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UNIVERSIDAD SAN PEDRO

IMPUESTOS MUNICIPALES
Prof. C.P.C.C Arqumedes Ascn Prez

TRIBUTOS MUNICIPALES

IMPUESTO PREDIAL

Grava la propiedad de predios urbanos y rsticos; entendindose por predios a los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes, que sean de propiedad de personas naturales o jurdicas.

Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de cada ao). Genera obligacin de presentar declaracin jurada.

Valor total de los predios del contribuyente ubicados en una misma jurisdiccin distrital. Para determinar este valor se aplican los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin, as como las tablas de depreciacin por antigedad que formula el (CONATA).

Base Imponible - Casos Especiales


Pensionistas Tienen una deduccin de 50 UIT, siempre y cuando sean propietarios de vivienda nica y la pensin sea su nico ingreso.

Reduccin del 50% de la base: - Predios rsticos dedicados a la actividad agraria. - Predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Aeronavegacin siempre y cuando se dediquen a este fin.

ALICUOTA TRAMO DE AUTOVALUO Hasta S/. 54,000 (15 UIT) 0.2% Mas de S/. 54,000 y hasta S/. 216,000 (De 15 UIT a 60 UIT) 0.6% Mas de S/. 216,000 (Mas de 60 UIT) 1.0%
*La UIT para el ejercicio 2011 es de S/. 3,600.

Contado

Fraccionado: 1ra cuota: 29.02.11 2ra cuota: 31.05.11 3ra cuota: 31.08.11 4ra cuota: 30.11.11
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo con la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI).

Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto).

Personas naturales y personas jurdicas de predios al 1 de enero de cada ao.

Predios propiedad de: Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Municipales. Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural, Entidades religiosas, Cuerpo General de Bomberos. Universidades y Centros Educativos. CONADIS, partidos polticos, sindicatos.
Estas entidades no deben producir renta y deben ser dedicados a cumplir sus fines:

Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar Declaracin Jurada en los siguientes casos: Anualmente, el ultimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga. Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesin de los predios, as como cuando el predio sufra modificaciones. Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

La Distribucin y finalidad del impuesto: El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo establecido en el D. L. N 294.

5. La base para el impuesto Predial del 2011 asciende a la suma de

S/. 377,511.40 sobre el cual de aplica en escala progresiva del Impuesto.


Base Imponible Impuesto calculado Hasta (S/. 54,000 x 0.2%) Por el exceso ( 162,000.00 x 0.6%) Por el exceso ( 161,511.40 x 1.0%) Impuesto Predial anual a pagar S/. 377,511.40
108.00 972.00 1,615.11 S/. 2,695.11

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR


AMBITO DE APLICACIN: Grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses con una antigedad no mayor de 3 aos. (Art. 30-A LTM y 2 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Es un tributo anual (se configura al 01 de enero de cada ao). Genera obligacin de presentar declaracin jurada.

Fabricados en el pas o importados. A partir de la vigencia de la Ley No. 27616, publicada el 29.12.01, el plazo se computa a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. Slo de aquellas categora sealadas en el Reglamento.

Base Imponible
Valor original de adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio , segn el comprobante de pago, en la Declaracin de importacin o Contrato de compra venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que afecten a la venta o importacin de dichos vehculos. Este valor debe compararse con el valor de la Tabla de Valores Referenciales que aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas, debindose abonar el monto que resulte mayor.

Alcuota del impuesto:


La alcuota del impuesto asciende al 1 % aplicado sobre la base imponible

Presentacin de la Declaracin Jurada: Los sujetos del Impuesto debern presentar una declaracin jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad donde se encuentren ubicado su domicilio fiscal.
Pago del impuesto: Formas de Pago y Vencimientos: Contado (ultimo da hbil del mes de febrero de cada ao) Fraccionado: - 1ra cuota: 28.02.11 - 3ra cuota: 31.08.11 - 2ra cuota: 31.05.11 - 4ra cuota: 30.11.11

Sujeto Activo: Municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del sujeto pasivo.

Sujeto Pasivo: Personas naturales y personas jurdicas propietarias de vehculos tal como se encuentra registrados en la tarjeta de propiedad, afectos al 1 de enero de cada ao.

Inafectaciones: Gobierno Central, Regionales y Municipales. Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos. Universidades y Centros Educativos. Personas jurdicas, siempre que no sean parte de su activo fijo. Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados para prestar servicios de transporte pblico masivo.

El Impuesto de Alcabala es el tributo que se cancela por las transferencias de inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donacin (gratuito).
Nota.- Venta con reserva de domino es una venta en la cual la propiedad del bien no es transferida hasta que haya sido cancelado el precio o parte de l.

Base Imponible
Valor de la transferencia, el cual no podr ser menor al valor del autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el IPM para Lima Metropolitana. El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble no se encuentra afecto.

Tramo de Inafectacion:
Hasta el ejercicio 2001 se permita un monto de inafectacion de 25 UIT del valor del inmueble , sin embargo a partir del ejercicio 2002 se elimina tal inafectacion. Mientras que desde el 18 de mayo del 2003 se permite un tramo de inafectacion equivalente a 10 UIT del valor del inmueble , en la actualidad esta tasa del impuesto se aplicara sobre el valor de transferencia el cual no podr ser menor al valor del autovaluo del predio.

Periodo

Tramo de inafectacion

Del 01.01.1994 al 31.12.2001 Del 01.01.2002 al 17.05.2003 Del 18.05.2003 hasta la actualidad

25 UIT Ninguno 10 UIT

Dispositivo legal Decreto Legislativo N776 Ley N27616 Ley N27963

Hecho Imponible excepcin: La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentran afectas al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno

Inafectaciones: 2. Adquisiciones: Gobierno Central, Regionales y Municipales.


Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos. Universidades y Centros Educativos.

3. Transferencias:
Los que se produzcan por causa de muerte. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del predio. Las transferencias de aeronaves y naves. Las producidas por la divisin y participacin de masa hereditaria.

Tasa: La tasa asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

Forma de pago: Slo contado El pago de la alcabala se debe de efectuar hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha en que se efectu la transferencia. Por tanto los notarios deben de exigir el pago de este impuesto antes de protocolizar las transferencias; y asimismo deber de exigir que el contribuyente (vendedor) acredite el pago por impuesto predial y arbitrios municipales correspondientes al ejercicio fiscal en que se efectu la transferencia.

Sujeto Activo: Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudacin , administracin y fiscalizacin del impuesto). En caso que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10 das hbiles siguientes al ultimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante la Fondo de inversin que corresponda.

Sujeto pasivo: Comprador o adquirente de bienes inmuebles.

La Sra. Juana Snchez Gonzales vende el 15 de julio del 2009 un inmueble al Sr. Julio Ramos Enrique. Venta acordado S/. 450,000.00 el cual se efecta al contado. El valor del autovalo del inmueble es de S/. 585,300.00 correspondiente al ao 2009.

Solucin IPM del mes de junio del 2009 = 1,529.602843 = 1.034 factor de ajuste IPM del mes de diciembre del 2008 1,479.181504
Calculo del impuesto segn el: valor del autovaluo por el factor de ajuste: 585,300 * 1.034 = 605,200.20

Calculando el volar de las 25 UIT del ao 2009 (25 * 3550) = 88,750

La diferencia del inmueble ajustado menos las 25 UIT


605,200.20 88750 = 516,450.20 Luego la base imponible por la tasa del 3% 516,450.20 * 3% = 15,494.00 El impuesto que se va a pagar es de 15,494.00 nuevos Soles.

IMPUESTO A LOS JUEGOS Art. 48 al 53 Dec. Sup. N 156-2004EF

3.- Base Imponible: Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego. Juegos de Pimball, Juegos de Video y dems juegos electrnicos: La base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.

Loteras y otros Juegos de Azar: La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de los premios en especie se utilizara como base imponible el valor de mercado del bien.

4.- Alcuota del Impuesto: Juegos de Bingo, Rifas, Sorteos y Similares: La Alcuota aplicable es el 10 %. Loteras y otros Juegos de Azar: La Alcuota aplicable es el 10 %. Juegos de Pimball, Juegos de Video y dems Juegos Electrnicos: La Alcuota aplicable es el 10 %. 5.- Pago del Impuesto: El impuesto es de prioridad mensual y se cancelara dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la administracin tributaria.

Impuestos a los Juegos


Actividad relacionados con: Juegos Loteras Bingos Rifas Obtencin de Premios Obtenidos en juegos de azar.

Bingos, Rifas y Sorteos: Pimball, juegos de video y dems Juegos electrnicos: Suma de los valores nominales de los cartones, boletos, fichas u otros medios O alquiler de los juegos.

Base Imponible
Loteras: Monto o valor de premios. Si los Premios fueran en especie, se considerara el valor del mercado.

Bingos, rifas y sorteos. Loteras Pimball, juegos de video y Juegos electrnicos.

Como contribuyente: Empresas instituciones que realizan las actividades gravadas, as como quienes obtienen los Premios. Como Agentes Retenedores. Las empresas o personas Organizaciones cuando el Impuesto recae sobre los Premios.

Mensual

A los doce das hbiles Del mes siguiente.

Bingos, rifas y sorteos. Pimball, juegos de video y Juegos electrnicos. MUN.DISTRITAL (lugar de actividad gravada) Loteras: MUN.DISTRITAL (Sede de organizadora)

Recaudacin, Administracin Y Fiscalizacin Del Impuesto


Municipalidad Distrital En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y juegos de pimball, el rgano administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen los juegos.

Municipalidad Provincial En el caso de las mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos y juegos de lotera, el rgano administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las mquinas tragamonedas o similares, o en donde se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juego de azar.

Entrega De Informacin A La Sunat


Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, as el nmero de mquinas tragamonedas y otros electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.

IMPUESTO A LAS APUESTAS Art. 38 al 47 Dec. Sup. N 156-2004EF

Impuestos a las Apuestas


Empresas o instituciones Organizadas de las actividades gravadas.
Monto resultante del ingreso total percibido en un mes concepto de apuestas el monto total de los premios otorgados en el mismo mes.
Mensualmente.-A los doce dias hbiles del mes siguiente. Deben consignar monto total de ingresos Percibidos en el mes por cada tipo de Apuesta, y el total de premios y el total De premios otorgados en el mismo mes.

A las apuestas en general 20% A las Apuestas Hpicas 12%

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL Donde se encuentran ubicada la sede de la


Entidad organizadora. Distribucin: 60% Mun.Prov. 40% Mun.Distrital donde se desarrollo el evento.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS Art. 54 al 59 Dec. Sup. N 156-2004EF

Espectculos Pblicos No Deportivos

El ingreso a los espectculos pblicos no deportivos, en locales y parques Cerrados.

Valor de la entrada. En caso que el valor de la entrada incluya Servicios de alimentos o bebidas, juegos u Otros, la base imponible NO PODRA SER INFERIOR AL 50% de dicho valor.

-Espectculos taurinos -5% para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la unidad impositiva tributaria (UIT) -Aquellos cuyo valor promedio ponderado sea inferior al 0.5% de la UIT no estn afectos al impuesto. -Carrera de caballos 15% -Espectculos cinematogrficos 10% -Otros espectculos 15%

Como CONTRIBUYENTES las personas que adquieran entradas. Como AGENTES PERCEPTORES las personas que organizan el espectculo, siendo responsable solidario al pago el conductor del local se realice el espectculo.

Gracias