUEDE SER: * A CORTO PLAZO: MENOS DE 1 AO * A LARGO PLAZO: MAS DE 1 AO - EN RESUMEN EL PASIVO ES: EL CONJUNTO DE DEUDAS Y OBLIGACIONES CON TERCEROS, APAGAR EN EL CORTO O LARGO PLAZO.
EL PATRIMONIO:
- ES OTRA FUENTE DE RECURSOS DE LA EMPRESA. - ESTA CONSTITUIDO POR EL APORTE DEL DUEO, SOCIOS O ACCIONISTAS, COMO UNA FUENTE EXTERNA, Y A LOS CUALES SE LES DENOMINA " CAPITAL" - EL PATRIMONIO TAMBIN CONSTITUYE UN PASIVO DE LA EMPRESA, YA QUE REPRESENTA LA DEUDA DE LA EMPRESA CON SUS SOCIOS O ACCIONISTAS, PERO A DIFERENCIA DEL LLAMADO "PASIVO" PROPIAMENTE TAL, ANALIZADO EN EL PUNTO ANTERIOR, EL PATRIMONIO "NO ES EXIGIBLE" Y POR TANTO NO EXISTE LA FACULTAD DE LOS ACREEDORES (SOCIOS O ACCIONISTAS) DE EXIGIR SU PAGO O DEVOLUCIN. - ES CONVENIENTE RECORDAR EL PRINCIPIO DE " ENTIDAD CONTABLE " EL CUAL SITA A LOS DUEOS O SOCIOS COMO PERSONAS DISTINTAS A LA EMPRESA Y A LOS CUALES SE RECONOCE COMO NICOS DERECHOS: * LA ADMINISTRACIN DEL NEGOCIO, Y * LA RETRIBUCIN DE SU APORTE MEDIANTE RETIROS DE PARTE DE LAS UTILIDADES GENERADAS. - ADEMS DE ESTOS APORTES DE LOS DUEOS, TAMBIN CONSTITUYE PATRIMONIO LAS " UTILIDADES " PROVENIENTES DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA Y QUE NO HAN SIDO RETIRADAS. EJEMPLO: DINERO INICIAL $ 100,000
COMPRA MERCADERA
50,000
VENTA TOTAL DE MERCADERA
60,000
UTILIDAD EN LA VENTA
10,000
DINERO FINAL
110,000
- POR TANTO LA ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ES:
ACTIVOS
(USOS)
PASIVOS
(FUENTES)
CAJA BANCOS CLIENTES BIENES FSICOS INV.OTRAS EMPRESAS
100,000 180,000 1,254,800 1,045,000 6,500,000
CRDITOS BANCARIOS PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR PATRIMONIO CAPITAL UTILIDADES
2,545,000 845,830 1,500,020
PASIVO EXIGIBLE
3,000,000 1,188,950 9,079,800
PASIVO NO EXIGIBLE
TOTAL ACTIVO
9,079,800
TOTAL PASIVO
2.3 IGUALDAD DE INVENTARIO

- DE ACUERDO A LO MOSTRADO EN LA ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ANTERIOR, PODEMOS CONSTITUIR UNA " ECUACIN CONTABLE" QUE SE LLAMA:
"IGUALDAD DE INVENTARIO"
ACTIVO
PASIVO EXIGIBLE
PATRIMONIO (PASIVO NO EXIGIBLE)

8
LO QUE ES LO MISMO:
PATRIMONIO
EN DONDE:
ACTIVO
PASIVO EXIGIBLE
PASIVO TOTAL
POR TANTO
PASIVO EXIGIBLE + PATRIMONIO
ACTIVO TOTAL
PASIVO TOTAL
EJEMPLO: DETERMINAR EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA QUE TIENE: $ CAJA 10,000 MERCADERAS 50,000 CUENTAS POR PAGAR 80,000 MAQUINARIAS 150,000 CUENTAS POR COBRAR 60,000 PRSTAMO BANCARIO 40,000 DEPOSITO A PLAZO 30,000 IMPOSICIONES POR PAGAR 30,000 CLASIFICACIN. ACTIVOS: CAJA MERCADERAS MAQUINARIAS CUENTAS POS COBRAR DEPOSITO A PLAZO TOTAL DEL ACTIVO PASIVOS: CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS IMPOSICIONES POR PAGAR TOTAL DEL PASIVO 80,000 40,000 30,000 150,000 10,000 50,000 150,000 60,000 30,000 300,000
PATRIMONIO
ACTIVO 300,000
- PASIVO
-150,000 = 150.000,-
PRESENTACIN EN EL BALANCE GENERAL: ACTIVOS (RECURSOS) CAJA MERCADERAS MAQUINARIAS CUENTAS POS COBRAR DEPOSITO A PLAZO 10,000 50,000 150,000 60,000 30,000 PASIVOS (FUENTES) CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS IMPOSICIONES POR PAGAR TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL 150,000
80,000 40,000 30,000 150,000
TOTAL ACTIVO
300000
TOTAL PASIVO
300,000
LAS TRANSACCIONES COMERCIALES SON LAS QUE MODIFICAN EL CONTENIDO DEL BALANCE: VER EFECTO DE LAS SGTES.TRANSACCIONES: NOS CANCELAN $ 30.000.- DE LAS CUENTAS POR COBRAR A) (DE LA IGUALDAD INVENT.EN EJERC.ANTER.) B) COMPRA SILLN GIRATORIO POR $ 12.000.C) SE CANCELA $ 15.000.- DE LAS CUENTAS POR PAGAR.
VARIACIONES EN LA IGUALDAD DE INVENTARIO.
-HASTA AQU HEMOS VISTO QUE LA IGUALDAD DE INVENTARIO PERMANECE INVARIABLE, ES DECIR: ACTIVO = PASIVO(EXIGIBLE) + PATRIMONIO
SUPONGAMOS LAS SIGUIENTES OPERACIONES COMERCIALES: A) UNA EMPRESA INICIA SUS ACTIVIDADES APORTANDO SU DUEO: EFECTIVO $ MERCADERAS $
3,000,000 500,000
A C T I V O CAJA MERCADER. TOTAL 3,000,000 500,000 3,500,000
P A S I V O
PATRIMONIO
CAPITAL TOTAL
3,500,000 3,500,000
B) VENDE AL CONTADO, EL TOTAL DE LAS MERCADERAS EN $ 800.000.A C T I V O CAJA TOTAL 3,800,000 3,800,000
P A S I V O
PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD TOTAL 3,500,000 300,000 3,800,000
SE ROMPE LA IGUALDAD Y PARA MANTENERLA HAY QUE RECONOCER LA UTILIDAD EN LA VENTA AGREGNDOSELA AL PATRIMONIO.
C) SE CANCELA AL CONTADO EL ARRIENDO DE LA PROPIEDAD EN $ 100.000,-
A C T I V O CAJA TOTAL 3,700,000 3,700,000
P A S I V O
PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD TOTAL 3,500,000 200,000 3,700,000
AL CONSTITUIR EL PAGO DEL ARRIENDO UN " GASTO" DEBE RECONOCERSE COMO UNA PERDIDA DE PATRIMONIO Y POR TANTO REBAJARSE DE LA UTILIDAD EXISTENTE HASTA ESE MOMENTO ( UTILIDAD $ 300.000,- MENOS PERDIDA $ 100.000 = $ 200.000,-) Y DE ESTA FORMA SE RECUPERA EL EQUILIBRIO.
D) SE COMPRAN MERCADERAS POR $ 1.000.000.- PAGADERA CONTRA FACTURA A 30 DAS. A C T I V O CAJA MERCADERAS TOTAL 3,700,000 1,000,000 4,700,000
P A S I V O PROVEEDORES TOTAL 1,000,000 1,000,000
PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD 3,500,000 200,000 3,700,000
TOTAL
EN ESTE CASO SE GENERA UN PASIVO "PROVEEDORES" CUYO MONTO SUMADO AL PATRIMONIO ES IGUAL AL TOTAL DEL ACTIVO EL CUAL SUBI PRODUCTO DE LA COMPRA AL CRDITO.
ESTAS VENTAS ( INGRESOS) Y GASTOS DAN ORIGEN A : ( MOSTRAR BALANCES )
EL ESTADO DE RESULTADO ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

- DESCRIBE COMO SE GENER EL RESULTADO FINAL DEL PERODO, DETALLANDO LOS DISTINTOS CONCEPTOS POR LOS CUALES SE GENERARON UTILIDADES O PERDIDAS. EN EJEMPLO ANTERIOR: UTILIDAD EN VENTA MERCADERAS Y PERDIDA POR PAGO DEL ARRIENDO
- TODAS LAS CIFRAS CONTENIDAS EN EL ESTADO DE RESULTADO REPRESENTAN EL MOVIMIENTO ACUMULADO EN UN PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO (GENERALMENTE UN AO CALENDARIO) ES DECIR, SE INICIA EN ENERO Y SE VA ACUMULANDO A FEBRERO, A MARZO, A ABRIL, ETC, ACUMULNDOSE COMO
10
MXIMO DE ENERO A DICIEMBRE DE CADA AO.
- LOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADO SON: * LOS INGRESOS y LAS GANANCIAS * LOS GASTOS Y LAS PRDIDAS
LOS
INGRESOS Y LAS
GANANCIAS
-LOS INGRESOS SON LOS BENEFICIOS ECONMICOS ORIGINADOS POR LAS TRANSACCIONES (OPERACIONES) COMERCIALES HABITUALES REALIZADAS POR LA EMPRESA Y QUE RESULTAN EN UN AUMENTO DE PATRIMONIO. - POR TANTO TODO INGRESO TRAE COMO CONSECUENCIA: * UN AUMENTO DE ACTIVO * UNA DISMINUCIN DE PASIVO - LOS INGRESOS EN EL ESTADO DE RESULTADO ESTN REPRESENTADOS POR LAS " VENTAS" DE LOS PRODUCTOS SERVICIOS DEL GIRO DE LA EMPRESA. - LOS INGRESOS CONSTITUYEN AUMENTO DEL PATRIMONIO Y DEBEN SER REGISTRADOS CONTABLEMENTE AL MOMENTO EN QUE SE DEVENGAN, HAYAN SIDO NO PERCIBIDOS PAGADOS, ES DECIR, AL MOMENTO EN QUE SE MATERIALIZA O PERFECCIONA LA VENTA. EN EL EJEMPLO ANTERIOR EL " INGRESO" POR LA " VENTA " DE LA MERCADERAS ES DE $ 800.000,-
- LAS GANANCIAS TAMBIN CONSTITUYEN INCREMENTOS DEL PATRIMONIO PERO SE GENERAN POR HECHOS U OPERACIONES NO HABITUALES DE LA EMPRESA, ES DECIR, FUERA DE SU GIRO POR EJEMPLO LA GANANCIA QUE SE PUDIERA PRODUCIR AL VENDER UNA MAQUINARIA DE LA PLANTA DE PRODUCCIN OTRAS GANANCIAS SON: INTERESES POR INVERSIN EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS UTILIDAD POR INVERSIN EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
LOS GASTOS Y PRDIDAS ANTES DE REFERIRNOS A LOS GASTOS, ES CONVENIENTE CONOCER EL CONCEPTO DE " COSTO" EL COSTO CORRESPONDE AL VALOR DE CUALQUIER BIEN O SERVICIO ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA, YA SEA AL CONTADO, ES DECIR DISMINUYENDO UN ACTIVO, O BIEN AL CRDITO GENERANDO UN AUMENTO DE PASIVO LOS COSTOS PUEDEN SER: COSTOS NO CONSUMIDOS , QUE SON AQUELLOS REPRESENTADOS POR LOS ACTIVOS Y QUE PERMITIRN GENERAR INGRESOS POR VARIOS PERODOS FUTUROS COSTOS CONSUMIDOS Y QUE CORRESPONDE A LOS GASTOS DE LA EMPRESA ES DECIR AQUELLOS DESEMBOLSOS QUE SON CONSUMIDOS EN EL PERODO, SON EL COSTO DE LOS BIENES O SERVICIOS UTILIZADOS PARA GENERAR LOS INGRESOS DEL MISMO PERODO.
- POR TANTO, LOS GASTOS CORRESPONDEN A LA ADQUISICIN DE BIENES O SERVICIOS QUE SE ENCUENTRAN CONSUMIDOS A LA FECHA DEL BALANCE,A DIFERENCIA DE LOS BIENES DE ACTIVO, CUYO CONSUMO SE REALIZA A TRAVS DE VARIOS PERODOS COMERCIALES, O EN FECHA POSTERIOR AL BALANCE. -LOS GASTOS SON EL SACRIFICIO ECONMICO QUE LA EMPRESA DEBE HACER PARA GENERAR EL "INGRESO"
- CONSTITUYE UN SACRIFICIO ECONMICO PORQUE IMPLICAN: * UNA DISMINUCIN DE ACTIVOS * UN AUMENTO DE PASIVO
- EN RESUMEN, LOS GASTOS SIGNIFICAN UNA DISMINUCIN DE PATRIMONIO, YA QUE: * CUANDO EL GASTO ES PAGADO AL CONTADO PRODUCE UNA DISMINUCIN DE ACTIVO 11
* CUANDO EL GASTO ES A CRDITO, PRODUCE UN AUMENTO DE PASIVO.
EJ.: ARRIENDO AL CONTADO: DISMINUCIN DE CAJA ARRIENDO A CRDITO : AUMENTO " ARRIENDOS POR PAGAR"
EJEMPLOS DE GASTOS O COSTOS: * COSTO DE PRODUCTOS O MERCADERAS VENDIDAS ( COSTO DE VENTAS) * * * * * * * REMUNERACIONES ARRIENDOS GASTOS EN SERVICIOS BSICOS ( ELECTRICIDAD, AGUA ,GAS) GASTOS MANTENCIN DE BIENES INSUMOS DE OFICINA SEGUROS (LA PARTE CONSUMIDA) DEPRECIACIONES
ASOCIADO A LA VENTA DEL PRODUCTO
ASOCIADOS AL PERODO (CADA MES)
- AL IGUAL QUE LOS INGRESOS, LOS GASTOS DEBEN RECONOCERSE (CONTABILIZARSE) AL MOMENTO DE DEVENGARSE, INDEPENDIENTEMENTE DE SU CANCELACIN.
- L A S P E R D I D A S TAMBIN CONSTITUYEN DISMINUCIN DEL PATRIMONIO, Y SE GENERAN POR HECHOS U OPERACIONES NO HABITUALES DE LA EMPRESA, ES DE CIR, FUERA DE SU GIRO POR EJEMPLO , LA PRDIDA QUE SE PUDIERA PRODUCIR AL VENDER UNA MQUINA DE LA PLANTA PRODUCTIVA.
OTROS EJEMPLOS DE PRDIDAS SON GASTOS FINANCIEROS ( INTERESES PAGADOS ) PRDIDA POR INVERSIN EN OTRAS EMPRESAS PRDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO PRDIDA POR SINIESTRO - LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS Y LOS GASTOS Y/O COSTOS, CONSTITUYE EL RESULTADO LIQUIDO DE UN PERIODO DETERMINADO:
(INGRESOS + GANANCIAS)
(GASTOS + PERDIDAS)
UTILIDAD (PERDIDA)
- EN EL ESTADO DE RESULTADO, LOS INGRESOS Y GASTOS, Y LAS GANANCIAS Y PRDIDAS SE AGRUPAN EN: * RESULTADO OPERACIONALES (INGRESOS MENOS GASTOS), Y * RESULTADO NO OPERACIONAL (GANANCIAS MENOS PRDIDAS)
LOS RESULTADOS OPERACIONALES, SE REFIEREN A TODOS AQUELLOS INGRESOS Y GASTOS

QUE TIENEN DIRECTA RELACIN CON EL GIRO DE LA EMPRESA, ES DECIR, AQUELLOS QUE SE PRODUCEN POR LAS TRANSACCIONES REALIZADAS CON MOTIVO DE LAS TRANSFORMACIONES COMERCIALES PROPIAS DE LA EMPRESA.
LOS RESULTADOS NO OPERACIONALES , SE REFIEREN A LAS GANANCIAS Y A LAS PRDIDAS QUE SE PRODUCEN POR MOTIVOS DISTINTOS A LAS OPERACIONES COMERCIALES DEL GIRO DE LA EMPRESA. CORRESPONDEN A AQUELLOS QUE SE GENERAN POR LAS OPERACIONES FINANCIERAS DE LA EMPRESA, TALES COMO :
* INTERESES GANADOS * INTERESES PAGADOS Y A OTRAS GANANCIAS Y PRDIDAS OCASIONALES O CIRCUNSTANCIALES PRODUCIDOS, TALES COMO * UTILIDAD O PRDIDA EN INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS * UTILIDAD O PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
12
ESQUEMA DEL ESTADO DE RESULTADO

POR EL PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
( EN MILES DE PESOS) RESULTADO OPERACIONAL INGRESOS POR VENTAS (-)COSTO DE VENTAS

MARGEN BRUTO
(-)GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS
10,000 (4,000) 6,000 1,500 300 100 80 120 70
ASOCIADO A LA VENTA
REMUNERACIONES ARRIENDO TILES DE OFICINA SEGUROS PUBLICIDAD DEPRECIACIN ETC.

UTILIDAD (PERDIDA) OPERACIONAL
ASOCIADOS AL PERODO (MES) (2,170) 3,830
RESULTADO NO OPERACIONAL INGRESOS FINANCIEROS UTILIDAD EN INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS (-)GASTOS FINANCIEROS (-)PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO (-) PERDIDA EN INV.EN OTRAS EMPRESAS
UTILIDAD (PERDIDA) NO OPERACIONAL UTILIDAD (PERDIDA) ANTES IMPUESTO A LA RENTA
750 140 60 (690) (320) (130) (130) 3,700 (629) 3,071
ASOCIADOS A QUE SE PRODUZCA EL HECHO QUE LOS GENERA
(-) IMPUESTO A LA RENTA 17% UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO
2.4
L A S
C U E N T A S
C O N T A B L E S
- SON CUADROS ESPECIALES QUE PERMITEN CLASIFICAR Y ACUMULAR LOS CAMBIOS QUE SE PRODUCEN EN CADA UNO DE LOS ELEMENTOS QUE FORMAN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA. `- ES DECIR, UNA CUENTA ES EL MEDIO PARA ACUMULAR EN UN SOLO LUGAR TODA LA INFORMACIN REFERENTE A LOS CAMBIOS EN UN ACTIVO ESPECIFICO, UN PASIVO, UN INGRESO Y UN GASTO. EJEMPLO: LA CUENTA " CAJA " SIRVE PARA ACUMULAR LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL EFECTIVO DE LA EMPRESA. MERCADERAS MAQUINARIAS CUENTAS POR PAGAR CRDITOS BANCARIOS CLIENTES ( FACTURAS POR COBRAR ) PROVEEDORES ( FACTURAS POR PAGAR )
ANALIZAR:
ESTRUCTURA Y COMPONENTES DE UNA CUENTA: - ESQUEMTICAMENTE LA CUENTA SE REPRESENTA POR UNA - SE COMPONE DE : * EL NOMBRE * EL "DEBE" Y EL " HABER " * EL SALDO DEBE ANOTACIONES AL DEBE CARGOS DBITOS ADEUDAR NOMBRE DE LA CUENTA 38,000 8,000 HABER ANOTACIONES AL HABER
" T "
25,000 ABONOS 3,000 ACREDITAR
SUMA DE DBITOS O CARGOS
46,000
28,000 SUMA DE CRDITOS O ABONOS 18,000 SALDO
ANOTACIONES MONETARIAS DIFERENCIA ENTRE SUMATORIA DEL DEBE Y SUMATORIA DEL HABER SI: DEBE > HABER =
SALDO 13
SALDO DEUDOR
SI: SI:
DEBE < DEBE =
HABER HABER
= =
SALDO ACREEDOR CUENTA SALDADA
- EL NOMBRE DE LA CUENTA DEBE SER REPRESENTATIVA - LOS BIENES - LAS DEUDAS - LOS INGRESOS - LOS GASTOS QUE SE VAN A IMPUTAR A ELLA.
DE:
- POR TANTO, LAS CUENTAS DE ACUERDO A SU NATURALEZA, SE CLASIFICAN EN: - CUENTAS PATRIMONIALES: ( DEL BALANCE GENERAL) CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE PATRIMONIO
- CUENTAS DE RESULTADO ( DEL ESTADO DE RESULTADO ) - CUENTAS DE INGRESO GANANCIAS - CUENTAS DE GASTOS PERDIDAS
TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS

DEBE LOS CARGOS: LAS AUMENTAN
CUENTAS DE ACTIVO
LOS ABONOS: LAS DISMINUYEN
HABER
SOLO PUEDEN TENER SALDO DEUDOR ESTAR SALDADA DEBE LOS CARGOS: LAS DISMINUYEN
CUENTAS DE PASIVO
LOS ABONOS: LAS AUMENTAN
HABER
SOLO PUEDEN TENER SALDO ACREEDOR ESTAR SALDADA
DEBE LOS CARGOS: LAS DISMINUYEN
CUENTAS DE PATRIMONIO
HABER
CUENTAS DE DEBE LOS CARGOS: LAS DISMINUYEN

INGRESO GANANCIAS
HABER
( GANANCIAS)
DEBE LOS CARGOS: LAS AUMENTAN
CUENTAS DE GASTOS PRDIDA LOS ABONOS: LAS DISMINUYEN
HABER
( PERDIDAS)
SOLO PUEDEN TENER SALDO DEUDOR ESTAR SALDADA 14
EJERCICIO:
10/20/2003
INICIA SUS ACTIVIDADES LA SOCIEDAD " GONZLEZ Y SOTO CIA. LTDA.", APORTANDO CADA UNO DE SUS DOS SOCIOS LAS SUMA DE $ 3,000,000,- EN EFECTIVO. EL GIRO DE LA SOCIEDAD ES EL DE " COMERCIALIZACIN DE CHATARRA DE FIERRO" SE ADQUIERE UNA PRENSA DE 10 TON. AL CONTADO, EN $ 700,000,SE ABRE UNA CTA.CTE. EN BANCO SANTANDER CON UN DEPOSITO INICIAL DE $ 4,000,000,SE COMPRAN 4.000 KGS. DE CHATARRA A $ 500,- C/KG. CANCELADO CON CHEQUE SE CANCELA EL ARRIENDO DEL PRIMER MES POR $ 200.000.- EN EFECTIVO SE VENDEN 2.000 KGS. DE CHATARRA A $ 800.- C/KG. PAGADERO 50% EN EFECTIVO Y 50% CON CHEQUE A 60 DAS SE CANCELA EN EFECTIVO SUELDO DE SECRETARIA $150.000.SE COMPRAN 2 ESCRITORIOS Y 2 SILLAS GIRATORIAS POR TOTAL DE $ 450.000.CANCELADAS: $ 250.000.- CON CHEQUE AL DIA $ 200.000.- CONTRA FACTURA A 30 DAS SE COMPRAN ARTCULOS DE OFICINA ( PAPEL, LPICES, CLIPS,ETC) POR UN VALOR, SEGN FACTURA DE LPIZ LPEZ N 34596, DE $ 80.000.- CON CHEQUE AL DIA SE COMPRA EN KOVACS UNA CAMIONETA CHEVROLET LUV AO 2003 POR UN VALOR SEGN FACTURA DE $ 6.000.000.- CANCELADA CON 10 LETRAS DE $ 600.000.- C/U. LA PRIMERA CON VENCIMIENTO A 60 DAS Y LAS SIGUIENTES CON VENCIMIENTOS SUCESIVOS DE 30 DAS CADA UNA, SE VENDEN 1.500 KGS. DE CHATARRA A $ 700.- C/KG. AL SR.GERMAN CASTRO F. 1/3 AL CONTADO 1/3 CON LETRA A 30 DAS 1/3 CON LETRA A 60 DAS SE EFECTA UN DEPOSITO EN CTA.CTE. BANCARIA DE $ 1.000.000.-, PROVENIENTE DE LA EXISTENCIA EN CAJA SE DEPOSITA EL CHEQUE POR EL 50% DE LA VENTA DE CHATARRA DEL DIA 30/10/2003 SE CANCELA CON CHEQUE, EL CONSUMO DE ENERGA ELCTRICA DEL MES POR $ 190.000.-
10/25/2003 10/30/2003
10/30/2003 10/30/2003 10/30/2003
11/5/2003 11/25/2003
11/30/2003
12/10/2003
12/15/2003
PAGADEROS:
12/26/2003
12/30/2003 12/30/2003
DESARROLLO FECHA 10/20/2003

TRANSACCIN (GLOSA)
CUENTAS QUE INTERVIENEN
CLASE DE
CUENTA
COMO SE AFECTAN
DEBE 6,000,000
HABER
INICIO ACTIVID.
10/25/2003 ADQUI.MAQ
CAJA CAPITAL MAQUINAR. CAJA
ACTIVO PATRIMONIO ACTIVO ACTIVO
AUMENTA AUMENTA AUMENTA DISMINUYE
6,000,000.00 700,000 700,000.00
ANLISIS DEL CUADRO ANTERIOR: 1 POR CADA TRANSACCIN REALIZADA SE ABREN CUENTAS REPRESENTATIVAS DE LOS DISTINTOS BIENES, COMPROMISOS, GASTOS E INGRESOS AFECTADOS EN LA TRANSACCIN. 2 SE ANALIZA LA CLASIFICACIN DE LA CUENTA Y SI AUMENTA O DISMINUYE, A FIN DE QUE DE ACUERDO A SU TRATAMIENTO, SE LE HAGA LA ANOTACIN AL DEBE O AL HABER. 3 A TODA CUENTA DEUDORA LE CORRESPONDE UNA O MAS CUENTAS ACREEDORAS Y VICEVERSA, LO CUAL CONSTITUYE EL PRINCIPIO DE LA " PARTIDA DOBLE " 4 POR CADA TRANSACCIN REGISTRADA, LOS TOTALES ANOTADOS AL DEBE DEBEN SER IGUALES A LOS TOTALES ANOTADOS AL HABER.
2.5 CICLO CONTABLE
TRANSACCIN COMERCIAL "HECHO ECONMICO"

15
LIBRO DIARIO
(ASIENTOS CRONOLGICOS)
ART. 25 CDIGO DE COMERCIO

LIBRO MAYOR (TRASPASO A LAS CUENTAS)
BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS BALANCE DE 8 COLUMNAS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADO
LA PARTIDA DOBLE Y EL ASIENTO DE DIARIO

- COMO VIMOS EN LOS EJERCICIOS DE IGUALDAD DE INVENTARIO, SE HACE DIFCIL EFECTUAR LOS CAMBIOS EN LA IGUALDAD ANTE LOS CIENTOS O MILES DE TRANSACCIONES QUE SE REALIZAN EN UNA EMPRESA. - SE HACE NECESARIO ENTONCES DE UN MECANISMO DE REGISTRO DE ESTAS OPERACIONES Y QUE SE DENOMINA "PARTIDA DOBLE" Y LA CUAL SE MATERIALIZA EN UN LIBRO CONTABLE LLAMADO "LIBRO DIARIO" - LA PARTIDA DOBLE ES UNA TCNICA DE REGISTRO DE LOS HECHOS ECONMICOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA, QUE PERMITE LA CLASIFICACIN, EL REGISTRO, EL CALCULO Y EL ALMACENAMIENTO DE LOS DATOS RELATIVOS A LAS VARIACIONES PATRIMONIALES.
DISTINCIN DE CONCEPTOS ANALIZADOS: DUALIDAD ECONMICA: FENMENO ECONMICO . PRINCIPIO CONTABLE INALTERABLE. DA CUENTA DE LAS FUENTES Y USOS DE LOS RECURSOS ECUACIN CONTABLE: DEMOSTRACIN MATEMTICA DEL AXIOMA ( VERDAD TAN CLARA QUE NO NECESITA DEMOSTRACIN) O PRINCIPIO DE LA DUALIDAD ECONMICA ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO TCNICA DE REGISTRO DE LOS HECHOS ECONMICOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA Y QUE SE BASA EN EL PRINCIPIO DE LA DUALIDAD ECONMICA Y SU DEMOSTRACIN MATEMTICA
PARTIDA DOBLE:
- LA PARTIDA DOBLE SE COMPONE DE DOS ELEMENTOS FUNDAMENTALES: - LAS CUENTAS ( YA ANALIZADAS ), Y - EL ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
EL LIBRO DIARIO
- EN LO FORMAL, EL ANLISIS EFECTUADO EN EL EJERCICIO ANTERIOR, SE DEBE REALIZAR MENTALMENTE, Y LA LABOR DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS QUE PARTICIPAN EN UNA TRANSACCIN Y SU RESPECTIVO REGISTRO SE EJECUTAN EN EL LIBRO DIARIO. - EL LIBRO DIARIO ES UN REGISTRO CRONOLGICO DE TODAS LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA, EN QUE SE SEALAN: * LA FECHA DE LA OPERACIN, * LAS CUENTAS UTILIZADAS, * EL CARGO O ABONO QUE LE CORRESPONDE, Y * EL MONTO TRANSADO. - TAMBIN SE DEBE SEALAR EN FORMA RESUMIDA UNA DESCRIPCIN DE LA TRANSACCIN Y LOS DOCUMENTOS DE APOYO QUE LA RESPALDAN, LO QUE SE DENOMINA "GLOSA" DEL ASIENTO DIARIO. L I B R O D I A R I O FOLIO 0001 16
DEBE 10/23/2003 CAJA (a) CAPITAL APORTE SOCIOS POR INICIO ACTIVIDADES DE SOC. GONZLEZ Y SOTO LTDA. 10/25/2003 MAQUINARIAS (a) CAJA ADQUISICIN DE PRENSA DE 10 TONELADAS 10/30/2003 BANCO SANTANDER CAJA DEPOSITO INICIAL POR APERTURA CTA.CTE. 10/30/2003 MERCADERAS BANCO SANTANDER COMPRA DE 4000 KGS.DE CHATARRA 10/30/2003 ARRIENDOS CAJA CANCELAC.ARRIENDO MES OCTUBRE 10/30/2003 CAJA CHEQUES POR COBRAR VENTAS VENTA DE 2000 KGS. DE CHATARRA 6,000,000
HABER
6,000,000
700,000 700,000
4,000,000 4,000,000
2,000,000 2,000,000
200,000 200,000
800,000 800,000 1,600,000
DEBE 10/30/2003 COSTO DE VENTA MERCADERAS POR EL COSTO DE LA VENTA DE 2000 KGS. 11/5/2003 SUELDOS CAJA CANCELACIN SUELDO SECRETARIA 11/25/2003 MUEBLES DE OFICINA BANCO SANTANDER FACTURAS POR PAGAR COMPRA DE MUEBLES DE OFICINA 11/30/2003 ARTCULOS DE OFICINA BANCO SANTANDER COMPRA ART.DE OFICINA SEG.FACT.34596 12/10/2003 VEHCULOS LETRAS POR PAGAR COMPRA DE CAMIONETA CHEVROLET 12/15/2003 CAJA LETRAS POR COBRAR VENTAS VENTA DE 1500 KGS. CHATARRA 12/15/2003 COSTO DE VENTA MERCADERAS POR EL COSTO DE LA VENTA DE 1500 KGS. 12/26/2003 BANCO SANTANDER CAJA DEPOSITO EN CTA.CTE.BANCARIA 12/30/2003 BANCO SANTANDER CHEQUES POR COBRAR DEPOSITO DE CHEQUE POR COBRAR 12/30/2003 ENERGA ELCTRICA BANCO SANTANDER CANC. CONSUMO ENERGA ELCTRICA 1,000,000
HABER
1,000,000
150,000 150,000
450,000 250,000 200,000
80,000 80,000
6,000,000 6,000,000
350,000 700,000 1,050,000
750,000 750,000
1,000,000 1,000,000
800,000 800,000
190,000 190,000
- A MEDIDA QUE SE VAN REGISTRANDO LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO, DEBEN IR TRASPASNDOSE LAS IMPUTACIONES DE CADA CUENTA A OTRO LIBRO LLAMADO: "LIBRO MAYOR"
17
E L
L I B R O
M A Y O R
- DESPUS DE CONTABILIZADAS LAS TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO EN FORMA CRONOLGICA, TODAS LAS IMPUTACIONES EFECTUADAS A CADA CUENTA, DEBEN SER TRASPASADAS AL LIBRO MAYOR, EN EL CUAL SE AGRUPAN LOS MOVIMIENTOS POR CADA CUENTA RESPECTIVA.
L I B R DEBE FECHA 1/20/2003
M A Y O R
C
CONTRACUENTA CAPITAL
A
FECHA 10/25/2003 10/30/2003 CONTRACUENTA MAQUINARIAS BANCO SANTANDER VALOR 700,000 4,000,000
VALOR 6,000,000
CARACTERSTICAS: a) CADA FOLIO OCUPA DOS PAGINAS PARA UNA MISMA CUENTA, EL LADO IZQUIERDO ES PARA EL "DEBE" Y EL LADO DERECHO PARA EL "HABER".
b) CADA LADO LLEVA COMO MNIMO LA FECHA, LA CONTRACUENTA Y EL VALOR. CONTRACUENTA: ES LA CUENTA QUE LLEVA LA ANOTACIN AL LADO CONTRARIO DE LA QUE SE ESTA TRASPASANDO. ES DECIR, SI SE ESTA TRASPASANDO EL CARGO DE UNA CUENTA, LA CONTRACUENTA SER LA CUENTA O CUENTAS QUE TIENE LAS ANOTACIONES AL HABER EN EL ASIENTO RESPECTIVO.
MAYORES DEL EJERCICIO: CAJA 6,000,000 800,000 350,000 CAPITAL 700,000 4,000,000 200,000 150,000 1,000,000 6,050,000 6,000,000 MAQUINARIAS 700,000
7,150,000
BANCO SANTANDER 4,000,000 2,000,000 1,000,000 250,000 800,000 80,000 190,000 5,800,000 2,520,000
MERCADERAS 2,000,000 1,000,000 750,000 1,750,000
ARRIENDOS 200,000
CHEQUES POR COBRAR
VENTAS 1,600,000 1,050,000 2,650,000
800,000
800,000
COSTO VENTAS 1,000,000 750,000 1,750,000
SUELDOS 150,000
MUEBLES OFICINA 450,000
FACTURAS POR PAGAR
200,000
ARTCULOS OFICINA 80,000
VEHCULOS 6,000,000
LETRAS POR PAGAR 6,000,000 18
ENERGA ELCTRICA 190,000
LETRAS POR COBRAR 700,000
EL BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS

OBJETIVOS: - VERIFICAR EL CORRECTO TRASPASO DE LOS ASIENTOS DEL DIARIO AL LIBRO MAYOR - DETERMINAR EL SALDO DE CADA CUENTA Y SU EFECTIVIDAD - VERIFICAR LA CUADRATURA DE LAS TRANSACCIONES CONTABILIZADAS - CONSISTE EN UNA LISTA DE TODAS LAS CUENTAS DE MAYOR QUE HAN TENIDO MOVIMIENTO, CON INDICACIN DEL TOTAL DE SUS DBITOS, DE SUS CRDITOS Y DEL SALDO.
BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS EN ANEXO "B"
EL BALANCE DE 8 COLUMNAS
- A PARTIR DEL BALANCE DE COMPROBACIN SALDOS SE CONFECCIONA LO QUE SE DENOMINA: BALANCE DE 8 COLUMNAS - PARA ELLO SE LE AGREGAN 4 COLUMNAS : ACTIVO Y PASIVO PERDIDAS Y GANANCIAS
INVENTARIO
RESULTADO
- DE ACUERDO AL TRATAMIENTO DE CADA CUENTA, SUS SALDOS SE CLASIFICAN EN LAS COLUMNAS DE ACTIVO, PASIVO, PERDIDAS GANANCIAS. - LAS CUENTAS CON SALDO DEUDOR DEBEN IMPUTARSE, SEGN SU CLASIFICACIN, EN: LA COLUMNA ACTIVO LA COLUMNA PERDIDAS
- LAS CUENTAS CON SALDO ACREEDOR DEBEN IMPUTARSE, SEGN SU CLASIFICACIN, EN: LA COLUMNA PASIVO LA COLUMNA GANANCIAS.
- EL RESULTADO DEL EJERCICIO SE DETERMINA DE LA SIGUIENTE MANERA:

SUMATORIA DEL ACTIVO
SUMATORIA DEL PASIVO
SUMATORIA GANANCIAS
SUMATORIA PERDIDAS
SUMATORIA ACTIVO SI SUMATORIA GANANCIA Y
> SUMATORIA PASIVO

UTILIDAD DEL PERIODO
> SUMATORIA PERDIDAS
19
SUMATORIA ACTIVO SI
SUMATORIA GANANCIA
<
Y
SUMATORIA PASIVO PERDIDA DEL PERIODO SUMATORIA PERDIDAS
<
BALANCE DE 8 COLUMNAS, BALANCE GENERAL Y ESTADO RESULTADO EN ANEXO "B-1"
EL PLAN DE CUENTAS
DEBIDO A LA GRAN CANTIDAD DE CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN UNA EMPRESA Y CON EL OBJETO DE UNIFORMAR Y RACIONALIZAR EL USO DE ELLAS, SE REQUIERE GENERAR UN LISTADO CON TODAS LAS CUENTAS QUE SE UTILIZARAN, Y LA CONFECCIN DE UN MANUAL CON LA DESCRIPCIN DEL CONTENIDO Y TRATAMIENTO QUE SE DEBE DAR A CADA CUENTA. ESTE LISTADO CON TODAS LAS CUENTAS SE LLAMA " PLAN DE CUENTAS " EN CONSECUENCIA, EL PLAN DE CUENTAS ES UNA NOMINA DE LAS CUENTAS QUE LA EMPRESA REQUIERE USAR PARA REGISTRAR LA INFORMACIN RELATIVA A TODAS LAS OPERACIONES REALIZADAS Y QUE PERMITIR POSTERIORMENTE DAR ORIGEN A LA CONFECCIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS. JUNTO CON EL PLAN DE CUENTAS, GENERALMENTE SE CONFECCIONA UN "MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES " QUE CONTIENE LAS INSTRUCCIONES RELATIVAS AL USO DE LAS CUENTAS, ES DECIR CUAL ES SU OBJETIVO Y CONTENIDO, Y CON QUE OPERACIONES SE CARGA O ABONA. EL PLAN DE CUENTAS DEBE PREPARARSE EN BASE A UN ORDENAMIENTO LGICO. ESTE ORDENAMIENTO PUEDE SER ALFABTICO, O BIEN UNA CLASIFICACIN Y ORDEN DE ACUERDO A SU NATURALEZA: EJEM: DISPONIBLE CAJA BANCO EXISTENCIAS MATERIAS PRIMAS PROD.EN PROCESO PROD.TERMINADOS EL ORDENAMIENTO MAS PRACTICO ES AQUEL QUE " CODIFICA " LAS CUENTAS A TRAVS DE LETRAS, NMEROS O UNA COMBINACIN DE AMBOS. EL MTODO MAS UTILIZADO ES EL NUMRICO, EL CUAL CODIFICA LAS CUENTAS DE BASE A UNA NUMERACIN CORRELATIVA.
NIVEL 1 2 3 4
1 100,000 ACTIVO
2 101,000
3 CIRCULANTE
101,100 DISPONIBLE 101,101 101,102 101,103 101,200 EXISTENCIAS 101,201 101,202 101,203 101,300 CUENTAS POR COBRAR 101,301 101,302 102,000 FIJO 102,100 FSICO 102,101 102,102 103,000 OTROS ACTIVOS 103,100 INTANGIBLES 103,101 103,102 103,201 103,202 200,000 PASIVOS 201,000 CIRCULANTE 201,100 CRDITOS BANCARIOS 201,101 201,102 CRDITO BANCO CHILE LNEA CRDITO BCO. SANTANDER DERECHO DE LLAVE PATENTE COMERCIAL INVERSIONES EN SOCIEDADES ACCIONES BIENES RACES MAQUINARIAS FACTURAS POR COBRAR OTRAS CUENTAS POR COBRAR MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS CAJA BANCO SANTANDER BANCO CHILE
103,200 INVERSIONES EN OTRA EMPRESAS
20
201,200 IMPUESTOS POR PAGAR 201,201 201,202 202,000 PASIVO LARGO PLAZO 201,100 CRDITOS BANCARIOS 202,101 203,000 PATRIMONIO 203,100 CAPITAL SOCIAL 203,101 203,201 203,301 203,302 300,000 INGRESOS 301,000 DE LA EXPLOTACIN 301,100 INGRESOS POR VENTAS 301,101 302,000 FUERA DE LA EXPLOTACIN 302,100 INGRESOS POR INVERSIONES 302,101 302,102 400,000 GASTOS 401,000 DE LA EXPLOTACIN 401,100 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 401,101 401,201 401,202 401,203 401,300 GASTOS DE VENTA 401,301 401,302 402,000 FUERA DE LA EXPLOTACIN 402,100 GASTOS FINANCIEROS 402,101 402,102 INTERESES BANCARIOS COMISIONES DE COBRANZA REMUNERACIONES GTOS.EN PUBLICIDAD COSTO VENTA REMUNERACIONES ARRIENDOS TILES DE OFICINA 401,200 GASTOS DE ADMINISTRACIN DIVIDENDOS PERCIBIDOS UTILIDADES POR INVERS.EN OTRAS EMPRESAS VENTAS CAPITAL PAGADO REVAPORIZACIN CAPITAL PROPIO UTILIDADES ACUMULADAS PERDIDAS ACUMULADAS 203,200 RESERVAS REGLAMENTARIAS 203,300 RESERVAS DE UTILIDADES CRDITO HIPOTECARIO BCO.BOSTON IVA DEBITO FISCAL IMPTO.2a. CATEGORA
LAS CUENTAS IMPUTABLES SON LAS DE ULTIMO NIVEL, EN ESTE CASO, LAS DE 4 NIVEL.
2.6 AUXILIARES DEL LIBRO DIARIO Y DEL LIBRO MAYOR AUXILIARES DEL LIBRO DIARIO:
COMO HEMOS VISTO, EN EL LIBRO DIARIO SE ANOTAN, EN FORMA CRONOLGICA, TODAS LAS OPERACIONES COMERCIALES DE LA EMPRESA. ESTE MTODO SE CONOCE CON EL NOMBRE DE " SISTEMA JORNALIZADOR ". DADO QUE EXISTEN MUCHSIMAS OPERACIONES QUE SON DE IGUAL CARACTERSTICA Y QUE SE REPITEN CIENTOS Y MILES DE VECES AL MES, TALES COMO LAS VENTAS, LAS COMPRAS, LAS REMUNERACIONES, EL MOVIMIENTO BANCARIO, ETC., Y SE HACE TREMENDAMENTE LENTO, POR EJEMPLO, EL HACER UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO POR CADA FACTURA DE VENTA EMITIDA, O POR CADA UNO DE LOS MIL CHEQUES QUE SE GIRAN EN EL MES. ADEMS, AL EXISTIR UN SOLO LIBRO DIARIO, SE HACE IMPOSIBLE QUE VARIAS PERSONAS PUEDAN TRABAJAR SIMULTNEAMENTE EN EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES COMERCIALES. PARA HACER MAS EXPEDITO EL REGISTRO DE ESTAS OPERACIONES, ES QUE SE PUEDEN CREAR LOS LIBROS LLAMADOS " AUXILIARES DEL DIARIO " Y QUE NO SON OTRA COSA QUE UNA SUBDIVISIN DEL LIBRO DIARIO Y EN DONDE SE PUEDEN REGISTRAR SEPARADAMENTE CADA UNA DE LAS OPERACIONES REPETITIVAS, CON UNA ESTRUCTURA DETERMINADA POR EL TIPO DE OPERACIN, Y QUE UNA VEZ TERMINADO EL MES SE PROCEDE A " CENTRALIZAR" AL LIBRO DIARIO GENERAL, CADA UNO DE ESTOS AUXILIARES, A TRAVS DE LA CONTABILIZACIN EN UN SOLO ASIENTO POR TODO EL MOVIMIENTO MENSUAL. ESTE MTODO SE LLAMA "SISTEMA CENTRALIZADOR".
LOS LIBROS AUXILIARES DEL DIARIO MAS COMUNES SON:

LIBRO VENTAS LIBRO COMPRAS LIBRO BANCOS LIBRO REMUNERACIONES
21
EN CONSECUENCIA, CADA UNO DE ESTOS LIBROS SE CENTRALIZAN MENSUALMENTE, A TRAVS DE UN ASIENTO, EN EL LIBRO DIARIO.
EJERCICIO EN ANEXO "R"
AUXILIARES DEL LIBRO MAYOR:

COMO HEMOS OBSERVADO EN LOS EJERCICIOS DE CONTABILIZACIN ANTERIORES, EXISTEN ALGUNAS CUENTAS QUE COMPRENDEN A GRANDES CANTIDADES DE PERSONAS INSTITUCIONES, TALES COMO LAS CUENTAS "CLIENTES" Y "PROVEEDORES", O BIEN COMPRENDEN VARIOS PRODUCTOS O BIENES TALES COMO LAS CUENTAS "MERCADERAS", "MAQUINARIAS", VEHCULOS, ETC. AS POR EJEMPLO LA CUENTA "CLIENTES" AGRUPA A TODOS LOS CLIENTES QUE DEBEN FACTURAS POR VENTAS DE LA EMPRESA, Y POR TANTO A TRAVS DE ESTA CUENTA NO ES POSIBLE SABER CUAL ES EL SALDO ADEUDADO POR CADA CLIENTE. UNA FORMA DE SOLUCIONAR ESTE PROBLEMA PODRA SER EL DE ABRIR UNA CUENTA DE DE CLIENTES POR CADA UNO DE LOS CLIENTE DE LA EMPRESA, PERO ELLO SIGNIFICARA UN AUMENTO SIGNIFICATIVO DE LA CANTIDAD DE CUENTAS DE MAYOR LLEGANDO A SER INMANEJABLES, CONSIDERANDO QUE LAS EMPRESAS PUEDEN LLEGAR A TENER CIENTOS MILES DE CLIENTES, PROVEEDORES, MERCADERAS, VEHCULOS, ETC. TENEMOS ENTONCES QUE RECURRIR A OTRO PROCEDIMIENTO MAS PRCTICO Y QUE CONSISTE EN ADOPTAR LOS QUE SE LLAMA " MAYOR AUXILIAR", Y POR TANTO TENDREMOS MAYOR AUXILIAR PARA CADA UNO DE LOS CLIENTES, DE LOS PROVEEDORES, DE MERCADERAS, DE VEHCULOS, ETC. EN CONSECUENCIA TENDREMOS UNA CUENTAS DE MAYOR GENERAL
VARIOS MAYORES AUXILIARES PARA LA CUENTA DE MAYOR GENERAL
AS POR EJEMPLO, LA SUMATORIA DE TODOS LOS SALDOS DE LOS MAYORES AUXILIARES DE CLIENTES, DEBER SER IGUAL AL SALDO DE LA CUENTA DE MAYOR GENERAL "CLIENTES". PARA ELLO CADA VEZ QUE SE LE HAGA UNA IMPUTACIN A LA CUENTA DE MAYOR GENERAL , DEBER TAMBIN EFECTURSELAS A LA CUENTA DE MAYOR AUXILIAR RESPECTIVA. EJEMPLO: EL MOVIMIENTO DE LA CUENTA " PROVEEDORES" DEL AO 2009 DE UNA EMPRESA ES EL SIGUIENTE: PROVEEDORES
55,000 74,500 35,000 28,000 20,000 48,000 32,000 87,000 205,500 S/ 118.500
MAYORES AUXILIARES DE PROVEEDORES: PROVEEDOR: ILOP S.A. GLOSA COMPRA ART.OFICINA ABONO A FACTURA CANC.SALDO FACT. FACT. N 145368 145368 145368 35,000 20,000 DEBE HABER 55,000 SALDO
FECHA 15/03/2009 18/05/2009 20/06/2009
-55,000 -20,000 0
PROVEEDOR:
FERRETERA LA MODERNA LTDA. GLOSA FACT. N 785426 785426 32,000 DEBE HABER 74,500 SALDO
FECHA 02/05/2009 20/08/2009
ARTCULOS DE MANTENCIN ABONO FACT.
-74,500 -42,500
22
PROVEEDOR: SOC. GONZLEZ Y CIA. LTDA.
FECHA 12/06/2009
GLOSA COMPRA MERCADERAS
FACT. N
DEBE
HABER 28,000
SALDO
-28,000
PROVEEDOR:
ENVASES INDUSTRIALES LTDA. GLOSA FACT. N 1458 DEBE HABER 48,000 SALDO
FECHA 10/07/2009
COMPRA MERCADERAS
-48,000
TOTAL SALDOS
-118,500
2.7 CONTENIDO Y ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS EL BALANCE GENERAL O ESTADO PATRIMONIAL
LAS COLUMNAS DE "INVENTARIO" DEL BALANCE DE 8 COLUMNAS, ES DECIR, LAS COLUMNAS DEL ACTIVO Y PASIVO DAN ORIGEN AL BALANCE GENERAL.
DE MAYOR A MENOR LIQUIDEZ
B A L A N C E
A C T I V O S TOTAL ACTIVO =
G E N E R A L
P A S I V O S PATRIMONIO
NO EXIGIBLE) (EXIGIBLES) (PASIVO
DE MAYOR A MENOR EXIGIBILIDAD
TOTAL PASIVO
EN EL BALANCE GENERAL, LA CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO SE AGRUPAN CON UN CRITERIO FINANCIERO. LAS CUENTAS DE ACTIVO SE ORDENAN DE ACUERDO A SU MAYOR A MENOR GRADO DE LIQUIDEZ , ES DECIR, EL GRADO DE FACILIDAD DE CONVERTIRSE EN DINERO. LAS CUENTAS DE PASIVO SE AGRUPAN DE ACUERDO A SU MAYOR A MENOR GRADO DE EXIGIBILIDAD. EL ACTIVO, DE ACUERDO A SU GRADO DE LIQUIDEZ SE DIVIDE EN TRES GRUPOS: A) ACTIVO CIRCULANTE B) ACTIVO FIJO C) OTROS ACTIVOS A) EL ACTIVO CIRCULANTE COMPRENDE A LOS RECURSOS QUE CIRCULAN EN LA EMPRESA Y PRODUCEN LAS TRANSFORMACIONES FINANCIERAS ESTA COMPUESTO POR: DISPONIBILIDADES DE CAJA Y/O BANCO, QUE SON LOS ACTIVOS LQUIDOS POR NATURALEZA LOS BIENES O VALORES LIQUIDABLES, QUE SE PUEDEN TRANSFORMAR EN LQUIDOS EN EL CORTO PLAZO: DEPSITOS A PLAZO ACCIONES Y BONOS (LIQUIDABLES EN EL MERCADO DE VALORES) VALORES POR COBRAR A CLIENTES Y OTROS MERCADERAS OTROS BIENES DE CAMBIO QUE POSEA LA EMPRESA B) EL ACTIVO FIJO COMPUESTO POR INVERSIONES EN BIENES QUE LA EMPRESA ADQUIERE PARA HACER USO DE ELLOS, CON UNA VIDA TIL DE A LO MENOS MAS DE UN AO, PERO SIN LA INTENCIN DE REVENDERLOS EN EL CORTO PLAZO, SINO QUE AYUDEN A GENERAR RENTABILIDAD: MAQUINARIAS
23
BIENES RACES VEHCULOS INSTALACIONES, ETC C) OTROS ACTIVOS COMPRENDE: - INVERSIONES FINANCIERAS DE LARGO PLAZO, EN VALORES MOBILIARIOS : ACCIONES BONOS APORTES A OTRAS EMPRESAS (CON INTENCIN DE CONTROL TOTAL O PARCIAL) - INVERSIONES EN BIENES INTANGIBLES, COMPUESTOS DE VALORES O DERECHOS QUE LA EMPRESA ADQUIERE Y QUE NO TIENEN NATURALEZA FSICA Y CUYO OBJETIVO ES ELABORAR UN PRODUCTO O DESARROLLAR UNA ACTIVIDAD: MARCAS DE FABRICA DERECHO DE LLAVES FRANQUICIAS O PATENTES GASTOS DE ORGANIZAC.Y PUESTA EN MARCHA
EL PASIVO, DE ACUERDO A SU GRADO DE EXIGIBILIDAD, SE DIVIDE EN DOS GRUPOS:

A) PASIVO CIRCULANTE B) PASIVO A LARGO PLAZO A) EL PASIVO CIRCULANTE: COMPRENDE LOS COMPROMISOS (DEUDAS) A PAGAR EN EL CORTO PLAZO, ES DECIR, A UN PLAZO MXIMO DE UN AO DESDE LA FECHA DEL BALANCE. PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR CRDITOS BANCARIOS DEUDAS TRIBUTARIAS DEUDAS PREVISIONALES PROVISIONES (GASTOS DEL EJERCICIO NO DOCUMENTADOS)
B) EL PASIVO A LARGO PLAZO: COMPRENDE TODOS LOS COMPROMISOS CUYA FECHA DE VENCIMIENTO ES MAYOR A UN AO, CONTADOS DESDE LA FECHA DEL BALANCE: PRESTAMOS BANCARIOS OTRAS DEUDAS A MAS DE UN AO
EL PATRIMONIO: O FONDOS PROPIOS DE LA EMPRESA, SE DIVIDE EN:

LOS APORTES DE CAPITAL DEL DUEO, SOCIOS O ACCIONISTAS (CUENTA: "CAPITAL " ) MENOS: CUENTAS OBLIGADAS APORTES POR ENTERAR SOCIOS MAS: LAS RESERVAS DE REVAPORIZACIN, QUE CORRESPONDEN A AJUSTES DEL VALOR DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS MOTIVADOS POR LA INFLACIN (CUENTA: REVALORIZ.CAPITAL PROPIO") MAS: LAS UTILIDADES (NO RETIRADAS) O PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES (CUENTA: "UTILIDAD PRDIDA ACUMULADA") MENOS: LOS RETIROS O DISTRIBUCIONES DE UTILIDADES EFECTUADOS POR LOS SOCIOS ACCIONISTAS ( SE PRESENTA REBAJANDO EL PATRIMONIO) (CUENTA: "CUENTA PARTICULAR SOCIO" "CUENTA ACCIONISTA") MAS MENOS: EL RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD O PRDIDA)
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL B A L A N C E A C T I V O ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS DEPSITOS EN INSTITUC.FINANCIERAS VALORES MOBILIARIOS VALORES POR COBRAR MERCADERAS TOTAL ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO MAQUINARIAS BIENES RACES VEHCULOS INSTALACIONES (-) DEPRECIACIONES ACUMULADAS TOTAL ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS VALORES MOBILIARIOS INVERS.EN OTRAS EMPRESAS PATRIMONIO CAPITAL (-) CTA.OBLIGADA SOCIOS (+) REVALORIZAC.CAP.PROPIO (+) UTILIDADES RETENIDAS (-) PERDIDAS ACUMULADAS (-) RETIRO DE SOCIOS O ACCIONISTAS PASIVO LARGO PLAZO CRDITOS BANCARIOS TOTAL PASIVO L.PLAZO G E N E R A L P A S I V O PASIVO CIRCULANTE CRDITOS BANCARIOS DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES DEUDAS PREVISIONALES TOTAL PASIVO CIRCULANTE AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX
24
DERECHO DE LLAVES MARCAS DE FABRICA PATENTES COMERCIALES TOTAL OTROS ACTIVOS
() RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO
TOTAL DEL PASIVO
CONFECCIN BALANCE GENERAL A PARTIR DEL BALANCE 8 COLUMNAS
B A L A N C E A C T I V O
ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCO SANTANDER DOCTOS. POR COBRAR MERCADERAS
TOTAL ACTIVO CIRCULAN.
G E N E R A L P A S I V O
PASIVO CIRCULANTE
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003
1,100,000 3,280,000 700,000 250,000 5,330,000
LETRAS POR PAGAR FACTURAS POR PAGAR

TOTAL PASIVO CIRCULANT.
6,000,000 200,000 6,200,000
ACTIVO FIJO MAQUINARIAS MUEBLES OFICINA VEHCULOS

TOTAL ACTIVO FIJO
PATRIMONIO 700,000 450,000 6,000,000 7,150,000 12,480,000 CAPITAL UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
6,000,000 280,000 6,280,000
TOTAL DEL ACTIVO
TOTAL DEL PASIVO
12,480,000
EL ESTADO DE RESULTADO
DETERMINA COMO SE GEST EL RESULTADO DEL PERIODO, PARTIENDO DE LOS INGRESOS, REBAJANDO LOS GASTOS HASTA LLEGAR AL RESULTADO FINAL. EL ESTADO DE RESULTADO ES "ACUMULATIVO", ES DECIR, COMPRENDE TODOS LOS INGRESOS Y LOS GASTOS ACUMULADOS EN UN PERIODO DETERMINADO. ANALIZA EL RESULTADO DEL PERIODO SEPARANDO LO QUE ES " DE LA EXPLOTACIN ", ES DECIR DEL GIRO, DE AQUELLO QUE NO LO ES, PARA LUEGO REGISTRAR EL EFECTO INFLACIONARIO Y POR ULTIMO REBAJAR EL IMPUESTO A LA RENTA QUE GRAVA LAS UTILIDADES, LLEGANDO AL RESULTADO FINAL, UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO.
ESQUEMA DEL ESTADO DE RESULTADO

POR EL PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
RESULTADO DE EXPLOTACIN INGRESOS POR VENTAS (-)COSTO DE VENTAS

MARGEN BRUTO
xxxxxxx (xxxxx) xxxxxxx (xxxxx) (xxxx) (xx) (xxx) (xxx) (xxx) xxxxxxx
REMUNERACIONES ARRIENDO TILES DE OFICINA SEGUROS PUBLICIDAD DEPRECIACIN ETC.

UTILIDAD (PERDIDA) DE EXPLOTACIN
RESULTADO FUERA DE EXPLOTACIN INGRESOS FINANCIEROS UTILIDAD EN INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS (-)GASTOS FINANCIEROS (-)PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO (-) PERDIDA EN INV.EN OTRAS EMPRESAS
UTILIDAD (PERDIDA) FUERA DE EXPLOTACIN
xxxxx xxx xxx (xxxx) (xxx ) (xx) (xxxxx)

XXXX
+ -
CORRECCIN MONETARIA
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES IMPUESTO A LA RENTA
(-) IMPUESTO A LA RENTA
xxxxx (xxx)
25
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO
xxxxx
CONFECCIN DEL ESTADO DE RESULTADO A PARTIR DEL BALANCE 8 COLUMNAS
ESTADO
DE
R E S U L T A DO
POR EL PERIODO 20 DE OCTUBRE DE 2003 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003
RESULTADO DE EXPLOTACIN VENTAS COSTO DE VENTAS

MARGEN BRUTO
GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS
2,650,000 (1,750,000) 900,000
SUELDOS ARRIENDO ARTCULOS DE OFICINA ENERGA ELCTRICA

(150,000) (200,000) (80,000) (190,000) 280,000
UTILIDAD (PERDIDA) FUERA DE EXPLOTACIN UTILIDAD (PERDIDA) ANTES IMPUESTO A LA RENTA
0 0 0 0 0 0 0 280,000 0 280,000
(-) IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO
2.8 TRATAMIENTOS ESPECIALES Y CIERRE Y REAPERTURA DE CUENTAS. 2.8.1.- ESTIMACIN DE DEUDORES INCOBRABLES
A LA FECHA DEL BALANCE DEBE CONTABILIZARSE EL MONTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR QUE SE ESTIME SERN INCOBRABLES EN FUNCIN DE LA TASA HISTRICA DE VENTAS AL CRDITO NO CANCELADAS POR LOS CLIENTES.
EJEMPLO:
SE ESTIMA QUE EL 2% DE L MONTO DE LA VENTAS A CRDITO EXISTENTES A DICIEMBRE ( REPRESENTADA POR LA CUENTA CLIENTE ) SE TRANSFORMARN EN INCOBRABLES. SALDO CUENTA "CLIENTES" AL 31.12.2005 2% INCOBRABLE $ 28,358,400 567,168
DEBE 12/31/2005 DEUDAS INCOBRABLES 567,168 ESTIMACIN DEUDAS INCOBRABLES Estimacin de deudas incobrables al 31.12.06
HABER CTA. DE GASTO CTA.COMPL. DE CLIENTES CTA.PASIVO EN BCE.8 COLUMNAS
567,168
2.8.2.- GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

ES MUY COMN QUE SE CANCELEN, EN FORMA ANTICIPADA, ALGUNOS GASTOS QUE COMPRENDEN VARIOS MESES U AOS. LOS GASTOS MAS TPICOS SON LOS ARRIENDOS Y LOS SEGUROS POR EJEMPLO,SUPONGAMOS QUE 1 NOVIEMBRE DEL AO 2005 SE CANCELAN AL CONTADO EL ARRIENDO DE UNA BODEGA POR 6 MESES POR UN TOTAL DE $ 600.000.EL ASIENTO POR EL PAGO SER:
DEBE 11/1/2005 ARRIENDOS ANTICIPADOS BANCO DE CHILE Por el pago de 6 meses de arriendo de bodega. 600,000
HABER CTA. DE ACTIVO 600,000 26
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005. FECHA DEL BALANCE GENERAL, DEBER CONTABILIZARSE EL GASTO CORRESPONDIENTE A LOS 2 MESES DE ARRIENDO CONSUMIDOS, VALE DECIR, POR LOS MESES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2005
DEBE 12/31/2005 ARRIENDOS ARRIENDOS ANTICIPADOS Por el arriendo consumido de 2 meses de bodega. 200,000
HABER
200,000
2.8.3.- INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

EN MUCHAS OPORTUNIDADES CON EL OBJETO DE COMPROMETER UNA VENTA, SE LE EXIGE AL CLIENTE QUE CANCELE UN "ANTICIPO" DEL MONTO DE LA VENTA QUE SE MATERIALIZAR EN UN TIEMPO PRXIMO POR EJEMPLO UN CLIENTE NOS CANCELA UN "ANTICIPO" DE $ 200.000.- POR LA FABRICACIN DE 2.000 AFICHES A $ 350 C/U. EL ASIENTO POR LA RECEPCIN DEL ANTICIPO SER:
DEBE XX-XX-XXXX CAJA INGRESOS ANTICIPADOS Anticipo por la fabricacin de 2000 afiches 200,000
HABER
200,000
CUENTA DE PASIVO
UNA VEZ TERMINADA LA FABRICACIN DE LOS AFICHES Y ENTREGADO EL PRODUCTO, DEBER PROCEDERSE A LA FACTURACIN Y EL ASIENTO POR LA VENTA SER: DEBE XX-XX-XXXX CAJA INGRESOS ANTICIPADOS VENTAS Por la venta de 2000 afiches. Segn Fact.123 500,000 200,000 700,000 HABER
2.8.4.- PROVISIN DE IMPUESTO A LA RENTA

A LA FECHA DEL BALANCE DEBER CONTABILIZARSE EL IMPUESTO QUE AFECTA A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS LLAMADO " IMPUESTO A LA RENTA" Y EQUIVALENTE AL 17% DE LAS UTILIDADES FINALES OBTENIDAS POR LAS EMPRESAS AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AO. ESTE IMPUESTO SE CANCELA DURANTE EL MES DE ABRIL DEL AO SIGUIENTE. EJEMPLO: UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO AL 31.12.2005 IMPTO. A LA RENTA 17% 8,458,540 1,437,952
DEBE 31.12.2005 IMPUESTO A LA RENTA PROVISIN IMPTO.A LA RENTA Por la provisin de impto.renta ejercicio 2005 1,437,952
HABER CTA. DE GASTO CTA.DE PASIVO
1,437,952
DEBE 30.04.2006 PROVISIN IMPTO.A LA RENTA CAJA Por el pago del impto.renta ejercicio 2005 1,437,952
HABER
1,437,952
27
2.8.5.- REGISTRO DE LOS APORTES DE CAPITALY RETIROS A CUENTA DE UTILIDADES DE SOCIOS Y ACCIONISTAS
A) EN SOCIEDADES DE PERSONAS A.1) APORTES INICIALES POR CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD SE CONSTITUYE UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LLAMADA " MUEBLES MACO Y CIA. LTDA." CONFORMADA POR LOS SRS. SERGIO MARTNEZ Y JOS CORREA, CUYO GIRO SER LA FABRICACIN DE MUEBLES DE OFICINA, APORTANDO SUS SOCIOS LO SIGUIENTE: SR. SERGIO MARTNEZ: EFECTIVO MAQUINARIAS POR ENTERAR TOTAL $ 5,000,000 10,000,000 5,000,000 20,000,000
SR. JOS CORREA
EFECTIVO VEHCULO POR ENTERAR TOTAL
3,000,000 6,000,000 11,000,000 20,000,000
DEBE XX-XX-XXXX CAJA MAQUINARIAS VEHCULOS CTA. OBLIGADA SR. MARTNEZ * CTA. OBLIGADA SR. CORREA * CAPITAL Constitucin de sociedad MUEBLES MACO Y CIA. LTDA. 8,000,000 10,000,000 6,000,000 5,000,000 11,000,000
HABER
40,000,000
TAMBIN PUEDEN LLAMARSE: "APORTES POR ENTERAR" (CUENTA COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO)
* CUENTAS OBLIGADAS : SE PRESENTAN EN EL ACTIVO EN EL BALANCE DE 8 COLUMNAS, Y REBAJANDO LA CUENTA CAPITAL EN EL BALANCE GENERAL A MEDIDA QUE LOS SOCIOS VAN CANCELANDO SU APORTE PENDIENTE ( CTA.OBLIGADA) SE REGISTRA DE LA SIGUIENTE FORMA DEBE XX-XX-XXXX CAJA CTA. OBLIGADA SR.MARTINEZ ABONO A SU APORTE POR ENTERAR DEL SR. MARTNEZ 2,000,000 2,000,000 HABER
A.2 RETIRO DE DINERO POR PARTE DE LOS SOCIOS A CUENTA DE UTILIDADES EJEMPLO : EL SR CORREA RETIRA A CTA. DE UTILIDADES LA SUMA DE $ 500.000.- , PAGADERO CON CHEQUE DEL BANCO SANTANDER DEBE XX-XX-XXXX CTA.PARTICULAR SR. CORREA * BANCO SANTANDER Retiro a cta. De utilidades del sr. Correa 500,000 500,000 HABER CUENTA COMPLEMENTARIA DE PATRIMONIO
* CUENTA PARTICULAR :
SE PRESENTA EN EL ACTIVO EN EL BALANCE DE 8 COLUMNAS, Y REBAJANDO EL PATRIMONIO EN EL BALANCE GENERAL
ENE EL EJERCICIO SIGUIENTE (AO SIGUIENTE):
28
AL INICIO DEL EJERCICIO SIGUIENTE LAS CUENTAS PARTICULARES DE LOS SOCIOS SE SALDAN CONTRA LA CUENTA "UTILIDADES
ACUMULADAS"
DEBE 01-01-XXXX UTILIDADES ACUMULADAS CTA.PARTICULAR SR.CORREA Por la imputacin de los retiros del ejerc. anterior a las utilidades acumuladas. 500,000
HABER
500,000
B) EN SOCIEDADES ANNIMAS A.1) APORTES INICIALES POR CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD SE CONSTITUYE LA SOCIEDAD LLAMADA " COMERCIALIZADORA DE RESPUESTOS AUTOMOTRICES S.A. " EN LAS SIGUIENTES ETAPAS 15-05-2006 CONFECCIN E INSCRIPCIN EN REGISTRO DE COMERCIO DE LOS ESTATUTOS DE LA SOCIEDAD CON UN CAPITAL AUTORIZADO DE 100.000 ACCIONES A $ 1.000.- C/U 20-05-2006 30-05-2006 SE SUSCRIBEN 20.000 ACCIONES POR ACCIONISTAS DIVERSOS SE CANCELAN 15.000 DE LAS ACCIONES SUSCRITAS
DEBE 15-05-2006 ACCIONES* CAPITAL Por constitucin de sociedad con capital autorizado de 100.000 acc. a 1.000 c/u 20-05-2006 ACCIONISTAS* ACCIONES Por la suscripcin de 20.000 acciones 30-05-2006 CAJA ACCIONISTAS Por la cancelacin de 15.000 acc. Suscritas 100,000,000
HABER
100,000,000
20,000,000 20,000,000
15,000,000 15,000,000
* CUENTA ACCIONES" Y "ACCIONISTAS" SE PRESENTAN EN EL ACTIVO EN EL BALANCE DE 8 COLUMNAS Y REBAJANDO LA CUENTA CAPITAL EN EL BALANCE GENERAL
ACCIONES 100,000,000 20,000,000 S/ 80.000.000

ACCS. POR SUSCRIBIR
CAPITAL 100,000,000 S/ 100.000.000
ACCIONISTAS 20,000,000 15,000,000 S/ 5.000.000

ACCS. SUSCRITAS Y NO PAGADAS
PRESENTACIN EN EL BALANCE GENERAL
ACTIVOS CIRCULANTES
PASIVOS CIRCULANTES
FIJOS PATRIMONIO CAPITAL (-) ACCIONES CAPITAL SUSCRITO (-) ACCIONISTAS CAPITAL PAGADO A.2 POR LA DISTRIBUCIN DE UTILIDADES EN LA SOCIEDAD ANNIMA 02-10-2006 SE OTORGA UN DIVIDENDO DE $ 120 POR CADA ACCIN CANCELADA 29 100,000,000 -80,000,000 20,000,000 -5,000,000 15,000,000
DEBE 02-10-2006 DIVIDENDOS* BANCO CITIBANK Por la cancelacin de $ 120 a cada una de las 15.000 acc. Pagadas 1,800,000
HABER
1,800,000
* CUENTA "DIVIDENDOS" SE PRESENTA EN EL ACTIVO EN EL BALANCE DE 8 COLUMNAS Y REBAJANDO EL PATRIMONIO EN EL BALANCE GENERAL
AL INICIO DEL EJERCICIO SIGUIENTE LA CUENTA DIVIDENDOS SE SALDA CONTRA LA CUENTA "UTILIDADES ACUMULADAS" DEBE 01-01-2007 UTILIDADES ACUMULADAS DIVIDENDOS Por la absorcin de los dividendos pagados con las utilidades acumuladas. 1,800,000 1,800,000 HABER
2.8.6.- CIERRE Y REAPERTURA DE LAS CUENTAS CONTABLES

UNA VEZ OBTENIDO EL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADO DEFINITIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA EJERCICIO, SE DEBE PROCEDER A CERRAR TODAS LAS CUENTAS QUE QUEDARON CON SALDO AL TRMINO DEL EJERCICIO. PARA ELLO, DEBER REGISTRARSE UN ASIENTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO RESPECTIVO, EN EL CUAL SE CARGARN TODAS LAS CUENTAS CON SALDO ACREEDOR POR EL MISMO MONTO DE SU SALDO, Y SE ABONARN TODAS LAS CUENTAS CON SALDO DEUDOR POR EL MISMO MONTO DE SU SALDO. EL ASIENTO QUEDA PERFECTAMENTE CUADRADO.
POR EJEMPLO SI TOMAMOS EL BALANCE GENERAL Y ESTADO RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR:
B A L A N C E
G E N E R A L
A C T I V O
ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCO SANTANDER DOCTOS. POR COBRAR MERCADERAS
TOTAL ACTIVO CIRCULAN.
P A S I V O
PASIVO CIRCULANTE 1,100,000 3,280,000 700,000 250,000 5,330,000 LETRAS POR PAGAR FACTURAS POR PAGAR
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
6,000,000 200,000 6,200,000
ACTIVO FIJO MAQUINARIAS MUEBLES OFICINA VEHCULOS

TOTAL ACTIVO FIJO
PATRIMONIO 700,000 450,000 6,000,000 7,150,000 12,480,000 CAPITAL UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
6,000,000 280,000 6,280,000
TOTAL DEL ACTIVO
TOTAL DEL PASIVO
12,480,000
ESTADO
DE
R E S U L T A DO
POR EL PERIODO 20 DE OCTUBRE DE 2003 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003
RESULTADO DE EXPLOTACIN
30
VENTAS COSTO DE VENTAS

MARGEN BRUTO
GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS
2,650,000 (1,750,000) 900,000
SUELDOS ARRIENDO ARTCULOS DE OFICINA ENERGA ELCTRICA

(150,000) (200,000) (80,000) (190,000) 280,000
UTILIDAD (PERDIDA) FUERA DE EXPLOTACIN UTILIDAD (PERDIDA) ANTES IMPUESTO A LA RENTA
0 0 0 0 0 0 0 280,000 0 280,000
(-) IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO
LE ASIENTO DE CIERRE DE LAS CUENTAS CONSISTIR EN CARGAR LAS CUENTAS DE PASIVO, PATRIMONIO Y DE INGRESOS, ES DECIR LA CUENTAS CON SALDO ACREEDOR, Y EN ABONAR LAS CUENTAS DE ACTIVO Y DE GASTOS, ES DECIR LAS CUENTAS CON SALDO DEUDOR Y POR LOS MONTOS CORRESPONDIENTES A SUS RESPECTIVOS SALDOS:
DEBE 31-12-2003 LETRAS POR PAGAR FACTURAS POR PAGAR CAPITAL PAGADO VENTAS CAJA BANCO SANTANDER DOCTOS.POR COBRAR MERCADERAS MAQUINARIAS MUEBLES DE OFICINA VEHCULOS COSTO DE VENTAS SUELDOS ARRIENDO ARTCULOS DE OFICINA ENERGA ELCTRICA Por el cierre de las cuentas al 31.12.2003 6,000,000 200,000 6,000,000 2,650,000
HABER
1,100,000 3,280,000 700,000 250,000 700,000 450,000 6,000,000 1,750,000 150,000 200,000 80,000 190,000 14,850,000 14,850,000
DE ESTA FORMA QUEDAN TODAS LAS CUENTAS SALDADAS Y POR TANTO CERRADAS AL 31.12.2003 AL INICIO DEL EJERCICIO SIGUIENTE ES DECIR AL 1 DE ENERO DEL AO 2004, SE PROCEDE A ABRIR LAS CUENTAS SLO DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO PARA ELLO SE PROCEDEN A CARGAR LOS RESPECTIVOS SALDO DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y A ABONAR LOS RESPECTIVOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO. PARA QUE EL ASIENTO CUADRE SE DEBER RECONOCER LA UTILIDAD PRDIDA DEL EJERCICIO ANTERIOR. Si SE TRATA DE "UTILIDAD" DEBER ABONARSE SU MONTO EN LA CUENTA DENOMINADA " UTILIDADES ACUMULADAS", DE LO CONTRARIO, SI EL RESULTADO FUE PRDIDA DEBER CARGARSE LA CUENTA DENOMINADA "PRDIDAS ACUMULADAS" 31
DEBE 01-01-2004 CAJA BANCO SANTANDER DOCTOS.POR COBRAR MERCADERAS MAQUINARIAS MUEBLES DE OFICINA VEHCULOS LETRAS POR PAGAR FACTURAS POR PAGAR CAPITAL PAGADO UTILIDADES ACUMULADAS Por la reapertura de la cuentas para el ejercicio 2004 1,100,000 3,280,000 700,000 250,000 700,000 450,000 6,000,000
HABER
6,000,000 200,000 6,000,000 280,000
12,480,000
12,480,000
3.- TRATAMIENTO Y CONTABILIZACIN DE TPICOS BSICOS

3.1.- EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ( IVA ) 3.2.- TRATAMIENTO DE LAS EXISTENCIA 3.3.- TRATAMIENTO DE LOS INTERESES Y DESCUENTOS 3.4.- LAS REMUNERACIONES 3.5.- TRATAMIENTO Y CONTABILIZACIN DEL ACTIVO FIJO 3.6.- LOS ACTIVOS INTANGIBLES
3.1.- EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ( IVA)

ESTA CONTENIDO EN EL D.L. 825 DEL AO 1974, AFECTA, PRINCIPALMENTE, A TODA "VENTA" QUE EFECTU UN VENDEDOR HABITUAL DE BIENES CORPORALES MUEBLES, Y A LA " PRESTACIN DE UN SERVICIO " POR LOS CUALES SE RECIBA UN INTERS, PRIMA O COMISIN, Y SIEMPRE QUE PROVENGAN DEL EJERCICIO DE LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN LOS Nos. 3 y 4 DEL ARTICULO 20 DE LA LEY SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA ( D.L. 824 ). SE COMPRENDE EN ELLOS, ENTRE OTROS, LA INDUSTRIA, EL COMERCIO, MINERA, EXTRACCIN RIQUEZAS DEL MAR, COMPAAS AREAS, SEGUROS, BANCOS, CORREDORES, AGENTES DE ADUANA, CLNICAS, HOSPITALES, LABORATORIOS, ETC. TASA DE IMPUESTO ES DEL 19% SOBRE EL VALOR NETO DE LA VENTA O SERVICIO. VALOR NETO MERCADERA IVA 19% TOTAL VENTA $ $ $ 1,400,000 266,000 1,666,000
PARA LOS VENDEDORES HABITUALES DE BIENES CORPORALES MUEBLES Y LOS PRESTADORES DE SERVICIOS MENCIONADOS EN EL PUNTO ANTERIOR, EL IVA RECARGADO EN LAS FACTURAS DE COMPRA SE REBAJA DEL IVA RECARGADO EN SUS PROPIAS FACTURAS DE VENTA, EN FORMA MENSUAL. LA DIFERENCIA RECIBE EL SIGUIENTE TRATAMIENTO: SI IVA VENTAS > QUE IVA DE COMPRAS: LA DIFERENCIA SE CANCELA EN LAS ARCAS FISCALES A MAS TARDAR EL DIA 12 DEL MES SIGUIENTE. SI IVA COMPRAS > QUE IVA DE VENTAS: LA DIFERENCIA SE TRANSFORMA EN UNIDADES TRIBUTARIAS MENSUALES (UTM) SE ACUMULA PARA EL MES SIGUIENTE Y SE REBAJARA DEL IVA DE LAS VENTAS DE DICHO MES CONJUNTAMENTE CON EL IVA POR LAS COMPRAS EFECTUADAS EN EL MES EJEMPLO: IVA DE LAS VENTAS DEL MES IVA DE LAS COMPRAS DEL MES DIFERENCIA A PAGAR DIA 12 MES SIGUIENTE IVA DE LAS VENTAS DEL MES IVA DE LAS COMPRAS DEL MES IVA DISPONIBLE PARA REBAJAR MES SGTE. IVA DISPONIBLE EN UTM A $30.187,$ $ $ $ $ $ ( OCT/04) 350,000 (230,000) 120,000 230000 (350,000) (120,000) UTM 3,98
32
EL IVA RECARGADO Y DETALLADO EN LAS FACTURAS DE COMPRA SE LLAMA:
IVA CRDITO FISCAL

USANDO EL EJERCICIO ANTERIOR EN QUE SE ESTABLECE QUE: 10/30/2003 SE COMPRAN 4.000 KGS. DE CHATARRA A $ 500,- C/KG. CANCELADO CON CHEQUE
HAY QUE AGREGAR LA FRASE " VALOR NETO" NETO: IVA 19% TOTAL 4.000 x $ 500 2,000,000 380,000 2,380,000
(IVA CRDITO FISCAL)
DE ESTA FORMA VENDR DETALLADA, LA COMPRA DE LA MERCADERA, EN LA FACTURA QUE TENDR QUE ENTREGARNOS EL VENDEDOR DE ELLA.
CONTABILIZACIN: DEBE 10/30/2003 MERCADERAS IVA CRDITO FISCAL BANCO SANTANDER Por la compra de 4.000 kgs. De Chatarra a $ 500.- mas iva cada kilo. 2,000,000 380,000 2,380,000 CUENTA DE ACTIVO DEBE
EL IVA RECARGADO Y DETALLADO EN LAS FACTURAS DE VENTAS SE LLAMA:
IVA DEBITO FISCAL

USANDO EL EJERCICIO ANTERIOR EN QUE SE ESTABLECE QUE: 10/30/2003 SE VENDEN 2.000 KGS. DE CHATARRA A $ 800.- C/KG. PAGADERO 50% EN EFECTIVO Y 50% CON CHEQUE A 60 DAS HAY QUE AGREGAR LA FRASE " VALOR NETO" NETO IVA 19% TOTAL
2.000,- Kg. DE CHATARRA A 800.- C/Kg.
1,600,000 304,000 1,904,000
(IVA DEBITO FISCAL)
DEBE 10/30/2003 CAJA CHEQUES POR COBRAR VENTAS

IVA DEBITO FISCAL
Venta de 2000 Kg.de Chatarra a $ 800.- neto
HABER
952,000 952,000 1,600,000 304,000 CUENTA DE PASIVO
cada kg.
D IVA CRDITO FISCAL H D IVA DEBITO FISCAL H
380,000
304,000
IVA CRDITO FISCAL IVA DEBITO FISCAL SALDO A FAVOR EMPRESA VALOR UTM NOV'03 $ 28.780.REMANENTE CRDITO FISCAL
380,000 304,000 76,000 REMANENTE CRDITO FISCAL IVA
UTM 2,64
SE PROCEDE A NETEAR AMBAS CUENTAS A FIN DE DEJAR EL SALDO DE IVA CRDITO FISCAL EN LA CUENTA RESPECTIVA: DEBE 10/30/2003 IVA DBITO FISCAL IVA CRDITO FISCAL, 304,000 304,000 33 HABER
IVA CRDITO FISCAL H
IVA DEBITO FISCAL
380,000
304,000 S/ 76.000
304,000
304,000
EN EJERCICIO: VENTA DEL MES DE DICIEMBRE (NO HAY VENTAS NI COMPRAS EN NOVIEMBRE): NO HAY COMPRAS EN DICIEMBRE
12/15/2003
PAGADEROS:
SE VENDEN 1.500 KGS. DE CHATARRA A $ 700.- C/KG. AL SR.GERMAN CASTRO F. 1/3 AL CONTADO 1/3 CON LETRA A 30 DAS 1/3 CON LETRA A 60 DAS
1500 Kg. A $ 700.- c/Kg.
NETO IVA 19%
1,050,000 199,500 1,249,500
(IVA DEBITO FISCAL)
DEBE 12/15/2003 CAJA LETRAS POR COBRAR VENTAS

IVA DEBITO FISCAL
Venta de 1500 Kg. Chatarra a $ 700.- neto
HABER
416,500 833,000 1,050,000 199,500
cada Kilo
IVA CRDITO FISCAL H
IVA DEBITO FISCAL
OCT'03
76,000
199,500 DIC'03
SE PROCEDE A NETEAR AMBAS CUENTAS A FIN DE DEJAR EL SALDO DE IVA DBITO FISCAL EN LA CUENTA RESPECTIVA: DEBE 12/31/2003 IVA DBITO FISCAL IVA CRDITO FISCAL, 76,000 76,000 HABER
IVA CRDITO FISCAL H
IVA DEBITO FISCAL
76,000
76,000
76,000
199,500 DIC'03
S/ 123.500 AL MES SIGUIENTE: SE TIENE QUE DECLARAR Y PAGAR EL 12/01/2004: VALOR UTM DE ENERO 2004 : $ 29.650.IVA DEBITO FISCAL DIC'03 REMANENTE CRDITO FISCAL OCT'03: UTM 2,64 x $ 29.650.-A PAGAR EL 12/01/2004
199,500 (78,276) 121,224
REAJUSTE CRDITO FISCAL IVA MES DE OCTUBRE 2003: REMANENTE A VALOR DE OCTUBRE'03 REMANENTE A VALOR DE ENERO 2004 REAJUSTE REMANENTE CRDITO FISCAL DEBE 1/12/2004
IVA CRDITO FISCAL
REAJUSTE CRED.FISCAL IVA Reajuste Crdito fiscal Iva mes de Octubre de 2003
76,000 78,276 2,276 HABER
2,276 2,276 CUENTA DE GANANCIA
1/12/2004
IVA DBITO FISCAL
2,276 2,276
IVA CRDITO FISCAL

Por el neteo de las cuentas de IVA
34
1/12/2004 IVA DBITO FISCAL BANCO

Cancelac. IVA mes de Diciembre 2003
121,224 121,224
IVA CRDITO FISCAL
IVA DEBITO FISCAL
ENE'04
2,276
2,276
ENE'04 ENE'04
2,276 121,224 123,500
123,500 DIC'03
NOTA:
LAS VENTAS EFECTUADAS CON BOLETAS DE COMPRAVENTA TAMBIN ESTN AFECTAS A EL IVA CON EL 19% DE TASA, Y EL VENDEDOR DEBE AGREGAR ESTE IVA AL MONTO DE IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LAS VENTAS CON FACTURA. SIN EMBARGO, LAS COMPRAS QUE SE EFECTEN CON BOLETAS DE COMPRAVENTA NO DAN DERECHO A REBAJAR EL IVA INCLUIDO EN ELLAS, DEL IVA DE LAS VENTAS REALIZADAS EN EL PERIODO.
DEVOLUCIN DE VENTAS
18-12-2003 SUPONGAMOS QUE DE LOS 1.500 KGS. DE CHATARRA VENDIDOS EN DICIEMBRE, NOS DEVUELVEN 200 KGS. POR NO CORRESPONDER A LAS ESPECIFICACIONES DE COMPRA.
NOTA DE CRDITO N 148 200 KGS. A $ 700.- C/U IVA 19% TOTAL 140,000 26,600 166,600
DEBE 12/18/2003
VENTAS
HABER
IVA DEBITO FISCAL CAJA ( CLIENTES)

Por la devolucin de Venta de 200 kgs. Chatarra segn Nota de Crdito N 148
140,000 26,600 166,600
12/18/2003
MERCADERAS COSTO DE VENTAS

Ingreso de las mercaderas pro devolucin de 200 kgs. A $ 500.- de costo cada kg.
100,000 100,000
CONTABILIZACIN POR PARTE DEL COMPRADOR:
DEBE 12/18/2003
CAJA (PROVEEDORES)
MERCADERAS
HABER
166,600 140,000 26,600
IVA CRDITO FISCAL

Por la devolucin de Compra de 200 kgs. Chatarra segn Nota de Crdito N 148
LOS LIBROS AUXILIARES DE COMPRAS Y VENTAS:

A FIN DE NO TENER QUE HACER UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO POR CADA COMPRA Y POR CADA VENTA QUE REALIZAN LAS EMPRESAS, SE REGISTRAN TODAS LAS COMPRAS DEL MES EN UN LIBRO AUXILIAR DEL LIBRO DIARIO LLAMADO "LIBRO DE COMPRAS" Y TODAS LAS VENTAS DEL MES EN OTRO LIBRO AUXILIAR DEL LIBRO DIARIO LLAMADO "LIBRO DE VENTAS" EN ESTOS LIBROS SE REGISTRAN LAS COMPRAS Y LAS VENTAS DE CADA MES, LUEGO SE TOTALIZAN Y SE PROCEDE A SU CENTRALIZACIN, ES DECIR SE HACE UN SOLO ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO POR EL TOTAL DE LAS COMPRAS DEL MES Y OTRO ASIENTO POR EL TOTAL DE LAS VENTAS DEL MES. AL MISMO TIEMPO, ESTOS LIBROS SIRVEN PARA EFECTUAR LAS DECLARACIONES DE IVA MENSUALES, YA QUE SE ESTRUCTURAN EN FORMA TABULAR LO QUE PERMITE CONOCER EL TOTAL DEL IVA DE LAS COMPRAS DEL MES, ES DECIR, EL CRDITO FISCAL IVA DEL MES, Y EL TOTAL DEL IVA DE LAS VENTAS DEL MES, ES DECIR, EL DBITO FISCAL IVA DEL MES.
35
EJEMPLOS:
LIBRO COMPRAS MES DE MAYO DE 2008

FECHA 5-May 15-May 21-May
FACT.N 4326 9761536 6573 TOTAL DEL MES
PROVEEDOR RUT LPIZ LPEZ 11.111.111-1 SUREZ Y CIA. 22.222.222-2 MUEBLES GUZM 33.333.333-3
NETO 45,000 2,453,780 845,300 3,344,080
IVA 8,550 466,218 160,607 635,375
TOTAL 53,550 2,919,998 1,005,907 3,979,455
CUENTA CONTABLE INSUMOS DE OFICINA MERCADERAS MUEBLES OFICINA
LIBRO VENTAS MES DE MAYO DE 2008

1.- FACTURAS DE VENTAS
FECHA 10-May 14-May 16-May 18-May
FACT.N 1234 1235 1236 N.C. 46
CLIENTE RUT C.ARAOS 44.444.444-4 P.CONTRERAS 55.555.555-5 A.MENESES 66.666.666-6 C.ARAOS 44.444.444-4
NETO 1,422,000 856,200 2,563,400 (240,000) 4,601,600
IVA 270,180 162,678 487,046 (45,600) 874,304
TOTAL 1,692,180 1,018,878 3,050,446 (285,600) 5,475,904
CUENTA CONTABLE VENTAS VENTAS VENTAS VENTAS
2.- BOLETAS DE VENTAS DIA 1 2 5 8 10 15 20 25 30 DEL N 2,451 2,521 2,561 2,615 2,646 2,684 2,711 2,759 2,776 AL N 2,520 2,560 2,614 2,645 2,683 2,710 2,758 2,775 2,794 MONTO 65,470 29,360 11,450 47,520 120,354 84,236 52,149 61,254 55,687 527,480
RESUMEN: NETO IVA TOTAL 443,261 84,219 527,480
CENTRALIZACIN LIBROS COMPRAS Y VENTAS:
DEBE 5/31/2008 INSUMOS OFICINA MERCADERAS MUEBLES OFICINA IVA CRDITO FISCAL PROVEEDORES
Centralizacin Libro de Compras mes de Mayo 2008
HABER
45,000 2,453,780 845,300 635,375 3,979,455
5/31/2008 CLIENTES VENTAS IVA DBITO FISCAL

Centralizacin Libro de Ventas mes de Mayo 2008
6,003,384 5,044,861 958,523
IVA A PAGAR EL 12 DE JUNIO DE 2008: IVA DBITO FISCAL MAYO 2008 IVA CRDITO FISCAL MAYO 2008 IVA A PAGAR EL 12/06/2008 958,523 (635,375) 323,148 36
3.2.- TRATAMIENTO DE LAS EXISTENCIAS

EN EL CASO DE LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS, " LAS EXISTENCIAS " SE REFIEREN A LAS MERCADERAS QUE LA EMPRESA ADQUIERE YA MANUFACTURADAS PARA SU POSTERIOR VENTA. EN LAS EMPRESAS MANUFACTURERAS O PRODUCTIVAS EXISTEN TRES TIPOS DE "EXISTENCIAS" : LAS MATERIAS PRIMAS, LOS PRODUCTOS EN PROCESO Y LOS PRODUCTOS TERMINADOS Y QUE SON VALORIZADAS DE ACUERDO AL MTODO DE COSTEO QUE LA EMPRESA ADOPTE, LOS CUALES SERN ANALIZADOS EN CAPTULOS POSTERIORES POR TANTO, EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA, EL ORIGEN DE LAS EXISTENCIAS: ES LA TRANSFORMACIN FINANCIERA DE INVERSIN Y TERMINA EN UNA TRANSFORMACIN COMERCIAL VENTAS
COMPRAS
DINERO
MERCADERAS
CLIENTE
T.F. COMPRA
T.C. VENTA
NORMALMENTE LAS OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA NO SON SIMULTANEAS EXISTE UN PERIODO EN QUE LAS MERCADERAS COMPRADAS "ENTRAN A BODEGA" A SU VALOR DE COSTO ( VALOR DE ADQUISICIN), Y LUEGO SON VENDIDAS DEBIENDO SALIR DE LA BODEGA A SU VALOR DE COSTO, LO QUE SE LLAMA " COSTO DE VENTA ".
ENTRADA
SALIDA
PROVEEDOR
COMPRA
PERMANENCIA EN BODEGA
VENTA
CLIENTES
A PRECIO DE COMPRA
A PRECIO DE COMPRA
SIN EMBARGO, LAS MERCADERAS QUE SALEN DE BODEGA PARA SU VENTA, SON VENDIDAS A UN PRECIO DIFERENTE AL DE COSTO, Y LA DIFERENCIA CONSTITUYE EL RESULTADO (UTILIDAD O PERDIDA ) DE LA TRANSACCIN.
TOMANDO EL EJERCICIO DESARROLLADO ANTERIORMENTE, TENEMOS LA SIGUIENTE VENTA DE CHATARRA: VENTA: 2.000 KGS. A $ 800.- C/KG. CANCELACIN : 50% EN EFECTIVO Y 50% CON CHEQUE A 60 DAS PRECIO COMPRA: $ 500.- C/KG. ANLISIS DEL RESULTADO DE LA VENTA: VENTA ( 2.000 Kg. x $800.-) COSTO VENTA ( 2.000 Kg x $ 500.-) UTILIDAD EN LA VENTA FORMA DE CONTABILIZACIN : 1,600,000 (1,000,000) 600,000
salida de las mercaderas a precio de costo
DEBE 10/30/2003 CAJA DOCUMENTOS POR COBRAR VENTAS VENTA DE 2000Kg. CHATARRA A $ 800.- C/Kg 10/30/2003 COSTO DE VENTA MERCADERAS 800,000 800,000
HABER
1,600,000
CUENTA DE GANANCIA
1,000,000 1,000,000
CUENTA DE PRDIDA 37
POR EL COSTO DE 2.000 Kgs. DE CHATARRA VENDIDA
DOCUMENTOS COMERCIALES EXISTENTES EN EL PROCESO COMPRAS Y VENTAS DE EXISTENCIAS
ORDEN DE COMPRA
EMITIDA POR EL COMPRADOR
GUA DESPACHO FACTURA NOTA DE CRDITO NOTA DE DBITO
EMITIDAS POR EL VENDEDOR
VALORIZACIN DE EXISTENCIA
LOS INVENTARIOS DE EXISTENCIAS PUEDEN VALORIZARSE A TRAVS DE LOS SIGUIENTES DOS MTODOS: INVENTARIO FSICO INVENTARIO PERPETUO PERMANENCIA DE INVENTARIO
INVENTARIO FSICO SE GENERA A TRAVS DEL RECUENTO DE TODAS LA EXISTENCIAS DE LA EMPRESA A UNA FECHA DETERMINADA, GENERALMENTE A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL, Y LUEGO VALORIZADAS A SU PRECIO DE COMPRA. DE ESTA FORMA SE OBTIENE LA INVERSIN QUE LA EMPRESA TIENE EN SUS EXISTENCIAS A UNA FECHA DETERMINADA, Y AL MISMO TIEMPO, CON ESTE ANTECEDENTE SE PUEDE, A SU VEZ, DETERMINAR EL "COSTO DE VENTA " DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS EN UN LAPSO DE TIEMPO DETERMINADO. ESTO SE OBTIENE A TRAVS DE LA SIGUIENTE ECUACIN: INVENTARIO FSICO INICIAL VALORIZADO MAS: COMPRAS DEL PERODO TOTAL DISPONIBLE PARA LA VENTA MENOS:INVENTARIO FSICO FINAL VALORIZADO COSTO DE VENTAS DEL PERODO EJEMPLO: UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE CAMISAS PRESENTA LA SIGUIENTE SITUACIN CONTABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
MERCADERAS
VENTAS
3,600,000 2,355,000
5,850,000
DETALLE INVENTARIO INICIAL 200 CAMISAS MODELO AAA a $ 3.000,- C/U 300 CAMISAS MODELO ABC a $ 3.500,- C/U 500 CAMISAS MODELO BBB a $ 3.900.- C/U TOTAL INVENTARIO INICIAL DETALLE DE COMPRAS EN EJERCICIO 2006: 600 CAMISAS MODELO AAA a $ 3.000.- C/U 150 CAMISAS MODELO ABC a $ 3.700 C/U TOTAL COMPRAS EJERCICIO 1,800,000 555,000 2,355,000 600,000 1,050,000 1,950,000 3,600,000
UNA VEZ PRACTICADO EL INVENTARIO FSICO AL 31/12/2006 SE DETERMINA EL SIGUIENTE INVENTARIO FINAL: 250 CAMISAS MODELO AAA 100 CAMISAS MODELO ABC a a $ $ 3.000,- C/U 3.700,- C/U 750,000 370,000 38
300 CAMISAS MODELO BBB a $ 3.900.- C/U TOTAL INVENTARIO FINAL DETERMINACIN DEL "COSTO DE VENTA" DEL EJERCICIO 2006
1,170,000 2,290,000
INVENTARIO INICIAL (+) COMPRAS DEL EJERCICIO TOTAL DISPONIBLES PARA LA VENTA (-) INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTA CONTABILIZACIN:
3,600,000 2,355,000 5,955,000 -2,290,000 3,665,000
DEBE COSTO DE VENTAS MERCADERAS Por el costo de las merc. Vendidas durante el ejercicio 2006, segn inv. Fsico al 31,12,2006 3,665,000
HABER
3,665,000
MERCADERAS
VENTAS
3,600,000 3,665,000 2,355,000 5,955,000 S/ 2.290.000
5,850,000
COSTO DE VENTAS
3,665,000
ESTADO DE RESULTADO: VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA ESTE MTODO TIENE LAS SIGUIENTES LIMITACIONES: CADA VEZ QUE SE QUIERA PRACTICAR UN BALANCE GENERAL, OBLIGA A EFECTUAR UN CONTEO FSICO DE TODAS LAS EXISTENCIAS A LA FECHA DEL BALANCE Y SU CORRESPONDIENTE VALORIZACIN NO ES POSIBLE CONOCER EN TODO MOMENTO LA CANTIDAD Y EL MONTO DE LOS PRODUCTOS EXISTENTES EN LA EMPRESA. NO PERMITE DETECTAR LOS POSIBLES ROBOS DE MERCADERAS INVENTARIO PERMANENTE PERMANENCIA DE INVENTARIO TAL COMO SU NOMBRE LO INDICA, ESTE MTODO PERMITE CONOCER EN TODO MOMENTO EL MONTO Y LA CANTIDAD DE PRODUCTOS EXISTENTES EN BODEGA, LO QUE CONSTITUYE EL INVENTARIO, Y COMO CONSECUENCIA DE ELLO ES POSIBLE CONOCER, DE INMEDIATO, EL "COSTO DE VENTA" DE CADA VENTA REALIZADA. EN CONSECUENCIA, LOS INVENTARIOS DE EXISTENCIAS SE REFIEREN A CANTIDADES DE PRODUCTOS ALMACENADOS EN BODEGA. PARA DETERMINAR EL COSTO DE LAS MERCADERAS VENDIDAS SE REQUIERE PREVIAMENTE QUE EL INVENTARIO DE EXISTENCIAS SEA VALORIZADO. EL PROCESO DE VALORIZACIN REQUIERE ASOCIAR EL PRECIO DE COMPRA CON LOS ARTCULOS EN EXISTENCIA, LO QUE PRESENTA DIFICULTADES CUANDO EXISTEN VARIACIONES EN LOS PRECIOS DE COMPRA. PARA SOLUCIONAR ESTO, EXISTEN DIVERSOS SISTEMAS DE VALORIZACIN DE LAS EXISTENCIAS, QUE SE BASAN EN EL SUPUESTO DE UN DETERMINADO ORDEN DE SALIDA DE LAS MERCADERAS DE LA BODEGA. COMO ESTOS PROCEDIMIENTOS SIRVEN PARA DETERMINAR EL COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS, TAMBIN AFECTAN EL RESULTADO EN LA VENTA DE LAS MERCADERAS. DE ACUERDO A ESTO, MIENTRAS MAS ALTO SEA EL PRECIO DE COSTO QUE SE ASIGNE A LAS SALIDAS DE BODEGA DE LAS MERCADERAS, MAS ALTO SER EL COSTO DE VENTA Y POR TANTO MENOR EL MARGEN DE UTILIDAD, Y VICEVERSA. 5,850,000 (3,665,000) 2,185,000
39
COMO LGICA CONSECUENCIA, CUANTO MAYOR SEA EL COSTO ASIGNADO A LOS PRODUCTOS VENDIDOS, MENOR SER LA CUANTA DEL MONTO DE LAS EXISTENCIAS NO VENDIDAS REFLEJADAS EN EL ACTIVO, A TRAVS DE LAS CUENTAS MERCADERAS O MATERIAS PRIMAS, Y VICEVERSA. RESPETANDO EL PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD, CUALQUIER SISTEMA DE VALORIZACIN QUE SE APLIQUE, DEBER MANTENERSE EN LOS PERIODOS SIGUIENTES, A FIN DE PODER COMPARAR LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UN EJERCICIO A OTRO, DE LO CONTRARIO DEBER DEJARSE CONSTANCIA DE ESTE EFECTO Y SU CUANTA EN NOTAS EXPLICATIVAS DEL BALANCE GENERAL LOS MTODOS CONTABLES MAS USUALES PARA VALORIZAR LAS SALIDAS DE EXISTENCIAS (COSTO DE LOS ARTCULOS VENDIDOS) SON LOS SIGUIENTES, Y QUE SE CONOCEN CON EL NOMBRE DE " PERMANENCIA DE INVENTARIO" " INVENTARIO PERPETUO: A) SISTEMA FIFO (FIRST IN - FIRST OUT) o " PEPS" ( PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR) B) SISTEMA LIFO (LAST IN - FIRST OUT) o " UEPS" (ULTIMO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR) C) SISTEMA DE PROMEDIO PONDERADO EJERCICIO: MOVIMIENTO DE BODEGA DEL PRODUCTO " A" INVENTARIO INICIAL AL 01/01/2004: ADQUIRIDAS EL 18/11/2003 ADQUIRIDAS EL 03/12/2003 1.000 unid.a 800 unid.a $ 500,- c/u $ 550,- c/u
MOVIMIENTOS AO 2004: VENTA DEL 15/01/2004 700 unid.a COMPRA DEL 20/01/2004 600 unid.a VENTA DEL 25/01/2004 800 unid.a 26/01/2004 DEVOLUC.DE COMPRA DEL 20/01/04 100 unid. 28/01/2004 DEVOLUC.DE VENTA DEL 25/01/04 600 unid. CUADROS DE DESARROLLO EN ANEXO " C" $ 1.000,- c/u $ 600,- c/u $ 1.100,- c/u
3.3.- TRATAMIENTO DE LOS INTERESES Y DESCUENTOS:

CONCEPTO Y TIPOS DE INTERS
INTERS ES EL COSTO POR EL USO DEL DINERO EN EL TIEMPO, ES DECIR, ES EL PAGO POR EL USO DE UN MONTO DE CAPITAL POR UN TIEMPO DETERMINADO. EXISTEN DOS TIPOS DE INTERS: INTERS SIMPLE: ES EL COSTO POR EL USO DE UN CAPITAL CUYO MONTO ES RETIRADO EN CADA PERODO DE TIEMPO. CLCULO DEL INTERS SIMPLE:
Is
= Cx i
CLCULO DEL CAPITAL MAS EL INTERS SIMPLE:
M Is
DONDE:
= C ( 1 + in )
I = Monto del inters C = Monto del Capital i = tasa del inters expresada en trminos decimales n = Perodo de tiempo INTERS COMPUESTO: ES EL COSTO POR EL USO DE UN CAPITAL CUYO MONTO NO ES RETIRADO EN VARIOS PERODOS DE TIEMPO SINO QUE 40 SE CAPITALIZAN EN CADA PERODO GENERANDO, A SU VEZ, NUEVOS INTERESES CONJUNTAMENTE CON EL CAPITAL INICIAL.
CLCULO DEL INTERS COMPUESTO: n
Ic = C ( 1 + i ) - C
CLCULO DEL CAPITAL MAS EL INTERS COMPUESTO: n
MIc = C ( 1 + i )
TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS INTERESES . SE ENTIENDE COMERCIALMENTE POR "INTERS" : a) EL RECARGO QUE SE APLICA A UNA FACTURA, LETRA, PAGARE U OTRO, CUANDO ESTA NO ES PAGADA EN EL PLAZO ACORDADO, BIEN EL COSTO POR EL OTORGAMIENTO DE UN DETERMINADO PLAZO DE PAGO EN UNA VENTA. b) EL COSTO DE UN CRDITO BANCARIO U OTRA INSTITUCIN FINANCIERA O CREDITICIA.
ESTOS INTERESES CORRESPONDEN A UN "INGRESO FINANCIERO" SI SON PERCIBIDOS BIEN UN "GASTO FINANCIERO" SI SON PAGADOS Y DEBEN SER RESPALDADOS POR UNA NOTA DE DEBITO QUE DEBE EMITIR EL QUE COBRA LOS INTERESES EN LA FECHA EN QUE SE HACEN EXIGIBLES ESTOS INTERESES.
LOS INTERESES QUE SE GENERAN CON MOTIVO DE UNA OPERACIN COMERCIAL AFECTA A IVA, TAMBIN QUEDAN AFECTOS A IVA, DE LO CONTRARIO ESTN EXENTOS. ESTE IVA DE LOS INTERESES SE DEVENGA ( SE DEBE ENTERAR EN ARCAS FISCALES) DENTRO DE LOS 12 PRIMEROS DAS DEL MES SIGUIENTE AL QUE SE HACE EXIGIBLE EL PAGO DE LOS INTERESES.
INTERESES COMERCIALES PERCIBIDOS: CORRESPONDE A LOS INTERESES COBRADOS A UN CLIENTE POR EL CRDITO EN UNA VENTA POR EL ATRASO EN EL PAGO DE UNA FACTURA DOCUMENTO. TAMBIN PUEDEN GENERARSE POR COLOCACIN DE FONDOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. ESTOS INTERESES CONSTITUYEN UN " INGRESO FINANCIERO" ( GANANCIA) PARA LA EMPRESA. LA EMPRESA QUE COBRA LOS INTERESES DEBE EMITIR UNA "NOTA DE DBITO" PARA RESPALDAR ESTOS INTERESES, A LA FECHA DE PAGO DE ELLOS.
EJEMPLOS: A) UN CLIENTE CON FECHA 15/06/2007, NOS CANCELA CON 30 DAS DE ATRASO UNA FACTURA POR $ 100.000.- MAS IVA. SE LE COBRA UN 2% DE INTERS POR ESTE ATRASO. SE DEBE EMITIR NOTA DE DBITO:
NOTA DE DBITO N 146 FECHA: 15 DE JUNIO DE 2007 INTERS POR ATRASO IVA 19% TOTAL 2,380 452 2,832
I = Cx i x n
I = 119.000 x 0,0,2 x 1 = 2.380.-
ASIENTOS: DEBE HABER
15.06.2007
CLIENTES INTERESES GANADOS IVA DEBITO FISCAL Nota debito n 146 intereses por atraso 2,832 2,380 452 CTA.DE GANANCIA
15.06.2007
CAJA 121,832
41
CLIENTES Se recibe cancelacin de Factura y Nota de Dbito
121,832
B) CON FECHA 25 DE OCTUBRE DE 2007 SE GENERA UNA VENTA CON FACTURA N 2.458 DE $ 100.000.- MAS IVA A CANCELAR A 30 Y 60 DAS CON UN INTERS COMPUESTO DE 2%
ASIENTO: DEBE HABER
25.10.2007
CLIENTES VENTAS IVA DEBITO FISCAL Factura de Venta N 2.458 119,000 100,000 19,000
A LOS 30 DAS SIGUIENTES, ES DECIR, CON FECHA 25 DE NOVIEMBRE DE 2007, NUESTRO CLIENTE NOS DEBE PAGAR EL PRIMER 50% DE ESTA FACTURA CONJUNTAMENTE CON LOS INTERESES RESPECTIVOS. EMITIMOS UNA NOTA DE DBITO POR ESTOS INTERESES.
NOTA DE DBITO N 85 FECHA: 25 DE NOVIEMBRE DE 2007 INTERS POR PLAZO DE PAGO IVA 19% TOTAL 1,190 226 1,416
I = Cx i x n
I = 59.500 x 0,0,2 x 1 = 1.190.-
ASIENTO: DEBE HABER
25.11.2007
CLIENTES INTERESES GANADOS IVA DEBITO FISCAL Nota debito n 85 intereses por plazo pago Fact.2.458 1,416 1,190 226
25.11.2007
CAJA CLIENTES Se recibe cancelacin de 50% Fact. 2.458 mas intereses segn Nota de Dbito N 85 60,916 60,916
A LOS 60 DAS DE EFECTUADA LA VENTA,ES DECIR, CON FECHA 25 DE DICIEMBRE DE 2007, CORRESPONDE QUE NUESTRO CLIENTE NOS CANCELE EL SALDO (50%) DE LA FACTURA N 2.458,- MAS LOS INTERESES CORRESPONDIENTES, POR LOS CUALES SE EMITE NUEVA NOTA DE DBITO.
NOTA DE DBITO N 97 FECHA: 25 DE DICIEMBRE DE 2007 INTERS POR PLAZO DE PAGO IVA 19% TOTAL 2,404 457 2,861
I = C( 1+ i ) - C
2
I = 59.500 ( 1 + 0,02 ) - 59.500
42
I = 2.404.-
ASIENTO: DEBE HABER
25.12.2007
CLIENTES INTERESES GANADOS IVA DEBITO FISCAL Nota debito n 97 intereses por plazo pago Fact.2.458 2,861 2,404 457
25.12.2007
CAJA CLIENTES Se recibe cancelacin de 50% Fact. 2.458 mas intereses segn Nota de Dbito N 97 62,361 62,361
INTERESES GANADOS POR DEPSITOS EFECTUADOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS: SE TOMA UN DEPSITO A PLAZO (A 30 DAS) EN EL BANCO CHILE POR LA SUMA DE $ 10.000.000.- A UN INTERS DEL 2% MENSUAL DEBE HABER
XX.XX.XXXX
DEPSITOS A PLAZO BANCO CHILE Por la toma de un depsito a plazo 10,000,000 10,000,000
POR LA LIQUIDACIN DEL DEPOSITO A PLAZO ( A SU FECHA DE VENCIMIENTO, 30 DAS)
DEBE
HABER
XX.XX.XXXX
BANCO CHILE DEPSITO A PLAZO INTERESES GANADOS Por la liquidac.del dpsto.a plazo 10,200,000 10,000,000 200,000
CTA. DE GANANCIA NO OPERACIONAL
INTERESES COMERCIALES PAGADOS: ES LA SITUACIN INVERSA A LA DE LOS INTERESES PERCIBIDOS. CORRESPONDE A INTERESES PAGADOS A UN PROVEEDOR POR ATRASO EN EL PAGO DE UNA FACTURA POR PLAZO DE PAGO DE UNA DETERMINADA COMPRA. TAMBIN PUEDEN GENERARSE PRO CRDITOS BANCARIOS OBTENIDOS. ESTOS INTERESES CONSTITUYEN UN GASTO FINANCIERO PARA LA EMPRESA. UTILIZANDO LOS EJEMPLOS ANTERIORES, Y CONSIDERANDO QUE LOS CLCULOS DE LOS INTERESES SERN IGUALES, LOS ASIENTOS CONTABLES PARA EL CASO DE QUIEN PAGA LOS INTERS SON LOS SIGUIENTES: CASO A) ASIENTOS: DEBE HABER CTA.DE PRDIDA 2,832
15.06.2007
INTERESES PAGADOS IVA CRDITO FISCAL PROVEEDORES Nota debito n 146 intereses por atraso 2,380 452
15.06.2007
PROVEEDORES BANCO Cancelacin de Factura y Nota de Dbito N 146 121,832 121,832
CASO B) ASIENTOS:
43
DEBE
HABER
25.10.2007
MERCADERAS IVA CRDITO FISCAL PROVEEDORES Factura de Compra N 2.458 100,000 19,000 119,000
25.11.2007
INTERESES PAGADOS IVA CRDITO FISCAL PROVEEDORES Nota debito n 85 intereses por plazo pago Fact.2.458 1,190 226 1,416
25.11.2007
PROVEEDORES BANCO Por la cancelacin de 50% Fact. 2.458 mas intereses segn Nota de Dbito N 85 60,916 60,916
DEBE
HABER
25.12.2007
INTERESES PAGADOS IVA CRDITO FISCAL PROVEEDORES Nota debito n 97 intereses por plazo pago Fact.2.458 2,404 457 2,861
25.12.2007
PROVEEDORES 62,361 BANCO Por la cancelacin de saldo 50% Fact. 2.458 mas intereses segn Nota de Dbito N 97 62,361
INTERESES PAGADOS POR CRDITOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS: SE OBTIENE UN CRDITO EN EL BANCO CHILE POR LA SUMA DE $ 10.000.000.- PAGADERO A 30 DAS Y CON UN INTERS DEL 2% MENSUAL DEBE HABER
XX.XX.XXXX
BANCO CHILE CRDITOS BANCARIOS Crdito otorgado por el Banco Chile a 30 das 10,000,000 10,000,000
POR EL PAGO DEL CRDITO BANCARIO ( A SU FECHA DE VENCIMIENTO, 30 DAS)
DEBE
HABER
XX.XX.XXXX
CRDITOS BANCARIOS INTERESES PAGADOS BANCO CHILE 10,000,000 200,000 10,200,000
CTA. DE PRDIDA NO OPERACIONAL
TRATAMIENTO DE LOS DESCUENTOS: LOS DESCUENTOS SON SUMAS QUE SE REBAJAN DEL MONTO DE UNA VENTA Y QUE PUEDEN ESTAR ORIGINADOS POR: DESCUENTOS COMERCIALES, Y DESCUENTOS FINANCIEROS DESCUENTOS COMERCIALES SON LOS EFECTUADOS AL MOMENTO DE LA VENTA DE LA MERCADERA CON MOTIVO DE : VOLUMEN DE VENTA PROMOCIONES ESPECIALES CAPTAR NUEVOS CLIENTES, ETC POR TRATARSE DE UN DESCUENTO OTORGADO AL MOMENTO DE LA VENTA, SE DETALLA EN LA MISMA FACTURA: 44
F A C T U R A
1840
300 u. PRODUCTO "A" $ 1.800.-c/u MENOS: 5% DESCUENTO POR VOLUMEN IVA 19% TOTAL
540,000 (27,000) 513,000 97,470 610,470
CONTABILIZACIN POR PARTE DEL VENDEDOR: a) SE REBAJA DIRECTAMENTE DEL VALOR DE LA VENTA: DEBE xx/xx/xxxx CAJA ( CLIENTES) VENTAS IVA DEBITO FISCAL Venta de 300u. Prod. "A" con 5% de descuento por volumen Fact.N 1840 610,470 513,000 97,470 HABER
b) PARA EFECTOS DE MEJOR INFORMACIN SE RECONOCE CONTABLEMENTE EL DESCUENTO: DEBE xx/xx/xxxx CAJA ( CLIENTES) DESCUENTO COMERCIAL VENTAS IVA DEBITO FISCAL Venta de 300u. Prod. "A" con 5% de descuento por volumen Fact.N 1840 610,470 27,000 540,000 97,470 HABER
CTA.DE GASTO (PERDIDA)
CONTABILIZACIN POR PARTE DEL COMPRADOR: a) CONSIDERA EL DESCUENTO COMO MENOR COSTO DE LA MERCADERA: DEBE xx/xx/xxxx MERCADERAS IVA CRDITO FISCAL BANCO (PROVEEDORES) Compra de 300u. Prod. "A" con 5% de descuento por volumen Fact. N1840 513,000 97,470 610,470 HABER
b) SE CONSIDERA EL DESCUENTO COMO UNA GANANCIA: DEBE xx/xx/xxxx MERCADERAS IVA CRDITO FISCAL DESCUENTOS OBTENIDOS BANCO (PROVEEDORES) Compra de 300u. Prod. "A" con 5% de descuento por volumen Fact. N 1840 540,000 97,470 27,000 610,470
CTA.DE GANANCIA (INGRESO)
HABER
DESCUENTOS FINANCIEROS: SON AQUELLOS QUE SE OTORGAN POR "PRONTO PAGO" DE UNA FACTURA, ES DECIR, ANTES DE SU FECHA DE VENCIMIENTO. ESTE DESCUENTO AL MATERIALIZARSE EN LA FECHA DEL PAGO DE LA FACTURA, NO PUEDE IR INCLUIDO EN ELLA. POR TANTO EL DESCUENTO DEBE RESPALDARSE CON LA EMISIN DE UNA "NOTA DE CRDITO" POR PARTE DEL VENDEDOR. DEL EJEMPLO ANTERIOR F A C T U R A N 1840 45
300 u. PRODUCTO "A" IVA 19% TOTAL
$ 1.800.-c/u
$ $
540,000 102,600 642,600
EL VENCIMIENTO DE LA FACTURA ES A 60 DAS. SE OTORGA UN DESCUENTO DEL 2% POR PAGO A LOS 30 DAS. EL VENDEDOR DEBE EMITIR LA SIGUIENTE NOTA DE CRDITO POR EL DESCUENTO:
NOTA DE CRDITO
285
DESCUENTO DE 2% POR PRONTO PAGO DE FACT. N 1840 IVA 19% TOTAL
$ $
12,852 2,442 15,294
CONTABILIZACIN POR PARTE DEL VENDEDOR: DEBE xx/xx/xxxx CLIENTES VENTAS IVA DEBITO FISCAL Por venta de 300u.art."A" Fact.N1840 xx/xx/xxxx DESCUENTOS FINANCIEROS IVA DEBITO FISCAL CLIENTES N.deCredito N 285 Descuento del 2% por pronto pago de Fact.N 1840 xx/xx/xxxx CAJA CLIENTES Cancel.fact N 1840 menos Nota de Crdito N 285 642,600 540,000 102,600 HABER
12,852 2,442 15,294
CTA.DE PRDIDA
627,306 627,306
CLIENTES 642,600 642,600
15,294 627,306 642,600
IVA DEBITO FISCAL 2,442 102,600 S/ 100.158
CONTABILIZACIN POR PARTE DEL COMPRADOR:
DEBE xx/xx/xxxx MERCADERAS IVA CRDITO FISCAL PROVEEDORES Por COMPRA de 300u.art."A" Fact.N1840 xx/xx/xxxx PROVEEDORES DESCUENTOS OBTENIDOS IVA CRDITO FISCAL N.deCredito N 285 Descuento del 2% por pronto pago de Fact.N 1840 xx/xx/xxxx PROVEEDORES BANCO Cancel.fact N 1840 menos Nota de Crdito N 285 540,000 102,600
HABER
642,600
15,294 12,852 2,442

CTA.DE GANANCIA
627,306 627,306
PROVEEDORES 15,294 642,600 627,306
IVA CRDITO FISCAL 102,600 2,442 S/ 100.158
46
642,600
642,600
3,4.- LAS REMUNERACIONES

LAS REMUNERACIONES ESTN SUJETAS A DOS TIPOS DE DESCUENTOS OBLIGATORIOS: DESCUENTOS PREVISIONALES DESCUENTOS TRIBUTARIOS LOS DESCUENTOS PREVISIONALES DICEN RELACIN CON: PRESTACIONES PREVISIONALES : PRESTACIONES DE SALUD : EN A.F.P. EN FONASA
ISAPRE
EL EMPLEADOR ES RESPONSABLE LEGAL DE RETENER ESTAS SUMAS DE LAS REMUNERACIONES DE SUS TRABAJADORES, PARA LUEGO PAGARLAS EN LAS INSTITUCIONES RESPECTIVAS, DENTRO DE LOS 10 PRIMEROS DAS DEL MES SIGUIENTE AL DE LA REMUNERACIN. LOS VALORES A RETENER VARAN DE ACUERDO A LAS INSTITUCIONES EN QUE ESTE AFILIADO EL TRABAJADOR A ENTERAR EN: LAS AFP 10% FONDO DE PENSIONES 1.87% SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA 1,36% A 2,36% COMISIN DE LA AFP INSTITUCIONES DE SALUD = EN FONASA : 7% EN ISAPRE : MNIMO 7%
LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS DICEN RELACIN CON EL "IMPUESTO NICO" QUE AFECTA A LAS REMUNERACIONES DE TODOS LOS TRABAJADORES Y QUE TAMBIN DEBE RETENER Y PAGAR EL EMPLEADOR
LIQUIDACIN DE SUELDO TRABAJADOR: JORGE POBLETE ZIGA MES DE : SEPTIEMBRE DE 2004
SUELDO BASE HORAS EXTRAS TOTAL IMPONIBLE ASIG.DE COLACIN ASIG.DE MOVILIZACIN TOTAL HABERES DESCUENTOS: A.F.P. PROVIDA 12,7% FONASA 7% SUB TOTAL IMPUESTO NICO LIQUIDO A PAGAR $2.000 x 22 Das $ 600 x 22 Das
450,000 185,000 635,000 44,000 13,200 692,200
80,645 44,450
(125,095) 567,105 (8,340) 558,765
SON: QUINIENTOS CINCUENTA Y OCHO MIL SETECIENTOS SESENTA Y CINCO PESOS.
LIBRO AUXILIAR DE REMUNERACIONES MES DE SEPTIEMBRE DE 2004

SUELDO NOMBRE JORGE POBLETE NNNN ZZZZZ BASE 450,000 HORAS EXTRAS 185,000 TOTAL IMPONIBLE 635,000 BONOS NO IMPONIBLE 57,200 TOTAL HABERES 692,200 A.F.P. 80,645 DESCUENTOS SALUD 44,450
I.UNICO 8,350
47
TOTALES
CENTRALIZACIN: DEBE 30/09/'2004 REMUNERACIONES ASIG.DE COLAC.Y MOVILIZ INSTIT.DE PREVISIN INSTIT.DE SALUD IMPUESTO NICO REMUNERACIONES POR PAGAR Centralizacin Libro remuneraciones mes de Septiembre 30/09/'2004 REMUNERACIONES POR PAGAR BANCO Por el pago del liquido de los sueldos del personal 635,000 57,200 80,645 44,450 8,340 558,765 HABER
CUENTA DE GASTO CUENTA DE GASTO CUENTA DE PASIVO CUENTA DE PASIVO CUENTA DE PASIVO CUENTA DE PASIVO
558,765 558,765
1,250,965 EN EL MES SIGUIENTE: DEBE 10/10/'2004 INSTITUC.DE PREVISIN BANCO

Cancelac. A:F:P Provida del mes de Sept.04
1,250,965
HABER
80,645 80,645
10/10/'2004 INSTITUC. DE SALUD BANCO Cancelac. a Fonasa mes de septiembre 2004 12/10/'2004 IMPUESTO NICO BANCO Cancel. Impuesto nico retenido en Septiembre de 2004
44,450 44,450
8,340 8340 133,435 133,435
3.5.- TRATAMIENTO Y CONTABILIZACIN DEL ACTIVO FIJO

BIENES TANGIBLES DE DURACIN RELATIVAMENTE LARGA. SE ADQUIEREN CON LA FINALIDAD DE HACER USO DE ELLOS Y SOLO OCASIONALMENTE SE DISPONEN A LA VENTA. EJEMPLO DE CUENTAS:
BIENES RACES
EDIFICIOS PLANTA INDUSTRIAL TERRENOS DE PRODUCCIN CAMIONETAS CAMIONES AUTOS ESCRITORIOS SILLAS KRDEX. ETC MAQ.DE ESCRIBIR MAQ.DE SUMAR COMPUTADORES, ETC.
MAQUINARIAS VEHCULOS
MUEBLES DE OFICINA
MAQUINARIAS DE OFICI.
ETC. VALORIZACIN: LOS ACTIVOS FIJOS DEBEN SER VALORIZADOS A SU VALOR HISTRICO, ES DECIR, A SU VALOR DE COMPRA.
EL VALOR HISTRICO ESTA COMPUESTO POR: 48 a).- PRECIO DE COMPRA : VALOR PAGADO EN LA ADQUISICIN DEL BIEN
+
b).- COSTOS ASOCIADOS : DESEMBOLSOS NECESARIOS PARA DEJAR EL BIEN EN CONDICIONES DE SER UTILIZADO POR LA EMPRESA TRANSPORTE, CARGA Y DESCARGA INSTALACIN Y MONTAJE HONORARIOS TCNICOS CAPACITACIN SEGUROS ( HASTA SU FUNCIONAMIENTO)
COMPRENDE:
UNA VEZ QUE EL BIEN EMPIEZA A FUNCIONAR, ES DECIR ES CAPAZ DE GENERAR INGRESOS, SE TERMINA LA ETAPA DE COSTOS ASOCIADOS, Y TODO OTRO DESEMBOLSO PASA A SER GASTO.
EJEMPLO:
SE ADQUIERE UNA MAQUINA ENVASADORA DE LQUIDOS: VALOR DE COMPRA FLETE INSTALACIN ASESORIA TCNICA EN TERRENO VALOR DE LA MAQUINARIA 15,000,000 800,000 1,500,000 2,000,000 19,300,000 DEBE xx/xx/xxxx MAQUINARIAS BANCO
Adquisicin de Mquina envasadora
HABER
15,000,000 15,000,000
xx/xx/xxxx MAQUINARIAS BANCO Cancelac. Flete mquina envasadora xx/xx/xxxx MAQUINARIAS BANCO Cancel.sr. Rubilar por instalacin mqui na envasadora 800,000 800,000
1,500,000 1,500,000
DEBE xx/xx/xxxx MAQUINARIAS BANCO Cancelac. Asesora Tcnica en la instalacion y funcionamiento de Mquina Envasadora 19,300,000 2,000,000
HABER
2,000,000
19,300,000
SI POSTERIORMENTE A SU FUNCIONAMIENTO, SE REALIZA OTRA ASESORIA DE CAPACITACIN POR $ 1.000.000.DEBE xx/xx/xxxx GASTOS DE CAPACITACIN BANCO
Cancel.gtos.de Capacitacin al personal
HABER CTA. DE GASTO 1,000,000
1,000,000
DEPRECIACIONES
CUANDO SE ADQUIERE UN ACTIVO FIJO, SE ESTA ADQUIRIENDO SU POTENCIAL DE SERVICIO, ES DECIR, SU CAPACIDAD OPERATIVA. A MEDIDA QUE SE USA EL BIEN, SE VA CONSUMIENDO ESTA CAPACIDAD OPERATIVA, Y SU COSTO SE VA TRANSFORMANDO EN GASTO. ESTE PROCESO GRADUAL DE CONVERSIN DEL ACTIVO FIJO EN GASTO SE LLAMA:
" DEPRECIACIN"
49
ACTIVO FIJO
COSTO POTENCIAL DE SERVICIO DE UN BIEN
DEPRECIACIN
G A S T O
COSTO CONSUMIDO DEL POTENCIAL DE SERVICIO
DE ACUERDO CON ESTO:
DEPRECIACIN ES LA PARTE DEL ACTIVO FIJO QUE SE HA TRANSFORMADO EN GASTO PRODUCTO DEL CONSUMO DE UNA PARTE DE SU POTENCIAL DE SERVICIO.
TODO ACTIVO FIJO ES SUJETO DE DEPRECIACIN, EXCEPTO LOS TERRENOS Y LAS OBRAS DE ARTE QUE CON EL TIEMPO AUMENTAN SU VALOR EL ACTIVO FIJO DEBE TENER UNA " VIDA TIL " LIMITADA Y DEBE SER USADO EN MAS DE UN PERIODO CONTABLE ( MAS DE UN AO). PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA DEPRECIACIN, DEBEN CONSIDERARSE LOS SIGUIENTES FACTORES: a) COSTO DEL BIEN: ES EL COSTO HISTRICO, QUE INCLUYE EL VALOR DE ADQUISICIN MAS LOS COSTOS ASOCIADOS, HASTA DEJAR EL BIEN EN FUNCIONAMIENTO. ESTE COSTO HISTRICO, MENOS SU VALOR RESIDUAL, ES EL QUE SE DISTRIBUYE A GASTO DURANTE TODA SU VIDA TIL A TRAVS DE LA DEPRECIACIN.
b) VALOR RESIDUAL o DE DESECHO: ES EL VALOR QUE SE ESPERA OBTENER DEL BIEN AL TERMINO DE SU VIDA TIL, COMO POR EJEMPLO EL VALOR DE VENTA COMO FIERRO VIEJO c) COSTO DEPRECIABLE DEL BIEN: ES EL VALOR DE ADQUISICIN MENOS EL VALOR RESIDUAL. ESTE ES EL VALOR QUE VA A SER DEPRECIADO, ES DECIR, DISTRIBUIDO PERIDICAMENTE A GASTO. d) VIDA TIL ESTIMADA: ES LA ESTIMACIN DE LA DURACIN DE TIEMPO QUE SE ESPERA QUE EL BIEN PRESTE SERVICIOS A LA EMPRESA. LA VIDA TIL PUEDE EXPRESARSE EN: d.1) TIEMPO DE USO DEL BIEN: MANIFESTADO POR EL NUMERO DE MESES O AOS EN QUE DEBER SER DISTRIBUIDO EL COSTO DEL ACTIVO O POTENCIAL DE SERVICIO DEL BIEN. d.2) RENDIMIENTO: QUE PUEDE SER EN UNIDADES A PRODUCIR EN EL CASO DE UNA MAQUINA, KILMETROS A RECORRER EN EL CASO DE UN VEHCULO. e) DEPRECIACIN ACUMULADA: REPRESENTA LA SUMATORIA DE LOS MONTOS DE DEPRECIACIN QUE HAN SIDO CARGADOS A GASTO, O SEA, REPRESENTA EL COSTO CONSUMIDO DEL POTENCIAL DE SERVICIO DEL BIEN.
CALCULO Y CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN

LA DEPRECIACIN SE PUEDE CALCULAR A CUALQUIER MES DEL AO, PERO LA QUE SE CONTABILIZA EN FORMA DEFINITIVA, ES AQUELLA QUE SE CALCULA AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AO, EN FUNCIN DEL NMERO DE MESES EN QUE SE HA UTILIZADO EL BIEN EN EL EJERCICIO. EL CLCULO VARA SEGN EL TIPO DE DEPRECIACIN A APLICAR: DEPRECIACIN LINEAL: EN FUNCIN DE LOS AOS DE USO DEPRECIACIN POR RENDIMIENTO: EN FUNCIN DE UNIDADES DE PRODUCCIN DEPRECIACIN ACELERADA : TRIBUTARIA: CONSISTE EN REDUCIR A UN TERCIO LA VIDA TIL DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO ECONMICA: CONSISTE EN EFECTUAR CARGOS DECRECIENTES DE DEPRECIACIN ANUALMENTE, ES DECIR, SE DEPRECIA MAYOR CANTIDAD EN LOS PRIMEROS AOS Y MENOS EN LOS LTIMOS AOS
DEPRECIACIN LINEAL: CONSIDERA QUE EL BIEN VA A PRESTAR UN SERVICIOS UNIFORME DURANTE TODA SU VIDA TIL. ES LA DEPRECIACIN ACEPTADA TRIBUTARIAMENTE. LA DEPRECIACIN SE CALCULA EN FUNCIN DE LOS AOS DE VIDA TIL. 50 EL CARGO A GASTO VA A SER SIEMPRE UNIFORME, EN PROPORCIONES IGUALES DEL
COSTO DEL BIEN, DISTRIBUIDO EN EL NUMERO DE AOS DE VIDA TIL ESTIMADA. FORMULA DE CLCULO:
DEPRECIACIN
LINEAL ANUAL
_ VALOR COSTO DEL BIEN RESIDUAL SALDO DE MESES DE VIDA TIL
DEPRECIACIN
ACUMULADA
MESES UTILIZADO EN EL AO
(al comienzo del ejercicio o a la fecha de compra si es nuevo) VER LISTADO VIDA TIL EN " ANEXO D " EJEMPLO: ACTIVO : PRENSA HIDRULICA FECHA ADQUISICIN: 17/06/2003 VALOR ADQUISICIN : $ 600.000.VIDA TIL : 10 AOS ESTIMAC.VALOR RESIDUAL: 10% VALOR ADQUISIC.
CLCULO DEPRECIACIN: 1er. AO = 600.000 - 60.000 120 MESES 0 x 7 MESES = $ 31.500
2. AO =
600.000 - 60.000 113 MESES
- 31500
x 12 MESES
= $ 54.000
3er. AO =
600.000 - 60.000 101 MESES
- 85500
x 12 MESES
= $ 54.000
4. AO =
600.000 - 60.000 89 MESES
- 139500
x 12 MESES
= $ 54.000
. . . 10. AO = 600.000 - 60.000 17 MESES - 463500 x 12 MESES = $ 54.000
11. AO =
600.000 - 60.000 5 MESES
- 517500
x 5 MESES
= $ 22.500
TOTAL DEPRECIADO
540,000
CONTABILIZACIN POR EL 1er. AO: DEBE 12/31/2003 DEPRECIACIN DEL EJERCICIO 31,500 DEPRECIAC.ACUMULADA MAQUINAR Por depreciacin ejercicio prensa hidrulica HABER CTA. DE PRDIDA CTA. DE PASIVO BCE.8 COLUMNAS CTA.COMPLEMENT.DE ACTIVO EN BCE. CLASIFICADO.
31,500
POR EL 2 AO: DEBE 12/31/2004 DEPRECIACIN DEL EJERCICIO 54,000 HABER 51
DEPRECIAC.ACUMULADA MAQUINAR Por depreciacin ejercicio prensa hidrulica
54,000
E.T.C.
PRESENTACIN EN EL BALANCE CTA. DEPRECIACIN ACUMULADA: EN BALANCE 8 COLUMNAS AL PASIVO COMPLEMENTARIA DE ACTIVO FIJO ( RESTANDO)
EN BALANCE GENERAL CLASIFICADO: POR EL 1er. AO:
B A L A N C E
G E N E R A L
A C T I V O
ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCO ACTIVO FIJO MAQUINARIAS DEPREC.ACUM.MAQUINA. ACTIVO FIJO NETO OTROS ACTIVOS ACCIONES TOTAL ACTIVO XXXXXXX
P A S I V O
PASIVO CIRCULANTE CRDITOS BANCARIOS
XXXXXX
600,000 (31,500) 568,500
TOTAL PASIVO
XXXXXXXX
DEPRECIACIN ACELERADA TRIBUTARIA:

CONSISTE EN FIJAR A LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, ADQUIRIDOS NUEVOS INTERNADOS, UNA VIDA TIL EQUIVALENTE A UN UN TERCIO DE LA FIJADA POR LA DIRECCIN DEL SERVICIO DE IMPUESTO INTERNOS. NO PUEDEN ACOGERSE AL RGIMEN DE DEPRECIACIN ACELERADA LOS BIENES NUEVOS INTERNADOS CUYO PLAZO DE VIDA TIL TOTAL FIJADA POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, SEA INFERIR A TRES AOS. EN CUALQUIER MOMENTO SE PUEDE ABANDONAR EL RGIMEN DE DEPRECIACIN ACELERADA PARA VOLVER AL RGIMEN NORMAL DE DE PRECIACIN.
EL OBJETIVO DEL RGIMEN DE DEPRECIACIN ACELERADO, ES POR TANTO, EL OBTENER UN BENEFICIO TRIBUTARIO ANTICIPADO AL CARGAR A PRDIDA EL COSTO DE LOS BIENES DE ACTIVO FIJO EN UN TERCIO DE SUS AOS NORMALES DE VIDA TIL, PRODUCINDOSE EN CONSECUENCIA UN MENOR PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA DURANTE LOS AOS DE VIDA TIL ACELERADA, NO AS UNA DESPUS DE TERMINADA LA VIDA TIL ACELERADA, EN CUYO CASO EL PAGO DE IMPUESTO SER MAYOR, YA QUE NO HABR DEPRECIACIN Y POR TANTO CARGO A PRDIDA, TODO ELLO EN COMPARACIN CON EL RGIMEN NORMAL DE DEPRECIACIN.
OTROS MTODOS DE DEPRECIACIN (BASADOS EN CONSIDERACIONES ECONMICAS)

MTODO BASADO EN LA PRODUCCIN SE BASA EN EL SUPUESTO DE QUE EL FACTOR QUE DETERMINA LA VIDA TIL DE LOS BIENES ES EL USO EFECTIVO DE ELLOS Y NO LOS AOS DE EXISTENCIA. PARA ELLO LA VIDA TIL SE EXPRESA EN: CANTIDAD DE UNIDADES A PRODUCIR DURANTE SU VIDA TIL CANTIDAD DE HORAS DE USO EFECTIVO DURANTE SU VIDA TIL CANTIDAD DE KILMETROS A UTILIZAR DURANTE SU VIDA TIL EJEMPLO: SE ADQUIERE MAQUINARIA POR VALOR DE $ 1.500.000.VIDA TIL 12.000 UNIDADES DE PRODUCCIN DEPRECIACIN POR UNIDAD : $ 125.52 UNIDADES FABRICADAS EN EL PRIMER AO: 950 unid.
DEPRECIACIN 1er AO = 950 Unid.
$ 125.-
= $ 118.750.-
POR EL 1er. AO: DEBE xx-xx-xxxx DEPRECIACIN DEL EJERCICIO DEPRECIAC.ACUMULADA MAQUINAR Por depreciacin 1er Ao Maquinaria 118,750 118,750 HABER
MTODOS ACELERADOS DE CARGOS DECRECIENTES SE BASAN EN EL SUPUESTO DE QUE MUCHOS ACTIVOS FIJOS TIENEN UNA MAYOR EFICIENCIA EN LOS PRIMEROS AOS DE VIDA Y QUE LUEGO VA DISMINUYENDO CON EL PASO DEL TIEMPO PRODUCTO DEL USO Y DEL AUMENTO DE LOS GASTOS DE MANTENCIN Y DE REPARACIN, ADEMS QUE A MEDIDA QUE PASA EL TIEMPO AUMENTA LA PROBABILIDAD DE OBSOLESCENCIA ESTOS MTODOS DETERMINAN UNA MAYOR CUOTA DE DEPRECIACIN EN LOS PRIMEROS AOS, LA CUAL VA DISMINUYENDO A MEDIDA QUE TRANSCURRE LA VIDA TIL DEL BIEN. MTODO DE DOBLE TASA LINEAL SOBRE SALDOS DECRECIENTES APLICA UNA TASA EQUIVALENTE AL DOBLE DE LA TASA NORMAL DE DEPRECIACIN CALCULADA ESTA LTIMA EN FUNCIN DE LOS AOS DE VIDA TIL EJEMPLO: VALOR DEL ACTIVO FIJO VALOR RESIDUAL VALOR DEPRECIABLE VIDA TIL TASA NORMAL ANUAL 800,000 (80,000) 720,000 5 AOS 100 = 5 40%
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
20%
DOBLE TASA: AO 1 2 3 4 5 MONTO DEPRECIABLE (V.NETO - V.RESIDUAL) 720,000 432,000 259,200 155,520 93,312
ANUAL 40% 288,000 172,800 103,680 62,208 37,325
ACUMULADA 288,000 460,800 564,480 626,688 664,013
VALOR NETO 432,000 259,200 155,520 93,312 55,987
COMO SE PUEDE APRECIAR, ESTE MTODO TIENE EL INCONVENIENTE QUE DEJAR SIEMPRE UN SALDO SIN DEPRECIAR POR EL HECHO DE APLICAR UN PORCENTAJE DEL VALOR NETO.
PARA SOLUCIONAR ESTE PROBLEMA, EL MTODO SE MANTIENE SOLO HASTA EL LTIMO AO EN QUE EL MONTO DE DEPRECIACIN ES SUPERIOR AL MONTO ANUAL QUE SIGNIFICARA APLICAR LINEALMENTE LA TASA NORMAL, ES DECIR, EN EL EJEMPLO ANTERIOR, HASTA EL 2 AO. LUEGO, EN LOS AOS SIGUIENTES SE APLICA UNA TASA LINEAL EN FUNCIN AL SALDO DE AOS DE VIDA TIL QUE RESTEN. EJEMPLO:
TASA NORMAL :
20% SOBRE
$ 720.000.- = 144.000.$
AO 1 2 3 3 4 5
MONTO DEPRECIABLE (V.NETO - V.RESIDUAL) 720,000 432,000 259,200 259,200 172,800 86,400
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN
ANUAL 40% 288,000 172,800 103,680 259.200/3 = 86,400 86,400 86,400
ACUMULADA 288,000 460,800 564,480 547,200 633,600 720,000
VALOR NETO 432,000 259,200 155,520 172,800 86,400 0
DEPRECIAC.MENOR QUE TASA NORMAL. SE CAMBIA DE MTODO
53
OTRA SOLUCIN MAS FCIL ES APLICAR EL MTODO SOBRE EL COSTO DEL BIEN SIN REBAJAR SU VALOR RESIDUAL Y SE SUSPENDE CUANDO EL VALOR NETO A DEPRECIAR ES IGUAL AL VALOR RESIDUAL.
MTODO DE SUMA DE LOS AOS DGITOS EN ESTE MTODO SE REPRESENTA CADA AO DE VIDA TIL DEL BIEN, POR UN DGITO CONSECUTIVO DEL N 1 EN ADELANTE, Y CUYA SUMA CONSTITUIR EL DENOMINADOR DE UNA SERIE DE FRACCIONES CUYO NUMERADOR SER CADA UNO DE LOS MISMOS DGITOS CONSECUTIVOS, PARTIENDO DEL MAYOR AL MENOR: EN EL EJEMPLO ANTERIOR:
VALOR DEL ACTIVO FIJO VALOR RESIDUAL VALOR DEPRECIABLE VIDA TIL DENOMINADOR: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =
800,000 (80,000) 720,000 5 AOS
15
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
AO 1 2 3 4 5
MONTO DEPRECIABLE (V.ADQUISIC - V.RESIDUAL) 720,000 720,000 720,000 720,000 720,000
TASA
ANUAL 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15
ANUAL 240,000 192,000 144,000 96,000 48,000
ACUMULADA 240,000 432,000 576,000 672,000 720,000
VALOR NETO 480,000 288,000 144,000 48,000 0
VENTA DE ACTIVO FIJO:

EN LA VENTA DE ACTIVO FIJO, DEBE PRIMERAMENTE CONTABILIZARSE EL NETEO DE LA DEPRECIACIN ACUMULADA CON EL VALOR CONTABLE DEL BIEN, A FIN DE OBTENER Y VALOR NETO DEL ACTIVO FIJO Y LUEGO CONTABILIZAR LA VENTA DETERMINANDO LA UTILIDAD O PERDIDA AL COMPARAR EL PRECIO DE VENTA CON EL VALOR NETO DEL BIEN
EJEMPLO:
LA SITUACIN CONTABLE DEL VEHCULO DE UNA EMPRESA ES LA SIGUIENTE: VEHCULO 6,000,000 DEPREC.ACUMULADA VEHCULO 2,000,000
SE VENDE EL VEHCULO EN LA SUMA DE
$ 5.000.000.- AL CONTADO DEBE HABER
xx/xx/xxxx DEPREC.ACUMUL.VEHICULO VEHCULO

Por el neteo de la cuenta vehculo
2,000,000 2,000,000
xx/xx/xxxx CAJA VEHCULO UTILIDAD EN VTA. VEHCULO Por la venta del vehculo. 5,000,000 4,000,000 1,000,000
MEJORAS, MANTENCIN Y REPARACIN DE ACTIVO FIJO MEJORA DE ACTIVO FIJO

LA MEJORAS CONSISTEN EN TRABAJOS QUE SE LE REALIZAN A BIEN CON EL OBJETO DE MEJORAR SU RENDIMIENTO, PRODUCTIVIDAD AUMENTAR SU VIDA TIL. 54
A) MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA TIL VALOR CONTABLE DE UNA MAQUINARIA VIDA TIL DEPRECIACIN LINEAL ANUAL $ $ 600,000 8 AOS 75,000
AL 5 AO SE LE EFECTA UNA MEJORA QUE AUMENTA SU VIDA TIL EN 3 AOS MS Y A UN COSTO DE $ 400.000-SITUACIN CONTABLE AL TRMINO DEL 4 AO
MAQUINARIA 600,000
DEPREC.ACUMULADA MAQUINAR. 75,000 75,000 75,000 75,000 300,000
CONTABILIZACIN DE LA MEJORA: DEBE XX-XX-XXXX MAQUINARIA BANCO SUDAMERICANO 400,000 400,000 HABER
MAQUINARIA 600,000 400,000 1,000,000
DEPREC.ACUMULADA MAQUINAR.
75,000 75,000 75,000 75,000 300,000
VALOR CONTABLE DEL BIEN (-) DEPRECIACIN ACUMULADA VALOR NETO AL 5 AO NUEVA VIDA TIL: SALDO VIDA TIL INICIAL (+) AUMENTO VIDA TIL NUEVA VIDA TIL 4 aos 3 aos 7 aos
1,000,000 (300,000) 700,000
NUEVA DEPRECIACIN LINEAL ANUAL:
700,000 = 7 AOS
$ 100.000
B) MEJORA QUE AUMENTA LA PRODUCTIVIDAD O EFICIENCIA PERO NO LA VIDA TIL USANDO LOS MISMOS DATOS EJERCICIO ANTERIOR: VALOR CONTABLE DE UNA MAQUINARIA VIDA TIL DEPRECIACIN LINEAL ANUAL $ $ $ 600,000 8 AOS 75,000
AL 5 AO SE LE EFECTA UNA MEJORA QUE AUMENTA SOLO LA PRODUCTIVIDAD SIN AFECTAR SU VIDA TIL, A UN COSTO DE $ 400.000-CONTABILIZACIN DE LA MEJORA: DEBE XX-XX-XXXX MAQUINARIA BANCO SUDAMERICANO 400,000 400,000 HABER
55 MAQUINARIA
DEPREC.ACUMULADA MAQUINAR.
600,000 400,000 1,000,000
75,000 75,000 75,000 75,000 300,000
VALOR CONTABLE DEL BIEN (-) DEPRECIACIN ACUMULADA VALOR NETO AL 5 AO
1,000,000 (300,000) 700,000
NUEVA DEPRECIACIN LINEAL ANUAL
700,000 = 4 AOS
$ 175.000
MANTENCIN Y REPARACIN DE ACTIVOS FIJOS:

SE ENTIENDE POR MANTENCIN DE UN ACTIVO FIJO, DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE, AL COSTO QUE SIGNIFICA MANTENER EN PERFECTAS CONDICIONES DE FUNCIONAMIENTO EL ACTIVO. LAS MANTENCIONES SON PROGRAMADAS Y PERMANENTES Y SU OBJETIVO ES EVITAR QUE LOS ACTIVOS SUFRAN DESPERFECTOS INTEMPESTIVOS QUE IMPOSIBILITEN SU USO , OCASIONANDO POR EJEMPLO PARALIZACIN DE LA PRODUCCIN CON PRDIDAS MUY ELEVADAS. EJEMPLO: SE COMPRAN 5 LTS.DE LUBRICANTE PARA LAS MQUINAS DE PRODUCCIN EN $ 35.000.- MAS IVA DEBE XX-XX-XXXX GASTOS DE MANTENCIN IVA CRDITO FISCAL BANCO CHILE 35,000 6,650 41,650 HABER
EN CAMBIO, LOS GASTOS POR REPARACIN CORRESPONDEN A TODOS AQUELLOS DESEMBOLSOS EN QUE DEBE INCURRIRSE CUANDO UN ACTIVO HA SUFRIDO ALGN DESPERFECTO PERMITIENDO CON ELLO QUE VUELVA A SU NORMAL FUNCIONAMIENTO. EJEMPLO: SE COMPRA UN REPUESTO DE UNA MAQUINARIA EN $ 200.000.- MAS IVA DEBE XX-XX-XXXX GASTOS DE REPARACIN IVA CRDITO FISCAL BANCO CHILE 200,000 38,000 238,000 HABER
EN CONSECUENCIA, LOS DESEMBOLSOS POR MANTENCIN Y POR REPARACIN CONSTITUYEN UN GASTO PARA LA EMPRESA.
PERMUTA DE ACTIVO FIJO

CUANDO UN BIEN ES ADQUIRIDO POR MEDIO DE PERMUTA (ENTREGANDO OTRO A CAMBIO), DEBE SER VALORIZADO AL VALOR DE MERCADO QUE TIENE EL BIEN ENTREGADO. LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DE MERCADO DEL BIEN ENTREGADO Y SU VALOR LIBRO ( DESCONTADA LA DEPRECIACIN) CORRESPONDE AL RESULTADO OBTENIDO EN LA OPERACIN, ES DECIR, UTILIDAD O PERDIDA EN LA PERMUTA EJEMPLO: SE EFECTA LA SIGUIENTE PERMUTA: SE ENTREGA UNA IMPRESORA SE RECIBE A CAMBIO UNA MAQUINA DE ESCRIBIR
VALOR CONTABLE DE LA IMPRESORA (NETO)
VALOR DE MERCADO DE LA IMPRESORA
140,000 200,000
DEBE xx/xx/xxxx MAQUINAS DE OFICINA MAQUINAS DE OFICINA UTILIDAD EN PERMUTA 200,000
HABER
MAQUINA DE ESCRIBIR
140,000 60,000
IMPRESORA
56
Por la permuta de una impresora recibiendo a cambio una Maq.de escribir
EN CONSECUENCIA, NO TIENE RELEVANCIA EL VALOR DEL BIEN QUE SE RECIBE.
3.6 TRATAMIENTO DE INVERSIONES EN ACTIVOS INTANGIBLES

LOS ACTIVOS INTANGIBLES SON BIENES REPRESENTATIVOS DE FRANQUICIAS, PRIVILEGIOS U OTROS SIMILARES Y QUE TIENEN UN POTENCIAL DE GENERAR GANANCIAS A LA EMPRESA DURANTE VARIOS PERIODOS FUTUROS. TAL COMO INDICA SU NOMBRE, LOS ACTIVOS INTANGIBLES NO TIENEN NATURALEZA FSICA, SON INCORPREOS.
SEGN SU ORIGEN SE CLASIFICAN EN: BIENES ADQUIRIDOS O DE INVERSIN: SON ADQUIRIDOS A UN TERCERO EJEMPLO: DERECHO DE LLAVES PATENTE DE INVENCIN MARCA DE FABRICA FRANQUICIAS LICENCIAS GASTOS DE ORGANIZACIN Y PUESTA EN MARCHA GASTOS DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO
POR TANTO, TIENEN UN PRECIO DE COMPRA, MAS TODOS LOS COSTOS ASOCIADOS A LA ADQUISICIN. TALES COMO HONORARIOS, GASTOS LEGALES, ETC., O BIEN SE HA INVERTIDO RECURSOS FINANCIEROS EN SU GENERACIN
BIENES AUTOGENERADOS O ESTIMADOS: CORRESPONDE A UNA ESTIMACIN QUE LA EMPRESA HACE DE UN VALOR REPRESENTATIVO DEL PRESTIGIO, CLIENTELA, FAMA, ETC., DE UN BIEN PRODUCIDO O DE LA EMPRESA MISMA. EN ESTE CASO NO HAY UN PAGO POR EL BIEN, POR TANTO NO HAY PRECIO DE COSTO, SINO QUE UNA ESTIMACIN EFECTUADA EN FUNCIN DE LA PROYECCIN DE INGRESOS FUTUROS O UN PROBABLE VALOR DE MERCADO. ANTIGUAMENTE SE PERMITA EL RECONOCIMIENTO DE ESTOS ACTIVOS ESTIMADOS, PERO A PARTIR DEL AO 1988 EN QUE SE PROMULG EL "MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD": NO SE PERMITE LA CONTABILIZACIN DE ACTIVOS ESTIMADOS. EJEMPLOS SON: DERECHOS DE LLAVE ESTIMADO MARCA DE FABRICA ESTIMADO ( VALOR QUE EL PUBLICO DA A UN PRODUCTO)
LOS ACTIVOS INTANGIBLES MAS HABITUALES SON: A) DERECHO DE LLAVES: SE PAGA AL MOMENTO DE LA ADQUISICIN DE UNA EMPRESA Y CORRESPONDE A UNA COMPENSACIN POR EL BUEN NOMBRE DEL NEGOCIO, POR LA CALIDAD DE SUS PRODUCTOS, BUENA ATENCIN A LOS CLIENTES, EFICIENCIA DE LA ORGANIZACIN Y DE LA GESTIN, LO QUE ASEGURA EL PRESTIGIO Y LA CLIENTELA FUTURA. EL DERECHO DE LLAVE PUEDE ESTAR CONSTITUIDO POR UN MONTO CLARAMENTE DETERMINADO AL MOMENTO DE LA COMPRA, O BIEN PUEDE QUEDAR IMPLCITAMENTE ESTABLECIDO A TRAVS DEL MAYOR VALOR PAGADO POR LA COMPRA DE LA EMPRESA ( SEGN SU PATRIMONIO )
EJEMPLO: SE ADQUIERE UNA EMPRESA EN $ 150.000.000.- Y SU BALANCE A LA FECHA DE ADQUISICIN ES: ACTIVOS 55,000,000 60,000,000 30,000,000 PASIVOS PROVEEDORES CRDITOS HIPOTECARIOS
CLIENTES MERCADERAS MAQUINARIAS
25,000,000 15,000,000
57
VEHCULOS
TOTAL DEL ACTIVO
15,000,000 PATRIMONIO 160,000,000

TOTAL DEL PASIVO
120,000,000 160,000,000
DERECHO DE LLAVES IMPLCITAMENTE ADQUIRIDO: VALOR DE COMPRA VALOR PATRIMONIO DERECHO DE LLAVES CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/XXXX CLIENTES MERCADERAS MAQUINARIAS VEHCULOS DERECHO DE LLAVES PROVEEDORES CRDITOS HIPOTECARIOS BANCO Adquisicin de Activos y Pasivos de la empresa "xx" 55,000,000 60,000,000 30,000,000 15,000,000 30,000,000 25,000,000 15,000,000 150,000,000 190,000,000 HABER 150,000,000 120,000,000 30,000,000
190,000,000
B) PATENTES DE INVENCIN: UNA VEZ REGISTRADAS, PERMITEN EL USO Y COMERCIALIZACIN EXCLUSIVO DE PROCEDIMIENTOS O FORMULAS, POR UN TIEMPO DETERMINADO. C) MARCAS COMERCIALES: ES EL VALOR QUE EL PUBLICO DA A UN PRODUCTO QUE SE IDENTIFICA CON UNA MARCA, LA QUE PREVIAMENTE DEBE SER INSCRITA EN EL REGISTRO DE MARCAS. PARA CONSIDERAR UNA " MARCA " COMO ACTIVO ELLA DEBE HABER SIDO ADQUIRIDA Y VALORIZADA AL PRECIO QUE SE PAGO POR ELLA. D) FRANQUICIAS LICENC.: SON SUMAS QUE SE PAGAN PARA AUTORIZAR EL USO DE UN PRODUCTO O DE UNA MARCA. UNA FRANQUICIA MUY CONOCIDA ES Mc DONALD, LA CUAL PERMITE LA ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN DE HAMBURGUESAS, BAJO CONDICIONES ESPECIALES, EN CASI TODOS LOS PASES DEL MUNDO. E) GASTOS DE ORGANIZACIN Y PUESTA EN MARCHA: CORRESPONDEN A TODOS LOS DESEMBOLSOS QUE DEBEN EFECTUARSE CON MOTIVO DE LA CREACIN DE UNA EMPRESA, TALES COMO GASTOS LEGALES, ESTUDIOS DE MERCADO, GTOS.DE SELECCIN DE PERSONAL, ETC. TODOS ESTOS MONTOS SE ACUMULAN EN ESTA CUENTA DE ACTIVO INTANGIBLE Y SE LLEVAN PAULATINAMENTE A GASTO EN UN NMERO DETERMINADO DE AOS (AMORTIZACIN) F) GASTOS DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO: CORRESPONDEN A TODOS LOS DESEMBOLSOS EN QUE SE DEBE INCURRIR EN LA INVESTIGACIN Y CREACIN DE NUEVOS PRODUCTOS HASTA QUE STOS EMPIEZAN A SER COMERCIALIZADOS. UNA VEZ QUE ESTO LTIMO SE PRODUCE, ENTONCES EL TOTAL DE ESTOS GASTOS SE LLEVAN AL COSTO DE FABRICACIN DEL PRODUCTO DURANTE UN DETERMINADO NMERO DE PRODUCTOS A FABRICAR.
AMORTIZACIN Y CASTIGOS: EN EL CASO DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES, NO SE PUEDE HABLAR DE DEPRECIACIN, POR CUANTO NO HAY UN CONSUMO DE SU POTENCIAL DE SERVICIO TCNICO DEL BIEN. PERO COMO MUCHOS DE ESTOS ACTIVOS INTANGIBLES, NO SON ETERNOS, DEBEN A SU VEZ IRSE CARGANDO ANUALMENTE A PERDIDA UNA PARTE PROPORCIONAL DE SU VALOR DE INVERSIN, DE ACUERDO CON SU VIDA TIL. ESTE CARGO ANUAL SE DENOMINA, PARA EL CASO DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES "AMORTIZACIN". POR TANTO: LOS ACTIVOS INTANGIBLES: LOS ACTIVOS FIJOS: SE DEPRECIAN
LA AMORTIZACIN, GENERALMENTE, SE HACE LINEALMENTE, Y SU VIDA TIL SE DETERMINA EN FUNCIN DE: EL PERIODO DE DURACIN DEL CONTRATO SUSCRITO POR UNA LICENCIA O FRANQUICIA. EL PERIODO QUE PERMITA GOZAR DE EXCLUSIVIDAD POR EL REGISTRO DE UNA MARCA O PATENTE DE INVENCIN. EL NMERO DE AOS EN QUE SE DETERMINE CARGAR A PRDIDA LOS "GASTOS DE ORGANIZACIN
58
Y PUESTA EN MARCHA", Y EL NMERO DE PRODUCTOS A FABRICAR Y VENDER SOBRE LOS CUALES SE VA DISTRIBUIR EL COSTO DE LOS "GASTOS DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO" LA POSIBILIDAD DE OBSOLESCENCIA DEL PRODUCTO ELABORADO BAJO UNA MARCA O LICENCIA. EN TODO CASO, EN CHILE, EL PERIODO MXIMO EN QUE SE PUEDE AMORTIZAR UN ACTIVO INTANGIBLE ES DE 20 AOS SI EL PLAZO NO ESTA DEFINIDO CONTRACTUALMENTE, O DE HASTA 40 AOS SI EL PLAZO DEL CONTRATO SE EXTIENDE MAS ALL DE LOS 20 AOS, O CUANDO SE TRATA DE LA EXPLOTACIN DE RECURSOS NATURALES. DEBIDO A LAS CARACTERSTICAS ESPECIALES DE ESTOS ACTIVOS, PUEDEN PERDER FCILMENTE SU VALOR AL DEJAR DE TENER CAPACIDAD DE GENERAR BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS, ESTO POR: OBSOLESCENCIA DEL PRODUCTO POR DISPOSICIONES LEGALES QUE PROHBAN SU USO ( EJEMP.INDIST.FARMACEUTICA) POR NO SER DEMANDADOS POR EL PUBLICO EN ESTOS CASO SE DEBE PROCEDER AL " CASTIGO " DEL ACTIVO INTANGIBLE EN EL PERIODO EN QUE SE PRESENTA ESTA SITUACIN. EJEMPLO: SE ADQUIERE LA LICENCIA DE UNA MARCA COMERCIAL POR EL PERIODO DE 10 AOS EN UN VALOR DE $ 15.000.000.CONTABILIZACIN: DEBE xx/xx/xxx LICENCIA COMERCIAL BANCO Por adquisic. De Marca Comercial "XXXXX" por el plazo de 10 aos. 15,000,000 15,000,000 HABER
AMORTIZACIN ANUAL: DEBE xx/xx/xxx AMORTIZAC. LICENCIA COMERCIAL LICENCIA COMERCIAL Por amortizacin. De Marca Comercial "XXXXX" por el primer ao . 1,500,000 1,500,000 HABER
CTA.DE PERDIDA
DESPUS DE 6 AOS, UNA LEY PROHBE SU COMERCIALIZACIN: CASTIGO: ( AL 7 AO ) DEBE xx/xx/xxx CASTIGO LICENCIA COMERCIAL LICENCIA COMERCIAL Castigo de marca comercial "xxxxxx" por quedar prohibido por Ley su comercializacin 6,000,000 6,000,000 HABER
4.- LA INFORMACIN CONTABLE Y LA INFLACIN

4.1 EFECTOS DE LA INFLACIN SOBRE LA INFORMACIN CONTABLE DENTRO DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES SE ESTABLECE QUE: MONEDA = COMN DENOMINADOR
LA MONEDA, CUALQUIERA, NO ES HOMOGNEA A TRAVS DEL TIEMPO, POR LA PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO POR EFECTOS DE LA INFLACIN. POR TANTO, EL VALOR DE COSTO DE LOS BIENES QUEDA EXPRESADO EN UNA CIERTA CANTIDAD DE PESOS UTILIZADOS EN SU ADQUISICIN, PERO LOS CUALES NO TENDRN EL MISMO PODER ADQUISITIVO UN TIEMPO DESPUS. EN CONSECUENCIA, EN UN PAS CON ECONOMA INFLACIONARIA, CARACTERIZADA POR LA PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO DEL DINERO, LA INFORMACIN PROPORCIONADA POR LOS ESTADOS FINANCIEROS PIERDE VALIDEZ, NO ES APTA PARA LA TOMA DE DECISIONES, Y PEOR AUN, PUEDE INDUCIR A ERRORES O A ADOPTAR DECISIONES EQUIVOCADAS. 59 INFLACIN: FENMENO ECONMICO QUE CONSISTE EN LA VARIACIN POSITIVA Y SOSTENIDA
EN EL NIVEL GENERAL DE PRECIOS DE UNA ECONOMA. ESTE AUMENTO EN EL NIVEL DE PRECIOS SE TRADUCE EN UNA DISMINUCIN EQUIVALENTE DEL PODER ADQUISITIVO DEL DINERO.(INVERSAMENTE PROPORCIONAL).
" CON EL MISMO DINERO SE COMPRAN MENOS PRODUCTOS"

EJEMPLO: UNA EMPRESA INVIERTE $ 800.000.- EN LA ADQUISICIN DE UN PRODUCTO CUYO COSTO UNITARIO ES $ 100.POR TANTO CON LA CANTIDAD DE DINERO DISPONIBLE ($800.000.-)SE PUEDEN COMPRAR 8.000 UNIDADES DEL PRODUCTO. POR TANTO, EL PODER ADQUISITIVO DE SU DINERO, EN ESE MOMENTO, EQUIVALE A 8.000 UNIDADES.
AHORA, SI SUBE EL COSTO UNITARIO A $125,- C/U, SOLO PODR ADQUIRIR 6.400 UNIDADES DEL PRODUCTO, LO QUE REPRESENTA UNA DISMINUCIN DEL PODER ADQUISITIVO DE SU DINERO EQUIVALENTE A 1.600 UNIDADES (8.000-6.400)
DISTORSIN DE CIFRAS EN INFORMACIN CONTABLE COMO YA SE EXPRESO: LA INFORMACIN CONTABLE PIERDE PARTE DE SU EXACTITUD AL SER EXPRESADA EN MONEDA INESTABLE, HETEROGNEA, DE DIFERENTE PODER ADQUISITIVO. EN LOS ESTADOS PATRIMONIALES, POR EJEMPLO, LOS ACTIVOS FIJOS FIGURAN A SU COSTO DE ADQUISICIN, CIFRA QUE NO REPRESENTA LA REALIDAD, YA QUE PRODUCTO DE LA PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO POR LA INFLACIN, ESE VALOR HISTRICO ES MENOR AL VALOR REAL DEL ACTIVO FIJO QUE COMO TAL NO LO AFECTA LA INFLACIN ( SE DEFIENDE SOLO). EN LOS ESTADOS DE RESULTADO SE REPITE ESTA SITUACIN: LAS UTILIDADES OPERACIONALES DE LA EMPRESA MEZCLAN PRECIOS DE VENTA Y PRECIOS DE COSTO DE DISTINTO PODER ADQUISITIVO, OBTENINDOSE RESULTADOS QUE INCLUYEN GANANCIAS O PERDIDAS INFLACIONARIAS. ESTO PUEDE LLEVAR A DISTRIBUIR, ENTRE LOS SOCIOS, UTILIDADES INEXISTENTES LO QUE REPRESENTA LA DESCAPITALIZACIN DE LA EMPRESA. OTRO EJEMPLO LO CONSTITUYE EL PAGO DE IMPUESTOS A LA RENTA DE 1a. CATEGORA, CUYA BASE DE APLICACIN ES LA UTILIDAD DEL EJERCICIO, PUDIENDO PAGARSE MAS O MENOS IMPUESTOS SEGN LA SITUACIN INFLACIONARIA. USANDO EJEMPLO ANTERIOR: UNA EMPRESA, EN ENERO, ADQUIERE 8.000 UNIDADES DE UN PRODUCTO A $ 100.- C/U. INVERSIN TOTAL $ 800.000.-: (CONSIDERANDO QUE NO HAY GASTOS DE ADM. Y VENTAS) A) SI LA EMPRESA VENDIERA INMEDIATAMENTE EL TOTAL DE ESTOS PRODUCTOS, CON UN 50% DE MARGEN DE UTILIDAD, ES DECIR A $ 150.- C/U, LA SITUACIN ECONMICA SERIA: VENTA 8.000 unid. A $ 150.- c/u COSTO VENTA 8.000 unid. A $ 100.- c/u UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO IMPTO.RENTA 17% UTILIDAD FINAL $ $ 1,200,000 (800,000) 400,000 (68,000) 332,000
AL INVERTIR EL PRODUCTO DE LA VENTA $ 1.200.000.- EN LA REPOSICIN DE EXISTENCIAS Y SUPONIENDO QUE EL COSTO UNITARIO SE MANTIENE EN $ 100.-, ADQUIRIRA 12.000 unid. DEL PRODUCTO, ES DECIR UN 50% MAS QUE LAS QUE TENIA ORIGINALMENTE Y QUE CONSTITUYE EL MARGEN DE UTILIDAD FIJADO. EN ESTE CASO LA UTILIDAD OBTENIDA ES REAL Y ESTA MATERIALIZADA EN EL AUMENTO DE LAS EXISTENCIAS EN 4.000 unidades.
EL IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO ES EL CORRECTO, Y LA UTILIDAD FINAL PODRA DESTINARSE NTEGRAMENTE A SER DISTRIBUIDA ENTRE LOS SOCIOS, SIN DESCAPITALIZAR LA EMPRESA. ( PERO TAMPOCO GENERARA CRECIMIENTO) B) POR EL CONTRARIO, SI SE CONSIDERA LA VENTA ALGUNOS MESES DESPUS, EN MAYO POR EJEMPLO, Y QUE POR EL TIEMPO TRANSCURRIDO, AHORA EL COSTO DE REPOSICIN DEL PRODUCTO FUERA $ 125.- C/U ( 25% INFLACIN). 60
SE PUEDEN PRESENTAR DOS ALTERNATIVAS: B.1) QUE LA VENTA SE REALICE CON UN 50% DE MARGEN SOBRE EL PRECIO DE COMPRA.
ESTADO DE RESULTADO VENTA 8.000 unid. A $ 150.- c/u COSTO VENTA 8.000 unid. A $ 100.- c/u MARGEN DE EXPLOTACIN AJUSTE: PERDIDA POR INFLACIN: PRECIO REPOSICIN $ 125 PRECIO DE COSTO $ 100 MAYOR COSTO $ 25 X 8.000 Unid. UTILIDAD ANTES IMPUESTO IMPUESTO RENTA 17% UTILIDAD FINAL $ 1,200,000 (800,000) 400,000
(200,000) 200,000 (34,000) 166,000
PERDIDA POR INFLACIN
DISTRIBUCIN FINANCIERA DE LA VENTA: - SE PAGA EL IMPUESTO A LA RENTA, Y - SE DISTRIBUYE TODA LA UTILIDAD FINAL ENTRE LOS SOCIOS.
INGRESOS POR VENTA (-) CANCEL.IMPTO.RENTA (-) DISTRIB.UTILIDAD ENTRE SOCIOS SALDO DISPONIBLE DE CAJA PARA REPONER LAS 8.000 Unid.VENDIDAS SIN DESCAPITALIZARSE 8.000 u. X $ 125 C/U = 1,000,000
1,200,000 (34,000) (166,000) 1,000,000
B.2) LA VENTA SE REALIZA CON EL 50% DE MARGEN SOBRE EL PRECIO DE REPOSICIN: VENTA 8.000 unid. A $ 187,5.- c/u COSTO VENTA 8.000 unid. A $ 100.- c/u MARGEN DE EXPLOTACIN AJUSTE: PERDIDA POR INFLACIN: PRECIO REPOSICIN $ 125 PRECIO DE COSTO $ 100 MAYOR COSTO $ 25 X 8.000 Unid. UTILIDAD ANTES IMPUESTO IMPUESTO RENTA 17% UTILIDAD FINAL DISTRIBUCIN FINANCIERA DE LA VENTA: - SE PAGA EL IMPUESTO A LA RENTA, Y - SE DISTRIBUYE TODA LA UTILIDAD FINAL ENTRE LOS SOCIOS. INGRESOS POR VENTA (-) CANCEL.IMPTO.RENTA (-) DISTRIB.UTILIDAD ENTRE SOCIOS SALDO DISPONIBLE DE CAJA PARA REPONER LAS 8.000 Unid.VENDIDAS SIN DESCAPITALIZARSE 8.000 u. X $ 125 C/U = 1,000,000 1,500,000 (85,000) (415,000) 1,000,000 1,500,000 (800,000) 700,000
(200,000) 500,000 (85,000) 415,000
PRDIDA POR INFLACIN
4.2 VALORES MONETARIOS Y REALES NO MONETARIOS PARA EFECTOS DE LOS SISTEMAS DE CORRECCIN MONETARIA, LOS ACTIVOS Y PASIVOS SE CLASIFICAN EN: VALORES MONETARIOS, Y VALORES NO MONETARIOS O REALES
61
VALORES MONETARIOS: SON AQUELLOS ACTIVOS Y PASIVOS QUE NO SE ENCUENTRAN PROTEGIDOS DE LA INFLACIN POR SI MISMOS. ES DECIR ESTOS VALORES SUFREN LA DESVALORIZACIN ANTE LAS VARIACIONES DEL NIVEL DE PRECIOS. ACTIVOS CAJA BANCOS CUENTAS POR COBRAR DEUDORES LETRAS POR COBRAR PASIVOS CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES FACTURAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR
EJEMPLO:
EFECTIVO
SE DESVALORIZAN
VALORES REALES O NO MONETARIOS: SON AQUELLOS ACTIVOS O PASIVOS CUYO "VALOR REAL" PERMANECE CONSTANTE ANTE VARIACIONES DEL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA. ES DECIR, SU VALOR EXPRESADO EN MONEDA CORRIENTE, VARIA EN SIMILAR PROPORCIN QUE EL NIVEL DE PRECIOS. EJEMPLOS: ACTIVOS TODOS LOS ACTIVOS FIJOS : BIENES RACES MAQUINARIAS VEHCULOS INSTALACIONES MUEBLES TERRENOS ACTIVOS CIRCULANTES: DISPONIBLE EN MONEDA EXTRANJERA VALORES REAJUSTABL.:CAJA EN MONEDA EXTRANJERA BANCO EN MONEDA EXTRANJERA DPSTO. A PLAZO EN UF MON.EXTRANJERA VALORES POR COBRAR : REAJUSTABLES, EN MONEDA EXTRANJERA
EXISTENCIAS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OTROS ACTIVOS: APORTES EN OTRAS EMPRESAS ACCIONES MARCAS DE FABRICA PAGADOS DERECHO DE LLAVES NO ESTIMADOS PASIVOS: VALORES POR PAGAR:
REAJUSTABLES, EN MONEDA EXTRANJERA
EJEMPLO:
ANLISIS DE BALANCES
EMPRESA "A" EMPRESA "B"
ACTIVOS BANCO MERCADERAS DEUDORES BIENES RACES MAQUINARIA DERECHO LLAVES TOTAL ACTIVO PASIVOS PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR CRDITO HIPOTECARIO SUB-TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO ACTIVOS MONETARIOS (-) PASIVOS MONETARIOS PATRIMONIO MONETARIO ACTIVOS REALES
MONETARIO REAL MONETARIO REAL REAL REAL
100,000 750,000 340,000 10,000,000 4,600,000 6,000,000 21,790,000 2,500,000 900,000 7,800,000 11,200,000 10,590,000 21,790,000 440,000 (3,400,000) (2,960,000) 21,350,000
5,500,000 690,000 9,800,000 3,000,000 1,800,000 1,000,000 21,790,000 6,900,000 300,000 4,000,000 11,200,000 10,590,000 21,790,000 15,300,000 (7,200,000) 8,100,000 6,490,000
MONETARIO MONETARIO REAL
62
(-) PASIVOS REALES PATRIMONIO REAL PATRIMONIO TOTAL
(7,800,000) 13,550,000 10,590,000
(4,000,000) 2,490,000 10,590,000
ANLISIS: EMPRESA "A": PATRIMONIO MONETARIO NEGATIVO , ALTAMENTE FAVORABLE POR MENOR IMPACTO DE LA INFLACIN PATRIMONIO REAL POSITIVO, LO QUE TAMBIN ES POSITIVO DADO QUE TIENE MAS ACTIVOS QUE PASIVOS PROTEGIDOS DE LA INFLACIN. EMPRESA "B": PATRIMONIO MONETARIO POSITIVO Y POR TANTO MAS EXPUESTO A LOS EFECTOS DE LA INFLACIN QUE LA EMPRESA "A". PATRIMONIO REAL POSITIVO, IGUAL SITUACIN QUE EMPRESA "A"
4.3 SISTEMAS DE CORRECCIN MONETARIA

1.-) CORRECCIN MONETARIA TRIBUTARIA 2.-) CORRECCIN MONETARIA FINANCIERA
CORRECCIN MONETARIA TRIBUTARIA.

ESTA CONTENIDA EN EL ART. 41 DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA ( D.L.824) TIENE POR OBJETO: AJUSTAR ANUALMENTE, AL 31 DE DICIEMBRE, LAS PARTIDAS DEL ACTIVO Y PASIVOS REALES (NO MONETARIOS) DE LA EMPRESA Y DETERMINAR EL RESULTADO REAL DEL PERIODO. SOLO SE AJUSTAN LAS PARTIDAS " NO MONETARIAS O REALES " EXISTENTES AL 31 DE DICIEMBRE EN EL ACTIVO Y PASIVO DE LA EMPRESA.
ETAPAS DEL PROCESO DE CORRECCIN MONETARIA:
( ESQUEMA EN ANEXO " N " )
A).- CORRECCIN MONETARIA DEL CAPITAL PROPIO INICIAL Y SUS VARIACIONES POSTERIORES ( AL 1 DE ENERO DEL EJERCICIO ) B).- CORRECCIN MONETARIA DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS REALES (NO MONETARIOS) EXISTENTES AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO RESPECTIVO. EN ANEXO " P " SE DESARROLLA UN EJERCICIO PARA ACOMPAAR LA MATERIA SIGUIENTE. A).- CORRECCIN MONETARIA DEL CAPITAL PROPIO INICIAL Y SUS VARIACIONES:
EL CAPITAL PROPIO INICIAL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ACTIVO TOTAL Y EL PASIVO EXIGIBLE (DEUDAS CON TERCEROS) EXISTENTES A LA FECHA DE INICIACIN DEL EJERCICIO COMERCIAL ( 1 DE ENERO), DEBIENDO REBAJARSE PREVIAMENTE DEL ACTIVO, LOS VALORES QUE NO REPRESENTEN INVERSIN EFECTIVA. ES DECIR CONSTITUYE EL PATRIMONIO INICIAL DE LA EMPRESA SE EXCLUYE DEL ACTIVO: VALORES MERAMENTE ESTIMATIVOS: - DERECHO DE LLAVE ESTIMADO (NO CANCELADO) - CUENTAS PARTICULARES SOCIOS SIEMPRE QUE SE - PRDIDAS ACUMULADA PRESENTEN EN EL ACTIVO ( BALANCE DE 8 COLUMNAS )
ESQUEMA DEL CLCULO DEL CAPITAL PROPIO INICIAL: ACTIVO TOTAL INICIAL ( AL 1 DE ENERO) MENOS: DEPRECIACIN ACUMULADAS $ (.) 63
MENOS: ACTIVOS QUE NO REPRESENTAN INVERSIN EFECTIVA: DERECHOS DE LLAVE PERDIDAS ACUMULADAS CTAS.PARTICULARES SOCIOS ACTIVO REAL MENOS: PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A CORTO PLAZO) PASIVO LARGO PLAZO CAPITAL PROPIO INICIAL
,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,, $
(.)
,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,, $
(.)
ESTE CAPITAL PROPIO INICIAL SE ACTUALIZA SEGN LA VARIACIN EXPERIMENTADA POR EL I.P.C. EN EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL ULTIMO DIA DEL SEGUNDO MES ANTERIOR AL DE INICIACIN DEL EJERCICIO Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL BALANCE. PARA AO COMPLETO: IPC DE NOVIEMBRE AO ANTERIOR A NOVIEMBRE DEL EJERCICIO. DESFASE DE UN MES.
EJEMPLO MES
DE TABLA DE CLCULO DE IPC PARA CORRECCIN MONETARIA: PUNTOS IPC 125.3 128.5 131.1 131.9 133.7 135.4 138.8 139.8 142.9 145.5 147.9 150.1 153.7 154.8 FACTORES CORRECC.MONETARIA ACUMULADO A NOV.(DESFASE UN MES)
NOV'2005 DIC'2005 ENE'2006 FEB'2006 MAR'2006 ABR'2006 MAY'2006 JUN'2006 JUL'2006 AGO'2006 SEP'2006 OCT'2006 NOV'2006 DIC'2006
--------.. ---------------------------------22,7 19,6 17,2 16,5 15,0
DEL EJERC.ANTERIOR Y CAP.PROPIO
-------------------------------------------------------------------
ENE'2006 FEB'2006 MAR'2006 ABR'2006 MAY'2006 JUN'2006 JUL'2006 AGO'2006 SEP'2006 OCT'2006 NOV'2006 DIC'2006
22.7% 19.6% 17.2% 16.5% 15.0% 13.5% 10.7% 9.9% 7.6% 5.6% 3.9% 2.4% 0.0%
153.7 125.3
X 100 22,7 % =
NOTAS:
SI EL CAPITAL PROPIO INICIAL ES NEGATIVO, NO SE CORRIGE. SIGNIFICA INEXISTENCIA DE CAPITAL PROPIO SI LA VARIACIN DEL IPC ES NEGATIVA, ESTA SE ASIMILA A CERO, POR TANTO NO SE APLICA CORRECCIN CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx CORRECCIN MONETARIA REVALOR.CAP.PROPIO
Por la Correccin Monetaria.del Capital Propio al 1 enero de xxxxxxxx
HABER
| CTA.DE RESULTADO (*) CTA.DE PATRIMONIO
XXXXXXXX XXXXXXXX
(*) CUENTA CORRECCIN MONETARIA:
SI TIENE SALDO DEUDOR = PERDIDA SI TIENE SALDO ACREEDOR= GANANCIA
VARIACIONES DEL CAPITAL PROPIO: CORRESPONDE A LOS AUMENTOS Y/O DISMINUCIONES QUE EXPERIMENTA EL CAPITAL DE LA EMPRESA DURANTE EL EJERCICIO.
AUMENTOS DEL CAPITAL PROPIO: CORRESPONDEN A LOS APORTES EFECTUADOS POR LOS SOCIOS DURANTE EL EJERCICIO, O EL PAGO DE ACCIONES SUSCRITAS POR ACCIONISTAS, DURANTE EL EJERCICIO. 64
TAMBIN CONSTITUYEN AUMENTOS LOS PRSTAMOS EFECTUADOS POR LOS SOCIOS. ESTOS AUMENTOS SE CORRIGEN MONETARIAMENTE POR LA VARIACIN DEL IPC ENTRE EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL APORTE Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE CIERRE DEL BALANCE ( PERMANENCIA DE LOS APORTES) CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx CORRECCIN MONETARIA REVALOR.CAP.PROPIO
Por la Correccin Monetaria.de los aumentos del Capital propio ocurridos durante el ejerc.
HABER
XXXXXXXX XXXXXXXX
DISMINUCIONES DEL CAPITAL PROPIO: CORRESPONDEN A DEVOLUCIONES DE CAPITAL A TRAVS DE MODIFICACIONES DE LA ESCRITURA SOCIAL, O LO MAS COMN: A RETIROS O DIVIDENDOS CANCELADOS A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, A CUENTA DE UTILIDADES ACUMULADAS O DEL EJERCICIO. TAMBIN CONSTITUYE DISMINUCIN DEL CAPITAL PROPIO EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 1a. CATEGORA.( CANCELADO EN ABRIL DE CADA AO) Y LAS DEVOLUCIONES DE LOS PRSTAMOS EFECTUADOS POR LOS SOCIOS. CADA RETIRO, DIVIDENDO U OTRA DISMINUCIN DE CAPITAL, SE CORRIGE POR LA VARIACIN DEL IPC ENTRE EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DEL RETIRO Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL BALANCE. ( NO PERMANENCIA DE LOS RETIROS) CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx REVALOR.CAP.PROPIO CORRECCIN MONETARIA
Por la Correccin Monetaria.de Las disminuciones del Capital propio ocurridos durante el ejerc.
HABER
XXXXXXXX XXXXXXXX
B).- CORRECCIN MONETARIA DE ACTIVOS Y PASIVOS REALES (NO MONETARIOS) B.1) ACTIVOS REALES:
B.1.1) DISPONIBLE EN MONEDA EXTRANJERA: DEBEN AJUSTARSE, A LA FECHA DEL BALANCE, A SU VALOR DE COTIZACIN, TIPO COMPRADOR DE LA MONEDA EXTRANJERA RESPECTIVA, Y QUE CORRESPONDE A LA PUBLICADA DIARIAMENTE POR EL BANCO CENTRAL DLAR, EURO, YEN, ETC. COMPRENDE: CAJA BANCO EN MONEDA EXTRANJERA DEPSITOS A PLAZO EN MONEDA EXTRANJERA
B.1.2) VALORES POR COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA: DEBEN AJUSTARSE, A LA FECHA DEL BALANCE, A SU VALOR DE COTIZACIN, TIPO COMPRADOR DE LA MONEDA EXTRANJERA RESPECTIVA, Y QUE CORRESPONDE A LA PUBLICADA DIARIAMENTE POR EL BANCO CENTRAL - DLAR - EURO - YEN - FRANCO SUIZO, ETC CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx CUENTAS POR COBRAR EN MON.EXTR. CORRECCIN MONETARIA
Por la Correccin Monetaria valores por cobrar en moneda extranjera exist.al 31 Diciembre
HABER
XXXXXXXX XXXXXXXX 65
B.1.3) VALORES POR COBRAR EN UNIDADES REAJUSTABLES: VALORES POR COBRAR EN UNIDADES DE FOMENTO (UF) UNIDADES TRIBUTARIAS MENSUALES (UTM)
EL MONTO POR COBRAR, AL 31 DE DICIEMBRE, DEBER QUEDAR REAJUSTADO DE ACUERDO AL VALOR DE LA UNIDAD REAJUSTABLE A DICHA FECHA. CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx CUENTAS POR COBRAR EN U.F. CORRECCIN MONETARIA
Por la Correccin Monetaria valores por cobrar en unidades de fomento exist.al 31 Diciembre
HABER
XXXXXXXX XXXXXXXX
B.1.4) E X I S T E N C I A S : SE TRATA DE LA REAJUSTABILIDAD DE BIENES TALES COMO : - MERCADERAS (PRODUCTOS ELABORADOS) - MATERIAS PRIMAS
DE ORIGEN NACIONAL: EL ART. 41 DE LA LEY DE LA RENTA ESTABLECE QUE DEBERN VALORIZARSE A SU "COSTO DE REPOSICIN" Y CUYA DETERMINACIN DEPENDE DE LA FECHA DE LA ULTIMA ADQUISICIN DEL PRODUCTO EN EL EJERCICIO: SI EXISTEN BIENES ADQUIRIDOS EN EL 2 SEMESTRE DEL EJERCICIO, SU COSTO DE REPOSICIN SER EL PRECIO DE COMPRA MAS ALTO DEL EJERCICIO. SI NO EXISTEN COMPRAS EN EL 2 SEMESTRE Y LAS EXISTENCIAS PROVIENEN DEL 1er. SEMESTRE, EL COSTO DE REPOSICIN SER EL COSTO DE COMPRA MAS ALTO DEL 1er. SEMESTRE, AJUSTADO POR LA VARIACIN DEL IPC ENTRE EL ULTIMO DIA DEL 2 MES ANTERIOR AL DE INICIACIN DEL 2 SEMESTRE Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL CIERRE DEL BALANCE RESPECTIVO. PARA BALANCES A DICIEMBRE: IPC DE JUNIO A NOVIEMBRE DEL EJERCICIO
SI LAS EXISTENCIAS PROVIENEN DEL EJERCICIO ANTERIOR ( NO HAY COMPRAS EN EL EJERCICIO ACTUAL) EL COSTO DE REPOSICIN SER EL VALOR LIBRO (CONTABLE) ACTUALIZADO POR VARIACIN DE IPC ENTRE EL ULTIMO DIA DEL SEGUNDO MES ANTERIOR AL INICIO DEL EJERCICIO Y EL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE. ( DE DIC. A NOV.) - EL PROCEDIMIENTO SE APLICA A PRODUCTOS DE UN MISMO GNERO, CALIDAD CARACTERSTICAS, Y TODAS SUS RESPECTIVAS EXISTENCIAS DEBERN VALORIZARSE DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO SEALADO, EN FUNCIN A LA FECHA DE SU ULTIMA ADQUISICIN. CONTABILIZACIN: ( IGUAL PARA TODAS LAS ALTERNATIVAS) DEBE 31/12/xxxx MERCADERAS CORRECCIN MONETARIA
Por la Correccin Monetaria de las existencias de mercaderas al 31 Diciembre
HABER
XXXXXXXX XXXXXXXX
ADQUIRIDAS EN EL EXTRANJERO: SI ULTIMA IMPORTACIN SE PRODUJO EN EL 2 SEMESTRE DEL EJERCICIO, EL COSTO DE REPOSICIN SER EL EQUIVALENTE AL VALOR DE LA ULTIMA IMPORTACIN. EJEMPLO: EXISTENCIA ART. "X" AL 31/12/2003 ( IMPORTACIN EN DLARES) : 66
CANTIDAD FECHA IMPORTACIN DE UNIDADES
COSTO UNITARIO EN DLAR US$ VALOR DEL DLAR
COSTO UNITARIO EN PESOS $
VALOR TOTAL EXISTENCIAS $
5/10/2003 9/15/2003 11/11/2003 TOTAL
150 100 200 450
1.5 1.7 1.6
$ 590 620 640
885 1,054 1,024
132,750 105,400 204,800 442,950
COSTO REPOSICIN:
450
1024
460,800
CORRECCIN MONETARIA
17,850
CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx MERCADERAS CORRECCIN MONETARIA

Por la Correccin Monetaria de las existencias de mercaderas al 31 Diciembre
HABER
17,850 17,850
SI LA ULTIMA IMPORTACIN FUE HECHA EN EL 1er. SEMESTRE DEL EJERCICIO, SU COSTO DE REPOSICIN SER EQUIVALENTE AL VALOR DE LA ULTIMA IMPORTACIN, REAJUSTADO ESTE SEGN EL PORCENTAJE DE VARIACIN EXPERIMENTADA POR EL TIPO DE CAMBIO DE LA RESPECTIVA MONEDA EXTRANJERA OCURRIDA DURANTE EL 2 SEMESTRE. EJEMPLO: D SALDO AL 31/12/2003 MERCADERAS 945,320 H
- CANTIDAD DE ARTCULOS S/INVENTARIO AL 31/12/2003 = 250 Unidades - ULTIMA IMPORTACIN EL 19/06/2003 A US$ 6,5 C/ARTICULO Y A $ 600.- C/DLAR -VALOR DLAR: AL 30/06/2003 $ 600.AL 31/12/2003 $ 650.-
DESARROLLO: VALORIZACIN A VALOR ULTIMA IMPORTACIN: 250u. X US$ 6,5 X $ 600.= VARIACIN PRECIO DLAR EN EL 2 SEMESTRE: 650 _ 600 REAJUSTE DEL 2 SEMESTRE: $ 975,000 X 0.0833 $ 81,218 1 = 0.0833
975,000
(8,33%)
COSTO A VALOR ULTIMA IMPORTACIN REAJUSTE 2 SEMESTRE VALOR CORREGIDO AL 31/12/2003 VALOR CONTABLE CORRECCIN MONETARIA CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx MERCADERAS CORRECCIN MONETARIA
Por la Correccin Monetaria de las existencias de mercaderas importadas al 31 Diciembre
$ $ $ $ $
975,000 81,218 1,056,218 945,320 110,898
HABER
110,898 110,898 67
SI LAS EXISTENCIAS ADQUIRIDAS EN EL EXTRANJERO PROVIENEN DEL EJERCICIO ANTERIOR, ES DECIR, NO HAY COMPRAS EN EL EJERCICIO, EL COSTO DE REPOSICIN SER EL VALOR LIBROS REAJUSTADO SEGN PORCENTAJE DE VARIACIN EXPERIMENTADA POR EL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA RESPECTIVA DURANTE EL EJERCICIO. EJEMPLO: D SALDO AL 31/12/2003 MERCADERAS 2,450,000 H
- CANTIDAD DE ARTCULOS S/INV. AL 31/12/2003 = - NO HAY COMPRAS DURANTE EL EJERCICIO - VALOR DEL DLAR: AL 31/12/2002 $ AL 31/12/2003 $ VARIACIN ANUAL PRECIO DLAR: 640 _ 540 CORRECCIN MONETARIA CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx MERCADERAS CORRECCIN MONETARIA
890
Unidades
540 640
0.1852
(18,52%)
2.450.000
0,1852
$ 453,740
HABER
453,740 453,740
MERCADERAS 2,450,000 453,740 2,903,740
B.1.5) PAGOS PROVISIONALES MENSUALES : SU ACTUALIZACIN ESTA CONTEMPLADA EN EL ART. 95 DE LA LEY DE LA RENTA. EL PAGO PROVISIONAL MENSUAL (PPM) ES UN PAGO EFECTUADO MENSUALMENTE EN CALIDAD DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE AFECTA A LA EMPRESA ( 17% SOBRE LA UTILIDAD), Y QUE CORRESPONDE A UN PORCENTAJE ( INICIALMENTE UN 1% ) QUE SE APLICA SOBRE EL MONTO DE LAS VENTAS NETAS MENSUALES. SE CANCELA EN LOS BANCOS HASTA EL DIA 12 DEL MES SIGUIENTE. SU CORRECCIN SE DETERMINA APLICANDO LA VARIACIN IPC DEL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE PAGO Y EL ULTIMO DIA MES ANTERIOR AL BALANCE ( DESFASE DE UN MES ) CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx PAGOS PROVIS.MENSUALES CORRECCIN MONETARIA
HABER
XXXXXX XXXXXX
B.1.6) ACTIVO FIJO : 68 SE ACTUALIZAN EN FUNCIN DEL IPC DESFASADO EN RELACIN A SU
PERMANENCIA EN LA EMPRESA: DEL EJERCICIO ANTERIOR: IPC ULTIMO DIA DEL 2 MES ANTERIOR AL INICIO EJERCICIO Y ULTIMO DIA MES ANTERIOR FECHA BALANCE (DIC-NOV) ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO: IPC ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE ADQUISICIN Y ULTIMO DIA ANTERIOR FECHAANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE Y ULTIMO DIA MES BALANCE
B) CORREGIR POR SEPARADO EL VALOR CONTABLE Y CORREGIR LA DEPRECIACIN ACUMULADA. ESTE MTODO ES EL MEJOR YA QUE PERMITE MANTENER ACTUALIZADO EL VALOR DE COSTO DEL BIEN DEL BIEN Y ACTUALIZADO SUS CORRESPONDIENTES DEPRECIACIONES ACUMULADAS. TANTO EL VALOR CONTABLE DEL ACTIVO FIJO COMO SU DEPRECIACIN ACUMULADA SE REAJUSTAN POR EL IPC DEL LTIMO DIA DEL SEGUNDO MES ANTERIOR AL INICIO DEL EJERCICIO Y EL LTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE ( IPC DIC-NOV:)
LOS ACTIVOS QUE VIENEN DEL EJERCICIO ANTERIOR SE CORREGE POR SEPARADO SU VALOR CONTABLE DE SU RESPECTIVA DEPRECIACIN ACUMULADA TANTO EL VALOR CONTABLE DEL ACTIVO FIJO COMO SU DEPRECIACIN ACUMULADA SE REAJUSTAN POR EL IPC DEL LTIMO DIA DEL SEGUNDO MES ANTERIOR AL INICIO DEL EJERCICIO Y EL LTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE ( IPC DIC-NOV:) LOS ACTIVOS FIJOS PRIMERAMENTE SE CORRIGEN MONETARIAMENTE Y LUEGO SE DEPRECIAN CONTABILIZACIN DEBE 31/12/XXXX MAQUINARIAS BIENES RACES VEHCULOS MUEBLES Y TILES ETC. CORRECCIN MONETARIA
Por la Correccin Monetaria de los Activos Fijos existentes al 31 diciembre
HABER
XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX
DEBE 31/12/XXXX CORRECCIN MONETARIA DEPREC.ACUM.MAQUINARIAS DEPREC.ACUM.BS.RAICES DEPREC.ACUM.VEHICULOS DEPREC.ACUM.MUEBLES Y TILES Por la Correccin Monetaria de las Depreciac. Acumuladas de Los Activos al 31 de Diciembre XXXXXX
HABER
XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX
LOS ACTIVOS FIJOS DEBEN PRIMERAMENTE CORREGIRSE MONETARIAMENTE Y LUEGO SE DEPRECIAN.
B.1.7) OTROS ACTIVOS : OTROS ACTIVOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO: INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS ACCIONES SE ACTUALIZAN EN FUNCIN DEL IPC DESFASADO EN RELACIN A SU PERMANENCIA EN LA EMPRESA: DEL EJERCICIO ANTERIOR: IPC ULTIMO DIA DEL 2 MES ANTERIOR AL INICIO EJERCICIO Y ULTIMO DIA MES ANTERIOR FECHA BALANCE (DIC-NOV) ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO: IPC ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE INVERSIN Y ULTIMO DIA ANTERIOR FECHAANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE Y ULTIMO DIA MES BALANCE
CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS y/o ACCIONES XXXXXXXX XXXXXXXX HABER 69
CORRECCIN MONETARIA Por Correccin Monetaria Inversin en Otras Empresas y/o Acciones existentes al 31 de Diciembre.
XXXXXXX
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES: PARA SU CORRECCIN TIENE QUE TRATARSE DE VALORES REPRESENTATIVOS DE UNA INVERSIN REAL ( INVERSIN PAGADA ) MARCAS DE FABRICA DERECHOS DE LLAVE PATENTES DE INVERSIN GASTOS DE ORGANIZACIN SE ACTUALIZAN EN FUNCIN DEL IPC DESFASADO EN RELACIN A SU PERMANENCIA EN LA EMPRESA: DEL EJERCICIO ANTERIOR: IPC ULTIMO DIA DEL 2 MES ANTERIOR AL INICIO EJERCICIO Y ULTIMO DIA MES ANTERIOR FECHA BALANCE (DIC-NOV) ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO: IPC ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR A LA FECHA DE INVERSIN Y ULTIMO DIA ANTERIOR FECHAANTERIOR A LA FECHA DEL BALANCE Y ULTIMO DIA MES BALANCE
CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx DERECHOS DE LLAVES y/o MARCA DE FABRICA y/o PATENTES y/o ETC CORRECCIN MONETARIA Por Correccin Monetaria Activos Intangibles XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXX HABER
B.2) CORRECCIN MONETARIA PASIVOS REALES

B.2.1) DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA: SE TRATA DE CRDITOS OBTENIDOS NORMALMENTE POR IMPORTACIONES DE PRODUCTOS O DE ACTIVOS FIJOS. ESTOS CRDITOS SE CORRIGEN AJUSTANDO EL MONTO DE LA RESPECTIVA MONEDA EXTRANJERA, SEGN SU VALOR DE COTIZACIN, TIPO COMPRADOR DEL MERCADO BANCARIO EXISTENTE A LA FECHA DEL BALANCE. CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx CORRECCIN MONETARIA CRDITO EN MONEDA EXTRANJERA Correccin Monetaria Crdito en moneda extranjera existente al 31 de Diciembre XXXXXXXX XXXXXXX HABER
B.2.2) CRDITOS U OBLIGACIONES REAJUSTABLES: SE TRATA DE DEUDAS PACTADAS EN FORMA REAJUSTABLE O EN UNIDADES REAJUSTABLES TAL COMO LAS UNIDADES DE FOMENTO (UF) SU CORRECCIN SE ESTABLECE REFLEJANDO A LA FECHA DEL BALANCE SU VALOR REAL DE ACUERDO AL NDICE O VALOR DE LA UNIDAD REAJUSTABLE. CONTABILIZACIN: DEBE 31/12/xxxx CORRECCIN MONETARIA CRDITOS EN UF Correccin Monetaria Crdito en unidades de fomento existente al 31 de Diciembre XXXXXXXX XXXXXXX HABER
COMPOSICIN DE LA CUENTA CORRECCIN MONETARIA:
70
CORRECCIN MONETARIA ACTUALIZ.CAP.PROPIO INICIAL ACTUALIZ. DISMINUC.DEL CAP.PROPIO INICIAL ACTUALIZ.AUMENTOS DELCAP.PROPIO INICIAL ACTUALIZ. ACTIVOS REALES EXIST.AL 31 DIC. ACTUALIZ.PASIVOS REALES EXIST.AL 31 DIC. ACTUALIZ. DEPRECIACIONES ACUMULADAS
SI TIENE SALDO DEUDOR = PRDIDA POR INFLACIN SI TIENE SALDO ACREEDOR = GANANCIA POR INFLACIN
5.-
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

5.1 OBJETIVOS Y CONCEPTOS
ES UN ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ( INGRESOS Y EGRESOS) OCURRIDOS DURANTE UN PERIODO DE TIEMPO (GENERALMENTE UN AO) Y PROVENIENTES O EMPLEADOS EN LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES, DE FINANCIAMIENTO Y DE INVERSIN DE LA EMPRESA.
OBJETIVOS: LA INFORMACIN CONTENIDA EN ESTE ESTADO, EN CONJUNTO CON LA DEL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE RESULTADO, AYUDA A INVERSIONISTAS, ACREEDORES Y OTROS USUARIOS A: a) DETERMINAR LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA DE GENERAR FUTUROS FLUJOS DE EFECTIVO POSITIVOS; b) EVALUAR LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES Y PAGAR DIVIDENDOS; c) ESTABLECER LAS NECESIDADES DE FINANCIAMIENTO EXTERNO; d) DETERMINAR LAS RAZONES DE LAS DIFERENCIAS ENTRE EL RESULTADO (UTILIDAD PERDIDA) DE UN EJERCICIO, CON EL FLUJO NETO DE EFECTIVO DEL MISMO PERIODO.
CONCEPTOS DE " EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ": EFECTIVO: RECURSOS LQUIDOS DISPONIBLES SIN RESTRICCIN: CAJA Y BANCOS EQUIVALENTE DE EFECTIVO: COMPRENDE LAS INVERSIONES DE FCIL LIQUIDACIN: DEPSITOS A PLAZO, PAGARES, BONOS, CON VENCIMIENTO HASTA 90 DAS ACCIONES TIPOS DE FLUJOS: EL E.F.E MUESTRA LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO BRUTOS Y NETOS OCURRIDOS DURANTE UN PERIODO, PROVENIENTES Y EMPLEADOS EN : ACTIVIDADES OPERACIONALES, ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Y ACTIVIDADES DE INVERSIN Y ADEMS MUESTRA LOS AUMENTOS O DISMINUCIONES NETOS DE EFECTIVO DE CADA ACTIVIDAD Y FINAL DEL ESTADO.
5.2 ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX
EFECTIVO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES: + CUENTAS DE INGRESO - CUENTAS DE EGRESO EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: XXXXX (XXX)
XXXX 71
+ CUENTAS DE INGRESO - CUENTAS DE EGRESO EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIN: + CUENTAS DE INGRESO - CUENTAS DE EGRESO
XXXXX (XXX)
XXXX
XXXXX (XXX)
(XX) XXXX XXX
AUMENTO(DISMINUCIN) NETO DE EFECTIVO + EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO AL INICIO PERIODO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO
XXXXX
CONTENIDO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO:

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES: SON LOS QUE ESTN RELACIONADOS PRINCIPALMENTE CON LAS TRANSACCIONES PROPIAS DEL GIRO. ENTRE ESTOS FLUJOS ESTN LOS GENERADOS EN : PROCESOS DE COMPRA PROCESOS DE PRODUCCIN PROCESOS DE VENTA DE BIENES Y SERVICIOS PAGOS DE IMPUESTOS GASTOS OPERACIONALES
Y CON MENOS FRECUENCIA: LOS INGRESOS Y EGRESOS EXTRAORDINARIOS O NO OPERACIONALES
INGRESOS OPERACIONALES SON: a) LOS PROVENIENTES DE LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DEL GIRO b) LOS ORIGINADOS EN COBRO DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR VENTA O PRESTACIONES DE SERVICIOS Y LOS INTERESES. c) LOS DE COBRANZA DE DIVIDENDOS U OTRAS PARTICIPACIONES DE UTILIDADES. d) OTROS INGRESOS DE EFECTIVO POR OPERACIONES EXTRAORDINARIAS (NO OPERACIONALES) DISTINTAS A LAS DE FINANCIAMIENTO E INVERSIN. EJEMPLO: - DONACIONES - INDEMNIZACIONES POR JUICIOS - INDEMNIZACIONES DE SINIESTROS
EGRESOS OPERACIONALES SON: a) b) c) d) e) PAGOS DE COMPRAS DE MERCADERAS, MATERIAS PRIMAS O SERVICIOS PAGOS DE CUENTAS Y DOCUMENTOS A FAVOR DE PROVEEDORES Y LOS INTERESES PAGO DE REMUNERACIONES PAGO DE IMPUESTOS, ARANCELES U OTROS GRAVMENES. OTROS EGRESOS POR OPERACIONES EXTRAORDINARIAS DISTINTAS A LAS DE FINANCIAMIENTO O INVERSIN. EJEMPLO:
- REEMBOLSOS A CLIENTES - DONACIONES EFECTUADAS - PAGOS POR JUICIOS FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: CORRESPONDEN A LOS FLUJOS ORIGINADOS EN: APORTES SOCIALES DEVOLUCIONES DE CAPITAL PAGOS DE DIVIDENDOS O RETIRO DE UTILIDADES OBTENCIN Y PAGO DE PRESTAMOS CON TERCEROS (BANCO, ESTADO, PBLICO, ETC)
INGRESOS POR FINANCIAMIENTO SON: a) LOS PROVENIENTES DE AUMENTOS DE CAPITAL b) LA OBTENCIN DE PRESTAMOS Y CRDITOS CON TERCEROS c) LOS OBTENIDOS EN LA EMISIN DE BONOS U OTROS INSTRUMENTOS DE DEUDA CON EL PUBLICO
72
EGRESOS POR FINANCIAMIENTO SON: a) EL PAGO DE DIVIDENDOS, RETIRO DE UTILIDADES, DEVOLUCIN DE CAPITAL b) CANCELACIN O ABONO DE PRESTAMOS O CRDITOS OBTENIDOS. FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIN: CORRESPONDE A LA GENERACIN O APLICACIN DE EFECTIVO POR INVERSIONES A LARGO PLAZO O PERMANENTES EN ACTIVOS FIJOS E INVERSIONES FINANCIERAS DE LARGO PLAZO.
INGRESOS DE INVERSIN SON: a) LOS OBTENIDOS EN LA VENTA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE LARGO PLAZO EN QUE SE HABA INVERTIDO Y SUS INTERESES RESPECTIVOS (ACCIONES, APORTES A SOCIEDADES) b) LOS PRODUCIDOS EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS: BIENES RACES MAQUINARIAS VEHCULOS, ETC. c) EN LA COBRANZA DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO OTORGADOS Y SU RENTABILIDAD CORRESPONDIENTE.
EGRESOS DE INVERSIN SON: a) DESEMBOLSOS EN LA ADQUISICIN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO (ACCIONES, DERECHOS SOCIALES) Y SU RENTABILIDAD CORRESPONDIENTE. b) CANCELACIN POR COMPRA DE BIENES DURABLES DEL ACTIVO FIJO c) PRESTAMOS A LARGO PLAZO OTORGADOS EN EFECTIVO
6.-
INTRODUCCIN AL ANLISIS FINANCIERO Y PRESUPUESTARIO

ANLISIS FINANCIERO
EL ANLISIS FINANCIERO CONSISTE EN UNA METODOLOGA DE EXAMEN E INTERPRETACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, REPRESENTANDO UNA HERRAMIENTA EFICAZ TANTO PARA EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES, COMO PARAS LAS INSTANCIAS DE CONTROL HACIA EL INTERIOR DE LAS EMPRESAS. A SU VEZ REPRESENTA UNA FORMA ADECUADA DE ANLISIS DE LA POSICIN FINANCIERA DE LAS EMPRESAS PARA AGENTES EXTERNOS, TALES COMO INVERSIONISTAS, PROVEEDORES, INSTITUCIONES FINANCIERAS, ETC. COMO HERRAMIENTA DE CONTROL DE GESTIN, PERMITE EL USO DE UNA BATERA DE INDICADORES POTENTES, QUE SIGUEN Y REGULAN EL GRADO DE AVANCE, EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS ESTRATGICOS. UNA DE LAS PRIMERAS OBLIGACIONES DEL CONTROL DE GESTIN ES VIGILAR POR EL USO EFICIENTE DE LOS RECURSOS, POR ELLO, EL ANLISIS FINANCIERO PERMITE OBSERVAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA A PARTIR DE LA ASIGNACIN Y DE LOS DESTINOS DE LOS RECURSOS DENTRO DE LA ORGANIZACIN. INSTITUCIONES FINANCIERAS, BOLSAS DE VALORES, COMPAAS DE INVERSIONES, COMPAAS DE SEGUROS, ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES, FONDOS MUTUOS, HOLDING GRUPOS ECONMICOS, ETC, REQUIEREN EN FORMA PERMANENTE DE BUENOS ANALISTAS FINANCIEROS, PARA REDUCIR EL RIESGO DE SUS DECISIONES DE INVERSIN O DE CRDITO. EN DEFINITIVA, EL ANLISIS FINANCIERO CONSISTE EN UN CONJUNTO DE TCNICAS O ALGORITMOS (MODELOS MATEMTICOS) QUE, APLICADOS SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, PERMITEN LA INTERPRETACIN DE LOS MISMOS PARA DEFINIR LAS POSICIN FINANCIERA DE LA EMPRESA. LOS ESTADOS FINANCIEROS SUSCEPTIBLES DE ANLISIS FINANCIEROS SON: LOS BALANCES GENERALES LOS ESTADOS DE RESULTADOS LA INFORMACIN ADICIONAL CONTENIDAS EN LAS NOTAS EXPLICATIVAS. CONSIDERACIONES ESPECIALES: AL APLICAR LAS HERRAMIENTAS DE ANLISIS FINANCIERO, ES NECESARIO TENER EN CONSIDERACIN UNA SERIE DE ASPECTOS RELEVANTES PARA DAR VALIDEZ AL ANLISIS, PUES DE LO CONTRARIO SE CORRE EL RIESGO DE LLEGAR A CONCLUSIONES EQUIVOCADAS EN LA INTERPRETACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVIDAD: PARA OBTENER UNA CORRECTA INTERPRETACIN DEL ANLISIS FINANCIERO DE LOS ESTADOS 73 FINANCIEROS, STE DEBE SER APLICADO SIEMPRE EN FORMA COMPARATIVA, ES DECIR, COMPARNDOLO CON LOS RESULTADOS DE AOS ANTERIORES O CON RESPECTO A DATOS DEL SECTOR ECONMICO
EN EL QUE SE UBICA LA EMPRESA Y/O CON SU PROPIA COMPETENCIA. LOS DATOS OBTENIDOS EN EL ANLISIS FINANCIERO SON SIEMPRE RELATIVOS, ES DECIR, NO TIENEN UN SIGNIFICADO EN S MISMOS, SINO QUE SOLAMENTE EN LA MEDIDA QUE SE COMPAREN CON OTROS. ES LA COMPARACIN CON OTROS RESULTADOS DEL MISMO ANLISIS LA QUE NOS PERMITE CONCLUIR SI EXISTE UNA POSICIN O EVOLUCIN POSITIVA NEGATIVA. POR EJEMPLO SI QUEREMOS SABER CUAL ES LA RELACIN DE RENTABILIDAD DE LA EMPRESA "B" EN RELACIN CON EL PATRIMONIO INVERTIDO AL TRMINO DEL AO 2006, STE PERMITIR UNA CONCLUSIN SIGNIFICATIVA UNA VEZ QUE COMPAREMOS EL RESULTADO DEL AO 2006 CON ALGUNOS AOS ANTERIORES PARA DETERMINAR LA EVOLUCIN DEL INDICADOR Y A SU VEZ SER NECESARIO COMPARARLOS CON LOS RESULTADOS DEL NDICE DE NUESTRA COMPETENCIA A FIN DE CONOCER CUAL ES LA POSICIN DE NUESTRA EMPRESA RESPECTO AL RESTO DEL SECTOR. NDICE DE RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO NUESTRA EMPRESA "A" AO 2004 AO 2005 AO 2006
7.8%
8.6%
8.1%
EMPRESA "B" EMPRESA C"
7.5% 8.2%
7.9% 8.5%
8.5% 8.8%
AL COMPARAR CON LAS EMPRESAS DE LA COMPETENCIA, HAY QUE TENER PRECAUCIN CON LOS SIGUIENTES ASPECTOS: QUE LA EMPRESA SEA EN UN ALTO GRADO EFECTIVAMENTE COMPETENCIA. QUE PARTICIPEN EN LOS MISMOS MERCADOS Y SE ABASTEZCAN DE SIMILARES PROVEEDORES QUE SEAN DE TAMAO SIMILAR QUE UTILICEN CRITERIOS CONTABLES DE VALUACIN Y DE EXPOSICIN SIMILARES. CARENCIA DE ESTNDARES: EN GENERAL EN EL ANLISIS FINANCIERO NO EXISTEN ESTNDARES ESTABLECIDOS "A PRIORI ", TAMPOCO HAY NDICES BUENOS MALOS DE ANTEMANO, NO HAY REGLAS DE RELACIONES ENTRE LOS USO Y LAS FUENTES DE FONDOS, NI HAY ESTRUCTURAS MEJORES O PEORES. LA EVALUACIN DEL SIGNIFICADO DE CAD NDICE ESTAR EN FUNCIN DE LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA, DE LAS CARACTERSTICAS PROPIAS DEL SECTOR Y DE LAS CARACTERSTICAS PARTICULARES DE LA ECONOMA. REFINAMIENTO DE LA INFORMACIN CONTABLE: LA INFORMACIN CONTABLE MEZCLA DATOS FINANCIEROS (RECURSOS) CON DATOS ECONMICOS (RESULTADOS) Y ENTRE ESTOS LTIMOS HAY ALGUNOS QUE NO REPRESENTAN FLUJOS REALES DE FONDOS POR ELLO ES NECESARIO PREVIAMENTE EFECTUAR UN REFINAMIENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, ES DECIR, CORREGIRLOS ELIMINANDO AQUELLAS PARTIDAS QUE NO CORRESPONDEN A FLUJOS EFECTIVOS DE RECURSOS EJEMPLO: EN EL ACTIVO DEL BALANCE NORMALMENTE APARECE: CLIENTES (-) ESTIMACIN DEUDORES INCOBRABLES TOTAL 12,500,000 (1,250,000) 11,250,000
LA ESTIMACIN DE DUDAS INCOBRABLES SON AJUSTES DE ORDEN ECONMICO QUE NO REPRESENTA UN FLUJO EFECTIVO DE FONDOS, SINO QUE UN AJUSTE CONTABLE QUE SE JUSTIFICA POR LA APLICACIN DE UN CRITERIO DE PRUDENCIA PARA PROVISIONAR UNA PRDIDA EVENTUAL. EN ESTE CASO, ANTES DE EFECTUAR EL ANLISIS FINANCIERO, DEBE ELIMINARSE LA PARTIDA DE ESTIMACIN DE DEUDORES INCOBRABLES POR NO CORRESPONDER A UN FLUJO REAL DE FONDOS. PERODO COMPRENDIDO POR LOS ESTADOS FINANCIEROS: LA NECESIDAD DE QUE EL ANLISIS FINANCIERO SE HAGA EN FORMA COMPARATIVA EXIGE TENER CUIDADO EN LOS PERODOS QUE ABARCAN LOS ESTADOS FINANCIEROS. ESPECIALMENTE CUANDO SE ESTN USANDO DATOS DEL ESTADO DE RESULTADO, YA QUE AL SER STE ACUMULATIVO, ES DECIR QUE ACUMULAN LOS DATOS POR UN PERODO DE TIEMPO, TODOS LOS ESTADOS DE RESULTADOS QUE SE CONSIDEREN EN EL ANLISIS DEBERN ABARCAR EL MISMO PERODO DE TIEMPO, POR EJEMPLO DEL "1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE", YA QUE DE LO CONTRARIO LA COMPARACIN NO ES HOMOGNEA Y LAS CONCLUSIONES INCONSISTENTES.
74
VARIACIONES ESTACIONALES: EN EL CASO DE LOS BALANCES GENERALES, QUE CORRESPONDEN A LA SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA A UN DA DETERMINADO, SE HACE NECESARIO QUE LA COMPARACIN DE BALANCES GENERALES SE HAGA A IGUALES FECHA DE CORTE, PARA QUE LOS EFECTOS ESTACIONALES SEA SIMILARES EN TODOS LOS ESTADOS QUE SE ESTN ANALIZANDO, TALES COMO POR EJEMPLO AUMENTO DE LA CUENTAS POR COBRAR POR MAYORES VENTAS EN FECHAS DE NAVIDAD, AUMENTO DE LOS STOCK DE INVENTARIOS POR PERODOS DE MAYORES VENTAS ESTACIONALES TALES COMO PARAGUAS EN INVIERNO, HELADOS EN VERANO ETC. EFECTOS DE LA CORRECCIN MONETARIA: LA INFLACIN AFECTA LA COMPARACIN A TRAVS DEL TIEMPO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PERO NO AS EL ANLISIS ENTRE SUS DISTINTOS COMPONENTES EN UN MISMO MOMENTO DEL TIEMPO. EJ: SE TIENEN LOS SIGUIENTES SALDOS DE CAJA: AL 31/12/2005 AL31/12/2006 1,000,000 1,500,000
EL IPC ENTRE EL 31/12/2005 AL 31/12/2006 FUE DE UN 10% SI COMPARAMOS NOMINALMENTE EL INCREMENTO DE SALDO DE CAJA DE UN AO A OTRO TENDREMOS: ((1.500.000 / 1000.000) - 1)*100 = 50% ES DECIR, NOS MUESTRA QUE EL DINERO EN EFECTIVO AUMENT DE UN AO AL OTRO EN UN 50% CONCLUSIN QUE NO ES CORRECTA YA QUE CORRESPONDE PRIMERO INFLACTAR EL SALDO DE CAJA EXISTENTE AL 31/12/2005 COMO PRODUCTO DE LA INFLACIN EXISTENTE HASTA EL31/12/2006 DE UN 10%. COMPARACIN REAL: CORRECCIN CAJA AL 31/12/2005 VARIACIN REAL: 1.000.000 * 1,10 = 1,100,000
((1.500.000 / 1100.000) - 1)*100 = 36,36%
POR TANTO, EL INCREMENTO REAL DE CAJA ENTRE AMBAS FECHAS ES DE UN 36,36% Y NO DE UN 50% COMO SE HABA ESTABLECIDO AL NO CONSIDERAR EL EFECTO INFLACIONARIO. PLENO CONOCIMIENTO DEL SECTOR LA INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS AL APLICAR LAS HERRAMIENTAS DE ANLISIS FINANCIERO, REQUIERE SIEMPRE POR PARTE DEL ANALISTA DE UN ADECUADO CONOCIMIENTO DEL SECTOR ECONMICO EN EL CUAL LA EMPRESA SE ENCUENTRA INSERTA, PARA NO INCURRIR EN ERRORES MOTIVADOS POR DESCONOCIMIENTO DE PRCTICAS EMPRESARIALES ESPECFICAS, TALES COMO: VENTAS ANTICIPADAS NIVELES ELEVADOS DE INCOBRABLES ALTOS NIVELES DE ENDEUDAMIENTO ALTOS NIVELES DE STOCK DE INVENTARIOS, ETC
OBJETIVOS DEL ANLISIS FINANCIERO

LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUE EL ANLISIS FINANCIERO DEPENDEN DE SI QUIEN LO REALIZA ES UN ANALISTA INTERNO O UN ANALISTA EXTERNO A LA EMPRESA, ELLO PORQUE SUS INTERESES SON DISTINTO Y ADEMS PORQUE LOS GRADOS DE INFORMACIN CON QUE CUENTAN SON DIFERENTES. A) DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL ANALISTA INTERNO: A.1) OBJETIVO DE CONTROL: EL PRIMER OBJETIVO DEL ANALISTA INTERNO ES OBTENER INFORMACIN QUE LE PERMITA CONTROLAR EL RESULTADO DE LA GESTIN, A TRAVS DE LA COMPARACIN DE LA POSICIN FINANCIERA REAL ALCANZADA CON LA PRESUPUESTADA ORIGINALMENTE TALES COMO RENTABILIDADES ESPERADAS, NIVELES DE ENDEUDAMIENTO, MONTO DE CAPITAL DE TRABAJO, ETC. PARA ELLO ENTONCES ES NECESARIO QUE SE ESTABLEZCAN ALGUNAS DEFINICIONES PREVIAS, TALES COMO LOS OBJETIVOS DE LA GESTIN, LAS METAS ESTRATGICAS, LOS PARMETROS DE MEDICIN, LOS MOMENTOS DE LA MEDICIN, ETC. A.2) OBJETIVOS DE DIAGNSTICO: ESTANDO DE ACUERDO QUE TODA EMPRESA DEBE DEFINIR UNA ESTRATEGIA EMPRESARIAL PARA EL FUTURO, ELLO NO ES POSIBLE SI PREVIAMENTE NO SE TIENE UN DIAGNSTICO DE LA ACTUAL REALIDAD DE LA EMPRESA. ENTRE LOS ASPECTOS ESENCIALES DE ESTE DIAGNSTICO SE ENCUENTRA LA EVALUACIN DE LA POSICIN FINANCIERA ACTUAL DE LA EMPRESA Y LA EVOLUCIN QUE HA EXPERIMENTADO EN LOS 75
LTIMOS AOS. B) DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL ANALISTA EXTERNO: EL ANALISTA EXTERNO AL NO TRABAJAR EN LA EMPRESA, CUENTA SOLAMENTE CON LA INFORMACIN DE CARCTER PBLICO, LA CUL ES SIGNIFICATIVAMENTE MS RESTRINGIDA QUE LA INFORMACIN QUE MANEJA EL ANALISTA INTERNO. ESTA SITUACIN OBLIGA MUCHAS VECES A HACER SUPUESTOS PARA PODER INTERPRETAR LOS RESULTADOS DE SU ANLISIS, LO QUE LO OBLIGA A SER UN PROFESIONAL CON CONOCIMIENTOS ACABADOS SOBRE LA GESTIN DE EMPRESAS. B.1) OBJETIVOS DE DETERMINAR LA CAPACIDAD FINANCIERA: CUANDO EL ANALISTA SE UBICA ENTRE LOS POTENCIALES ACREEDORES O INSTITUCIONES FINANCIERAS, SU OBJETIVO SER EVALUAR LA EMPRESA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU CAPACIDAD PARA RESPONDER ANTE SUS COMPROMISOS DE CORTO Y LARGO PLAZO, ELLO CON EL FIN DE MINIMIZAR EL RIESGO DEL OTORGAMIENTO DE EVENTUALES CRDITOS A LA EMPRESA. EN ESTE SENTIDO EVALUAR LOS NIVELES DE ENDEUDAMIENTO, LA RENTABILIDAD, LA CAPACIDAD DE LIBERAR RECURSOS, ETC. B.2) OBJETIVOS DE DIAGNSTICO: AL IGUAL QUE EL ANALISTA INTERNO, EL EXTERNO TAMBIN INTENTA EFECTUAR UN DIAGNSTICO DE LA EMPRESA, PERO NO PARA QUE SEA LA BASE DEL PLAN ESTRATGICO, SINO QUE PARA MEDIR EL POTENCIAL FUTURO DE LA EMPRESA, YA SEA COMO POSIBLE INVERSIONISTA QUE DESEA COMPRAR ACCIONES, COMO COMPETIDOR QUE BUSCA DETECTAR LOS PUNTOS DBILES, O COMO ACREEDORES QUE NECESITAN TENER SEGURIDAD QUE SUS DINEROS LES SERN DEVUELTOS.
6.1 ANLISIS VERTICAL

EL ANLISIS VERTICAL ES UNA DE LAS HERRAMIENTAS DEL ANLISIS FINANCIERO TRADICIONAL QUE BUSCA MEDIR LA VARIACIONES EXPERIMENTADAS EN LAS TRES ESTRUCTURAS EN QUE SE MUEVE LA EMPRESA: LA ESTRUCTURA DE INVERSIONES, VALE DECIR, EL ACTIVO TOTAL, LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO, VALE DECIR, PASIVO MAS PATRIMONIO, Y LA ESTRUCTURA DE RESULTADOS, ES DECIR, EL ESTADO DE RESULTADO PARA ELLO, SE RELACIONAN LAS PARTES QUE COMPONEN CADA UNA DE ESTAS ESTRUCTURAS, CON SU RESPECTIVO TOTAL, ESTABLECINDOSE AS LA INCIDENCIA QUE TIENE CADA UNA DE LAS PARTES CON RESPECTO AL TOTAL EN QUE SE ENCUENTRAN INSERTA. RECORDEMOS QUE CADA UNA DE LAS ESTRUCTURAS ANTES MENCIONADAS, A SU VEZ SE ENCUENTRAN COMPUESTAS POR LAS SIGUIENTES PARTES: ESTRUCTURA DE INVERSIONES: ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS PASIVO CIRCULANTE PASIVO A LARGO PLAZO PATRIMONIO MARGEN BRUTO RESULTADO OPERACIONAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD LQUIDA
ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO
ESTRUCTURA DE RESULTADOS:
EN CONSECUENCIA, EL PROCEDIMIENTO DE CLCULO DEL ANLISIS VERTICAL CONSISTE EN CONTRASTAR LAS PARTES CON EL TODO, EXPRESNDOLAS COMO PORCENTAJE DE ESTE LTIMO, PARTIENDO PRIMERAMENTE CON LAS GRANDES AGRUPACIONES (ACTIVOS CIRCULANTES, ACTIVOS FIJOS, PASIVOS CIRCULANTE, ETC, ) PARA POSTERIORMENTE IR DESAGREGANDO EL ANLISIS CON LOS TEMS INDIVIDUALES QUE COMPONEN CADA UNA DE ESTAS GRANDES AGRUPACIONES. AL IGUAL QUE EN LAS DEMS HERRAMIENTAS DE ANLISIS FINANCIERO, EL ANLISIS VERTICAL SOLAMENTE TIENE SENTIDO CUANDO ES COMPARATIVO. A CONTINUACIN SE PRESENTAN LOS BALANCES GENERALES Y ESTADOS DE RESULTADO DE LA EMPRESA INDUSTRIAL "XZ" PRACTICADOS AL 31/12/2005 Y AL 31/12/2006, A LOS CUALES LE APLICAREMOS ANLISIS FINANCIERO, PRIMERAMENTE EL ANLISIS VERTICAL Y POSTERIORMENTE EL ANLISIS DE NDICES.
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EMPRESA "XZ" LTDA.
B A L A N C E
ACTIVO CIRCULANTE
CAJA BANCO SANTANDER DEPSITOS A PLAZO EXISTENCIAS* DOCTOS POR COBRAR UF CLIENTES PRESTAMOS AL PERSONAL 2,450,688 18,475,214 58,874,568 63,860,369 29,492,468 28,645,824 1,950,664 5,489,235 9,456,800 40,789,222 45,866,230 15,487,255 60,125,478 2,200,145 8,459,215 187,873,580 AL 31/12/2006 AL 31/12/2005
G E N E R A L
PASIVO CIRCULANTE
CRDITOS BANCO SANTANDER PROVEEDORES IMPORTACIONES POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR IMPOSICIONES POR PAGAR PROVISIN IMPTO.RENTA 22,454,912 45,124,906 25,751,957 7,497,234 2,545,678 9,394,282 35,458,992 38,458,991 29,875,326 8,458,123 2,895,321 7,219,973 AL 31/12/2006 AL 31/12/2005
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 6,148,900 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 209,898,695
112,768,969
122,366,726
FIJO
BIENES RACES MAQUINARIAS VEHCULOS 98,125,497 28,125,369 9,945,213 81,254,951 15,254,879 8,921,555 (13,214,823) (6,894,258) (548,326) 84,773,978
PASIVO LARGO PLAZO

CRDITO HIPOTEC. BCO. SANTANDER 108,547,398 81,569,125
Menos: DEPREC.ACUMUL.BS.RAICES(15,545,872) DEPREC.ACUM.MAQUINARIAS (8,654,587) DEPREC.ACUM. VEHCULOS TOTAL ACTIVO FIJO (845,361) 111,150,259
PATRIMONIO OTROS ACTIVOS

INVERSIN EN ACCIONES DERECHO DE LLAVES TOTAL OTROS ACTIVOS 84,128,716 26,541,879 110,670,595 139,376,436 23,478,231 162,854,667 CAPITAL PAGADO REVALOR.CAP.PROPIO UTILIDADES ACUMULADAS CTA.PARTICULAR SOCIO "A" CTA.PARTICULAR SOCIO "B" UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO 100,000,000 18,429,333 116,107,648 (35,000,000) (35,000,000) 45,866,201 210,403,182 100,000,000 15,458,726 140,857,189 (30,000,000) (30,000,000) 35,250,459 231,566,374
TOTAL DEL ACTIVO
431,719,549
435,502,225
TOTAL DEL PASIVO
431,719,549
435,502,225
* NOTAS: 1)LA CUENTA "EXISTENCIAS" COMPRENDE LAS MATERIAS PRIMAS, LOS PROD. EN PROCESO Y PROD. TERMINADOS 2) EN INVENTARIO INICIAL DE EXISTENCIAS EN AO 2005 FUE DE
48,578,917
EMPRESA "XZ" LTDA. ESTADO DE RESULTADO

AL 31/12/2006 AL 31/12/2005
RESULTADO DE EXPLOTACIN VENTAS COSTO DE VENTAS MARGEN BRUTO
1,254,254,398 (819,344,393) 434,910,005
987,125,445 (714,587,992) 272,537,453
GASTOS ADMINISTRACIN Y VENTA REMUNERACIONES 279,325,697 ARRIENDOS 55,487,931 SEGUROS 9,235,478 ARTCULOS OFICINA 12,548,736
146,258,412 45,874,236 9,125,422 10,254,876
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SERVICIOS TELEFNICOS SERV.ELECTR.Y AGUA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO UTILIDAD DE EXPLOTACIN CORRECCIN MONETARIA UTILIDAD ANTES IMPTO.RENTA IMPUESTO RENTA 1a.CATEGORA UTILIDAD DEL EJERCICIO
8,487,236 3,458,712 7,125,683 59,240,532 3,980,049 55,260,483 9,394,282 45,866,201
9,158,742 2,458,125 4,388,413 45,019,227 2,548,795 42,470,432 7,219,973 35,250,459
ANLISIS VERTICAL POR GRUPOS PRINCIPALES:

12/31/2006 ESTRUCTURA DE INVERSIONES
ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS ACTIVO TOTAL 209,898,695 111,150,259 110,670,595 431,719,549 187,873,580 84,773,976 162,854,667 435,502,223 48.62 25.75 25.63 100.00 43.14 19.47 37.39 100.00
MONTOS 12/31/2005
PORCENTAJES 12/31/2006 12/31/2005
ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO PASIVO CIRCULANTE PASIVO LARGO PLAZO PATRIMONIO PASIVO TOTAL 112,768,969 108,547,398 210,403,182 431,719,549 122,366,726 81,569,125 231,566,374 435,502,225 26.12 25.14 48.74 100.00 28.10 18.73 53.17 100.00
ESTRUCTURA DE RESULTADO VENTAS MARGEN BRUTO GASTOS DE ADM Y VENTAS RESULTADO NO OPERACIONAL UTILIDAD ANTES IMPTO.RENTA UTILIDAD LQUIDA 1,254,254,398 434,910,005 375,669,473 3,980,049 55,260,483 45,866,201 987,125,445 272,537,453 227,518,226 2,548,795 42,470,432 35,250,459 100.00 34.67 29.95 0.32 4.41 3.66 100.00 27.61 23.05 0.26 4.30 3.57
ALGUNAS CONCLUSIONES:
1) EN LA ESTRUCTURA DE INVERSIONES PODEMOS VER QUE EL "ACTIVO CIRCULANTE" HA AUMENTADO SU INCIDENCIA SOBRE EL TOTAL DE LA ESTRUCTURA EN MAS DE UN 5% CON RESPECTO AL AO 2005. ELLO SIGNIFICA QUE EN LA ACTUALIDAD LA EMPRESA TIENE UNA MAYOR LIQUIDEZ AL MISMO TIEMPO TAMBIN HA AUMENTADO LA PROPORCIN DE SUS "ACTIVOS FIJOS" SIENDO EN CONSECUENCIA LA INVERSIN EN "OTROS ACTIVOS" LA QUE CON SU DISMINUCIN SOPORT EL AUMENTO DE LOS RUBROS MENCIONADOS. ELLO, APARENTEMENTE ES PRODUCTO DE UNA DECISIN PLANIFICADA DE LA EMPRESA DE AUMENTAR SU LIQUIDEZ Y SUS ACTIVOS FIJOS MOTIVADA POR UNA POLTICA DE AUMENTO DE SUS VENTAS, TAL COMO LO DEMUESTRAN LOS ESTADOS DE RESULTADOS. 2) EN CUANTO A LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO, HAY UNA DISMINUCIN EN LA PROPORCIN DE LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO PROPIAS, ES DECIR DEL PATRIMONIO, ELLO PRODUCTO DE UN AUMENTO IMPORTANTE ( 6,41%) DE LA INCIDENCIA DEL PASIVO A LARGO PLAZO, LO QUE ES COHERENTE SI RECORDAMOS QUE HUBO UN AUMENTO PROPORCIONAL EN LA INVERSIN EN ACTIVOS FIJOS, LOS CUALES, EN UNA POLTICA FINANCIERA SANA, SI ELLOS DEBEN SER FINANCIADOS CON CRDITOS EXTERNOS, STOS DEBEN SER A LARGO PLAZO. 3) EN LA ESTRUCTURA DE RESULTADO PODEMOS APRECIAR UN ALZA PROPORCIONAL IMPORTANTE EN EL MARGEN BRUTO, MAS DE 7 PUNTOS, LO QUE IMPLICA UNA BAJA, EN IGUAL PROPORCIN, DEL COSTO DE VENTA. SIN EMBARGO, ESTE AUMENTO DEL MARGEN BRUTO NO SE TRADUCE EN UN AUMENTO DE LA UTILIDAD LQUIDA, PRODUCTO APARENTEMENTE DE UN MAL MANEJO DE LOS GASTOS DE "ADMINISTRACIN Y VENTAS" LOS CUALES, CON SU AUMENTO, SE CONSUMIERON EL IMPORTANTE ESFUERZO REALIZADO POR EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN. 4) COMO CONCLUSIN GENERAL, PODEMOS DECIR QUE LA ESTRATEGIA FINANCIERA DE LA EMPRESA HA SIDO ACERTADA, SIN EMBARGO, LA GESTIN ECONMICA HA TENIDO SUS DEBILIDADES, YA QUE A PESAR DE LA IMPORTANTE BAJA EN LOS COSTOS DE PRODUCCIN, COMO CONSECUENCIA DE UN DESCUIDO EN EL MANEJO DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS, ESTE MAYOR BENEFICIO, FINALMENTE, NO SE HA VISTO MATERIALIZADO EN UN MAYOR AUMENTO DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
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ANLISIS VERTICAL POR TEMS DE CADA ESTRUCTURA

12/31/2006 ESTRUCTURA DE INVERSIONES
CAJA BANCO SANTANDER DEPSITOS A PLAZO EXISTENCIAS DOCTOS POR COBRAR UF CLIENTES PRESTAMOS AL PERSONAL PAGOS PROVISIONALES MENSUALES TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 2,450,688 18,475,214 58,874,568 63,860,369 29,492,468 28,645,824 1,950,664 6,148,900 209,898,695 5,489,235 9,456,800 40,789,222 45,866,230 15,487,255 60,125,478 2,200,145 8,459,215 187,873,580 0.57 4.28 13.64 14.79 6.83 6.64 0.45 1.42 48.62 1.26 2.17 9.37 10.53 3.56 13.81 0.51 1.94 43.15
MONTOS 12/31/2005
PORCENTAJES 12/31/2006 12/31/2005
BIENES RACES MAQUINARIAS VEHCULOS TOTAL ACTIVO FIJO NETO
82,579,625 19,470,782 9,099,852 111,150,259
68,040,128 8,360,621 8,373,229 84,773,978
19.13 4.51 2.11 25.75
15.62 1.92 1.92 19.46
INVERSIN EN ACCIONES DERECHO DE LLAVES TOTAL OTROS ACTIVOS
84,128,716 26,541,879 110,670,595
139,376,436 23,478,231 162,854,667
19.48 6.15 25.63
32.00 5.39 37.39
TOTAL DEL ACTIVO
431,719,549
435,502,225
100.00
100.00
ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO CRDITOS BANCO SANTANDER PROVEEDORES IMPORTACIONES POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR IMPOSICIONES POR PAGAR PROVISIN IMPTO.RENTA TOTAL PASIVO CIRCULANTE 22,454,912 45,124,906 25,751,957 7,497,234 2,545,678 9,394,282 112,768,969 35,458,992 38,458,991 29,875,326 8,458,123 2,895,321 7,219,973 122,366,726 5.20 10.45 5.96 1.74 0.59 2.18 26.12 8.14 8.83 6.86 1.94 0.66 1.66 28.09
CRDITO HIPOTEC. BCO. SANTANDER
108,547,398
81,569,125
25.14
18.73
CAPITAL PAGADO REVALOR.CAP.PROPIO UTILIDADES ACUMULADAS CTA.PARTICULAR SOCIO "A" CTA.PARTICULAR SOCIO "B" UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO
100,000,000 18,429,333 116,107,648 (35,000,000) (35,000,000) 45,866,201 210,403,182
100,000,000 15,458,726 140,857,189 (30,000,000) (30,000,000) 35,250,459 231,566,374
23.17 4.27 26.89 -8.11 -8.11 10.63 48.74
22.97 3.55 32.34 -6.89 -6.89 8.10 53.18
TOTAL DEL PASIVO
431,719,549
435,502,225
100.00
100.00
ESTRUCTURA DE RESULTADO VENTAS COSTO DE VENTAS MARGEN BRUTO 1,254,254,398 (819,344,393) 434,910,005 987,125,445 (714,587,992) 272,537,453 100.00 65.33 34.67 100.00 72.39 27.61
REMUNERACIONES ARRIENDOS SEGUROS ARTCULOS OFICINA SERVICIOS TELEFNICOS SERV.ELECTR.Y AGUA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO CORRECCIN MONETARIA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
279,325,697 55,487,931 9,235,478 12,548,736 8,487,236 3,458,712 7,125,683 3,980,049 55,260,483
146,258,412 45,874,236 9,125,422 10,254,876 9,158,742 2,458,125 4,388,413 2,548,795 42,470,432
22.27 4.42 0.74 1.00 0.68 0.28 0.57 0.32 4.39
14.82 4.65 0.92 1.04 0.93 0.25 0.44 0.26 4.30
79
IMPUESTO RENTA 1a.CATEGORA UTILIDAD LQUIDA
9394282 45,866,201
7219973 35,250,459
0.75 3.64
0.73 3.57
ALGUNAS CONCLUSIONES:
1)
A TRAVS DE ESTE ANLISIS POR TEMS, PODEMOS AVERIGUAR EN QUE RUBROS ESPECFICOS SE GENERARON LOS AUMENTOS O DISMINUCIONES DE CADA ESTRUCTURA .
2)
AS, EL AUMENTO PROPORCIONAL YA COMENTADO DEL ACTIVO CIRCULANTE SE HA CONSEGUIDO VIRTUD AL AUMENTO DE LA INVERSIN EN DEPSITOS A PLAZO, EN LOS STOCK DE EXISTENCIAS Y LOS DOCUMENTOS POR COBRAR EN UF. TAMBIN ES IMPORTANTE DESTACAR QUE SE HA PRODUCIDO UNA BAJA DE CASI A LA MITAD LA PROPORCIN QUE OCUPA EL RUBRO "CLIENTES", LO QUE ESTARA EVIDENCIANDO QUE PARA GENERAR EL AUMENTO EN EL NIVEL DE VENTAS NO FUE NECESARIO EXPANDIR LA POLTICA CREDITICIA, SINO QU TODO LO CONTRARIO, LAS VENTAS SE GESTARON EN MAYOR PROPORCIN AL CONTADO O BIEN CON UN MENOR PLAZO DE RECUPERACIN. AL MISMO TIEMPO, VEMOS QUE ESTE AUMENTO EN EL NIVEL DE ACTIVIDAD, HA OBLIGADO A LA EMPRESA A AUMENTAR SU INVERSIN EN INFRAESTRUCTURA Y SU PARQUE DE MAQUINARIAS, TAL COMO LO DEMUESTRAN LOS TEMS RESPECTIVOS DE BIENES RACES Y MAQUINARIAS. ESTE CRECIMIENTO PROPORCIONAL DE LOS ACTIVOS CIRCULANTE Y FIJO, SE DEBE EN GRAN MEDIDA A LA LIQUIDACIN DE PARTE IMPORTANTE DE LA INVERSIN EN ACCIONES EXISTENTES AL 31.12.2005.-
3)
POR EL LADO DE LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO VEMOS QUE EL PASIVO CIRCULANTE NO TUBO VARIACIONES IMPORTANTES, Y QUE FUE EL MAYOR ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO EL QUE PERMITI FINANCIAR LA NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS. EN CUANTO A LA BAJA EN LA PROPORCIONALIDAD DE LA ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE UN 4,44%, ELLA SE HA PRODUCIDO COMO PRODUCTO DE UNA POLTICA DE REPARTO DE UTILIDADES MUY POR ENCIMA DE LAS UTILIDADES GENERADAS EN EL AO 2006, LO QUE A TRADO COMO CONSECUENCIA EL CONSUMO DE PARTE DE LAS UTILIDADES ACUMULADAS DE EJERCICIO ANTERIORES.
4)
REFERENTE A LA ESTRUCTURA DE RESULTADOS, A TRAVS DE ESTE ANLISIS POR TEMS PODEMOS ENCONTRAR EL CAUSANTE DEL ALZA EN LOS GASTOS DE ADMINISTRACIN QUE NO PERMITI QUE EL AUMENTO DEL MARGEN BRUTO LLEGARA A LA UTILIDAD LQUIDA. EFECTIVAMENTE PODEMOS CONSTATAR QUE LA CULPABLE DE ESTA ALZA SON LAS REMUNERACIONES DE ADMINISTRACIN Y VENTAS , LAS CUALES AUMENTARON UN 7,45% Y CUYA JUSTIFICACIN, SI ES QUE LA HAY, SE DEBE BUSCAR EN LAS EXPLICACIONES DIRECTIVAS DE LA EMPRESA.
5)
COMO CONCLUSIN FINAL, PODEMOS DECIR QUE LA EMPRESA, DURANTE EL AO 2006, GENER UNA EXPANSIN EN SU LIQUIDEZ Y EN SU INVERSIN EN LOS ACTIVOS FIJOS, CON EL OBJETO DE HACER FRENTE A UN AUMENTO IMPORTANTE EN LA DEMANDA. ELLO FUE FINANCIADO CON LA LIQUIDACIN DE PARTE DE SU INVERSIN EN ACCIONES Y CON UN AUMENTO EN EL ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO Y SIN AYUDA DE LA ESTRUCTURA DE RESULTADOS, YA QUE, AUNQUE SE ALCANZ UN GRAN AUMENTO EN EL NIVEL DE VENTAS, UNIDO A UNA DISMINUCIN EN SUS COSTOS DE PRODUCCIN, ESTE MAYOR RESULTADO BRUTO NO SE TRASPAS AL RESULTADO FINAL, DEBIDO A UN APARENTE MAL MANEJO DE LA POLTICA DE REMUNERACIONES DEL ESTAMENTO ADMINISTRATIVO.
6) ESTE ANLISIS VERTICAL, QUE DE MANERA APROXIMADA PERMITE DEDUCIR LA ESTRATEGIA QUE HA ESTADO SIGUIENDO LA EMPRESA, AL COMPLEMENTARLO CON EL " ANLISIS DE NDICES RATIOS ", AYUDA ADEMS A EVALUAR EL EFECTO QUE LA APLICACIN DE DICHA ESTRATEGIA VA TENIENDO SOBRE LOS DISTINTOS INDICADORES DE LA POSICIN FINANCIERA, TALES COMO EL NDICE DE LIQUIDEZ, NDICE DE ENDEUDAMIENTO, ETC. Y QUE ESTUDIAREMOS A CONTINUACIN, DE TAL MANERA QUE, JUNTO CON LA ESTRATEGIA PROBABLE, SE PUEDE TENER EL EFECTO REAL DE LA MISMA.
6.2 ANLISIS DE NDICES RATIOS

LOS NDICES RATIOS SON COEFICIENTES QUE PROPORCIONAN UNIDADES DE MEDIDA A TRAVS DE LA RELACIN DE DATOS FINANCIEROS ENTRE S. PARA ELLO, LA COMPARACIN DEBE CUMPLIR CON ALGUNAS CONDICIONES BSICAS: QUE LOS DATOS FINANCIEROS A RELACIONAR CORRESPONDAN A UN MISMO MOMENTO EN EL TIEMPO. QUE EXISTA UNA RELACIN ECONMICA, FINANCIERA O ADMINISTRATIVA ENTRE LOS DATOS A COMPARAR. QUE LAS UNIDADES DE MEDIDA EN QUE ESTN EXPRESADOS AMBOS DATOS A RELACIONAR SEAN CONSISTENTES ENTRE SI. PARA INTERPRETAR ADECUADAMENTE UN RATIO ES NECESARIO TENER PRESENTE LO SIGUIENTE: LOS NDICES SOLAMENTE SON INTERPRETABLES EN SERIES DE TIEMPO INTEREMPRESAS. UN NDICE AISLADO CARECE DE SIGNIFICADO. NO EXISTEN NDICES ESTNDARES NI PTIMOS MALOS "A PRIORI". LOS NDICES DEBEN RELACIONARSE CON CADA TIPO DE NEGOCIO, CON LA EVOLUCIN DE LA ECONOMA Y CON LOS PLANES Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA. 80
AUNQUE LOS NDICES SON UNA EVALUACIN CUANTITATIVA, SU INTERPRETACIN CUALITATIVA REQUIERE CONTRASTAR DISTINTOS NDICES DE LA MISMA EMPRESA. EL ANLISIS DE RATIOS DEBE SER COMPLEMENTADA CON OTRAS HERRAMIENTAS DEL ANLISIS FINANCIERO TALES COMO EL ANLISIS VERTICAL, EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
TIPOS DE NDICES
LOS RATIOS O NDICES SE PUEDEN CLASIFICAR EN LOS SIGUIENTES CUATRO GRUPOS, SEGN EL OBJETIVO DE LA MEDICIN Y LOS DATOS QUE RELACIONAN: A) NDICES DE LIQUIDEZ BUSCAN, EN GENERAL, EVALUAR LA CAPACIDAD DE LAS INVERSIONES DE CORTO PLAZO DE LA EMPRESA PARA RESPONDER ADECUADAMENTE FRENTE A LOS COMPROMISOS DE PAGO DE CORTO PLAZO (NO MAYOR A UN AO) B) NDICES DE ENDEUDAMIENTO APALANCAMIENTO BUSCAN EVALUAR EL GRADO DE COMPROMISO QUE EXISTE SOBRE LAS INVERSIONES Y SOBRE EL PATRIMONIO. C) NDICES DE ROTACIN O COBERTURA BUSCAN MEDIR GRADOS DE EFICIENCIA EN LOS NIVELES DE INVERSIN
D) NDICE DE RENTABILIDAD O RENDIMIENTO BUSCAN EVALUAR RENDIMIENTOS SOBRE DISTINTAS BASES, TALES COMO INVERSIN, VENTAS, PATRIMONIO, ETC.
A LA LUZ DE LOS ANTECEDENTES QUE ENTREGAN LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE UTILIZARON EN EL ANLISIS VERTICAL,, SE EXPLICARN Y CALCULARN LOS DISTINTOS RATIOS QUE COMPRENDEN LA CLASIFICACIN ANTES EXPUESTA.
A) NDICES DE LIQUIDEZ:
AL 31/12/2006 CAPITAL DE TRABAJO: CORRESPONDE A LOS RECURSOS FINANCIEROS NETOS DE CORTO PLAZO CON QUE CUENTA LA EMPRESA, ES DECIR, REPRESENTA LA DIFERENCIA ENTRE LOS RECURSOS FINANCIEROS DE CORTO PLAZO QUE POSEE Y LOS COMPROMISOS (DEUDAS) EXISTENTES A LA MISMA FECHA Y EXIGIBLES EN EL CORTO PLAZO, O SEA, CON VENCIMIENTO A MENOS DE UN AO PLAZO. ACTIVO CIRCULANTE - PASIVO CIRCULANTE 209,898,695 112,768,969 = 97,129,726 65,506,854 100,000,000 AL31/12/06 AL 31/12/05
LA INDUSTRIA
A.1) NDICE CORRIENTE CIRCULANTE MUESTRA LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA CUBRIR SUS PASIVOS CIRCULANTES CON LOS ACTIVOS CIRCULANTES.
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
209,898,695 112,768,969
1,86 VECES
1,54 VECES
1.5 VECES
A.2) PRUEBA CIDA MUESTRA LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA CUBRIR SUS PASIVOS CIRCULANTES CON LOS ACTIVOS CIRCULANTES, DESCONTANDO DE ESTE LTIMO SU COMPONENTE MENOS LQUIDO COMO ES LA INVERSIN EN EXISTENCIAS.
ACTIVO CIRCULANTE - INVENTARIO
PASIVO CIRCULANTE
146,038,326 112,768,969
1,3 VECES
1,16 VECES
1 VECES
81
AL 31/12/2006 A.3)RAZN ACIDSIMA MUESTRA LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA CUBRIR SUS PASIVOS CIRCULANTES CON SUS ACTIVOS EMINENTEMENTE LQUIDOS, COMO SON EL DISPONIBLE Y LOS DEPSITOS A PLAZO.
DISPONIBLE + DEPSITOS A PLAZO
AL31/12/06
AL 31/12/05
LA INDUSTRIA
PASIVO CIRCULANTE
79,800,470 112,768,969
0,71 VECES
0,46 VECES
0,6 VECES
B) NDICES DE ENDEUDAMIENTO:
B.1) DEUDA A ACTIVOS TOTALES MUESTRA EL PORCENTAJE DE LA INVERSIN TOTAL DE LA EMPRESA QUE HA SIDO FINANCIADO CON RECURSOS DE TERCEROS ( DEUDAS)
DEUDA(PASIVO) TOTAL
TOTAL DE ACTIVOS
221,316,367 431,719,549
51.26%
46.83%
50.00%
B.2) RAZN DEUDA/PATRIMONIO REPRESENTA LA RELACIN PORCENTUAL EXISTENTE ENTRE EL ENDEUDAMIENTO TOTAL DE LA EMPRESA Y SU PATRIMONIO
DEUDA(PASIVO) TOTAL
PATRIMONIO B.3) RAZN PASIVO/CAPITAL
221,316,367 210,403,182
105.19%
88.07%
100.00%
REPRESENTA LA RELACIN PORCENTUAL EXISTENTE ENTRE EL ENDEUDAMIENTO TOTAL DE LA EMPRESA Y EL CAPITAL CONTABLE (CAPITAL MAS REVALORIZACIN)
DEUDA(PASIVO) TOTAL
CAPITAL CONTABLE
221,316,367 118,429,333
186.88%
176.63%
200.00%
C) NDICES DE ROTACIN ACTIVIDAD:

C.1) ROTACIN CUENTAS POR COBRAR (CLIENTES) REPRESENTA EL NMERO DE VECES QUE EL MONTO DE VENTAS POR COBRAR (CLIENTES) ESTA CONTENIDO EN EL TOTAL DE VENTAS AL CRDITO DEL PERODO, ES DECIR, CUANTAS VECES SE VENDI EN EL PERODO EL MONTO INVERTIDO EN LAS CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS EXISTENTE A LA FECHA DEL BALANCE.
( 50% del total de ventas)

VENTAS ANUALES AL CRDITO
CUENTAS POR COBRAR(NETAS)

C.2) PERODO PROMEDIO DE COBRO
627,127,199 24,072,121
26,1 VECES
(70% del total de Vtas.) 13,7 VECES 12 VECES
REPRESENTA EL NMERO DE DAS PROMEDIO EN QUE LA EMPRESA RECUPERA SUS VENTAS A CRDITO.
365 X CUENTAS POR COBRAR(NETAS)
8,786,324,165
14 DAS
27 DAS
30 DAS
VENTAS ANUALES AL CRDITO
627,127,199
AL 31/12/2006
C.3) ROTACIN DE INVENTARIO
AL31/12/06
AL 31/12/05
LA INDUSTRIA
82
REPRESENTA EL NMERO DE VECES QUE EL INVENTARIO
PROMEDIO DE EXISTENCIAS SE VENDI EN EL EJERCICIO, CONSIDERANDO LAS VENTAS A PRECIO DE COSTO.

COSTO PRODUCTOS VENDIDOS
INVENTARIO PROMEDIO C.4) ROTACIN ACTIVOS TOTALES
819,344,393 54,863,300
14,9 VECES
15,13 VECES
18 VECES
CORRESPONDE AL NMERO DE VECES EN QUE EL NIVEL TOTAL DE INVERSIN DE LA EMPRESA SE VENDI EN EL EJERCICIO.
VENTAS NETAS
1,254,254,398
2,9 VECES
2,27 VECES
3 VECES
ACTIVOS TOTALES
431,719,549
D) NDICES DE RENTABILIDAD:
D.1) MARGEN DE UTILIDAD BRUTA CORRESPONDE AL PORCENTAJE QUE EL MARGEN BRUTO REPRESENTA DE LA VENTAS TOTALES
UTILIDAD BRUTA VENTAS NETAS
434,910,005 1,254,254,398
34.67%
27.61%
50.00%
D.2) MARGEN DE UTILIDAD NETA (FINAL) CORRESPONDE AL PORCENTAJE QUE REPRESENT LA UTILIDAD LQUIDA EN RELACIN AL TOTAL DE VENTAS UTILIDAD FINAL VENTAS NETAS 45,866,201 1,254,254,398 = 3.66% 3.57% 10.00%
D.3) RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS (RENTABILIDAD ECONMICA)
CORRESPONDE AL PORCENTAJE QUE REPRESENT LA UTILIDAD LQUIDA EN RELACIN AL TOTAL DE LA INVERSIN DE LA EMPRESA (ACTIVOS TOTALES) UTILIDAD FINAL ACTIVOS TOTALES 45,866,201 431,719,549 = 10.62% 8.09% 20.00%
D.4) RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO (RENTABILIDAD FINANCIERA)
CORRESPONDE AL PORCENTAJE QUE REPRESENT LA UTILIDAD LQUIDA EN RELACIN AL PATRIMONIO DE LA EMPRESA. UTILIDAD FINAL 45,866,201 = PATRIMONIO 210.403.182-45.866.201+70.000.000= (sin incluir utilidad del ejercicio 234,536,981 y agregando los retiros del ejercicio) 19.56% 13.75% 15.00%
6.3 INTRODUCCIN A LOS PRESUPUESTOS

CUANDO UNA PERSONA RECIBE SU SUELDO Y PIENSA EN QUE VA A GASTAR DICHOS RECURSO, ESTA HACIENDO UN PRESUPUESTO. ES DECIR , CADA PERSONA REALIZA DIVERSOS PRESUPUESTOS EN FORMA INCONSCIENTE. ESTA PRESENTES EN LOS GRANDES Y PEQUEOS PROYECTOS QUE DESARROLLA EL SER HUMANO
83
A NIVEL PERSONAL Y EMPRESARIAL. LA DEFINICIN MAS SIMPLE DEL PRESUPUESTO ES QUE CONSTITUYE " LA CUANTIFICACIN DE UN PLAN". PARA DESARROLLAR CUALQUIER PROYECTO O IDEA SE NECESITA CONFECCIONAR UN PLAN DE ACCIN EXPLCITO. TODA EMPRESA NECESITA PLANIFICAR SUS ACCIONES FUTURAS, ES DECIR, PENSAR POR ADELANTADO QU ES LO QUE SE DESEA ALCANZAR Y LA FORMA DE CONSEGUIRLO, ESTO ES LO QUE SE CONOCE CON EL NOMBRE DE PLAN ESTRATGICO. LA NECESIDAD DE CONFECCIONAR UN PLAN ESTRATGICO NACE DEL HECHO QUE PARA ALCANZAR UN OBJETIVO, NORMALMENTE EXISTEN DOS O MAS ALTERNATIVAS DE ACCIN Y CON INFORMACIN INCOMPLETA SOBRE ELLAS. AL CONFECCIONAR EL PLAN, EN CONSECUENCIA, SE TOMA UNA DECISIN RESPECTO A LA ALTERNATIVA DE ACCIN A ADOPTAR Y DESECHAR LAS RESTANTES. EL HECHO DE TENER QUE DECIDIR ENTRE VARIAS ALTERNATIVAS DE ACCIN, Y TODAS ELLAS CON INFORMACIN INCOMPLETA, TRAE CONSIGO EL RIESGO DE ESTA DECISIN. ESTO SIGNIFICA QUE EL RESULTADO ESPERADO DE LA ALTERNATIVA TOMADA, EL PLAN, PUEDE SER DIFERENTE AL REAL OBTENIDO, OBLIGANDO, EN CONSECUENCIA A CONTROLAR LOS RESULTADOS REALES OBTENIDOS PARA COMPARARLOS CON LOS ESPERADOS O PLANIFICADOS. LA ACCIN DE CUANTIFICAR LOS DIVERSOS ASPECTOS RELACIONADOS CON DICHO PLAN, TALES COMO COSTOS, HORAS, PERSONAS, ETC, REPRESENTA UNA FORMA DE PRESUPUESTO.
VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

1) OBLIGA A UN ESTUDIO Y CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
DETECCIN DE FUNCIONES SIN RESPONSABLES MEJORA DE RELACIONES ENTRE DEPARTAMENTOS IDEAS PARA MEJORAR LA ESTRUCTURA ORGANIZAT.
2) REQUIERE DE UNA PLANIFICACIN Y COORDINACIN DE TODAS LA UNIDADES DE LA EMPRESA
FORMALIZA LAS RELACIONES INTERDEPARTAMENTALES ASIGNAC.A DIRECTIVOS RESPONSAB.EN LOS PLANES ASIGNAC. DE LOS RECURSOS PARA CUMPLIR LOS PLANES
3) CONSTITUYE UN INSTRUMENTO DE GESTIN
EJERCE ACCIONES CORRECTIVAS ANTE CAMBIOS EN LAS CONDICIONES PROGRAMADAS
4) ES UNA HERRAMIENTA DE EVALUACIN CONTROL POR EXCELENCIA
PRESUPUESTOS SON EL ESTNDAR A COMPARAR CON LO REAL INFORMA RESULTADOS DE LA COMPARACIN A LOS RESPONSAB. ANLISIS DE LAS DESVIACIONES PARA DETERMINAR CAUSAS
CURSOS DE ACCIN ALTERNATIVOS PARA CORREGIR DESVIACIONES
SELECCIN Y EJECUCIN DE ALTERNATIVA MAS EFICIENTE CONTROL DE MEDIDAS CORRECTORAS.
5) ESTIMULA LA MOTIVACIN
INCENTIVA EL COMPROMISO DE CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS FIJADOS
DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

1) PUEDEN COARTAR LA ACCIN
SI SE ENTIENDE COMO UN FIN EN SI MISMO Y POR TANTO NO SE PUEDE SALIR DE LO ESTABLECIDO. LOS PRESUPUESTOS SON LA CUANTIFICACIN DEL PLAN Y STOS DEBEN SER REVISADOS Y MODIFICADOS SI LA 84 REALIDAD AS LO REQUIERE
2) PUEDEN QUEDAR OBSOLETOS ANTE TURBULENCIAS DEL MEDIO
SI SE PIENSA QUE LOS PPTOS. SON ESTTICOS. SIN EMBARGO, A MAYOR TURBULENCIAS EN LAS CONDICIONES DEL MERCADO, MAS NECESARIOS SON LOS
PRESUPUESTOS POR UNA MAYOR INCERTIDUMBRE, OBLIGANDO
A DISMINUIR LOS PERODOS DE PRESUPUESTACIN A PERODOS MENSUALES, SEMANALES E INCLUSO DIARIO, Y A TENER BUENOS MECANISMOS DE REVISIN Y ACTUALIZACIN DE ESTOS PRESUPUESTOS. 3) PUEDEN INDUCIR A DEMOSTRAR UN FALSO CUMPLIMIENTO PRESUPUESTARIO
CUANDO, COMO PRUDUCTO DEL CONTROL EJERCIDO, LOS DIRECTIVOS DEPARTAMENTALES EJECUTAN ACCIONES MANIPULADORAS TENDIENTES A DEMOSTRAR UN IRREAL CUMPLIMIENTO PRESUPUESTARIO, TALES COMO, GUARDAR VENTAS PARA EL MES SIGUIENTE, POSTERGAR RESTRINGIR COMPRAS GASTOS.
TIPOS DE PRESUPUESTOS:
SEGN PERODO DE TIEMPO A CORTO PLAZO A LARGO PLAZO SEGN GRADO DE FLEXIBILIDAD PRESUPUESTO ESTTICO
NO MAYORES DE UN AO. MENSUALES, SEMANALES, DIARIOS MAYORES DE UN AO
PLANIFICA CON UN SOLO NIVEL DE ACTIVIDAD

SI NIVEL DE ACTIVIDAD REAL ES DISTINTO AL PRESUPUESTADO LA COMPARACIN NO ES CORRECTA POR DESVIACIN CANTIDAD
EJEMPL.EFECTO EN COSTOS, GASTOS, UTILIDAD POR BAJA EN CANTIDAD DE VENTAS RESPECTO AL PRESUPUESTADO PRESUPUESTO FLEXIBLE
LOS PRESUPUESTOS SE CONFECCIONAN PARA DISTINTOS NIVELES
DE ACTIVIDAD, EJMPL. A UN 80% Y A UN 90% DE LA CAPACIDAD INSTALADA.

LUEGO SE DETERMINA PRESUPUESTO AJUSTADO A NIVEL REAL.
SEGN LA FUNCIN: PPTOS. OPERACIONALES
COMPRENDEN LA CUANTIFICACIN DE LAS OPERACIONES
PLANIFICADAS POR LA EMPRESA DURANTE UN PERODO DE TIEMPO DETERMINADO, CON LA FINALIDAD DE ESTABLECER LAS NECESIDADES DE FINANCIAMIENTO Y LOS RESULTADOS ESPERADOS. EJEMPLO: PPTO. DE VENTAS PPTO DE INVENTARIO PPTO DE PRODUCCIN PPTO. DE CAJA, ETC.
PPTO.DE CAPITAL
SE REFIEREN AL ESTABLECIMIENTOS DE DE LOS FLUJOS OCASIONADOS POR UN PROYECTO ESPECFICO DE INVERSIN, BUSCANDO EVALUAR LA VIABILIDAD Y CONVENIENCIA FINANCIERA DEL MISMO, A TRAVS DE LA MEDICIN DE INDICADORES TALES COMO LA TASA INTERNA DE RETORNO (TIR) EL VALOR ACTUAL NETO (VAN)
PPTO.MAESTRO:
ES EL PRESUPUESTO HACIA EL CUAL CONFLUYEN LOS FLUJOS PRESUPUESTADOS DE LAS DISTINTAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA. ESTA FORMADO POR EL PPTO. DE CAJA MAS EL PPTO. DE FINANCIAMIENTO. REPRESENTA LA CONSOLIDACIN DEL PLAN ESTRATGICO A CORTO PLAZO, ES DECIR, A UN AO.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO:
PPTO. POR RESPONSABILIDADES: DIVIDE LA ACTIVIDAD PRESUPUESTADA ANUAL EN TRMINOS DE RESPONSABILIDADES INDIVIDUALES POR EJEMPLO: FIJA METAS DE VENTAS POR VENDEDOR, NIVELES DE PRODUCCIN POR ETAPAS PRODUCTIVAS, ETC. 85
ESTABLECIMIENTOS DE NORMAS ORIENTADORAS CONFECCIN DE PRESUPUESTOS DE OPERACIN Y DE INVERSIN NEGOCIACIN REVISIN Y COORDINACIN CONFECCIN DE PPTO. MAESTRO Y ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS APROBACIN FINAL
FORMAS DE PRESUPUESTACIN:
ENFOQUE INCREMENTAL SE BASA EN LA EXPERIENCIA HISTRICA ASUME QUE SE MANTENDRN LOS VALORES DADOS EN LOS PERODOS ANTERIORES, CON ALGN FACTOR DE ACTUALIZACIN. EJEMPLO: LAS VENTAS AUMENTARN UN 10% RESPECTO AL AO ANTERIOR MAS UN 15% DE VARIACIN POSITIVA DE LOS PRECIOS LOS COSTO DE PRODUCCIN SE MANTENDRN EN UN 60% DE LAS VENTAS. ETC.
ENFOQUE BASE CERO
SE BASA EN SUPUESTO QUE RECIN SE INICIAN LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA. TODO SE PROGRAMA Y PRESUPUESTA COMO SI FUERA PRIMERA VEZ QUE SE REALIZA. DESCONOCE LA VALIDEZ DE LO SUCEDIDO EN PERODOS ANTERIORES EXAMINA LOS BENEFICIOS Y COSTOS DE TODAS LAS ACTIVIDADES INCENTIVA LA BSQUEDA DE NUEVAS FORMAS DE ACCIN PARA ALCANZAR LAS METAS DE LA UNIDAD CONFECCIONA PRESUPUESTOS PARA DIVERSOS NIVELES DE ACTIVIDAD DE CADA UNIDAD.
FUNDAMENTO DEL PRESUPUESTO BASE CERO: SE DEBEN JUSTIFICAR TODOS LOS RECURSOS DEMANDADOS POR LOS PRESUPUESTOS SE DEBEN DESCRIBIR DETALLADAMENTE TODAS LAS ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL DEPTO. EN CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS.
ETAPAS DE ELABORACIN PPTO.EN BASE CERO (PBC) DEFINICIN DE LA UNIDADES O BLOQUES DE DECISIN: UNA UNIDAD DE DECISIN ES UN GRUPO DE ACTIVIDADES HOMOGNEAS ORIENTADAS A UNA TAREA COMN Y QUE TIENE UN RESULTADO CONCRETO Y VALORABLE.
PREPARACIN DE LAS PROPUESTAS (O PAQUETES) UNITARIAS DE DECISIN: IMPLICA EL ANLISIS Y LA DESCRIPCIN DE TODAS LAS ACTIVIDADES INCLUIDAS EN CADA UNIDAD DE DECISIN.
ORDENACIN DE LAS PROPUESTAS DE DECISIN: LAS DISTINTAS PROPUESTAS DE CADA UNIDAD DE DECISIN SE ORDENAN EN BASE A UN ORDEN DE PRIORIDAD DETERMINADO POR LOS SIGUIENTES FACTORES: NIVEL DE CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS RELACIN COSTO-BENEFICIO. OTROS QUE DETERMINE LA EMPRESA ASIGNACIN DE LOS RECURSOS: UNA VEZ EFECTUADO EL RANKING DE PROPUESTAS, LA GERENCIA PUEDE ASIGNAR LOS RECURSOS DE ACUERDO A LAS PAUTAS QUE SE FIJEN PARA FINANCIAR LAS ACTIVIDADES MAS IMPORTANTES 86
ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA
LOS DIVERSOS PRESUPUESTOS PARCIALES QUE SE PREPARAN EN LA EMPRESA, SE VAN INTEGRANDO EN UNA ESTRUCTURA. DE HECHO, UNOS PRESUPUESTOS SON USADOS A LA VEZ COMO BASE PARA LA CONFECCIN DE OTROS, PROPORCIONADO LOS DATOS DE ENTRADA, PARA EN DEFINITIVA IRSE INTEGRANDO EN PRESUPUESTOS DE CARCTER GLOBAL. LA ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA SE COMPONE DE LA CONFECCIN DE LOS SIGUIENTES PRESUPUESTOS: 1.- PRESUPUESTO DE VENTAS 2.- PRESUPUESTO DE COBRANZAS 3.- PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS 4.- PRESUPUESTO DE INVENTARIO 5.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIN FABRICACIN 6.- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA 7.- PRESUPUESTO DE COMPRAS 8.- PRESUPUESTO DE I. V .A. 9.- PRESUPUESTO DE PAGO A PROVEEDORES 10.- PRESUPUESTO DE GASTOS COMO RESULTADO 11.- PRESUPUESTO DE GASTOS COMO DESEMBOLSOS 12.- PRESUPUESTO DE INVERSIONES 13.- PRESUPUESTO DE FLUJOS NO OPERACIONALES 14.- PRESUPUESTO DE CAJA 15.- PRESUPUESTO DE FINANCIAMIENTO 16.- PRESUPUESTO MAESTRO 17.- BALANCE GENERAL PROYECTADO 18.- ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO
87
ANEXO " A "

PROCESO DE TRANSFORMACIONES
ACTIVO FIJO ACTIVO CIRCULANTE -MATERIAS PRIMAS -MATERIALES
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE PRODUCTOS EN PROCESO TERMINADOS PRODUCTOS
DINERO
CLIENTES
DINERO
TRANSFORMACIONES FINANCIERAS DE ASIGNACIN
TRANSFORMACIONES PRODUCTIVAS
TRANSFORMACIONES COMERCIALES
TRANSFORMACIONES FINANCIERAS DE RECUPERACIN
TRANSFORMACIONES LABORALES
FUNCIN COMPRAS
FUNCIN PRODUCCIN
FUNCIN VENTAS
FUNCIN COBRANZAS
FUNCIN PERSONAL
EJERCICIO CORRECCIN MONETARIA Y DEPRECIACIN DE DESARROLLO EN CLASES
1,-
LOS SIGUIENTES SON LOS DATOS DE UNA EMPRESA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007: PRE- BALANCE GENERAL (SIN CORRECC.MONETARIA) AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 ACTIVOS CIRCULANTE BANCOS CLIENTES CLIENTES REAJUSTABLES MERCADERIA TOTAL CIRCULANTE AL 31/12/07 AL 31/12/06 9,458,000 25,480,210 14,200,000 17,200,000 66,338,210 5,460,000 14,578,000 19,500,000 15,400,000 54,938,000 PASIVOS CIRCULANTE CREDITO BANCARIO IMPORTAC.POR PAGAR AL 31/12/07 8,945,210 11,820,000
TOTAL CIRCULANTE
20,765,210
FIJO VEHCULOS 19,500,000 13,500,000 DEPREC.ACUM.VEHCULOS (3,645,000) (3,645,000) TOTAL FIJO 15,855,000 9,855,000
PATRIMONIO CAPITAL 40,000,000 CTA.OBLIGADA SOCIO "A" (3,000,000) UTILIDADES ACUMULADAS17,343,000 CTA.PARTICUL.SOCIO "B" (6,000,000) UTILIDAD DEL EJERCICIO 13,085,000 TOTAL PATRIMONIO 61,428,000 TOTAL DEL PASIVO 82,193,210
TOTAL DEL ACTIVO
82,193,210
64,793,000
PRE- ESTADO DE RESULTADO (ANTES DE CORR.MONETARIA) DEL 1 DE NERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 RESULTADO OPERACIONAL VENTAS COSTO VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS ADM.Y VENTAS REMUNERACIONES ARRIENDOS SERVICIOS BASICOS ARTICULOS DE OFICINA SEGUROS 85,457,569 -39,425,782 46,031,787
18,457,358 5,478,321 3,458,712 2,145,872 845,236 -30,385,499 15,646,288
UTILIDAD OPERACIONAL RESULTADO NO OPERACIONAL INTERESES GANADOS 458,631 PERDIDA EN VTA.ACTIVO FIJO -145,785
INTERESES PAGADOS -2,874,134 UTIL.ANTES CORR. MONET. E IMPTO.
-2,561,288 13,085,000
DATOS: A) B) LOS CLIENTES REAJUSTABLES SON UF 800.LAS MERCADERIAS QUE SON NACIONALES SE COMPONEN: PRODUCTO "A" : 1.000 unid. a $ 10.000.- c/u provenientes del ejerc. Anterior 600 unid a $ 12.000.- c/u adquiridas en mayo 2007
C)
D) E) F)
G)
EN JUNIO DE 2007 SE ADQUIERE CAMIONETA POR VALOR DE $ 6.000.000.- MAS IVA. VIDA UTIL 10 AOS Y 20% VALOR RESIDUAL. DEL EJERCICIO ANTERIO VIENE UN CAMIN CON 3 AOS DEPRECIADOS DE UN TOTAL DE 8 AOS Y 10% VAL RESIDUAL LA DEUDA POR IMPORTACIONES ASCIENDE A LA SUMA DE 18,000.00 EL ABONO A SU DEUDA DE CAPITAL DEL SOCIO "A" SE EFECTU EN ABRIL 2007 LOS RETIROS A CUENTA DE UTILIDADES SE EFECTUARON: EL 40% EN MARZO 2007 El 60% AGOSTO 2007 VALORES AL 31/12/2007: UF 19,200 EURO 720
MES PUNTOS IPC
NOV'2006 DIC'2006 ENE'200 FEB'2007 MAR'2007 ABR'2007 MAY'2007 JUN'2007 JUL'2007 AGO'2007 SEP'2007 OCT'2007 NOV'2007 DIC'2007
125.3 128.5 131.1 131.9 133.7 135.4 138.8 139.8 142.9 145.5 147.9 150.1 153.7 154.8
A) B) C)
SE PIDE: CALCULAR Y CONTABILIZAR TODO EL PROCESO DE CORR.MONETARIA Y DEPRECIACIN AL 31.12.2007 DETALLAR EL MOVIMIENTO DE LA CUENTA "CORRECCIN MONETARIA" E INTERPRETAR SU SALDO. CALCULAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO 2007 DESPUS DE CORR. MONETARIA
DESARROLLO: BALANCE FINAL (DESPUS DE CORR. MONETARIA ) BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
AL 31/12/2007 SIN CORR.MONET CORR.MONET CON ACTIVOS CIRCULANTE BANCOS 9,458,000 9,458,000 CLIENTES 25,480,210 25,480,210 CLIENTES REAJUSTABLES 14,200,000 15,360,000 MERCADERIA 17,200,000 21,254,400 TOTAL CIRCULANTE 66,338,210 71,552,610
AL 31/12/2007 SIN CORR.MONET PASIVOS CIRCULANTE CREDITO BANCARIO 8,945,210 IMPORTAC.POR PAGAR 11,820,000 PROVISION IMPTO.RENTA TOTAL CIRCULANTE 20,765,210
FIJO VEHCULOS 19,500,000 23,206,500 DEPREC.ACUM.VEHCULOS (3,645,000) (6,869,502) TOTAL FIJO 15,855,000 16,336,998
PATRIMONIO CAPITAL 40,000,000 REVALORIZACIN CAP.PROPIO CTA.OBLIGADA SOCIO "A" (3,000,000) UTILIDADES ACUMULADAS17,343,000 CTA.PARTICUL.SOCIO "B" (6,000,000) UTILIDAD DEL EJERCICIO 13,085,000 TOTAL PATRIMONIO 61,428,000 TOTAL DEL PASIVO 82,193,210
TOTAL DEL ACTIVO
82,193,210
87,889,608
ESTADO DE RESULTADO (DESPUS DE CORR.MONETARIA) DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 RESULTADO OPERACIONAL VENTAS COSTO VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS ADM.Y VENTAS REMUNERACIONES 18,457,358 ARRIENDOS 5,478,321 SERVICIOS BASICOS 3,458,712 ARTICULOS DE OFICINA 2,145,872 SEGUROS 845,236 DEPRECIAC.DEL EJERCICIO 2,397,087 UTILIDAD OPERACIONAL RESULTADO NO OPERACIONAL INTERESES GANADOS 458,631 PERDIDA EN VTA.ACTIVO FIJO -145,785 INTERESES PAGADOS -2,874,134 UTIL.ANTES CORR. MONET. E IMPTO. CORRECCIN MONETARIA
85,457,569 -39,425,782 46,031,787
-32,782,586 13,249,201
-2,561,288 10,687,913 -4,558,776
UTILIDAD ANTES IMPTO.RENTA 6,129,137 IMPUESTO RENTA -1,041,953 UTILIDAD FINAL 5,087,184
AL 31/12/06 12,450,000 0
12,450,000
40,000,000 (5,000,000) 15,480,000 (8,000,000) 9,863,000 52,343,000 64,793,000
IDA UTIL 10 AOS Y 20%
L DE 8 AOS Y 10% VALOR
N AL 31.12.2007 AR SU SALDO.
AL 31/12/2007
CON CORR.MONET
8,945,210 12,960,000 1,041,953 22,947,163
40,000,000 11,512,261 (3,000,000) 17,343,000 (6,000,000) 5,087,184 64,942,445 87,889,608
ANEXO "M"
LIBRO DIARIO DEBE 10/23/2003 CAJA CAPITAL APORTE SOCIOS POR INICIO ACTIVIDADES DE SOC. GONZALEZ Y SOTO LTDA. 10/25/2003 MAQUINARIAS CAJA ADQUISICION DE PRENSA DE 10 TONELADAS 10/30/2003 BANCO SANTANDER CAJA DEPOSITO INICIALPOR APERTURA CTA.CTE. 10/30/2003 MERCADERIAS BANCO SANTANDER COMPRA DE 4000 KGS.DE CHATARRA 10/30/2003 ARRIENDOS CAJA CANCELAC.ARRIENDO MES OCTUBRE 10/30/2003 CAJA CHEQUES POR COBRAR VENTAS VENTA DE 2000 KGS. DE CHATARRA 10/30/2003 COSTO DE VENTA MERCADERIAS POR ELCOSTO DELAVENTA DE 2000 KGS. 11/5/2003 SUELDOS CAJA CANCELACION SUELDO SECRETARIA 11/25/2003 MUEBLES DE OFICINA BANCO SANTANDER FACTURAS POR PAGAR COMPRA DE MUEBLES DE OFICINA 11/30/2003 ARTICULOS DE OFICINA BANCO SANTANDER COMPRA ART.DE OFICINA SEG.FACT.34596 12/10/2003 VEHICULOS LETRAS POR PAGAR COMPRA DE CAMIONETA CHEVROLET 12/15/2003 CAJA LETRAS POR COBRAR VENTAS VENTA DE 1500 KGS. CHATARRA 12/15/2003 COSTO DE VENTA MERCADERIAS POR ELCOSTO DELAVENTA DE 1500 KGS. 12/26/2003 BANCO SANTANDER CAJA DEPOSITO EN CTA.CTE.BANCARIA 6,000,000 6,000,000 HABER
700,000 700,000
4,000,000 4,000,000
2,000,000 2,000,000
200,000 200,000
800,000 800,000 1,600,000
1,000,000 1,000,000
150,000 150,000
450,000 250,000 200,000
80,000 80,000
6,000,000 6,000,000
350,000 700,000 1,050,000
750,000 750,000
1,000,000 1,000,000
DEBE 12/30/2003 BANCO SANTANDER CHEQUES POR COBRAR DEPOSITO DE CHEQUE PORCOBRAR 12/30/2003 ENERGIA ELECTRICA BANCO SANTANDER CANC. CONSUMO ENERGIA ELECTRICA 800,000
HABER
800,000
190,000 190,000
MAYOR: CAJA 6,000,000 700,000 800,000 4,000,000 350,000 200,000 150,000 1,000,000 7,150,000 6,050,000 CAPITAL 6,000,000 MAQUINARIAS 700,000
BANCO SANTANDER 4,000,000 2,000,000 1,000,000 250,000 800,000 80,000 190,000 5,800,000 2,520,000
MERCADERIAS 2,000,000 1,000,000 750,000 1,750,000
ARRIENDOS 200,000
CHEQUES POR COBRAR
800,000
800,000
VENTAS 1,600,000 1,050,000 2,650,000
COSTO VENTAS 1,000,000 750,000 1,750,000
SUELDOS 150,000
MUEBLES OFICINA 450,000
FACTURAS POR PAGAR
200,000
ARTICULOS OFICINA 80,000
VEHICULOS 6,000,000
LETRAS POR PAGAR 6,000,000
ENERGIA ELECTRICA 190,000
LETRAS POR COBRAR 700,000
ANEXO "B" BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS

C U E N T A S CAJA BANCO SANTANDER CAPITAL MAQUINARIAS MERCADERAS ARRIENDOS VENTAS COSTO DE VENTAS CHEQUES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR SUELDOS MUEBLES OFICINA FACTURAS POR PAGAR ARTCULOS OFICINA VEHCULOS LETRAS POR PAGAR ENERGA ELCTRICA SUB TOTALES UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTALES IGUALES DBITOS 7,150,000 5,800,000 700,000 2,000,000 200,000 1,750,000 800,000 700,000 150,000 450,000 80,000 6,000,000 6,000,000 190,000 25,970,000 25,970,000 25,970,000 25,970,000 CRDITOS 6,050,000 2,520,000 6,000,000 1,750,000 2,650,000 0 800,000 S A L D O S DEUDOR ACREEDOR 1,100,000 0 3,280,000 0 0 6,000,000 700,000 0 250,000 0 200,000 0 2,650,000 1,750,000 0 0 0 700,000 150,000 0 450,000 0 0 200,000 80,000 0 6,000,000 0 0 6,000,000 190,000 0 14,850,000 14,850,000 14,850,000 14,850,000
200,000
ANEXO "B-1"
BALANCE
C U E N T A S CAJA BANCO SANTANDER CAPITAL MAQUINARIAS MERCADERAS ARRIENDOS VENTAS COSTO DE VENTAS CHEQUES POR COBRAR LETRAS POR COBRAR SUELDOS MUEBLES OFICINA FACTURAS POR PAGAR ARTCULOS OFICINA VEHCULOS LETRAS POR PAGAR ENERGA ELCTRICA SUB TOTALES UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTALES IGUALES DBITOS 7,150,000 5,800,000 700,000 2,000,000 200,000 1,750,000 800,000 700,000 150,000 450,000 80,000 6,000,000 6,000,000 190,000 25,970,000 25,970,000 25,970,000 25,970,000 CRDITOS 6,050,000 2,520,000 6,000,000 1,750,000 2,650,000 0 800,000
DE
COLUMNAS
( BALANCE TRIBUTARIO )
200,000
S A L D O S DEUDOR ACREEDOR 1,100,000 0 3,280,000 0 0 6,000,000 700,000 0 250,000 0 200,000 0 2,650,000 1,750,000 0 0 0 700,000 150,000 0 450,000 0 0 200,000 80,000 0 6,000,000 0 0 6,000,000 190,000 0 14,850,000 14,850,000 14,850,000 14,850,000
INVENTARIO RESULTADO ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIA 1,100,000 0 0 0 3,280,000 0 0 0 0 6,000,000 0 0 700,000 0 0 0 250,000 0 0 0 0 0 200,000 0 0 0 0 2,650,000 0 0 1,750,000 0 0 0 0 0 700,000 0 0 150,000 0 450,000 0 0 0 0 200,000 0 0 0 0 80,000 0 6,000,000 0 0 0 0 6,000,000 0 0 0 0 190,000 0 12,480,000 12,200,000 2,370,000 2,650,000 280,000 280,000 12,480,000 12,480,000 2,650,000 2,650,000
BALANCE GENERAL ESTADO
ESTADO DE RESULTADO
B A L A N C E
ACTIVO
CAJA BANCO SANTANDER MAQUINARIAS MERCADERIAS LETRAS POR COBRAR MUEBLES OFICINA VEHICULOS TOTAL ACTIVO 1,100,000 3,280,000 700,000 250,000 700,000 450,000 6,000,000 12,480,000
G E N E R A L
PASIVO
FACTURAS POR PAGAR LETRAS POR PAGAR PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD DEL EJERCICIO 200,000 6,000,000
Al 31 de Diciembre de 2003
6,000,000 280,000
TOTAL PASIVO
12,480,000
ESTADO DE RESULTADO
Perodo del 20 de Octubre al 31 de diciembre de 2003
RESULTADO OPERACIONAL
INGRESOS POR VENTAS (-) COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA (-) GASTOS DE ADMINIST.Y VENTAS ARRIENDOS SUELDOS ARTCULOS OFICINA ENERGIA ELCTRICA UTILIDAD DE LA OPERACIN 2,650,000 -1,750,000 900,000
200,000 150,000 80,000 190,000
-620,000 280,000
ANEXO " C "

A) SISTEMA FIFO o PEPS ( PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR), KARDEX PERMANENCIA INVENTARIO ARTICULO "A" EN UNIDADES
DETALLE ENTRADA SALIDA SALDO UNIDADES P/UNITARIO
FECHA
EN VALORES
ENTRADAS SALIDAS SALDO
CONTROL P/ UNITARIO
UNIDADES
P/UNITARIO
11/18/2003 INVENT.INICIAL 12/3/2003 INVENT.INICIAL 1/15/2004 VENTA 1/20/2004 COMPRA
1,000 800 700 600
1,000 1,800 1,100 1,100 1,700 1,700 900 800
1,000 800 700 600
500 550 500 600
1/25/2004 VENTA 1/26/2004 1/28/2004

DEV.COMPRA 20/01
800 -100 -600
300 500 100 500 100
500 550 600 550 500
500,000 440,000 0 0 360,000 0 0 0 0 -60,000
350,000
500,000 940,000 590,000 950,000
150,000 275,000
800,000 525,000 465,000
DEV.VTA. 25/01
1,400
-275,000 -50,000
790,000
1,000 800 300 800 300 800 600 300 600 300 500 100 800 500
500 550 500 550 500 550 600 550 600 550 600 500 550 600
NOTAS:
A) LAS DEVOLUCIONES DE COMPRAS SE LES D SALIDA AL MISMO PRECIO EN QUE SE COMPRARON B) LAS DEVOLUCIONES DE VENTAS SE INGRESAN AL VALOR EN QUE SE SAC LA VENTA PARTIENDO POR EL VALOR DE COMPRA MAS NUEVO, A FIN DE QUE QUEDEN FUERA LOS VALORES MAS ANTIGUOS Y CUMPLIR CON LA FILISOFA DEL SISTEMA "PEPS"
B) SISTEMA LIFO o UEPS ( ULTIMO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR), KARDEX PERMANENCIA INVENTARIO ARTICULO "A" EN UNIDADES
DETALLE ENTRADA SALIDA SALDO UNIDADES P/UNITARIO
FECHA
EN VALORES
ENTRADAS SALIDAS SALDO
CONTROL P/ UNITARIO
UNIDADES
P/UNITARIO
11/18/2003 INVENT.INICIAL 12/3/2003 INVENT.INICIAL 1/15/2004 VENTA 1/20/2004 COMPRA
1,000 800 700 600
1,000 1,800 1,100 1,100 1,700 1,700 900
1,000 800 700 600
500 550 550 600
500,000 440,000 385,000 360,000
500,000 940,000 555,000 915,000
1,000 800 1,000 100 1,000 100 600
500 550 500 550 500 550 600
1/25/2004 VENTA
800
1/26/2004 1/28/2004
DEV.COMPRA 20/01 DEV.VTA. 25/01
-100 -600
800 1,400
600 100 100 100 100 100 400
600 550 500 600 500 550 600
360,000 55,000 50,000 -60,000 -50,000 55,000 -240,000
450,000 390,000
735,000
900 800 100 100 400 800
500 487.5 500 550 600 487.5
NOTAS:
A) LAS DEVOLUCIONES DE COMPRAS SE LES D SALIDA AL MISMO PRECIO EN QUE SE COMPRARON B) LAS DEVOLUCIONES DE VENTAS SE INGRESAN AL VALOR EN QUE SE SAC LA VENTA PARTIENDO POR EL VALOR DE COMPRA MAS ANTIGUO, A FIN DE QUE QUEDEN FUERA LOS VALORES MAS NUEVOS Y CUMPLIR CON LA FILISOFA DEL SISTEMA "UEPS"
C) SISTEMA PROMEDIO PONDERADO
FECHA
KARDEX PERMANENCIA INVENTARIO ARTICULO "A" EN UNIDADES EN VALORES

DETALLE ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADAS SALIDAS SALDO
PROMEDIO
MVIL
11/18/2003 12/3/2003 1/15/2004 1/20/2004 1/25/2004 1/26/2004 1/28/2004
INVENT.INICIAL INVENT.INICIAL VENTA COMPRA VENTA

DEV.COMPRA 20/01 DEV.VTA. 25/01
1,000 800 700 600 800 -100 -600
1,000 1,800 1,100 1,700 900 800 1,400
500,000 440,000 365,556 360,000 439,738 -60,000 -329,804
500,000 940,000 574,444 934,444 494,706 434,706 764,510
500.00000 522.22222 522.22182 549.67294 549.67333 543.38250 546.07857
NOTAS:
A) LAS DEVOLUCIONES DE COMPRAS SE LES D SALIDA AL MISMO PRECIO EN QUE SE COMPRARON B) LAS DEVOLUCIONES DE VENTAS SE INGRESAN AL VALOR EN QUE SE SAC LA VENTA DETERMINNDOSE UN NUEVO VALOR PROMEDIO
ANEXO " D "

NUEVA TABLA DE VIDA TIL DE LOS BIENES FISICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO
NUEVA VIDA DEPRECIACION UTIL NORMAL ACELERADA NOMINA DE BIENES SEGUN ACTIVIDADES
A.-
ACTIVOS GENERICOS
1) Construcciones con estructuras de acero, cubierta y entrepisos de perfiles acero o losas hormign armado.
80
26
2) Edificios, casas y otras construcciones, con muros de ladrillos o de 3) Edificios fbricas de material slido albailera de ladrillo, de concreto armado y estructura metlica. 4) Construcciones de adobe o madera en general. 5) Galpones de madera o estructura metlica. 6) Otras construcciones definitivas (ejemplos: caminos, puentes, tneles, vas frreas, etc.). 7) Construcciones provisorias. 8) Instalaciones en general (ejemplos: elctricas, de oficina, etc.). 9) Camiones de uso general. 10) Camionetas y jeeps. 11) Automviles 12) Microbuses, taxibuses, furgones y similares. 13) Motos en general. 14) Remolques, semirremolques y carros de arrastre. 15) Maquinarias y equipos en general. 16) Balanzas, hornos microondas, refrigeradores, conservadoras, vitrinas refrigeradas y cocinas. 17) Equipos de aire y cmaras de refrigeracin. 18) Herramientas pesadas. 19) Herramientas livianas. 20) Letreros camineros y luminosos. 21) tiles de oficina (ejemplos: mquina de escribir, fotocopiadora, etc.). 22) Muebles y enseres. 23) Sistemas computacionales, computadores, perifricos, y similares 24) Estanques 25) Equipos mdicos en general. 26) Equipos de vigilancia y deteccin y control de incendios, alarmas. 27) Envases en general.
50 40 30 20 20 10 10 7 7 7 7 7 7 15 9 10 8 3 10 3 7 6 10 8 7 6
16 13 10 6 6 3 3 2 2 2 2 2 2 5 3 3 2 1 3 1 2 2 3 2 2 2
28) Equipo de audio y video. 29) Material de audio y video.
6 5
2 1
B.- INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION 1) Maquinaria destinada a la construccin pesada (Ejemplos: motoniveladoras, traxcavators, bulldozers, tractores, caterpillars, dragas, excavadoras, pavimentadores, chancadoras, betoneras, vibradoras, tecles, 2) Bombas, perforadoras, carros remolques, motores a gasolina, grupos electrgenos, soldadoras. C.INDUSTRIA EXTRACTIVA (MINERIA)
8 6
2 2
1) Maquinarias y equipos en general destinados a trabajos pesados en minas y plantas beneficiadoras de minerales. 2) Instalaciones en minas y plantas beneficiadoras de minerales. 3) Tranques de relaves. 4) Tnel mina. D. - EMPRESAS DE TRANSPORTE TRANSPORTE MARTIMO 1) Naves y barcos de carga en general, frigorficos o graneleros con casco de acero. 2) Naves con casco de acero. 3) Naves con casco de madera. 4) Remolcadores y barcazas con casco de acero. 5) Remolcadores y barcazas con casco de madera. 6) Embarcaciones menores en general con casco de acero o madera. 7) Porta contenedores, incluidos los buques Roll-On Roll. 8) Boyas, anclas, cadenas, etc. 9) Muelles de estructura metlica. 10) Terminales e instalaciones martimas. TRANSPORTE TERRESTRE Tolvas, mecanismo de volteo. Carros portacontenedores en general. SECTOR ENERGTICO
9 5 10 20
3 1 3 6
18 36 23 20 15 10 16 10 20 10
6 12 7 6 5 3 5 3 6 3
1) 2) E.-
9 7
3 2
E.1) EMPRESAS ELECTRICAS 1) Equipos de generacin y elctricos utilizados en la generacin. 2) Obras civiles hidrulicas y otros relacionados con la generacin. - Bocatomas, muros de presa. - Descargas - Tneles, piques, pretiles, evacuaciones, cmaras de carga, tuberas de presin. - Canales - Sifones, captaciones, estanques y chimeneas de equilibrio. - Desarenador 3) Lneas de distribucin de alta tensin y baja tensin, lneas de transmisin, cables de transmisin, cables de poder. 4) Lneas de alta tensin Transporte. - Obras civiles. - Conductores - Apoyos de suspensin y apoyos de amarres. 5) Cables de alta tensin Transporte. - Obras civiles.
10 50 30 20 18 10 8 20 20 20 10 20
3 16 10 6 6 3 2 6 6 6 3 6
- Conductores 6) Subestaciones Transporte. - Obras civiles. - Construcciones y casetas de entronque (estaciones de bombeo, reactancias compensacin). - Transformadores, celdas de transformadores, celdas de lneas, equipos auxiliares y equipos de telecomandos. 7) Lneas de alta tensin Distribucin. - Obras civiles. - Conductores Apoyos de suspensin, apoyos de amarres y remodelacin de lneas.
20 25 20 10
6 8 6 3
20 20
8) Cables de alta tensin Distribucin. - Obras civiles. - Conductores 9) Lneas de media tensin Areas. - Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros. - Equipos 10) Lneas de media tensin Subterrneas. - Redes, cmaras, canalizaciones y otros. - Equipos 11) Lneas de baja tensin Areas. - Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros. - Equipos 12) Lneas de baja tensin Subterrneas. - Redes, cmaras, canalizaciones y otros. - Equipos. 13) Subestaciones de distribucin. - Obras civiles y construcciones. - Transformadores, celdas de transformadores, celdas de lneas, equipos auxiliares y equipos de telecomandos. 14) Subestaciones MT/MT. - Obras civiles y construcciones. - Transformadores, celdas de transformadores, equipos auxiliares y equipos de telecomandos. 15) Subestaciones anexas MT/MT. - Obras civiles y construcciones - Transformadores, celdas de transformadores, equipos auxiliares y equipos de telecomandos. 16) Centros de transformacin MT/BT. - Obras civiles. - Transformadores areos, subterrneos y de superficie. - Otros equipos elctricos areos, subterrneos y comunes. 17) Contadores y aparatos de medida Central de operaciones y servicio de clientes. 18) Otras instalaciones tcnicas para energa elctrica - Obras civiles. - Equipos 19) Alumbrado pblico.
20 20 20 12 20 12 20 12 20 12 20 10 20 10 20 10 20 10 12 10 20 10 10
E.2) EMPRESAS SECTOR PETROLEO Y GAS NATURAL 1) Buques tanques (petroleros, gaseros), naves y barcos cisternas para transporte de combustible lquido.
1) Buques tanques (petroleros, gaseros), naves y barcos cisternas para transporte de combustible lquido. 2) 3) 4) 5) 6) 7) Oleoductos y gasoductos terrestres, caeras y lneas troncales. Planta de tratamiento de hidrocarburos. Oleoductos y gaseoductos marinos. Equipos e instrumental de explotacin. Plataforma de produccin en el mar fija. Equipos de perforacin marinos. 15 18 10 10 10 10 10 3 3 3 3 3
8) Bateras de recepcin en tierra (estanques, bombas, sistema de caeras con sus vlvulas, calentadores, instrumentos de control, elementos de seguridad contra incendio y prevencin de riesgos, etc.). 9) Instalaciones de almacenamiento tales como "tank farms".
10) Plataformas de perforacin y de produccin de costa afuera.

F.- EMPRESAS DE TELECOMUNICACIONES 1) Equipos conmutacin local en oficinas centrales. - Equipos O.C. automticos. Equipos O.C. auto (combinados). Equipos O.C. batera central. Equipos O.C. magneto. Equipos de fuerza. Equipos de tasacin. Equipos de radio. - Equipos canalizadores y repetidores en O.C. 2) Equipos conmutacin L.D. en oficinas centrales. Posiciones de larga distancia. Equipos de radio. Equipos canalizadores y repetidores en O.C.. 3) Otros equipos de O.C. Telfonos, calculgrafos y sillas de operadoras. 4) Equipos seguridad industrial en oficinas centrales.
10 15 22
3 5
10
10
10 10 10 10 12 10 10 12 10 10
3 3
3 3 3 3 4 3 3 4 3 3
Equipos industriales de climatizacin.
10
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 20 20 20 12 20 20 20 20 12 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 6 6 6 4 6 6 6 6 4
5) Equipos para suscriptores. - Telfonos automticos. - Telfonos batera central. - Telfonos magneto. - Equipos especiales. - Alambre bajantes. - Alambre interior. - PABX automticos. - PBX automticos. - PBX batera central. - PBX magneto. - Locutorios. - Equipos fax. 6) Equipos planta externa local. - Postes y crucetas de madera. - Postes y crucetas de fierro. - Postes de concreto. - Antenas y lneas de transmisin. - Cables areos y bobinas de carga. - Cables subterrneos y bobinas de carga. - Cables interiores. - Cables areos desnudos. - Equipos canalizadores y repetidores en postes.
Conductos y cmaras. Cables enlaces. - Blocks, regletas, cassettes de proteccin. - Sala de cables y MDF. - Armarios de distribucin. - Cajas terminales, doble conexin. -
20
20 20 20 20 20 6 6 6 6 6 20 20 20 20
- Empalmes de cables areos y subterrneo.

- Sistema grfico de manejo de redes. - Cables de fibra ptica. - Cmaras y ductos. 7) Equipos planta externa L.D. Postes y crucetas de madera. Postes y crucetas de fierro. Postes de concreto. Antenas y lneas de transmisin. Cables areos y bobinas de carga. Cables subterrneos y bobinas de carga. Alambres areos desnudos. Equipos canalizadores y repetidores en postes. Conductos y cmaras. Equipos de control automtico. Estaciones satelitales terrenas. Cables de fibra ptica.
20 20 20 12 20 20 20 12 20 10 12 20 12 10
- Equipos de fibra ptica. - Segmento espacial. G.- ACTIVIDAD DE LA AGRICULTURA 1) Tractores, segadoras, cultivadoras, fumigadoras, motos bombas, pulverizadoras. 2) Cosechadoras, arados, esparcidoras de abono y de cal, mquinas de ordear. 3) Esquiladoras mecnicas y maquinarias no comprendidas en el nmero anterior. 4) Vehculos de carga, motorizados, como ser: camiones trailers, camiones fudres y acoplados, colosos de tiro animal. 5) 6) 7) Carretas, carretones, carretelas, etc. Camiones de carga y camionetas de uso intensivo en la actividad agrcola. Tuberas para agua potable instaladas en predios agrcolas.
8
11 11
10 15 6 18 50 20 8 5
8) Construcciones de material slido, como ser: silos, casas patronales y de inquilinos, lagares, etc. 9) Construcciones de adobe y madera, estructuras metlicas. 10) Animales de trabajo. 11) Toros, carneros, cabros, verracos, potros y otros reproductores.
12) Gallos y pavos reproductores. 13) Nogales, paltos, ciruelos, manzanos, almendros. 14) Viedos segn variedad. 15) Limoneros 16) Duraznos 17) Otras plantaciones frutales no comprendidas en los nmeros 13), 14), 15) y 16) anteriores. 18) 19) 20) 21) 22) 23) 24) 25) 26) Olivos Naranjos Perales Organo Alfalfa Animales de lechera (vacas). Gallinas Ovejas Yeguas
3 18 11 a 23 12 10 13 40 30 25 9 4 7 3 5 12
27) Porcinos de reproduccin (hembras). 28) Conejos machos y hembras. 29) Caprinos 30) Asnales 31) Postes y alambradas para vias. 32) Tranques y obras de captacin de aguas: a) Tranque propiamente tal. Por ser de duracin indefinida no es depreciable. b) Instalaciones anexas al tranque. Bombas extractoras de agua, estanques e instalaciones similares en general. 33) Canales de riego: a) Sin aplicacin de concreto o de otro material de construccin, su duracin es indefinida, por lo tanto no es depreciable.
6 3 5 5 10 10
b) Con aplicacin de concreto o de otro material de construccin, se trata de obras generalmente anexas, o simplemente tramos del canal mismo y su duracin segn el caso ser: De concreto De fierro pesado De madera 34) Pozos de riego y de bebida. Se aplica la depreciacin nicamente sobre los refuerzos, instalaciones y maquinarias destinadas al mayor aprovechamiento del pozo en la siguiente forma: a) Cemento u hormign armado. b) Ladrillo c) Bomba elevadora de agua. 35) Puentes. Segn el material empleado en la construccin: a) De cemento. b) Metlico c) Madera
70 45 25
20 15 20 75 45 30
H.-
OTRAS
1) Enseres, artculos de porcelana, loza, vidrio, cuchillera, mantelera, ropa de cama y similares, utilizados en hoteles, moteles y restaurantes. 2) Redes utilizadas en la pesca. 3 3
3) Sistemas o estructuras fsicas para criaderos de especies hidrobiolgicas. 3 4) Pupitres, sillas, bancos, escritorios, pizarrones, laboratorios de qumica, gabinetes de fsica, equipos de gimnasia y atletismo, utilizados en establecimientos educacionales. 5) Aviones monomotores con cabida hasta seis personas.
5 10
6 6
6 6 6 4 6 4 6 4 6 4 6 3 6 3 6 3 6 3 4 3 6 3 3
5 6 3 3 3 3 3
6
6 6 6
6 6 6 4 6 6 6 4 6 3 4 6 4 3
2
3 3
3 5 2 6 16 6 2 1
1 6 3a7 4 3 4 13 10 8 3 1 2 1 1 4
2 1 1 1 3 3
23 15 8
6 5 6 25 15 10
1 1
1 3
ANEXO "K" CARACTERSTICAS DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES

TIPO DE SOCIEDAD SEGN RESPONSAB. DE LOS SOCIOS SEGN RGIMEN DE ADMINISTRACIN SEGN FACULTAD PARA CEDER SUS DERECHOS
SOCIEDAD COLECTIVA
- Son responsables ilimitadamente de las deudas sociales. -Esta responsabilidad es solidaria, es decir, cualquiera de los socios puede ser requerido por los otros. - La responsabilidad de los accionistas esta limitada al valor de sus aportes constituido por las "acciones".
- La administracin corresponde, en principio, a todos los socios. - No obstante, por acuerdo de todos los socios, pueden designarse uno o mas socios administradores. - los accionistas solo pueden ser administradores si son elegidos por la Junta de Accionistas.
- No pueden ceder libremente sus derechos a un tercero, solamente con el consentimiento unnime de los dems socios.
SOCIEDAD ANNIMA
- Los accionistas pueden vender libremente sus acciones.
SOCIEDAD EN COMANDITA Los socios Gestores tienen responsabilidad ilimitada . - Los socios Comanditarios tienen responsabilidad limitada
- La administracin recae exclusivamente en los socios gestores, y los comanditarios tienen prohibicin legal de inmiscuirse en la administracin.
- Los socios gestores no pueden vender sus derechos, sin el consentimiento de todos los otros socios. - Los socios comanditarios, en Soc. en Comandita Simple, no pueden vender libremente sus derechos. En Soc.en Comandita por Acciones, si pueden vender estos ttulos libremente.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA -Su responsabilidad esta limitada al monto de sus aportes comprometidos por Escritura Pblica.
La facultad de administracin recae en todos los socios, pudindose, por acuerdo de todos los socios, designar a uno o mas socios administradores.
Solamente con el consentimiento unnime de todos los socios, se pueden ceder o transferir los derechos sociales.
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
Su responsabilidad est limita- En su nico dueo da al monto de su aporte comprometido por Escritura publica.
No puede transferir sus derechos por tratarse de una nica persona que funciona con su nombre y apellido personal.
ANEXO " N "

CORRECCION MONETARIA CAP.PROPIO INICIAL
FORMA DE REAJUSTAR
IPC ANUAL ( 30 NOV - 30 NOV)
AUMENTOS CAP.PROPIO
APORTES SOCIOS PTMOS.SOCIOS
IPC DESDE MES ANT. APORTE A NOV.
DISMINUC. CAP.PROPIO
RETIROS SOCIOS DEV.PTMOS.SOC.
IPC DESDE MES ANT. AL RETIRO A NOV..
EN MONEDA EXTRANJERA VALORES POR COBRAR EN UNIDADES REAJUSTABLES
DLAR EUROS OTROS UF IPC OTROS VARIAC. UNID.REAJUSTABLE DESDE QUE OTORG EL CREDITO A DICIEMBRE AJUSTAR A VALOR MON.EXTR. AL 31 DE DICIEMBRE
DEL EJERC.ANT
IPC ANUAL ( 30 NOV - 30 NOV)
ORIGEN NAC.
ULT.COMP.1er SEM.
COSTO MAS ALTO 1er.SEM + REAJ. IPC 31 MAYO A 30 NOV.
ULT.COMP.2 SEM CORRECCION EXISTENCIAS MONETARIA DEL EJERC.ANT
PRECIO MAS ALTO EJERCICIO
VARIAC. DEL AO MONEDA EXTR.
ORIGEN EXTR.
ULT.COMP.1er SEM.
ULTIMA IMPORTAC. MAS REAJ. MONEDA EXTR.2 SEMESTRE
ULT.COMP.2 SEM
VALOR DE LA LTIMA IMPORTAC.
PAGOS PROV.MENS ACTIVOS REALES NO MONETARIOS ACTIVO FIJO ADQ.EN EJERC EJERC.ANTER.
IPC MES ANT.PAGO A NOV
IPC ANUAL ( 30 NOV - 30 NOV) IPC MES ANTER.COMPRA A NOV.
INV.EN OTRAS EMPR. IPC MES ANTERIOR PAGO A NOV. ACT.FINANC. ACCIONES OTROS ACTIVOS MARCA DE FABRICA INTANGIBLES DER.DE LLAVE PATENTE INVENC. IPC MES ANTERIOR PAGO A NOV. IP C MES ANTERIOR PAGO A NOV.
DEUDA MONEDA EXTRANJERA PASIVOS REALES NO MONETARIOS DEUDAS REAJUSTABLES UF IPC VARIAC. UNID.REAJUSTABLE DESDE QUE SE CONTRAJO LA DEUDA DLAR EUROS OTROS AJUSTAR A VALOR MON.EXTR. AL 31 DE DICIEMBRE
OTROS
A DICIEMBRE
ANEXO "P"
PRE-BALANCE Y PRE-ESTADO RESULTADO ( ANTES DE CORRECCIN MONETARIA):
PRE-BALANCE GENERAL
AL 31 DICIEMBRE DE 2006 ACTIVO CIRCULANTE
CAJA BANCO CHILE CLIENTES EN MONDEDA EXTRANJ. DEPOSITOS A PLAZO EN DOLARES CLIENTES EXISTENCIAS PRESTAMOS AL PERSONAL PAGOS PROVISIONALES MENSUALE TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 1,450,256 28,469,214 5,000,000 47,975,000 58,645,824 945,000 2,850,664 12,000,000 157,335,958 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 36,826,418
PASIVO CIRCULANTE
CREDITOS BANCARIOS PROVEEDORES IMPORTACIONES POR PAGAR
15,458,712 8,137,706 13,230,000
FIJO
BIENES RAICES MAQUINARIAS VEHICULOS Menos: DEPREC.ACUMUL.BS.RAICES DEPREC.ACUM. VEHICULOS TOTAL ACTIVO FIJO 60,000,000 15,000,000 8,000,000 (12,000,000) (4,320,000) 66,680,000
PASIVO LARGO PLAZO

CREDITO HIPOTECARIO BCO.CHILE 50,600,000

INVERS.EN OTRAS EMPRESAS TOTAL OTROS ACTIVOS 30,000,000 30,000,000 CAPITAL PAGADO REVALOR.CAP.PROPIO UTILIDADES ACUMULADAS CTA.PARTICULAR SOCIO "A" CTA.PARTICULAR SOCIO "B" UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO 100,000,000 36,217,840 6,886,042 (3,000,000) (4,000,000) 30,485,658 166,589,540 254,015,958
TOTAL DEL ACTIVO
254,015,958
TOTAL DEL PASIVO
PRE- ESTADO DE RESULTADO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
RESULTADO DE LA OPERACIN INGRESOS POR VENTAS (-)COSTO DE VENTAS

MARGEN OPERACIONAL
122,444,642 -58,457,254 63,987,388 15,458,124 8,450,000 3,458,200 3,890,120 6,458,000 0
REMUNERACIONES ARRIENDO TILES DE OFICINA SEGUROS PUBLICIDAD DEPRECIACIN EJERCICIO

-37,714,444 26,272,944
RESULTADO FUERA DE LA OPERACIN INGRESOS FINANCIEROS UTILIDAD EN INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS (-)GASTOS FINANCIEROS (-)PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO (-) PERDIDA EN INV.EN OTRAS EMPRESAS
UTILIDAD FUERA DE LA OPERACIN
6,458,200 12,458,600 0 -13,458,213 -1,245,873 0 4,212,714
UTILIDAD ANTES DE CORR.MONETARIA E IMPTO.RENTA
30,485,658
121
BALANCE EJERCICIO ANTERIOR:
BALANCE GENERAL
AL 31 DICIEMBRE DE 2005 ACTIVO CIRCULANTE
CAJA BANCO CHILE CLIENTES EN MONDEDA EXTRANJ. DEPOSITOS A PLAZO EN DOLARES CLIENTES EXISTENCIAS PRESTAMOS AL PERSONAL PAGOS PROVISIONALES MENSUALE TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 350,000 35,845,000 11,000,000 35,000,000 62,300,000 1,450,000 845,000 6,000,000 152,790,000 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 34,886,118
PASIVO CIRCULANTE
CREDITOS BANCARIOS PROVEEDORES IMPORTACIONES POR PAGAR
20,458,468 5,487,200 8,940,450
FIJO
BIENES RAICES VEHICULOS Menos: DEPREC.ACUMUL.BS.RAICES DEPREC.ACUM. VEHICULOS TOTAL ACTIVO FIJO 60,000,000 8,000,000 (12,000,000) (4,320,000) 51,680,000
PASIVO LARGO PLAZO


TOTAL DEL ACTIVO
234,470,000
TOTAL DEL PASIVO
ANTECEDENTES:
CLIENTES EN MONEDA EXTRANJ.
US$ 10.000.- A $ 500.- C/DLAR

DEPOSITOS A PLAZO EN DOLARES
US$ 95.000.- $ 505.- C/DLAR

EXISTENCIAS
PRODUCTO "A" 10/02/2006 300 unid. A $ 800.- c/u 25/05/2006 500 unid. A $ 900.- c/u 20/08/2006 300 unid. A $ 850.- c/u PAGOS PROVISIONALES MENSUALES: CORRESPONDIENTE AL MES DE: ENERO 2006 FEBRERO 2006 MARZO 2006 ABRIL 2006 MAYO 2006 JUNIO 2006 JULIO 2006 AGOSTO 2006 SEPTIEMBRE 2006 OCTUBRE 2006 NOVIEMBRE 2006 DICIEMBRE 2006 TOTAL MONTO 950,000 1,000,000 1,050,000 900,000 850,000 1,100,000 1,100,000 940,000 1,050,000 900,000 1,000,000 1,160,000 12,000,000 122 CON VALOR RESIDUAL 20% VIDA TIL TOTAL 50 AOS
BIENES RAICES
BIEN RAIZ
MAQUINARIAS
MQUINA ADQUIRIDA EL 10/07/2006 VEHCULOS
VALOR RESIDUAL 10% - VIDA TIL TOTAL 10 AOS
UNA CAMIONETA
SIN VALOR RESIDUAL - SALDO VIDA TIL 4 AOS 5 MESES
IMPORTACIONES POR PAGAR
EURO 18.900.CREDITO HIPOTECARIO BCO.CHILE
SALDO UF 2.750.RETIRO SOCIOS: MAYO 2006 ABRIL 2006 SOCIO "A" 1,500,000 1,500,000 3,000,000 SOCIO "B" 1,500,000 2,500,000 4,000,000
VALORES AL 31/12/2006: DLAR EURO UF
$ $ $
520 750 19,300
MES NOV'2005 DIC'2005 ENE'2006 FEB'2006 MAR'2006 ABR'2006 MAY'2006 JUN'2006 JUL'2006 AGO'2006 SEP'2006 OCT'2006 NOV'2006 DIC'2006
PUNTOS IPC
125.3 128.5 131.1 131.9 133.7 135.4 138.8 139.8 142.9 145.5 147.9 150.1 153.7 154.8
DESARROLLO: A) CORRECCIN MONETARIA CAPITAL PROPIO INICIAL Y SUS VARIACIONES:

A.1 CORR.MONETARIA CAP.PROPIO INICIAL: FACTOR CORR. MONET.: 153.7 -1 = 125.3 0.227
PATRIMONIO INICIAL ( AL 1 DE ENERO DE 2006) DEBE _________ 31/12/2006____________ CORRECCIN MONETARIA REVALORIZACIN CAPITAL PROPIO Por Corr. Monetaria del Cap.Propio Inicial. 32,484,581 32,484,581 HABER
143.103.882 x 0,227
32,484,581
A.2 CORR. MONETARIA AUMENTOS DEL CAPITAL PROPIO INICIAL: NO HAY
A.3
CORR. MONETARIA DISMINUCIONES DEL CAPITAL PROPIO INICIAL: RETIROS SOCIOS: FACTOR MAYO 2006 153.7 -1 = 0,135 135.4 153.7 -1 = 0,15 133.7 3,000,000 x 0,135 = = 405,000 600,000 1,005,000 123
FACTOR ABRIL 2006
RETIRO MAYO 2006
RETIRO ABRIL 2006 = 4,000,000 x 0,15 TOTAL CORR. MONETARIA RETIROS
DEBE _________ 31/12/2006____________ REVALORIZACIN CAPITAL PROPIO 1,005,000
HABER
CORRECCIN MONETARIA Por Corr. Monetaria de las disminuciones del Capital Propio Inicial, ocurridos durante el ejercicio.
1,005,000
B) CORRECCIN MONETARIA DE LOS ACTIVOS REALES Y DEPRECIACIN ACTIVOS FIJOS:

B.1 CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA: VALOR CORREGIDO US$ 10.000 A $ 520.- C/u VALOR CONTABILIZADO CORRECCIN MONETARIA DEBE _________ 31/12/2006____________ CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA CORRECCIN MONETARIA Por Corr. Monetaria de los clientes en moneda extranjera existentes al 31/12/2006 200,000 200,000 = 5,200,000 5,000,000 200,000
HABER
B.2
DEPSITOS A PLAZO EN DLARES: = 49,400,000 47,975,000 1,425,000
VALOR CORREGIDO US$ 95.000 A $ 520.- C/u VALOR CONTABILIZADO CORRECCIN MONETARIA DEBE _________ 31/12/2006____________ DEPSITOS A PLAZO EN DLARES CORRECCIN MONETARIA Por Corr. Monetaria de los depsitos a a plazo en dlares existentes al 31/12/2006 B.3 E X I S T E N C I A S: 1,425,000
HABER
1,425,000
VALOR DE REPOSICIN (CORREGIDO) 1.100 unid. A $ 900.- c/u = VALOR CONTABILIZADO CORRECCIN MONETARIA DEBE _________ 31/12/2006____________ EXISTENCIAS CORRECCIN MONETARIA Por Corr. Monetaria de las "existencias" en bodega al 31/12/2006 45,000 45,000 HABER
990,000 945,000 45,000
B.4 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES: CORRESPONDIENTE AL MES DE: ENERO 2006 FEBRERO 2006 MARZO 2006 ABRIL 2006 MAYO 2006 JUNIO 2006 JULIO 2006 AGOSTO 2006 SEPTIEMBRE 2006 OCTUBRE 2006 NOVIEMBRE 2006 DICIEMBRE 2006 TOTAL MES DE PAGO FEBRERO 2006 MARZO 2006 ABRIL 2006 MAYO 2006 JUNIO 2006 JULIO 2006 AGOSTO 2006
SEPTIEMBRE 2006 OCTUBRE 2006 NOVIEMBRE 2006
MONTO 950,000 1,000,000 1,050,000 900,000 850,000 1,100,000 1,100,000 940,000 1,050,000 900,000 1,000,000 1,160,000 12,000,000 HABER
FACTOR C. M. 0.172 0.165 0.150 0.135 0.107 0.097 0.076 0.056 0.039 0.024 0.000 0.000
MONTO CORR.MONET. 163,400 165,000 157,500 121,500 90,950 106,700 83,600 52,640 40,950 21,600 0 0 1,003,840
DICIEMBRE 2006 ENERO 2007
DEBE _________ 31/12/2006____________ PAGOS PROVISIONALES MENSUALES CORRECCIN MONETARIA Por Corr. Monetaria de los Pagos Provisionales Mensuales cancelados durante el ejercicio 2006 1,003,840
124 1,003,840
B.5 ACTIVOS FIJOS:
B.5.1 BIENES RAICES: a) CORRECCIN MONETARIA CORR.MONETARIA BIENES RAICES CORR.MONET.DEPREC.ACUMULADA .BS.RAICES = = 60,000,000 x 0,227 12,000,000 x 0,227 HABER = = 13,620,000 2,724,000
DEBE _________ 31/12/2006____________ BIENES RAICES CORRECCIN MONETARIA Por Corr. Monetaria deL Bien Raiz existente al 31-12-2006._________ 31/12/2006____________ CORRECCIN MONETARIA DPREC.ACUMUL.BIENES RAICES Por Corr. Monetaria de la Deprecicin Acumulada del Bien Raiz13,620,000
13,620,000
2,724,000 2,724,000
b) CLCULO DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO: DEPREC.= VALOR CONTABLE CORREGIDO - VALOR RESIDUAL - DEPREC. ACUMULADA CORREGIDA SALDO MESES DE VIDA UTIL x MESES UTILIZADO EN EJERCICIO
DEPRECIACIN BIENES RAICES =
73.630.000 - 14.724.000 - 14.724.000

(50 aos x 12 meses) - 20% depreciado = 480 meses
x 12 meses
1,104,300
DEBE _________ 31/12/2006____________ DEPRECIACIN DEL EJERCICIO DEPREC.ACUMUL.BS. RAICES Por la depreciacin del ejercicio 2006 del Bien Raiz. 1,104,300
HABER
1,104,300
B.5.2 MAQUINARIA: a) CORRECCIN MONETARIA FACTOR: 153,7 - 1 = 139,8 0,099
CORR.MONETARIA MAQUINARIA
= DEBE
15,000,000 x 0,099 HABER
1,485,000
_________ 31/12/2006____________ MAQUINARIAS CORRECCIN MONETARIA Por Corr. Monetaria de Maquinaria existente al 31-12-2006.-
1,485,000 1,485,000
DEPRECIACIN MAQUINARIA =
16.485.000 - 1.648.500 - 0
120 meses
x 6 meses
741,825
DEBE _________ 31/12/2006____________ DEPRECIACIN DEL EJERCICIO DPREC.ACUMUL.MAQUINARIAS Por Corr. Monetaria de la Deprecicin Acumulada del Bien Raiz741,825
HABER
741,825 125
B.5.3 VEHICULOS: a) CORRECCIN MONETARIA CORR.MONETARIA VEHICULO = 8,000,000 x 0,227 = 1,816,000
CORR.MONET.DEPREC.ACUMULADA VEHICULO
4,320,000 x 0,227 HABER
976,554
DEBE _________ 31/12/2006____________ VEHICULOS CORRECCIN MONETARIA Por Corr. Monetaria deL Bien Raiz existente al 31-12-2006._________ 31/12/2006____________ CORRECCIN MONETARIA DPREC.ACUMUL.VEHICULOS Por Corr. Monetaria de la Deprecicin Acumulada del Bien Raiz1,816,000
1,816,000
976,554 976,554
DEPRECIACIN VEHICULO =
9.816.000 - 0 - 5.296.554
53 MESES
x 12 meses
1,023,271
DEBE _________ 31/12/2006____________ DEPRECIACIN DEL EJERCICIO DEPREC.ACUMUL.VEHICULO Por la depreciacin del ejercicio 2006 del Bien Raiz. 1,023,271
HABER
1,023,271
B.6 INVERSIN EN OTRAS EMPRESAS: CORR. MONETARIA : $ 30.000.000 X 0,227 = 6,810,000 HABER
DEBE _________ 31/12/2006____________ INV.EN OTRAS EMPRESAS CORRECCIN MONETARIA Por la corr.monetaria de la inversin en otras empresas 6,810,000
6,810,000
C) CORRECCIN MONETARIA DE LOS PASIVOS REALES :

C.1 IMPORTACIONES POR PAGAR: VALOR CORREGIDO: EURO 18.900 X $ 750.VALOR CONTABILIZADO MONTO CORRECCIN MONETARIA = 14,175,000 13,230,000 945,000 HABER
DEBE _________ 31/12/2006____________ CORRECCIN MONETARIA IMPORTAC. POR PAGAR Por la corr.monet.del monto de import. por pagar al 31/12/2006 C.2 CRDITO HIPOTECARIO BANCO CHILE: VALOR CORREGIDO: UF 2.750 X $ 19.300.VALOR CONTABILIZADO MONTO CORRECCIN MONETARIA DEBE _________ 31/12/2006____________ CORRECCIN MONETARIA CRED.HIPOT.BCO.CHILE Por la corr.monet.del monto del crdito hipotecario por pagar al 31/12/2006 2,475,000 = 945,000
945,000
53,075,000 50,600,000 2,475,000 HABER
2,475,000
126
MAYORES ESQUEMATICOS DE LAS CUENTA QUE SE MODIFICAN POR LA CONTABILIZACIN DE LA CORR. MONETARIA Y DEPRECIACIN.
CLIENTES EN MONEDA EXTANJERA 5,000,000 200,000 5,200,000
DEPSITOS A PLAZO 47,975,000 1,425,000 49,400,000
EXISTENCIAS 945,000 45,000 990,000
PAGOS PROVIS. MENSUALES 12,000,000 1,003,840 13,003,840
BIENES RAICES 60,000,000 13,620,000 73,620,000
MAQUINARIAS 15,000,000 1,485,000 16,485,000
VEHCULOS 8,000,000 1,816,000 9,816,000
DEPREC.ACUM.BS.RAICES 12,000,000 2,724,000 1,104,300 15,828,300
DEPREC.ACUMUL.VEHCULOS 4,320,000 976,554 1,023,271 6,319,825
DEPREC.ACUMUL.MAQUINARIAS 741,825
INVERSIN EN OTRAS EMPRESAS 30,000,000 6,810,000 36,810,000
IMPORTACIONES POR PAGAR 13,230,000 945,000 14,175,000
127
CRDITO HIPOTEC.BCO.CHILE 50,600,000 2,475,000 53,075,000
REVALORIZ.CAPITAL PROPIO 1,005,000 36,217,840 32,484,581 68,702,421 S/ 67.697.421 DEPRECIACIN DEL EJERCICIO 1,104,300 1,023,271 741,825 2,869,396 CORRECCIN MONETARIA 32,484,581 1,005,000 2,724,000 200,000 0 1,425,000 976,554 45,000 945,000 1,003,840 2,475,000 13,620,000 1,485,000 1,816,000 6,810,000 39,605,135 27,409,840 S/ 12.195.295
CLCULO IMPUESTO RENTA: UTILIDAD PRE-ESTADO RESULTADO MENOS: DEPRECIACN EJERCICIO SALDO DEUDOR CTA.CORR.MONETARIA UTILIDAD ANTES IMPTO.RENTA MENOS: IMPTO.RENTA 17% UTILIDAD FINAL 30,485,658 -2,869,396 -12,195,295 15,420,967 -2,621,564 12,799,403
DEBE _________ 31/12/2006____________ IMPUESTO A LA RENTA PROVISIN IMPTO.RENTA Por la provisin dedl impto. A la renta ejercicio 2006 2,621,564
HABER
2,621,564
128
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADO DEFINITIVO ( DESPUS DE CORRECCIN MONETARIA)
BALANCE GENERAL
AL 31 DICIEMBRE DE 2006
ACTIVO CIRCULANTE
CAJA BANCO CHILE CLIENTES EN MONDEDA EXTRANJ. DEPOSITOS A PLAZO EN DOLARES CLIENTES EXISTENCIAS PRESTAMOS AL PERSONAL PAGOS PROVISIONALES MENSUALE TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE
1,450,256 CREDITOS BANCARIOS PROVEEDORES IMPORTACIONES POR PAGAR PROVISIN IMPTO.RENTA
15,458,712 8,137,706 14,175,000 2,621,564
28,469,214 5,200,000 49,400,000 58,645,824 990,000 2,850,664 13,003,840 160,009,798
40,392,982
FIJO
BIENES RAICES MAQUINARIAS VEHICULOS Menos: DEPREC.ACUMUL.BS.RAICES DEPREC.ACUM. VEHICULOS DEPREC.ACUM.MAQUINARIA TOTAL ACTIVO FIJO 73,620,000 16,485,000 9,816,000 (15,828,300) (6,319,825) (741,825) 77,031,050
PASIVO LARGO PLAZO


TOTAL DEL ACTIVO
273,850,848
TOTAL DEL PASIVO
ESTADO DE RESULTADO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
RESULTADO DE LA OPERACIN INGRESOS POR VENTAS (-)COSTO DE VENTAS

MARGEN OPERACIONAL
122,444,642 -58,457,254 63,987,388 15,458,124 8,450,000 3,458,200 3,890,120 6,458,000 2,869,396
REMUNERACIONES ARRIENDO TILES DE OFICINA SEGUROS PUBLICIDAD DEPRECIACIN EJERCICIO

-40,583,840 23,403,548
RESULTADO FUERA DE LA OPERACIN INGRESOS FINANCIEROS UTILIDAD EN INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS (-)GASTOS FINANCIEROS (-)PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO (-) PERDIDA EN INV.EN OTRAS EMPRESAS
UTILIDAD FUERA DE LA OPERACIN
6,458,200 12,458,600 0 -13,458,213 -1,245,873 0 4,212,714
UTILIDAD ANTES DE CORR.MONETARIA E IMPTO.RENTA

CORRECIN MONETARIA
27,616,262 -12,195,295 15,420,967 -2,621,564 12,799,403
UTILIDAD ANTES IMPTO.A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD FINAL
129

Contabilidad I

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UNIVERSIDAD TCNICA FEDERICO SANTA MARIA CONTABILIDAD I

APUNTES GUA DE CLASES

SALIDA USOS CANCELACIN PRESTAMOS COMPRA DE MATERIAS PRIMAS COMPRA DE BIENES

TRANSFORMACIONES FINANCIERAS TRANSFORMACIONES PRODUCTIVAS TRANSFORMACIONES COMERCIALES, Y TRANSFORMACIONES LABORALES

ETAPAS DE UN SISTEMA CONTABLE:

- CLASIFICACIN - REGISTRO - CLCULOS

EL SISTEMA OPERA AS:

A SU VEZ, ESTOS DOS SISTEMAS DAN ORIGEN A UN TERCER SISTEMA:

"LA COMPARACIN ENTRE LO PRESUPUESTADO Y LO REALIZADO"

OBJETIVOS Y DEFINICIN DE LA INFORMACIN CONTABLE

2.- PROCESO CONTABLE

- SE PUEDE TAMBIN ENUNCIAR:

SUMATORIA DE RECURSOS RECIBIDOS ( FUENTES )

SUMATORIA DE RECURSOS EMPLEADOS ( USOS )

2.2 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

(VER BCE.DYS LDER - BCE CTC2 SEM)

* DOCUMENTOS POR PAGAR * OBLIGACIONES TRIBUTARIAS * DEUDAS PREVISIONALES

VENTA TOTAL DE MERCADERA

- POR TANTO LA ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ES:

CAJA BANCOS CLIENTES BIENES FSICOS INV.OTRAS EMPRESAS

100,000 180,000 1,254,800 1,045,000 6,500,000

CRDITOS BANCARIOS PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR PATRIMONIO CAPITAL UTILIDADES

2,545,000 845,830 1,500,020

3,000,000 1,188,950 9,079,800

2.3 IGUALDAD DE INVENTARIO

PATRIMONIO (PASIVO NO EXIGIBLE)

PASIVO EXIGIBLE + PATRIMONIO

80,000 40,000 30,000 150,000

VARIACIONES EN LA IGUALDAD DE INVENTARIO.

A C T I V O CAJA MERCADER. TOTAL 3,000,000 500,000 3,500,000

PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD TOTAL 3,500,000 300,000 3,800,000

C) SE CANCELA AL CONTADO EL ARRIENDO DE LA PROPIEDAD EN $ 100.000,-

A C T I V O CAJA TOTAL 3,700,000 3,700,000

PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD TOTAL 3,500,000 200,000 3,700,000

P A S I V O PROVEEDORES TOTAL 1,000,000 1,000,000

PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD 3,500,000 200,000 3,700,000

ESTAS VENTAS ( INGRESOS) Y GASTOS DAN ORIGEN A : ( MOSTRAR BALANCES )

EL ESTADO DE RESULTADO ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

MXIMO DE ENERO A DICIEMBRE DE CADA AO.

* CUANDO EL GASTO ES A CRDITO, PRODUCE UN AUMENTO DE PASIVO.

ASOCIADOS AL PERODO (CADA MES)

LOS RESULTADOS OPERACIONALES, SE REFIEREN A TODOS AQUELLOS INGRESOS Y GASTOS

ESQUEMA DEL ESTADO DE RESULTADO

( EN MILES DE PESOS) RESULTADO OPERACIONAL INGRESOS POR VENTAS (-)COSTO DE VENTAS

10,000 (4,000) 6,000 1,500 300 100 80 120 70

REMUNERACIONES ARRIENDO TILES DE OFICINA SEGUROS PUBLICIDAD DEPRECIACIN ETC.

ASOCIADOS AL PERODO (MES) (2,170) 3,830

750 140 60 (690) (320) (130) (130) 3,700 (629) 3,071

ASOCIADOS A QUE SE PRODUZCA EL HECHO QUE LOS GENERA

(-) IMPUESTO A LA RENTA 17% UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO

25,000 ABONOS 3,000 ACREDITAR

SUMA DE DBITOS O CARGOS

28,000 SUMA DE CRDITOS O ABONOS 18,000 SALDO

DEBE < DEBE =

SALDO ACREEDOR CUENTA SALDADA

TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS

SOLO PUEDEN TENER SALDO ACREEDOR ESTAR SALDADA

DEBE LOS CARGOS: LAS DISMINUYEN

LOS ABONOS: LAS AUMENTAN

SOLO PUEDEN TENER SALDO ACREEDOR ESTAR SALDADA

CUENTAS DE DEBE LOS CARGOS: LAS DISMINUYEN

LOS ABONOS: LAS AUMENTAN

SOLO PUEDEN TENER SALDO ACREEDOR ESTAR SALDADA