Vous êtes sur la page 1sur 28

----------------------- Page 1-----------------------

DEDICACES .. 2 AVANT PROPOS .. 3 INTRODUCTION .. 4 PREMIER PARTIE .. 5 o DESCRIPTION DE LETABLISSMENT DACCUEIL 6 1. METHODES DE TRAVAIL ................. 2. ORGANIGRAMME 11 o PRESENTATION DES TRAVAUX EFFECTUES... 12 I. LA COMPTABILITE GENERALE ET LES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE i. La comptabilit gnrale 1. Classement 2. La saisie des oprations (comptabilisation) 3. La visualisation et la vrification des critures 4. les travaux dinventaire, La gnration des critures, ET la clture de lexercice 5. Ldition des diffrents documents comptable et tats De synthse 6. Larchivage Les travaux de fin dexercice II. Les amortissements 17

ii.

LA PAIE ET LES DECLARATIONS FISCALES .. 1. 2. 3. Les travaux de paie et limpt sur le revenu (I.R) Limpt sur les socits (IS) La taxe sur la valeur ajoute T.V.A

DEUXIEME PARTIE THEME ... ES ENTREPRISE >> CONCLUSION . ANNEX 33 34 [1]

24 <<FiSCALITE D

----------------------- Page 2-----------------------

Avant de commencer Mon rapport de stage je tien fort octroyer cet accueil:

A mes chers parents qui maider et encourager durant les deux annes de formation.

Une ddicace pas comme les autres mes formateurs MR ADEL BOYOUB, MR MHAMED AIT GAGHOU, MR LAHCEN ELMADI , MR ESSAYOUTI ABDERAHIM , SALIMI YOUSSEF , MAGHRAOUI

A tous les membres dISTA Ouarzazate

A tout le personnel du Cabinet Conseil Kasbah et spcialement Pour MOHSINE KADDOURI

[2]

----------------------- Page 3-----------------------

AVANT PROPOS :

Loffice de la formation professionnelle et de la promotion de travail a pour objectif dadapter la formation au sein de ses tablissements avec les exigences du march de lemploi, cest dans ce contexte quelle a programm le stage de fin de formation qui peut tre considr comme : Une Dcouverte du monde de travail.

Une confrontation des mthodes enseignes et des mthodes pratiques par les entreprises. Une source dinformation pour ladaptation de la formation avec les exigences des entreprises. Ce rapport rsume brivement ce que jai pu observer, apprendre, analyser, ainsi que les tches que jai effectu au cours de la priode de stage dans le cabinet Cabinet Conseil Kasbah, il est signaler que le stage sest pass dans de trs bonnes conditions.

[3]

----------------------- Page 4-----------------------

Introduction Un stage et une priode de formation, dapprentissage et de perfectionnement qui dure souvent des mois dans un lieu adapt. Le stage est une occasion qui permet aux stagiaires damliorer leurs comptences et dacqurir des nouvelles expriences au monde de travail et de se mettre au contacte avec la vie professionnelle. Le stage est une partie intgrante qui on relation avec ltude, pour cette raison lcole ISTA de OUARZAZATE veille cette opportunit. L stage pour but de: Tester mes connaissances thoriques. Confronter le monde pratique. Approfondir mon exprience par lapprentissage et le contact avec le terrain professionnelle. Grce au fiduciaire CCK et laide de toutes les personnes du fiduciaire, jai effectu mon stage dans les meilleurs conditions, dont jai trs bien assimil le travail et mme jai pu rdiger mon rapport de stages dans le quel jai rsum tout ce que jai vu et fait durant ma priode de stage.

[4]

----------------------- Page 5-----------------------

[5]

----------------------- Page 6-----------------------

Prsentation de CCK: Le cabinet conseil kasbah est une entreprise sous forme : personne physique, cre en 1996 par monsieur REDOUAN AIT IDER. CCK est fiduciaire grant la comptabilit des socits commerciales et industrielles (entreprises de construction socit des travaux divers, des coopratives, des tlboutiques) ainsi que leurs problmes juridiques et fiscaux. Elle soccupe aussi des tudes de projet ainsi que des dmarches relatives la constitution des socits. Sige social: 218 oued eddahab OUARZAZATE. Tl. : 05 24 88 26 92 Fax: 05 24 88 45 21 E-mail: cckcomptabilite@yahoo.fr Les taches du fiduciaire sont : Constitution des socits Comptabilit et fiscalit Etude des projets Programme des investissements SA gestion permis de raliser plusieurs missions qon peut traiter comme suivant:

[6]

----------------------- Page 7-----------------------

Comptabilit : Le systme comptable peut tre dfinit comme un ensemble organis des documents ncessaires lenregistrement des oprations comptables. La comptabilit sintresse tous les chiffres de lentreprise : achat, ventes, charges financires, investissementla comptabilit est pour rle de reflter la sant dune entreprise, dexpliciter son fonctionnement, d en permettre le pilotage et de la guider vers un dveloppement optimal. En plus de porter des conseils en matires de gestion trsorerie. Chaque entreprise et fiduciaire utilise le systme comptable quelle considre comme tant le plus appropri. Du cot juridique, la loi oblige chaque entreprise tenir une comptabilit, cette dernire sert de base pour calculer les impts que lentreprise doit verse ltat. De mme elle constitue un moyen de preuve en cas de conflit << mal entendu >> avec les fournisseurs ou clients. Conseil en mangement : Il participe la rationalisation des ressources humains dune entrepris par lorganisation des cycles d formation et des sminaires. Traitement des dossiers relatifs la constitution des entreprises. tudes juridiques, techniques, et financires. Dossier de faisabilit (analyse de risque, analyse conomique). Plan assurance qualit. Plan de dveloppement [7]

----------------------- Page 8-----------------------

FONCTIONNEMENT DU FIDUCAIRE : Pour la ralisation de ses diffrents types de mission, le cabinet est compos dun nombre de services structurs hirarchiquement : Directeur : Cest le sommet de lhirarchie, il assure la coordination entre les diffrant services du cabinet. Service secrtaire : Cest une passerelle entre le client et le directeur. Ce service est charg de plusieurs taches savoir : accueillir les clients. Le traitement de texte t saisir des lettres commerciales. Rdaction des demandes aux diverses administrations Services tlphoniques Obtenir les pices t les classer dans les dossiers du client La tenue des archives Service comptable : Les services comptable et en troite liaison avec les autres services de fiduciaire il pour taches principales : Raliser et suivre tous les travaux comptables de chaque dossier, et dterminer les oprations ralises par lentreprise (vent, achat). Analyse et classement des documentes Imputation et saisie des critures comptables [8]

----------------------- Page 9-----------------------

Etablissement des tats de synthses (bilan, compte rsultat, tableau de financement, cash-flow ) Analyser et recenser les documents qui matrialisent les

oprations savoir les bons, les factures, les avis, dbit et de crdit Collecter et remplir els pices: la TVA, IR, IS, CNSS Lenregistrement des oprations comptables dans les oprations dans les journaux auxiliaires et les reports dans le grand livre Ltablissement dune balance avant inventaire Bilan final et le compte produits et charges Le service informatique : Faire la saisie des journaux sur un logiciel TOPAZ, faire le traitement des textes et des tableaux qui permet denregistrer des diverses oprations de lentreprise (achat, vente, caisse). Le service de conseil : Ce service pour objectif de raliser des tudes pour jeunes promoteurs dsirant cre de nouveaux projets .aprs la ralisation de ltude, service peut tre amen remplir les formalits administratives, en vue de la cration de la socit tudie.

[9]

----------------------- Page 10-----------------------

Le service juridique : Ce service assure aux clients des services multiples et varis savoir : Les constitutions des socits Le conseil juridique dans les domaines de droit des socits Les cessions des parts sociales Les modifications de capital social.

[10]

----------------------- Page 11-----------------------

organigramme :

Direct eur

Secrtariat

SERVICE SERVICE

SERVICE SERVICE

COMPTABILITE INFORMATIQUE CONSEIL JURIDIQUE

[11]

----------------------- Page 12-----------------------

PRESENTATION DES TRAVAUX EFFECTUES : LA COMPTABILITE GENERALE ET LES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE :

A. La comptabilit gnrale :

Dans notre institut, nous avons pratiqu la comptabilit laide des exercices et des applications faciles traiter, sur papier et mme sur le logiciel Sage Saarie, cela en raison de lordre prtabli des oprations et de la facilit de visualisations des dates, des numros des pices justificatives etc. une page dans

un exercice peut regrouper les donnes dun classeur de factures. Dans la pratique professionnelle de la comptabilit, les entreprises apportent aux fiduciaires des factures, des relevs bancaires et des autres pices justificatives en dsordre et parfois en plusieurs langues ce qui rend la pratique paratre un peu complexe, le comptable na pas sous sa responsabilit une ou deux feuilles dexamen comme ltudiant, mais des armoires de classeurs de diffrentes entreprises. Mais avec le temps cela devient une tche facile surtout pour les personnes qui matrisent la thorie qui est une base indispensable la pratique. La tenue de la comptabilit ncessite un systme comptable fiable, ce dernier est un processus permettant de tracer les mthodes et les procdures ncessaires la ralisation des travaux de comptabilit dans les bonnes conditions.

[12]

----------------------- Page 13-----------------------

Les tapes effectues dans le cabinet sont les suivantes : Le classement des pices : Puisque le recours au systme centralisateur est indispensable pour faciliter les tches, le premier classement consiste classer les diffrents documents (factures, relevs bancaires traites etc.) chronologiquement et selon le journal auxiliaire correspondant, on distingue en gnral : Le Le Le Le Le journal journal journal journal journal achats (factures dachats) ventes (factures de ventes) caisse (bons et pices de caisse) banque (pices de banque) des oprations diverses OD (impts, la paie .etc.)

Chaque journal auxiliaire est class dans un classeur (chrono) selon les mois et par ordre chronologique pour permettre la centralisation mensuelle dans le journal gnral dans les bonnes conditions. La saisie des oprations (comptabilisation) :

Aprs ltape du classement, il faut saisir les oprations dans les journaux auxiliaires laide du logiciel TOPAZE.ce dernier est un logiciel simple et facile, qui est conu spcialement pour la comptabilit au Maroc en respectant le plan comptable marocain, ce logiciel ne ncessite que deux heures de formation plus un peu de pratique, pour pouvoir le matriser. En saisissant les opration TOPAZE donne automatiquement un numro de pice lopration

ce numro l est crire sur la pice (facture, avis de dbit..) pour crer une liaison entre les oprations passes au journal et les pices justificatives. [13]

----------------------- Page 14-----------------------

Aprs la saisie des oprations dans les journaux auxiliaires TOPAZE effectue automatiquement le passage des journaux auxiliaires au journal gnral, et ltablissement des cinq tats de synthse sauf la centralisation mensuelle (pour obtenir le journal gnral), et la clture de lexercices, ces derniers doivent tre effectus manuellement avec confirmation, car la clture de lexercice dans le logiciel TOPAZE empche la modification des critures, exactement comme le logiciel Sage Saarie. La visualisation et la vrification des critures : Aprs la comptabilisations des oprations, il est ncessaire de les visualiser et les vrifier afin de dceler les erreurs, les dsquilibres des balances, et les travaux non accomplis, cette tche est effectue dabord par les comptables, ces derniers est habilit valider et attester la conformit et la sincrit des tats de synthse. les travaux dinventaire, La gnration des critures, et la clture de lexercice : Aprs la visualisation et la vrification de lensemble des critures de lexercice comptable, il faut procder la saisie de quelques lments, pour que TOPAZE effectue automatiquement les travaux de fin dexercice et ltablissement des tats de synthse. Les lments saisir sont: les entres des nouvelles immobilisations avec leu rs taux damortissements ainsi que les sortis dimmobilisations. Le bnfice distribu afin que TOPAZE puisse calculer lautofinancement. Les rintgrations et les dductions pour le calcu l du rsultat fiscal. [14]

----------------------- Page 15-----------------------

Le dtail de laffectation des rsultats. Les stocks au 31/12.

Aprs la saisie de ces lments on procde la gnration des critures, aprs la confirmation, TOPAZE gnre toutes les critures et effectue tous les travaux de fin dexercice et prpare le dossier la clture. Ldition des diffrents documents comptable et tats de synthse : Aprs laccomplissement des diffrents travaux de comptabilit, TOPAZE permet limpression des diffrents documents comptables, notamment ceux en dessous, ncessaires la dclaration annuelle de limpt sur les socits : le bilan le compte des produits et charges CPC le passage du rsultat comptable au rsultat fisca l le tableau des immobilisations autres que financi res Etat des soldes de gestion ESG Le dtail des postes du CPC Tableau des amortissements Tableau des provisions Tableau des plus ou moins values Tableau des titres de participation Dtail de la T.V.A Etat daffectation des rsultats Etat de dtail des stocks

[15]

----------------------- Page 16-----------------------

Larchivage : Aprs les diffrentes dclaration, les entreprises doivent conserver les pices justificatives ainsi que les tats de synthse pendant une dure de dix ans, le cabinet comptable prend en charge larchivage et la conservation des factures, les autres pices justificatives ainsi que les tats de synthse et les documents annexes. B. Les travaux de fin dexercice : Les amortissements : Les taux damortissement en vigueur : 5% pour les btiments industriels. 10% 15% pour le matriel et outillages. 20% 25% pour le matriel de transport. 10% pour le mobilier de bureau. 10% 20 % pour le matriel de bureau. 10% pour les installations et amnagements divers. 15% pour le matriel informatique.

Ds la saisie de lentre de limmobilisation et la liaison de limmobilisation avec son compte, TOPAZ lattribue son taux damortissement, et effectue la comptabilisation des dotations automatiquement chaque exercice aprs la gnration des critures ainsi pour les plus values et les moins values en cas de cession dimmobilisation.

[16]

----------------------- Page 17-----------------------

LA PAIE ET LES DECLARATIONS FISCALES :

A. Les travaux de paie et limpt sur le revenu (I.R): Parmi les activits du cabinet CCK : les travaux de paie, cela comprend le calcule des salaires, ldition des bulletins de paie et du livre de paie, et enfin la comptabilisation des salaires dans le journal des oprations diverses OD. Ce quil faut prciser cest que jai pu voir pour la premire fois le traitement de lassurance maladie obligatoire AMO, qui se comptabilise dans le compte 61743 cotisations au mutuelles et que limpt gnral sur le revenu IGR est devenu impt sur le revenu I.R et son barme de calcul a t modifi aprs la loi de finance 2010. Le traitement des salaires seffectue par le logiciel TOPAZE PAIE celui-ci permet lautomatisation de ces travaux chaque mois il faut juste prendre en considration les modifications des salaires, les embauches, les licenciementsetc. Voici ci-dessous la dtermination du salaire net payer : SALAIRE DE BASE = + HEURES SUPPLIMENTAIRS + AVENTAGES EN NATURE ET EN NUMERAIRE + LES PRIMES + PRIME DANCIENTE + LES INDEMNITES + AVANTAGES = SALAIRE BRUTE GLOBAL [17]

----------------------- Page 18-----------------------

SALAIRE BRUTE GLOBAL - allocations familiales - Frais mdicaux - Prime de panier - indemnit pour frais de bureau - frais de dplacement justifis - indemnit de licenciement - indemnit pour travaux pnibles et dangereux = SALAIRE BRUT IMPOSABLE - LAMO = (2% COTISATION AMO) La cotisation AMO de 2% concerne les salaris non couvert par une autre assurance - CNSS (4.29% plafond=6000) - CIMR - FRAIS PROFESSIONNELS (20%) = SALAIRE NET CATEGORIAL -MENSUALITE (crdit logement conomique dans la limite de 10% du SNC) = SALAIRE NET IMPOSABLE I.R net = [(SNI x taux)- la somme dduire) - Dduction de charges de famille Le salaire net payer = SBG- les retenus IR net

[18]

----------------------- Page 19-----------------------

BAREME MENSUEL DE LIMPOT SUR LE REVENU TRANCHE DE SALAIRE (DH) TAUX SOMME A DEDUIR

0 2500.00 2501.00 4166.67

0% 10 %

Tranches de revenu mensuel Somme dduire imposable

Taux de l impt

250 4167.00 5000 666.67 5001.00 6 666.67 1166.67 6667.00 15000.00 1433.33 Au -del de 15000.00 2033.33 20% 30% 34% 38%

Concernant lI.R professionnel pour les personnes physique (mdecins, commerant..) la dclaration annuelle se prsente sur limprim avant le 31 mars de lanne suivante voici ci-dessous le barme annuel de l I.R : BAREME ANNUEL DE LIMPOT SUR LE REVENU TRANCHE DE SALAIRE (DH) TAUX SOMME A DEDUIR

0 2 500 2 501 4 166,67 250,00 4 166,68 5 000 666,67 5 001 6 666,67 1 166,67 6 666,68 15 000 1 433,33 Au-del de 15 000 2 033,33

0% 10% 20% 30% 34% 38% [19]

----------------------- Page 20-----------------------

B. Limpt sur les socits (IS):

Tranches de revenu mensuel Somme dduire imposable

Taux de l impt

Sont assujettis l IS toutes les socits ralisant un bnfice au Maroc. - Socits exonrs: Les SNC comprenant que des personnes physiques. Les socits de personnes. Les socits objet immobilier. Les groupements dintrt conomique. Pour calculer lI.S il faut calculer le rsultat fiscal: RT FISCAL = RT COMPTALE + LES RIEINTGRATIONS - LES DEDUCTIONS - LE DEFICIT REPORTABLE DEDUCTIONS: Abattement 100% pour les dividendes ayant dj subi la taxe sur les produits des actions TPA. Abattement sur les plus values des cessions dimmobilisation : La dure que limmobilisation a pass dans lentreprise Pourcentage dduire 2 4 ans 25% 4 8 ans 50% Plus de 8ans 70% Si lentreprise sengage rinvestir les plus values dans 3 ans 100% REINTEGRATIONS : les cautions verses sur loyers. Les rparations et entretiens qui suscitent un prolongement dans la vie de limmobilisation. Charges de personnel ne correspondant pas un travail effectif. Charges caractre personnel. [20]

----------------------- Page 21-----------------------

Dotation damortissement pour les immobilisations non amortissables, et lexcdant des dotation de vhicules de personnes dont la valeur dpasse 200000DH. Pnalits : fiscales, de circulation, de change, et de travail. 50% des dpenses (HT) dont la valeur est suprieure 10000 et qui ont t rgles en espce. DEFICITE REPORTALE : Le dficit dun exercice comptable peut tre reportable sur les quatre annes qui suivent sauf la fraction des amortissements qui sont des charges dductible. CALCUL DE LIS : I.S = rsultat fiscal x 30%

La cotisation minimale= (CA+produits accessoires+produits financiers +subventions et primes reus) x 0.5 % La dclaration et le paiement de lI.S seffectuent avant le 31 mars lanne suivante dans la direction des impts accompagne des tats de synthse. (Voir annexes: fiche de dclaration de lI.S) Limpt sur les socits est pay en avance par quatre acomptes, aprs on procde la rgularisation qui peut susciter un reliquat payer ou un crdit reportable. Acompte N = IS (n-1) /4 I.S payer = IS ou la CM les acomptes (Voir la fiche de dclaration de lI.S en annexes)

[21]

----------------------- Page 22-----------------------

C. La taxe sur la valeur ajoute T.V.A : Dfinition La T.V.A est un impt indirect qui concerne les dpenses des contribuables. La T.V.A est applique pour les entreprises commerciales, industrielles de prsentation de service artisanales et aux oprations d importation. - Les taux de TVA au Maroc : 7 % : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques, 10% oprations bancaires, htellerie 14 % : Travaux immobiliers, transports de voyageurs et de marchandises 20 % : Tous autres produits et services, c est le taux normal. (Pour plus de dtail: voir la fiche de dclaration de T.V.A dans les annexes ) - Les types de dclaration (TVA) : Dclaration mensuelle : lorsque le chiffre d affaires est > 1000.000 DH Dclaration trimestrielle : lorsque le chiffre d affaires est < 1000.000 D H d. Calcul de la TVA : Dclaration mensuelle :

T.V.A. payer (mois M) = T.V.A Factur (mois M) - T.V.A /charges

(mois M-1) - T.V.A / Immobilisation (mois M) Dclaration trimestrielle :

T.V.A. payer de mois janvier, fvrier, mars = T.V.A Factur de mois janvier, fvrier, mars,-TV.A sur les charges de mois dcembre, janvier, fvrier, - T.V.A / Immobilisation de janvier, fvrier, mars.

[22]

----------------------- Page 23-----------------------

Le rgime dbit :

Pour le rgime dbit, la TVA factur concerne toutes les ventes du mois sans prendre en considration leurs encaissements, par contre pour la TVA rcuprable, elle concerne seulement les dcaissements. Le rgime encaissement: Pour le rgime dbit, qui est choisi le plus souvent par les entreprises, il ne concerne que la TVA encaisse et la TVA dcaisse. Le paiement de la TVA seffectue la direction de limpt, accompagn de la fiche de dclaration et le dtail des encaissements, et des dductions de TVA.

[ 23]

----------------------- Page 24-----------------------

[24]

----------------------- Page 25-----------------------

I.S Limpot sur les societ IS a t introduit au sein de larsenal fiscal marocain en 1986 et appliqu a partitr du 1er janvier 1987.Il est venu se substituer a lancien IBP impot sur les bnfice professionnels qui impossait auparavant ; dans le cadre du systme cdulaire ; indistinctement les bnfices des personnes physique et morales. LIS vise essentiellment les bnfices des entreprise constitues sous forme de socits de capitaux telles la socit anonyme ou la socit en commandite par action . La socit a responsabilit limite est aussi imposable a LIS vu son caractre hybride. Cela nempeche pas certaines socits imposable a LIR dopter pour lIS lorsuelles le souhaitent. Il sagit principalment des societ en nom collectif et des socits en participation. I.R

Limpot sur le revenu est un impot qui frappe le revenu global des perssones physique et de certains de leurs groupements (socit de personne ) Il porte sur le revenu globale sentend comme la somme des revenus nets imposables de lassujetti. La loi fiscal distingue cinq types de revenus imposable a LIR ,il sagit des revenus salariaux,professionnels,agricoles,fonciers et de capitaux mobiliers. Le revenu global ilmposable LIR est compos de la somme des revenus nets catgoriels du redevable, somme sur laqulle sont optrs les dductions sur revenu constitues de charge dites caractre social. [25]

----------------------- Page 26-----------------------

- CALCUL DE LI.S DE LENTREPRISE <<ASTREX>> - CALCUL DE LIR DE MR BOUTALEB <<ASTREX >> est une SARL au capital de 200.000 Dh. Spcialise dans le pert a porter masculin, elle a t cree en 1990 la zone industrielle de fs par Mr Boutaleb Grant et associe 75% du capital et Mr SALEM associ 25%.Elle coulait sa production sur le march local.Au 31/12/2004.elle a dgag un rsultat comptable dficitaire de 4770 Dh.Des tats de synthse de la socit se dgagent les lment suivants: Parmi les produits.on relve en (DH) (HT): C.A local : 31.695.000 Produit Financiers : 70.000 Produit non courants : 785.000 Les Produits Financiers se composent des lments suivants : Intrt nets dun compte bloqu dans une banque commerciale : 30.000 Dividendes reus dune autre socit : 40.000 Les Produits non courants sont relatifs : Une indemnit dassurance vie dun montant de 325.000 Dh contracte sur la tete du fondateur dcd au cours de lanne Lenssemble des primes verses slve 54.000 Dh Une Indemnit dassurance incendie dun montant de 225.000 Dh suit un sinistre intervenu dans les ateliers en fvrier 2000.la socit a contract cette assurance depuis 1995 et vers annulment une prime de 3500 DH .

[26]

----------------------- Page 27-----------------------

Des produits de cessions des lment dactifs suivants : Un matriel de coupe amortissable sur 10 ans, acquis en mars 199 8 Pour 182.000 DH (HT). et cd en juin 2004 pour 96.000 DH. Un vhicul utilitaire totalment amorti en octobre 2003 cd en septembre 2004 Pour 95000 Dh Un Photocopieur acquis en dcembre 2000 pour 78.000 dh TTC et vendu en janvier 2004 pour 44.000 Dh. Dur2e damortissement : 10 ans Prami les Charge On note: Salaire Brut de Mr Boutaleb : 12.000 Intrt du C.C.A de Mr Salem crditeur durant lanne 2004 dun montant de 100.000 dh et rmunr au taux de 8% le taux autoris est de 5% Acompte provisionnels : 20.000 Amortissment dun vhicule de tourisme acquis en fvrier 2004 Pour 185.000 HT .La dotation passe en comptabilit est (185.000 x 1.2) x20%x 11/12 = 40.700 Porovisions pour crances douteuse calcules au prorata de 20 % des impays de lexercice 1999 : 85000 Provision pour risque dincendie : 45.000 Provision pour garanties : 38.000 Don en espece aux oeyvres social dun organisme associatof 35.000

[27]

----------------------- Page 28-----------------------

Mr Boutaleb vous communique en outre les lments suivants relatifs sa Situation Fiscal perso elle :

Revenus provenant de la socit <<ASTREX >> :

Salaire Brut : 120.000 Dh sont 5.400 dallocation familiales

Autres informations :

Mr BOUTALEB a d engager, a titre personnel les charge suivantes qui l na pas dclares a sa socit : - Il rgle une mensualit au CIH de 2.300 dh dont 350 dh dinteret ay ti tre dun emrunt contarct pour la construction de son logement princi pal. ancevie pour 1.400 Dh semestriellement. M.BOUTALEB est mari et pre de 3 enfants de moins de 20 ans Il cotise une assurance retraite pour 600 Dh / mois et une assur

[28 ]

----------------------- Page 29-----------------------

Dtermination du rsultat fiscal au titre de lexercice 2004. Calcul des plus values de cession des immobilisations:

Immobilisations VCN Matriel 66.733 Vhicule 0 Photocopieur 44.417 -

P.C 96.000

dure +/-V 6a,4m +29267 5a,11m +95.000 3a,2m

V.O T*Abatt 182.000 50% 50% 65.000 -

Amotrs Abatt 115.267 14.633,5 47.500 20.583

95.000 44.000

-417

Calcul de labattement pondr: PV =124.267 PVN = 123.850 Abattements = 62.113,5 Abattement pondr = 62.133,5 x 123.850/124267 = 61925

[2 9]

----------------------- Page 30-----------------------

Tableau fiscal Elments R D

Perte Comptable Les Produits : - C.A : elements imposable - Intrt Du compte Bloqu : rintgration du complment dintrt qui 7.500 corresponde la retenue la source, taxe non dductible.30.000/0.8 x 0.2 = 7500 - Dividendes : bnficient dun abattement de 100% car ils ont 40.000 LIS - Indemnit dassurance vie : imposable sous dduction des primes 54.000 antrieurement Vers - Indemnit dassurance incendie : produit non courant imposable - Abattement sur plus value de cession : labattement est partiel car lentreprise na pas prvu de rinvestir les produits de cession raliss 61.925 Les Charges -Salaire du grant : dductible du moment Ou il corresponde un travail effectif subit 4770

-Intrt du CCA : dductible dans la limite du tau autoris soit 5% Montant rintgrer : 100.000 x (8%-5%)=3000 3.000 -Acompte provisionnels : sont relatifs LIS qui est un impt non 20.000 dductible

-Amortissement du vhicule de tourisme. La dotation ne doit pas 4.033 dpasser 40.000 Dh annuellement soit pour les 11 mois une dotation de 40.000 x 11/12 = 36.667. Montant rintgrer 40.700-

36.667 = 4.033

-Provision pour crance douteuses : non dductible car elles ne sont ni individualises ni probables 85.000 -Provision Pour risque dincendie : la propre assurance nest pas 45.000 dductible fiscalement 38.000 -Provision pour garanties : exclues fiscalement du droit dduction

-Don en espce. Le montant est infrieur 2 % du CA mais seulement 50% sera dductible car effectu en espce 35.000 x 50 % = 17.500 17.500

220.033

TOTAL 160.695

[30]

----------------------- Page 31-----------------------

Le Rsultat fiscal de la socit << ASTREX >> 220.033 160.695 = 59.338 IS Du par La socit : 59.338 x 35 % = 20.768 - Le Montant De LIS Du Doit etre caompar ceui de la CM qui est le minimum dimpot payer. - Minimum de limpt (cotisation minimale) : 0,5% du Chiffre daffaires HT+ produits financiers + produits accessoires - CM= 0.5% (31.695.000+70.000)= 158.825 - CM > IS, lentreprise acquittera limpot sur la base de la CM. Limpot du sera 158.825 7500 (retenue a la source) = 151.325 Acompte Vrs 20.000 Reste payer avant Le 31/03/2005: 151.325 - 20.000 = 131.325

Dtermination du revenu imposable de Mr Boutaleb:

RevenuSalarial: Salaire Brut: 120.000 Salaire Brut Imposable: 120.000 5.400 = 114.600 Salaire Net Imposable: SBI dduction sur salaire Dduction sur salaire: -Frais Professionnels: 114.600 x 17 % = 19.482 < 24.000 plafond -CNSS: 114.600 X 4.29 % = 4.916 > 3.088,8 Plafond Total des dduction sur salaire: 22.570,8 Salaire net: 114.600-22.570, 8 = 92.029,2 IR salarial brut = 92.029 x 44% - 14960 = 25.533 IR salarial net: 25.533 (4x180) charge familiales = 24.813

[31]

----------------------- Page 32-----------------------

Calcul du revenu global imposable: Revenu Salarial : 92.029,2 Deduction Sur Revenu: - Intert du prt : 350 x 12 = 4200 < 10 RGI - cotisation retraite : 600 x 12 = 7.200 <6 % RGI TOTAL du dduction : 11.400 -Revenu net imposable : 92.029,2 11.400 = 80.629,2 Impot Brut : 80.629,2 x 0.44% - 14.960 = 20.516,85 Dduction sur impot : -10% assurance vie : (1400*2)x 10% = 280 <900 Crdit dimpot : -IR salarial : 24.813 TOTAL du dductions : 25.09 IR NET : 20.516,85 25.093= 20491.76 [32]

----------------------- Page 33-----------------------

Cette priode de stage nous a permis de dcouvrir le milieu professionnel, de connatre ses difficults et ses exigences en matire de discipline, de ponctualit. Lvaluation du travail accompli durant ce stage, ma permet de pratiquer les aspects commerciaux; ainsi que la gestion des ressources humains. Je signale que ce stage me permet aussi de comparer mes connaissances thorique la vie pratique, ce qui va complter mes formation professionnelle et la consolider, car au sein dune entreprise qui fourni des services dont laspect est gale ou contractuelle ; le personnel doit tre au courant de la dmarche, administratif, juridique, social, conomique, mdicale, foncire, et cherche linformation facile mesurer et analyser. Nous estimons que la priode prvue pour celui-ci est insuffisante pour arriver atteindre tous ses objectifs. Enfin, renouvelons nos vifs remerciements toutes les personnes que nous ont prsents leurs aides de prs ou de loin, durant le droulement de notre stage.

[33]

----------------------- Page 34-----------------------

[34]