AUDITORIA - QUESTES COMENTADAS DO NCE/UFRJ - PARTE 2
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Ricardo J. Ferreira
42 - Ao efetuar a reviso analtica das contas de resultado no exerccio de 20X0 da Cia Kobe, o auditor deve levar em considerao na sua anlise:
(A) a composio acionria da entidade; (B) a circularizao dos saldos bancrios; (C) se a empresa foi auditada no exerccio anterior por outra companhia de auditoria independente; (D) nmero de funcionrios demitidos no exerccio anterior; (E) as variaes de comportamento de valores significativos mediante a utilizao de ndices, quocientes e outros meios necessrios.
Por meio do procedimento tcnico de reviso analtica, o auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas. Nesse procedimento, o auditor utiliza a tcnica de anlise contbil. No livro Auditoria, 3 edio, Ricardo J. Ferreira, Editora Ferreira, consulte o Captulo 8, pg. 137. Gabarito oficial: E
43 - Constitui exemplo de Controle interno contbil:
(A) controles fsicos sobre ativos tais como contagens ou inventrios; (B) controle de qualidade; (C) anlises de variaes entre os valores orados e os valores realizados; (D) treinamento de pessoal; (E) elaborao de normas e procedimentos.
O sistema de controles internos pode ser dividido em: 1 - controles internos contbeis - compreendem o plano de organizao e o conjunto integrado de mtodos e procedimentos adotados pela entidade na proteo de seu patrimnio e na promoo da confiabilidade e tempestividade dos seus registros contbeis; 2 - controles internos administrativos - compreendem o plano de organizao e o conjunto integrado de mtodos e procedimentos adotados pela entidade na promoo da sua eficcia operacional (eficcia na gesto do patrimnio). So exemplos de controles internos contbeis: 1 - os controles fsicos sobre ativos (contagens, inventrios); 2 - o sistema de conferncia, aprovao e autorizao de transaes; 3 - a segregao de funes; 4 - a auditoria interna. So exemplos de controles internos administrativos: 1 - o controle de qualidade; 2 - o treinamento de pessoal; 2 3 - o estudo da relao tempo/movimentos nos setores de produo; 4 - as anlises das variaes entre os valores orados e os valores realizados; 5 - as anlises estatsticas da lucratividade por linha de produto; 6 - o controle dos compromissos assumidos mas ainda no cumpridos. Por meio dos controles internos administrativos, uma empresa busca, em seus diversos setores, maximizar os resultados. No livro Auditoria, 3 edio, Ricardo J. Ferreira, Editora Ferreira, consulte o Captulo 6, pg. 73. Gabarito oficial: A
44 - Com relao aplicao de testes, correto afirmar que:
(A) o procedimento de contagem fsica de estoques de responsabilidade do auditor; (B) a circularizao s considerada vlida se as correspondncias forem endereadas aos diretores da empresa auditada; (C) a aplicao de testes de controle efetuada somente se a aplicao de testes substantivos comprovar-se ineficiente; (D) a reviso de clculos de provises, depreciao, amortizao, apurao de estoques constitui um procedimento tcnico de auditoria; (E) para a aplicao de testes de controle, no se faz necessria a elaborao de papis de trabalho.
A reviso de clculos de provises, depreciao, amortizao e apurao de estoques constitui o procedimento tcnico de clculo, que consiste na conferncia aritmtica de documentos comprobatrios, registros e demonstraes contbeis e outras circunstncias. No livro Auditoria, 3 edio, Ricardo J. Ferreira, Editora Ferreira, consulte o Captulo 8, pg. 136. Gabarito oficial: D
45 - Quanto aos programas de auditoria (ou programas de trabalho), correto afirmar que: (A) devem ser adotados em padro nico para todas as empresas auditadas; (B) devem ser detalhados de forma a servir como guia e meio de controle de sua execuo; (C) so dispensveis para empresas auditadas h vrios exerccios; (D) so elaborados pelas empresas auditadas; (E) devem ser elaborados por Contador devidamente registrado no Conselho Regional de Contabilidade.
De acordo com a Resoluo CFC n 820/97, item 11.2.1.4, o auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessrio compreenso dos procedimentos que sero aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extenso. Os programas de trabalho devem ser detalhados de forma a servir como guia e meio de controle de sua execuo. Os programas de trabalho ou programas de auditoria so um importante instrumento de planejamento e execuo dos servios de auditoria, servindo como um roteiro de trabalho. Neles, o auditor estabelece, por escrito, todas as rotinas dos trabalhos que ir executar. Tambm so importantes na superviso dos trabalhos da equipe tcnica durante a execuo dos servios de auditoria, pois permitem que o auditor avalie se as tarefas distribudas equipe tcnica esto sendo cumpridas de forma adequada. 3 No livro Auditoria, 3 edio, Ricardo J. Ferreira, Editora Ferreira, consulte o Captulo 6, pg. 68. Gabarito oficial: B
47 - Uma tcnica de auditoria independente chamada de cut-off utilizada, entre outros, para:
(A) apurar o Patrimnio Lquido; (B) calcular o valor da Reserva de Reavaliao; (C) efetuar inventrios, controlando as ltimas entradas e sadas de estoques; (D) apurar o Good Will; (E) elaborar o planejamento fiscal visando pagar menos tributos.
As demonstraes contbeis objeto da opinio do auditor devem contemplar a situao do patrimnio da entidade na data do encerramento de cada exerccio auditado, bem como os elementos dos resultados. O corte das transaes feito principalmente para a verificao da observncia do Princpio da Competncia, de forma a se constatar se as receitas e despesas foram registradas no perodo ao qual pertencem. Todavia, existem elementos patrimoniais em relao aos quais os procedimentos de corte tambm so aplicveis. o caso, por exemplo, dos estoques de mercadorias e das duplicatas a receber. Para se assegurar de que no existem valores de um exerccio registrados em exerccio anterior ou posterior, o auditor deve realizar os testes de corte, que podem incluir: 1 - determinao do momento em que os registros contbeis auxiliares e os documentos a eles relacionados refletem o levantamento do inventrio. As mercadorias adquiridas no ano 2, por exemplo, no podem constar do inventrio do ano 1; 2 - pedido de informao a clientes, fornecedores e bancos quanto a direitos e obrigaes que devam estar indicados nas demonstraes de determinado exerccio; 3 - confronto das notas fiscais de venda emitidas at a data do encerramento do exerccio com os documentos de despacho, com vistas confirmao da remessa das mercadorias aos clientes at a data do balano (a realizao da receita de vendas ocorre no momento da entrega das mercadorias ao cliente).
No livro Auditoria, 3 edio, Ricardo J. Ferreira, Editora Ferreira, consulte o Captulo 8, pg. 140. Gabarito oficial: C
48 - O auditor, responsvel pela emisso de Parecer de Auditoria Independente s Demonstraes Financeiras da Empresa "Balanos Alterados S.A." no obteve resposta s circularizaes de saldos bancrios mantidos pela empresa auditada no exterior. Tal fato considerado:
(A) Fraude; (B) Limitao de Escopo; (C) Evento Subseqente; (D) Cut-Off; (E) Follow-Up de auditoria.
Limitao de escopo a mesma coisa que limitao na extenso. A existncia de limitaes na extenso do trabalho do auditor pode obrig-lo a emitir parecer com ressalva ou com absteno de opinio. No livro Auditoria, 3 edio, Ricardo J. Ferreira, Editora Ferreira, consulte o Captulo 10, pg. 209. Gabarito oficial: B 4
49 - Durante a realizao de seus trabalhos, se um Auditor identificar na empresa problemas internos que podem ameaar gravemente suas atividades, afetando o valor de seus componentes patrimoniais, dever reportar a situao em seu Relatrio, em atendimento ao Princpio Fundamental da Contabilidade denominado:
(A) Entidade; (B) Registro pelo Valor Original; (C) Atualizao Monetria; (D) Oportunidade; (E) Continuidade.
Salvo disposio legal, contratual ou evidncias em contrrio, presume-se que a vida da entidade contnua e que ela dever desempenhar suas atividades por um perodo indeterminado. Pode ocorrer de o contrato ou a lei, em caso excepcional, determinarem o prazo de durao da entidade, ou de as evidncias nos levarem concluso de que ela no continuar a desenvolver suas operaes por muito tempo. No livro Auditoria, 3 edio, Ricardo J. Ferreira, Editora Ferreira, consulte o Captulo 3, pg. 33. Gabarito oficial: E
50 - O auditor independente desconfiou que a empresa By Pass lanou no ms de dezembro de X0 diversas despesas administrativas em centros de custos de produtos em processo de fabricao que seriam acabados e vendidos no ano de X1. Tal procedimento acarreta, dentre outros fatores, em 31/12/X0:
(A) a melhora do rateio do Custo dos Produtos Vendidos; (B) a piora da avaliao dos estoques; (C) no produz qualquer resultado nas demonstraes financeiras de 31/12/X0; (D) o aumento do Lucro ou diminuio do prejuzo do exerccio; (E) a diminuio do Lucro ou piora do prejuzo do exerccio.
As despesas citadas deveriam integrar o resultado de X0, como despesas administrativas. A apropriao dessas despesas aos produtos em X0 aumenta o resultado desse ano e diminui o resultado de X1. No livro Auditoria, 3 edio, Ricardo J. Ferreira, Editora Ferreira, consulte o Captulo 1, pg. 7. Gabarito oficial: D