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PODER TRIBUTARIO

Disposiciones

Constitucionales. Tratados Internacionales Leyes y normas de rango equivalente Leyes orgnicas Decretos Supremos y normas rglmtrias. Jurisprudencia Resolucs. carcter gral. emitidas por AT Doctrina Jurdica

Fuentes del Derecho Tributario

Jerarqua de la norma tributarias


La preminencia de una norma sobre otra est en relacin de los siguientes criterios: a)Tratndose de normas de diferente tipo: Las disposiciones constitucionales priman sobre toda otra norma legal, por lo tanto en caso de conflicto se aplicar la constitucin. La ley y norma de rango equivalente priman sobre normas de inferior jerarqua.

Jerarqua de la norma tributarias


a)Tratndose

tipo:
La

de normas de diferente

jerarqua de normas de inferior rango est en relacin a la importancia administrativa del funcionario. Por ejemplo, en caso de conflicto entre un Decreto Supremo y una Resoluc. Ministerial cul prima?

Jerarqua de la norma tributarias


b)

Tratndose de normas del mismo tipo y rango:


La

norma posterior del mismo rango prima sobre la anterior. (Principio de norma posterior). La norma especial del mismo rango prima sobre la general (Principio de Especialidad de la norma jurdica)

El estudio especializado y por separado que se hacen no implica que no pueda recurrirse a ellas, dado que el Derecho es una ciencia unitaria. Derecho Constitucional Derecho Financiero Derecho Civil Derecho Administrativo Derecho Penal Derecho Procesal Derecho internacional.

Relacin con otras ramas

MAPA CONCEPTUAL
Creado por Potestad Tributaria del Estado Respetando

TRIBUTO
1) Poder Legislativo 2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)

Principios Tributarios Fuentes de la Potestad Tributaria

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA


A C R E E D O R Sujetos de obligaciones y derechos, entre otras: CONTRIBUYENTE Inscribirse al RUC RESPONSABLE Fijar domicilio fiscal AGENTE DE RETENCIN AGENTE DE PERCEPCIN Determinar y declarar tributos OBLIGACIN TRIBUTARIA Solicitar devolucin de pagos indebidos o en exceso Solicitar fraccionamiento de deudas DELEGA El ejercicio de esas facultades FACULTADES da lugar a que surjan una serie ESTADO A LA ADMINISTRACIN de procedimientos administrativos: TRIBUTARIA Determinacin de la deuda Recaudacin,Determinacin Exigibilidad de la deuda Fiscalizacin, Sancionadora Cobranza Coactiva Deteccin de infracciones Contenciosos y No Contenciosos

D E U D O R

POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta Permanente Irrenunciable Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia tributaria)

Es la facultad del Estado para crear, modificar, o derogar tributos, as como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a travs de los distintos niveles de gobierno u rganos del Estado. Sin embargo, es del caso sealar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada, por lo que su ejercicio no puede realizarse al margen de los principios y lmites que la propia Constitucin y las leyes de la materia establezcan.
(Tomado de la Sentencia del Tribunal Constitucional recada en el Expediente N 03666-2008-PA/TC)

POTESTAD TRIBUTARIA

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO


PODER LEGISLATIVO (leyes)
GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)

Base Legal: Norma IV del Ttulo Preliminar del CT

Potestad Tributaria originaria: En el caso peruano de acuerdo al artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, el Poder Legislativo del Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Locales gozan de potestad tributaria originaria
Potestad Tributaria derivada: El Poder Ejecutivo, goza de potestad tributaria derivada, ya que ste slo por delegacin conferida por el Legislativo puede crear, modificar o derogar tributos

POTESTAD TRIBUTARIA

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la potestad tributaria del Estado
Legalidad tributaria Reserva de ley Igualdad Respeto a los derechos fundamentales de la persona No confiscatoriedad Seguridad jurdica Capacidad contributiva Beneficio y costo del servicio Equidad Economa en la recaudacin Publicidad Certeza Simplicidaad
Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo Preliminar del C.T.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO NACIONAL

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE EN EL ORDENAMIENTO NACIONAL

Son la garanta derecho tributario los Principios del de que gozan contribuyentes frente al Estado, cuyo poder tributario o capacidad jurdica para crear tributos se encuentra limitada precisamente por estos principios, tambin conocidos como los Lmites al Ejercicio de la Potestad Tributaria.

Principio de Legalidad Reserva Principio de Legalidad: de Ley La obligacin tributaria surge slo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislacin, a travs de un decreto legislativo.

Principio de Legalidad Reserva Reserva de Ley: de Ley


No slo la creacin, modificacin o derogacin de los tributos debe ser establecida por ley o norma de rango similar, sino que adems debe aplicarse a los elementos sustanciales de la O.T., tales como: el acreedor tributario, el deudor tributario, el hecho generador, la base imponible y la alcuota.

Todos los ciudadanos somos iguales Igualdad ante la ley, pero en el mbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales.

Este principio busca el respeto al No Confiscatoriedad derecho de la propiedad, invocando que los tributos no deben exceder ciertos lmites que son regulados por criterios de justicia social, inters y necesidad pblica.
Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuanta equivale a una parte sustancial del valor de capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado.

La confiscacin puede evaluarse desde 2 puntos: No Confiscatoriedad Cualitativo: Cuando se produce un sustraccin ilegitima de la propiedad por vulneracin de otros principios tributarios (legalidad por ejemplo) sin que interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso soportable por el contribuyente. Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su patrimonio o renta, o porque excede totalmente sus posibilidades econmicas.

Lo que hace nuestra Constitucin es remarcar que dicha potestad, segn las bases de nuestro sistema jurdico, en ningn caso debe transgredir los derechos fundamentales de la persona.

Respecto a los derechos fundamentales de la persona

La Capacidad Contributiva Principios Implcitos Es la aptitud econmica que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias.
Para calcular la capacidad contributiva el legislador toma como ndice los ingresos, rentas, incrementos patrimoniales debidamente comprobados, tambin la produccin de bienes, venta de bienes, consumo de bienes o servicios que hace presumir un nivel de riqueza como ndice de capacidad contributiva

Publicidad Principios Implcitos Este principio establece que las normas tributarias deben ser debidamente publicadas para poder tener vigencia. Este principio est muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin publicacin no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia.

Equidad Principios Implcitos Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma debe ser justa, entendiendo justicia como razonable. Principio de la economa en la recaudacin Si el cumplimiento de la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se obtendran por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el principio de economa en la recaudacin

Certeza yPrincipios Implcitos Simplicidad la norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con precisin el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alcuota, fecha, plazo y modalidades de pago, exenciones y beneficios en general, infracciones posibles, sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a una actuacin ilegal de la administracin.