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CoursCours d’auditd’audit opérationnelopérationnel

CoursCours d’auditd’audit opérationnelopérationnel Pape Alpha SY, CIA papealpha@gmail.com 1
CoursCours d’auditd’audit opérationnelopérationnel Pape Alpha SY, CIA papealpha@gmail.com 1
CoursCours d’auditd’audit opérationnelopérationnel Pape Alpha SY, CIA papealpha@gmail.com 1
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CoursCours d’auditd’audit opérationnelopérationnel Pape Alpha SY, CIA papealpha@gmail.com 1
CoursCours d’auditd’audit opérationnelopérationnel Pape Alpha SY, CIA papealpha@gmail.com 1

Pape Alpha SY, CIA papealpha@gmail.com

1

ChapitreChapitre III:OrganisationIII:Organisation d’und’un serviceservice d’auditd’audit interneinterne

ChapitreChapitre III:OrganisationIII:Organisation d’und’un serviceservice d’auditd’audit interneinterne
ChapitreChapitre III:OrganisationIII:Organisation d’und’un serviceservice d’auditd’audit interneinterne
ChapitreChapitre III:OrganisationIII:Organisation d’und’un serviceservice d’auditd’audit interneinterne
ChapitreChapitre III:OrganisationIII:Organisation d’und’un serviceservice d’auditd’audit interneinterne
ChapitreChapitre III:OrganisationIII:Organisation d’und’un serviceservice d’auditd’audit interneinterne
serviceservice d’auditd’audit interneinterne Section 1 : Organisation du service ou direction d'audit

Section 1 : Organisation du service ou direction d'audit interne selon la taille de l'entreprise

1.

Pape Alpha SY, CIA papealpha@gmail.com

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Organisation d’un service d’audit interne

Organisation d’un service d’audit interne
Organisation d’un service d’audit interne
Organisation d’un service d’audit interne L’organisation d’une structure d’Audit Interne dépend essentiellement

L’organisation d’une structure d’Audit Interne dépend essentiellement de sa taille. Il n’y a pas de structure standard par entreprise. Ainsi, dans les grandes structures on peut trouver 5 niveaux hiérarchiques :

1°) Directeur 2°) Chefs de services 3°) Superviseurs 4°) Chefs de mission 5°) Assistants. Inspirée de la structuration des cabinets d’Audit Externes, une telle organisation peut s’adapter aux secteurs d’activité de l’entreprise : commerce, finance, informatique, etc.

Pour des structures plus légères adaptées à de petites équipes, on peut avoir 3 niveaux hiérarchiques :

1°) Chef de service 2°) Assistants confirmés 3°) Auditeurs débutants

Organisation d’un service d’audit interne

Organisation d’un service d’audit interne
Organisation d’un service d’audit interne
Organisation d’un service d’audit interne Nous rencontrerons souvent dans nos pays sous-développés des structures

Nous rencontrerons souvent dans nos pays sous-développés des structures

avec un seul auditeur interne qui d’emblée aura toutes les responsabilités de faire fonctionner son service ou sa cellule. Dans certains cas l’Audit Interne peut se retrouver dans un même département avec d’autres fonctions de contrôle

tels que le contrôle de gestion, l inspection, le contrôle de qualité, etc.

Organisation d’un service d’audit interne

Organisation d’un service d’audit interne
Organisation d’un service d’audit interne
Organisation d’un service d’audit interne La position du service audit dans l’organigramme de l’entreprise a une

La position du service audit dans l’organigramme de l’entreprise a une influence sur les productions de l’audit. Ainsi que le service ou la fonction audit soit placé sous la supervision de la Direction Générale ou du comité d’audit ou du gouvernement de l’entreprise, de la direction financière ou sous la supervision du contrôle de gestion peut avoir des répercussions sur la qualité et le contenu des audits réalisés.

Selon les normes d’audit généralement admises ,l’ auditeur doit être indépendant des activités auditées ou à auditer. La place du service audit doit être suffisante dans l’organisation pour lui permettre d’assumer pleinement ses responsabilités. L’audit doit avoir le soutien de la Direction Générale voir du Conseil d’Administration pour bénéficier d’un pouvoir hiérarchique suffisant qui facilitera l’adhésion et de la coopération des audités.

Organisation d’un service d’audit interne

Organisation d’un service d’audit interne
Organisation d’un service d’audit interne
Organisation d’un service d’audit interne Certains auteurs pensent à tort ou à raison qu’il est même

Certains auteurs pensent à tort ou à raison qu’il est même nécessaire que les pouvoirs de l’auditeur soient définis à travers une charte ou un document officiel qui sera approuvé par le conseil d’administration.

Cette charte doit :

Définir la place de l’audit dans l’organigramme de l’entreprise ; Une autorisation sans limite à l’accès à tous les documents et services ; Une définition précise de l’étendue des activités de l’audit.

Profil

Aptitudes professionnelles

Profil Aptitudes professionnelles
Profil Aptitudes professionnelles
Profil Aptitudes professionnelles
Profil Aptitudes professionnelles
Profil Aptitudes professionnelles L’auditeur doit effectuer son travail avec objectivité et indépendance. Il

L’auditeur doit effectuer son travail avec objectivité et indépendance. Il doit exercer sa profession en toute responsabilité, exécuter sa mission avec compétence et conscience professionnelle.

Pour se faire, il doit disposer d’une compétence technique des connaissances et des aptitudes dans plusieurs disciplines.

Il doit posséder un sens aigu de la supervision et disposer d’une conduite irréprochable à tout point de vue.

Il

communication.

doit en outre

avoir un sens

aigu des relations humaines et de la

Il doit enfin entretenir ses connaissances par une formation continue.

Profil

Aptitudes professionnelles

Profil Aptitudes professionnelles
Profil Aptitudes professionnelles
Profil Aptitudes professionnelles
Profil Aptitudes professionnelles
Profil Aptitudes professionnelles Capacité de compréhension des opérations Aptitudes de communication Capacité

Capacité de compréhension des opérations Aptitudes de communication

Capacité d’analyse de l’information

Suivi des recommandations

Digne de confiance Juste et impartial Humilité Dynamisme Rigueur Intégrité Pouvoir de persuasion Pédagogie Recherche de l'excellence.

Structure budgétaire du service d’audit

Structure budgétaire du service d’audit
Structure budgétaire du service d’audit
Structure budgétaire du service d’audit Celle-ci doit tenir compte : • de la durée des missions

Celle-ci doit tenir compte :

de la durée des missions

des coûts de la formation des outils et techniques d’assistance et de soutiens logistiques aux missions comme l’informatique (micro portables), logiciel de traitement approprié mais

pp engagée. Le rapport coût / avantage ou valeur ajoutée de l’audit doit être avantageux pour l’entreprise. Le service d’audit ne doit pas être seulement un centre de coût mais aussi un centre de profit qui doit générer de la valeur ajoutée pour l’entreprise.

ro ortionnel à la masse financière

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ort coût / erformance doit être

p

p

p

Planification des activités

Planification des activités
Planification des activités
Planification des activités Planifier les activités de l’Audit Interne c’est élaborer un plan, définir un planning

Planifier les activités de l’Audit Interne c’est élaborer un plan, définir un planning et prévoir un reporting .

Le plan d’Audit Interne peut comprendre un plan-pluriannuel et un programme annuel.

Approche par les métiers On découpe des sujets d’audit en fonction des grands métiers de
Approche par les métiers On découpe des sujets d’audit en fonction des grands métiers de
Approche par les métiers On découpe des sujets d’audit en fonction des grands métiers de

Approche par les métiers

Approche par les métiers On découpe des sujets d’audit en fonction des grands métiers de l’entreprise

On découpe des sujets d’audit en fonction des grands métiers de l’entreprise :

acheter, vendre, fabriquer, gérer, etc. A chaque métier correspond un ou plusieurs services : c’est aussi une approche par les structures. Il s agit de partir de l organigramme de l entreprise dont chaque case doit être auditée ou du groupe.

Approche par les métiers

Approche par les métiers
Approche par les métiers

C’est la démarche d’audit la plus ancienne qui consiste en un découpage de l’organisation en opérations, en processus ou en systèmes, en procédures pour y mener des missions ponctuelles de contrôle. Il s’agit de missions spécifiques délimitées dans le temps et dans l’espace. Celles-ci peuvent intéresser une partie de l’activité. Par exemple, il est possible de mener une mission de contrôle sur le processus achats, sur la procédure de règlement d’une facture fournisseurs, etc. Dans cette démarche, le rapport d’audit est souvent destiné aux personnes suivantes :

•le supérieur hiérarchique de l’auditeur ; •son responsable fonctionnel ; •le dirigeant d’entreprise ; •le comité d’audit si cela existe ; •le gouvernement d’entreprise ;

si cela existe ; •le gouvernement d’entreprise ; Cours d’audit opérationnel Pape Alpha SY, Cia
Ici, l’objectif de l’auditeur est de s’assurer que :

Ici, l’objectif de l’auditeur est de s’assurer que :

Ici, l’objectif de l’auditeur est de s’assurer que :

Approche par les métiers

est de s’assurer que : Approche par les métiers •les règles et directives du dirigeant sont

•les règles et directives du dirigeant sont respectées ; •le système ou la procédure est capable d’assurer la sauvegarde des actifs de l’entreprise ; •le système ou la procédure est capable de fonctionner avec efficacité, efficience et qu’il est pérenne ; •le système ou la procédure respecte les textes législatifs ; •le système est à même d’atteindre les objectifs fixés par les dirigeants ; •l’information produite est fiable ou non Ces diligences doivent permettre à l’auditeur de pouvoir porter un jugement critique sur l’organisation et la gestion du système étudié. Son travail doit en principe déboucher sur une sanction positive ou négative.

Avantages de la méthode En utilisant cette méthode l’auditeur a la possibilité de donner en
Avantages de la méthode En utilisant cette méthode l’auditeur a la possibilité de donner en
Avantages de la méthode En utilisant cette méthode l’auditeur a la possibilité de donner en

Avantages de la méthode

Avantages de la méthode En utilisant cette méthode l’auditeur a la possibilité de donner en toute

En utilisant cette méthode l’auditeur a la possibilité de donner en toute indépendance l’assurance au décideur :

de la compréhension de la mise en œuvre de la stratégie ; de l’existence de structures de contrôle adaptées, sûres et donnent l’assurance dans leur fonctionnement ; de la réalité de la mise en œuvre des procédures, de la prise en compte des opportunités ; des discussions entre audités et auditeurs permettent aux premiers d’être mieux imprégnés des problèmes stratégiques et aux dirigeants d’avoir une meilleure appréciation de leur personnel.

Limites de la méthode . Une procédure, un système ou un processus est difficile à
Limites de la méthode . Une procédure, un système ou un processus est difficile à
Limites de la méthode . Une procédure, un système ou un processus est difficile à

Limites de la méthode

.

Limites de la méthode . Une procédure, un système ou un processus est difficile à délimiter

Une procédure, un système ou un processus est difficile à délimiter dans une grande entreprise. Ceci rend difficile la délimitation de la mission dans le temps et dans l’espace. Si la mission couvre une période trop longue ou un espace trop important l’auditeur risque de se retrouver avec une mission qui traîne en longueur et il y a des risques de perte d’informations en route.

Approche par les cycles On part des processus et des grands cycles de l’entreprise :
Approche par les cycles On part des processus et des grands cycles de l’entreprise :
Approche par les cycles On part des processus et des grands cycles de l’entreprise :

Approche par les cycles

Approche par les cycles On part des processus et des grands cycles de l’entreprise : •

On part des processus et des grands cycles de l’entreprise :

• Cycle de production,

• Cycle des achats / ventes,

• Cycle de la trésorerie,

• Etc. Cette approche permet d’analyser les activités de l’entreprise de façon transversale en passant d’un service à l’autre, de regarder le fonctionnement des interfaces et l’efficacité des processus de contrôle interne. Elle permet de mieux apprécier le contrôle interne dans sa globalité.

Approche par les thèmes Un thème ne correspond ni à un seul service ni à
Approche par les thèmes Un thème ne correspond ni à un seul service ni à
Approche par les thèmes Un thème ne correspond ni à un seul service ni à

Approche par les thèmes

Approche par les thèmes Un thème ne correspond ni à un seul service ni à un

Un thème ne correspond ni à un seul service ni à un seul cycle et sa nature permet d’aborder des missions d’audit spécifiques. On peut citer :

• audit des contrats,

• audit de la micro-informatique,

• audit de la sécurité, etc. Cette approche peut permettre de déceler des faiblesses de contrôle interne concernant l’ensemble des services ou l’ensemble des cycles que les autres approches n’auraient pas permis de détecter. Toutes ces approches sont fondées sur l’analyse des risques car c’est l’importance du risque qui va permettre de déterminer la fréquence des audits. L’analyse des risques d’une organisation reste « le fonds de commerce » de l’Audit Interne.

Structure budgétaire du service d’audit

Structure budgétaire du service d’audit
Structure budgétaire du service d’audit
Structure budgétaire du service d’audit Celle-ci doit tenir compte : •de la durée des missions ;

Celle-ci doit tenir compte :

•de la durée des missions ; •des coûts de la formation ; •des outils et techniques d’assistance et de soutiens logistiques aux missions comme l’informatique (micro portables), logiciel de traitement approprié mais le rapport coût /performance doit être proportionnel à la masse financière engagée. Le rapport coût / avantage ou valeur ajoutée de l’audit doit être avantageux pour l’entreprise. Le service d’audit ne doit pas être seulement un centre de coût mais aussi un centre de profit qui doit générer de la valeur ajoutée pour l’entreprise.

Les productions attendues d’un service d’audit

Les productions attendues d’un service d’audit
Les productions attendues d’un service d’audit
Les productions attendues d’un service d’audit Les productions attendues de l’audit sont généralement : •la

Les productions attendues de l’audit sont généralement :

•la révision ; •la certification (audit externe) •des analyses thématiques ; •la vérification des systèmes de contrôle interne ; •des analyses critiques de systèmes ; •des suggestions et recommandations ; •un encadrement et des conseils aux opérationnels ; •etc.

Les clients

Les clients
Les clients
Les clients Il s’agit particulièrement : •des actionnaires ; •des dirigeants ; •des administrations ; •des

Il s’agit particulièrement :

•des actionnaires ; •des dirigeants ; •des administrations ; •des opérationnels •des organes de contrôle.

Les moyens de l ’audit interne

Les moyens de l ’audit interne
Les moyens de l ’audit interne
Les moyens de l ’audit interne La charte d’audit le manuel d’audit interne La cartographie des

La charte d’audit le manuel d’audit interne La cartographie des risques le plan d’audit le manuel de procédures

La charte d’audit interne

La charte d’audit interne
La charte d’audit interne
La charte d’audit interne il est nécessaire que l'entreprise qui se dote d'un service audit interne

il est nécessaire que l'entreprise qui se dote d'un service audit interne définisse sa charte d'audit et précise la mission du service, ses responsabilités et les conditions dans lesquelles il les exerce. Cette charte définira également les règles du jeu et les relations entre l'audit interne, sa hiérarchie et ses interlocuteurs. Elle sera largement diffusée et commentée afin que chacun connaisse la légitimité et la place que la Direction Générale accorde à la fonction.

La charte d’audit interne

La charte d’audit interne
La charte d’audit interne
La charte d’audit interne Fondement: Norme 1000 – Missions, pouvoirs responsabilités: «La mission, les pouvoirs

Fondement: Norme 1000 – Missions, pouvoirs responsabilités: «La mission, les

pouvoirs et les responsabilités de l’audit interne doivent être formellement définis dans une charte, être cohérents avec les Normes et dûment approuvés par le Conseil». La charte doit être le premier acte de la création d’un service d’audit interne.

la charte peut se définir comme «un texte solennel émanant de la plus haute autorité

de l’entreprise qui fixe les droits et les devoirs du Service d’Audit fondamentale et autorise son développement» (Gerbier,1996 : 10).

,

constitue sa loi

La charte est

un instrument de régulation du pouvoir de l’audit qui doit être

nécessairement légitime pour être exercé et encadré pour ne pas être arbitraire.

Facteurs à prendre en compte

Facteurs à prendre en compte
Facteurs à prendre en compte
Facteurs à prendre en compte La charte doit remplir quatre conditions qui sont : 1. le

La charte doit remplir quatre conditions qui sont :

1. le

document

doit

l’organisation ;

être

agréé

et

signé

par

la

plus

haute

autorité

de

2. il doit être distribué, et si possible, commenté, à tous les futurs audités ;

3. les références normatives qui vont lui donner une autorité extérieure, doivent y figurer ;

4. il doit être conçu dans une forme cohérente avec la culture et les habitudes de l’organisation.

Les moyens de l’audit interne

La charte d ’audit: contenu minimal

Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu minimal
Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu minimal
Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu minimal
Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu minimal
l’audit interne La charte d ’audit: contenu minimal Contenu ∑ Place de l’audit interne dans l’entité

Contenu

Place de l’audit interne dans l’entité ;

Son organisation,

Ses missions,

Ses objectifs

Son fonctionnement

Les moyens de l’audit interne

La charte d ’audit: contenu détaillé

Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu détaillé
Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu détaillé
Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu détaillé
Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu détaillé
interne La charte d ’audit: contenu détaillé a) principes et modalités d’application de la charte

a) principes et modalités d’application de la charte (rappel des exigences des normes)

b) missions de l’audit interne : distinction entre l’audit interne et d’autres fonctions, rôle de l’audit interne, nature des travaux d’audit interne;

c) organisation de la fonction audit interne :position hiérarchique, vocation, composition et fonctionnement du comité d’audit ;

d) domaines d intervention.

e) Nature des interventions : missions récurrentes et spécifiques;

f) conditions d’exercice de l’audit interne : accès aux documents, aux locaux aux biens et aux personnes, obligations de l’audit interne;

Les moyens de l’audit interne

La charte d ’audit: contenu détaillé

Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu détaillé
Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu détaillé
Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu détaillé
Les moyens de l’audit interne La charte d ’audit: contenu détaillé
interne La charte d ’audit: contenu détaillé g) règles de conduite et de déontologie de l’auditeur

g) règles de conduite et de déontologie de l’auditeur : rappel des exigences du code de déontologie et des normes en la matière, limites du SAI qui ne peut donner une assurance absolue ;

h) incompatibilités : cumul de fonction d’auditeur interne avec des responsabilités opérationnelles même par intérim sauf pour le contrôle de gestion en ce qui concerne le chef de SAI. La responsabilité de l’observation des incompatibilités est confiée au comité d’audit

i) planification

des

activités

:

plan

pluriannuel,

plan

annuel

et

missions

hors

programme ;

j) constitution des équipes d’audit interne : conditions de participation et composition des équipes d’audit interne ;

Les moyens de l’audit interne

La charte d ’audit: contenu détaillé

k) déroulement d’une mission d’audit interne : préparation et réalisation de la mission, restitution des conclusions (compte rendu oral, réunion de validation, droit de dénonciation et de récusation du rapport aux responsables audités), suivi de mise en œuvre des recommandations.

l) présentation, contenu et destinataires du rapport d’audit interne ;

m) indicateurs de mesure de l’activité d’audit interne : indicateurs d’activité, de qualité et de coût ;

n) rapport annuel d’activité de l’audit interne ;

o) manuel d’audit interne : élaboration d’un manuel décrivant organisation, méthodes et procédures de travail pour la conduite des missions et le comportement des auditeurs ;

p) légitimité du pouvoir de contrôle de l’audit interne : inaliénable et conféré par la charte ;

q) modalités de mise à jour de la charte.

contrôle de l’audit interne : inaliénable et conféré par la charte ; q) modalités de mise

Le manuel d’audit interne:

définition

Le manuel d’audit interne: définition
Le manuel d’audit interne: définition
Le manuel d’audit interne: définition
Le manuel d’audit interne: définition
Le manuel d’audit interne: définition Document matérialisant l’organisation et les procédures du service

Document matérialisant l’organisation et les procédures du service d’audit; Document d’entreprise qui va refléter l’organisation et les habitudes de travail du service d’audit interne. Ce de document, sorte de bible du service, doit remplir trois objectifs :

de travail du service d’audit interne. Ce de document, sorte de bible du service, doit remplir

définir façon précise le cadre de travail (organigramme du service, analyse des postes des auditeurs, condition générale de travail) ; aider à la formation de l’auditeur débutant (objectifs et spécificités de fonctionnement du service : procédures de travail de l’audit interne) ; servir de référentiel (normes et standard de l’audit interne, conduite d’une mission d’audit ).

interne) ; servir de référentiel (normes et standard de l’audit interne, conduite d’une mission d’audit ).
interne) ; servir de référentiel (normes et standard de l’audit interne, conduite d’une mission d’audit ).

Le manuel d’audit interne:

contenu

Le manuel d’audit interne: contenu
Le manuel d’audit interne: contenu
Le manuel d’audit interne: contenu
Le manuel d’audit interne: contenu
Le manuel d’audit interne: contenu • Cadre de travail: organigramme du service, analyse des postes des

Cadre de travail: organigramme du service, analyse des postes des auditeurs, condition générale de travail…;

Normes et standards de l’audit interne ;

Méthodologie, conduite d'une mission d'audit.

Définition de la cartographie des risques La cartographie des risques est un outil qui permet
Définition de la cartographie des risques La cartographie des risques est un outil qui permet
Définition de la cartographie des risques La cartographie des risques est un outil qui permet
Définition de la cartographie des risques La cartographie des risques est un outil qui permet

Définition de la cartographie des risques

La cartographie des risques est un outil qui permet :

de classer, de comparer et de hiérarchiser des risques entre eux ; de mettre en place des plans d’actions pour les gérer en fonction des ressources disponibles ; d’en assurer le suivi ; de communiquer les informations sur les risques de l’organisation.

ressources disponibles ; d’en assurer le suivi ; de communiquer les informations sur les risques de
ressources disponibles ; d’en assurer le suivi ; de communiquer les informations sur les risques de
ressources disponibles ; d’en assurer le suivi ; de communiquer les informations sur les risques de

Objectifs

Objectifs
Objectifs
Objectifs Il s’agit: d’évaluer les risques identifiés en termes de connexité, d’importance et de probabilité ;

Il s’agit:

d’évaluer les risques identifiés en termes de connexité, d’importance et de probabilité ;

de calculer le score de chaque risque ;

de concevoir la cartographie des risques.

Démarche d’élaboration de la cartographie des risques

Démarche d’élaboration de la cartographie des risques
Démarche d’élaboration de la cartographie des risques
Démarche d’élaboration de la cartographie des risques Identification des risques; Analyse des risques identifiés:

Identification des risques;

Analyse des risques identifiés:

l’évaluation de l’importance du risque ;

l’évaluation de la probabilité (ou fréquence) de survenance du risque ;

l’évaluation des mesures de contrôle adéquates.

Identification des meilleures pratiques en matière de maîtrise des risques ;

Proposition d améliorations des dispositifs de maîtrise des risques à intégrer dans les nouvelles procédures.

Le plan d’audit: définition

Le plan d’audit: définition
Le plan d’audit: définition
Le plan d’audit: définition Le plan d’audit permet d’assurer une planification du travail pour respecter l’esprit

Le plan d’audit permet d’assurer une planification du travail pour respecter l’esprit de rigueur et de méthode qui caractérisent l’audit interne. Il est établi à partir d’une cartographie des risques et permet ainsi de définir de façon efficace la stratégie d’audit.

Le plan d’audit doit avoir un contenu exhaustif qui comporte tous les sujets susceptibles d’être audités. Cela nécessite une démarche étalée sur plusieurs années au cours desquelles on va successivement l’enrichir, le compléter et le mettre à jour.

Le plan d’audit: utilité Comme tout document de planification, le plan constitue une référence pour
Le plan d’audit: utilité
Comme tout document de planification, le plan constitue une référence pour
les programmes annuels qu’il couvre et fait l’objet d’adaptation pour prendre
en compte les préoccupations non prévues au départ . Il n’est pas figé à
l’instar des autres moyens déjà cités et se montre dans la pratique
suffisamment flexible pour laisser du temps à des missions imprévues.
Le plan est un moyen indispensable pour l’efficacité du service d’audit
interne car il permet la prise en compte de tous les t pes de risques Sans
,
y
.

plan d’audit, le service d’audit attend tout de la Direction Générale et tâtonne sur les activités à mener et ne prend en compte que les risques matérialisés, alors qu’aujourd’hui, on recherche que l’auditeur interne soit proactif et aide l’entreprise à éviter que le risque ne survienne.

Le plan d’audit: conception

Le plan d’audit: conception
Le plan d’audit: conception
Le plan d’audit: conception Dans le souci de couvrir l’ensemble, le contenu du plan se fait

Dans le souci de couvrir l’ensemble, le contenu du plan se fait en se basant sur trois approches:

approche par les métiers,

approche par les fonctions

approche par les thèmes;

Approche par les processus.

Actuellement, c’est la démarche d’appréciation des risques et l’étalement des missions qui est la plus utilisée pour l’élaboration du plan d’audit.

Le plan d’audit: contenu

Le plan d’audit: contenu
Le plan d’audit: contenu
Le plan d’audit: contenu En général, le plan d’audit aborde les points suivants : analyse globale

En général, le plan d’audit aborde les points suivants :

analyse globale des risques ;

recensement des activités et services devant faire l’objet d’audit ;

définition des types d’intervention ;

évaluation du budget des ressources humaines, temporelles et financières ;

élaboration d’un planning d’intervention ;

soumission du plan à l’approbation de la direction pour lui donner force exécutoire et le rendre fonctionnel.

Les dossiers d’audit

Les dossiers d’audit
Les dossiers d’audit
Les dossiers d’audit A chaque mission d’audit doit correspondre un dossier constitué des informations récoltées et

A chaque mission d’audit doit correspondre un dossier constitué des informations récoltées et produites au cours de la mission qui servent d’éléments probants et des papiers de travail les plus significatifs. Cette exigence se justifie par :

exigence de preuve : il regroupe l’ensemble des justificatifs

des affirmations signalées dans le rapport d audit interne.

Exigence d’efficacité : mine d’informations pour aller plus vite et mieux faire surtout pour les audits récurrents ; Exigence de formation : document de formation pour les auditeurs débutants, car il constitue une illustration pratique.

Les dossiers d’audit

Les dossiers d’audit
Les dossiers d’audit
Les dossiers d’audit Les dossiers constituent la mémoire de l’entreprise et doivent faire l’objet d’archivage en

Les dossiers constituent la mémoire de l’entreprise et doivent faire l’objet d’archivage en faisant un choix des informations pertinentes. Le responsable de l’audit interne pourra définir des normes d’archivage, relativiser l’importance des documents, proscrire la conservation indéfinie et programmer un nettoyage périodique des archives. La tenue des dossiers revêt une importance particulière en audit car, en principe, une mission d’audit ne se termine que lorsque le dossier d’audit est en ordre et prêt pour le classement et le temps consacré à cette tâche est imputable à la mission. Organisation des dossiers: il n’y a pas de présentation type universelle, chacun y va à sa manière ; l’essentiel pour ce point, c’est d’en avoir une. Toutefois, on peut retenir le modèle suivant: dossier d’analyse et dossier de synthèse ou un dossier global.

une. Toutefois, on peut retenir le modèle suivant: dossier d’analyse et dossier de synthèse ou un
une. Toutefois, on peut retenir le modèle suivant: dossier d’analyse et dossier de synthèse ou un

Les dossiers d’audit

Les dossiers d’audit
Les dossiers d’audit
Les dossiers d’audit Le dossier d’analyse: il comprend papiers de travail explicatifs, jugés utiles à la

Le dossier d’analyse: il comprend papiers de travail explicatifs, jugés utiles à la conservation. Il est détruit et remplacé dès la réalisation d’une nouvelle mission sur le même sujet. Le dossier de synthèse: il comprend Les rapports d’audit, Les notes de suivi et de mise en œuvre des recommandations et les informations générales; il fait l’objet d’un nettoyage permanent avant et après la mission.

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Les dossiers d’audit

Les dossiers d’audit
Les dossiers d’audit
Les dossiers d’audit Il comprend sept parties qui sont : a) rappel et suivi des faiblesses

Il comprend sept parties qui sont :

a) rappel et suivi des faiblesses graves

b) exemplaire du rapport d’audit

c) le tableau des risques

d) indications à suivre pour les audits à venir

e) programme et planning de la mission

f) informations générales (organigramme, notes de service, extraits de rapport d’audit antérieurs

g) les papiers de travail ( à détruire après l’audit suivant).

Ce deuxième modèle semble être plus complet parce qu’il comporte des éléments de synthèse mais il présente l’inconvénient de ne pas prévoir de mise à jour permanente. Dans la pratique, la forme la plus courante des dossiers est le classeur avec un ordre de classement des documents propres à chaque service.

Les papiers de travail

Les papiers de travail
Les papiers de travail
Les papiers de travail Ils sont établis généralement sur des imprimés de papier coloré qui permettent

Ils sont établis généralement sur des imprimés de papier coloré qui permettent le référencement. Le papier de travail est le support des constats et observations, car en audit, on doit tout noter et éviter de se fier à la mémoire.

L objet des papiers de travail est de servir de support à

l’opinion des auditeurs en donnant une preuve documentée des procédures utilisées, des informations reçues et des conclusions tirées. Les conditions techniques et matérielles étant réunies comment peut-on assurer l’efficacité du service d’audit interne.

Les papiers de travail

Les papiers de travail
Les papiers de travail
Les papiers de travail Il y a deux (2) types de papiers de travail: les «

Il y a deux (2) types de papiers de travail:

les « audit schedules » qui documentent et facilitent les analyses;

et les « audit memoranda » qui viennent en complément des premiers, en fournissant des commentaires écrits sur les procédures d’audit, ou toute information utile.

Le risque d’audit

Le risque d’audit
Le risque d’audit
Le risque d’audit La résistance « polie » des audités : Il y a aussi la

La résistance « polie » des audités :

Il y a aussi la résistance des audités qui peut se manifester par un refus de communications des documents ou des informations. Parfois par de l’hostilité manifeste qui peut se traduire par des attitudes très négatives à l’endroit des auditeurs . Et enfin, il y a la nature de celui qui commandite la mission. Si l’audit est téléguidé par la Direction Générale cela peut entraîner une perte d’indépendance de l’auditeur. Ces principales difficultés produisent ce qui est appelé dans la profession « le risque d’audit » ou la gestion des interfaces de l’audit.

Lever le risque d’audit

Lever le risque d’audit
Lever le risque d’audit
Lever le risque d’audit L’auditeur doit chercher à minimiser les risques d’audit pour les maintenir à

L’auditeur doit chercher à minimiser les risques d’audit pour les maintenir à un niveau d’erreurs raisonnable en procédant à des analyses préalables comme l’analyse de l’environnement ou la revue analytique préalable. Mais aussi en mettant en place un système de communication efficace durant le déroulement de la mission.

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Lever le risque d’audit L’analyse de l’environnement . L’auditeur doit donc chercher au maximum à se

L’analyse de l’environnement. L’auditeur doit donc chercher au maximum à se mettre dans une situation de contrôle efficace qui minimise les risques d’erreurs. Les principaux facteurs de minimisation des risques sont les suivants :

•l’existence dans l’entreprise d’un contrôle de gestion organisé et efficace ; •une structure organisationnelle claire et bien définie avec des relations hiérarchiques très précises ; •des manuels de procédures claires, régulièrement mises à jour pour les principales fonctions ou cycles ; •l’existence dans l’entreprise d’une forte culture de contrôle interne avec un système de sanction récompense ; •l’existence d’une procédure de suivi des remarques et recommandations des audits.

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Lever le risque d’audit L’analyse préalable ou revue analytique préalable . L’analyse préalable est appelée

L’analyse préalable ou revue analytique préalable. L’analyse préalable est appelée audit à deux régimes. Avant de mener ses diligences l’auditeur doit mener une revue analytique préalable qui lui permet de délimiter sa mission. Cette revue préalable peut souvent suffire à l’auditeur pour se forger une opinion .Le risque est qu’il faut couvrir de manière optimale toutes les zones de risque pour éviter les risques de défaillance de contrôle. La revue analytique préalable peut déboucher sur un non-audit c’est-à-dire en analysant un processus l’auditeur peut avoir dès le départ la forte présomption que l’information produite par le système par exemple est fiable et s’abstenir de poursuivre sa mission ce qui lui permet de consacré ses énergies vers d’autres secteurs présentant des risques. L’auditeur dispose de plusieurs indices pour se faire une idée :

•absence de modifications structurelles importantes ; •existence de ratios de gestion satisfaisants ; •un suivi efficace de ses recommandations antérieures ; •etc… La revue analytique se déroule en phases qui seront traitées ultérieurement.

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Lever le risque d’audit Un système de communication efficace entre auditeurs Durant les missions les auditeurs

Un système de communication efficace entre auditeurs Durant les missions les auditeurs doivent mettre en place un système de communication surtout lorsque celles-ci sont effectuées « multi situ ».Un système de communication efficace entre auditeurs et audités doit aussi être instauré notamment pour permettre aux auditeurs de surmonter l’obstacle de la résistance « polie » des audités à communiquer des informations ou transmettre des documents. La présentation des résultats de l’analyse préalable aux audités est un bon moyen pour surmonter les résistances. Le recours au chef de mission ou la remise en cause de la hiérarchie est un autre moyen très efficace pour faire adhérer les audités à la mission et bénéficier de leur collaboration.

Pape Alpha SY, CIA papealpha@gmail.com 49

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