Aspectos a tener en cuenta para el pago de gratificaciones por fiestas patrias 2012

Base Legal
Ley N27735, (28.05.2002): Ley que regula el otorgamiento de Gratificaciones para los trabajadores del rgimen de la actividad privada por fiestas patrias y navidad. Decreto Supremo N 005-2002-TR, (04.07.2002): Reglamento de la Ley de Gratificaciones. Ley N 29351: Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas patrias y navidad. Decreto Supremo N 007-2009-TR (20.06.2009): Reglamento de la Ley N 29351.

1. INTRODUCCIN
Las gratificaciones forman parte de los beneficios sociales que corresponden a los trabajadores como parte del vnculo laboral. Estas pueden ser legales o a ttulo de liberalidad. Sern gratificaciones legales aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal (ejemplo: Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad), convenio colectivo o contrato de trabajo entre los trabajadores y el empleador. Tambin encontramos a las gratificaciones extraordinarias, las cuales son otorgadas de manera excepcional o de forma espordica, y por tanto no tienen carcter remunerativo, de conformidad con el artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, Decreto Supremo N001-97-TR, (01.03.19997).

2. PERSONAS CON DERECHO A PERCIBIR GRATIFICACIONES

Tienen derecho a percibir gratificacin por Fiestas Patrias y Navidad, los Trabajadores sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada, sea cual fuere su relacin laboral, el tipo de contrato de trabajo y el tiempo de prestacin de servicios del trabajador. Quedan excluidos de los alcances de la normatividad que enmarca a las Gratificaciones Legales, las personas que prestan servicios va contrato civil de locacin de servicios y los que estn sujetos a convenios de Modalidades Formativas Laborales (Aprendizaje - con predominio en la Empresa y con predominio en el Centro de Formacin Profesional - Prcticas Pre profesionales, Prctica Profesional, Capacitacin Laboral Juvenil, Pasantita - Pasanta en la Empresa y Pasanta de Docentes y Catedrticos, y actualizacin para la Reinsercin Laboral). Base legal: Artculo 1 Ley N 27735 y Artculo 1 Decreto Supremo N 005-2002-TR).

TRABAJADORES QUE S TIENEN DERECHO AL PAGO DE GRATIFICACIONES Trabajadores con jornada mayor y menor a 4 horas diarias Empleados Obreros Trabajadores con contrato a plazo fijo y a

TRABAJADORES QUE NO TIENEN DERECHO AL PAGO DE GRATIFICACIONES Practicantes Pasantes Jvenes comprendidos en modalidad formativa Trabajadores que perciben 30% ms de la tarifa Trabajadores de micro empresa

plazo indeterminado Trabajadores y socios trabajadores de cooperativas Trabajadores de pequea empresa Trabajadores de sociedades civiles Trabajadores de empresas autogestionarias Trabajadores extranjeros Trabajadores en periodo de prueba Trabajadores de direccin y de confianza Trabajadores del hogar Trabajadores agrarios (incorporados en su remuneracin) Trabajadores que perciben una remuneracin integral (incluida en su remuneracin)

Servidores CAS Aprendices del SENATI

3. REQUISITOS A GRATIFICACIONES

CUMPLIR

PARA

GENERAR

EL

DERECHO

LAS

Para tener derecho a la gratificacin es requisito indispensable haber cumplido como mnimo un mes calendario de trabajo efectivo en la empresa. Base legal: Artculo 7 Ley N 27735

4. REQUISITOS PARA RECIBIR LA GRATIFICACIN

Los trabajadores tienen derecho a percibir el ntegro de la gratificacin, siempre que hayan laborado 6 meses en el semestre, (anteriores a la oportunidad del goce de este beneficio). En caso que el trabajador cuente con menos de 6 meses de servicios percibir la gratificacin en forma proporcional a los meses laborados.

5. MONTO DE LAS GRATIFICACIONES

El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que percibe el trabajador en la oportunidad que corresponde otorgar el beneficio, es decir en la primera quincena de julio o diciembre, respectivamente. No obstante lo sealado, en el artculo segundo de la ley; el artculo 3.2 del reglamento seala en forma distinta, indicando que el monto de la remuneracin a considerar para la gratificacin, es la percibida al 30 de junio o noviembre, lo cual deber ser resuelto aplicando el Principio de Legalidad, en otras palabras, se debe otorgar preeminencia a la dispuesto en la Ley sobre lo sealado en el reglamento. Base legal: Artculo 2 Ley N 27735

6. REMUNERACION COMPUTABLE
Se considera como remuneracin computable, a la remuneracin bsica y a todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea su origen o la denominacin que se le d, siempre que sean de su libre disposicin. En consecuencia forman parte de base computable para el clculo de las gratificaciones, las bonificaciones suplementarias y por costo de vida vigentes a la fecha de su otorgamiento, quedando excluidos el refrigerio, viticos y movilidad, siempre que tuviese que rendirse cuenta de esta ltima. Se excluyen del clculo de la gratificacin, los conceptos contemplados en el artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR, Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.

Base legal: Artculo 2 de Ley N 27735

CUADRO DE REMUNERACIONES COMPUTABLES PARA EL PAGO DE GRATIFICACIONES

S SON COMPUTABLES PARA EL CLCULO DE GRATIFICACIONES Remuneracin bsica Comisiones o destajo Alimentacin principal Remuneracin en especie Alimentacin en dinero Prestaciones alimentarias de suministro directo Remuneracin vacacional Compensacin por trabajo en das de descanso y feriados Gratificaciones regulares Pago de Horas extras Sobretasa por horario nocturno Movilidades de libre disponibilidad. Remuneracin por hora de lactancia Asignacin familiar Bonificacin por 30 aos de servicios Bonificacin por tiempo de servicios Bonificacin por riesgo de caja Bonificacin por produccin Bonificacin por altura, turno u otra condicin especial Premios o bonificaciones por ventas Bonificaciones otorgadas con carcter regular Incremento 3% AFP Incremento 3.3% SNP Licencia con goce de haber Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador

NO SON COMPUTABLES PARA EL CLCULO DE GRATIFICACIONES Prestaciones alimentarias de suministro indirecto Asignacin por educacin Asignacin por fallecimiento de familiar Bonificacin por cumpleaos Bonificacin por matrimonio Bonificacin por nacimiento de hijos Bonificacin por cierre de pliego Bonificacin extraordinaria segn Ley N 29351 Bonificaciones que se otorguen por convenio colectivo en fechas especiales. Bonificacin de 10.23% AFP Otras bonificaciones otorgadas de forma extraordinaria y por nica vez. Remuneracin por vacaciones trabajadas Record trunco vacacional Gratificaciones truncas Gratificaciones extraordinarias La canasta de Navidad o similares Refrigerio o comida que no constituye alimentacin principal Compensacin por tiempo de servicios El costo o valor de las condiciones de trabajo El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo Bienes que la empresa produce y entrega a sus trabajadores Viticos Vestuario Gastos de representacin Sumas de dinero o bienes que no son de libre disposicin Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa Pensiones de jubilacin o cesanta, e invalidez Recargo al consumo

Subsidios Subvencin econmica Incentivo por cese del trabajador Indemnizacin por despido arbitrario Indemnizacin por hostilidad Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador cesado por cese colectivo Indemnizacin por vacaciones no gozadas

7. REMUNERACIN BSICA
Es la remuneracin constante e invariable, no sujeta a condicin alguna en cuanto a su percepcin o monto, es una remuneracin fija pactada entre trabajador y empleador por la prestacin de servicios.

8. REMUNERACIN REGULAR
Es aquella remuneracin que recibe el trabajador habitualmente, sea sta fija o variable en su monto, lo que importa es la constancia en su otorgamiento aun cuando tenga variaciones en su monto, sea por incrementos o disminuciones.

9. REMUNERACIONES VARIABLES E IMPRECISAS DE CARCTER PRINCIPAL

El presente supuesto, es el caso de los comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa, donde la remuneracin computable se establece en base al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibidas por el trabajador en el semestre respectivo, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 17 del T.U.O. del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo N 001-97-TR. Si el perodo a liquidarse fuere inferior a seis meses la remuneracin computable se establecer en base al promedio diario de lo percibido durante dicho perodo.

10. REMUNERACIONES DE NATURALEZA IMPRECISA O VARIABLE DE CARCTER COMPLEMENTARIO

Tratndose de remuneraciones de naturaleza variable o imprecisa de carcter complementario, se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido, cuando menos, en alguna oportunidad en tres meses durante el semestre correspondiente. (Ejemplo: horas extras, bonificacin por turno, etc.). Para su incorporacin a la gratificacin se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre seis. En conclusin, para los trabajadores de remuneracin imprecisa, se calcular en base al promedio de la remuneracin percibida en los ltimos seis meses anteriores al 15 de julio y 15 de diciembre, segn corresponda. Base Legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 005-2002-TR

11. DAS COMPUTABLES PARA ADQUIRIR EL DERECHO A GRATIFICACIONES ORDINARIAS

Adems de los das efectivamente laborados se consideran tiempo efectivamente trabajado los siguientes supuestos de suspensin de labores: Los das del periodo de prueba. Los das de capacitacin del personal. Los sbados laborados medio da. Das trabajados en el extranjero, cuando el trabajador haya sido contratado en el Per.

 Los das de vacaciones. Los das de descanso semanal obligatorio. Los das de descanso de jornadas atpicas. Los das feriados. Los das no laborables. Los das de descanso pre y pos natal. Los das de descanso por enfermedad o accidente. Los das de huelga. Los das de licencia sindical (hasta 30 das) D.S. N 010-2003-TR, D.S. N 011-92-TR. Das de inasistencia por cierre de local por infraccin tributaria. Das no laborados por despido nulo declarado posteriormente nulo. Los das no laborados por suspensin en caso fortuito o fuerza mayor, que luego hayan sido observados por la Autoridad de Trabajo. Los das otorgado el trabajador para hacer su descargo en caso de pre aviso de despido en que se disponga no laborar. Los das de licencia por paternidad. Los das de licencia por adopcin. Otros supuestos de licencia con goce de haber. Base Legal: Artculo 2 Decreto Supremo N 005-2002-TR

12. DAS NO COMPUTABLES PARA EL PAGO DE GRATIFICACIONES

Licencia sin goce de remuneraciones. La suspensin perfecta de labores por caso fortuito o fuerza mayor. La suspensin del trabajador por medida disciplinaria. Inasistencias injustificadas. Los das de huelga declarada ilegal o improcedente.

13. PERODOS COMPRENDIDOS Y OPORTUNIDAD DE PAGO

Las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad se calculan por los perodos comprendidos de Enero-Junio y Julio-Diciembre respectivamente, este plazo es indisponible para las partes. Las gratificaciones se abonarn en la primera quincena de julio o diciembre, segn sea el caso. Base legal: Artculo 5 Ley N 27735 y artculo 4 del Decreto Supremo N 005-2002-TR

14. GRATIFICACIN PROPORCIONAL

Si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre correspondiente, percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados. Base legal: Artculo 7 de la Ley N 27735

15. GRATIFICACIN TRUNCA

El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes ntegro de servicios. El monto de la gratificacin trunca se determina de manera proporcional a los meses calendarios laborados en el perodo en el que se produzca el cese. La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese. La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese.

Asimismo, debemos recalcar en este punto que, el Decreto Supremo N 017-2002-TR modific el numeral 3.4 del Reglamento de la Ley de Gratificaciones, que sealaba que el tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por cada mes calendario completo laborado en el perodo correspondiente, para agregar que los das que no se consideren tiempo efectivamente laborados se deducirn a razn de un treintavo de la fraccin correspondiente. Si bien hay cierta discusin respecto al alcance de la modificacin al numeral 3.4 del Reglamento, entendemos que pretende abarcar los meses incompletos de trabajo generados por diversos motivos (faltas injustificadas, das de inasistencia por alguna suspensin disciplinaria, licencias sin goce de haber, etc.) debiendo ser descontadas proporcionalmente, a razn de un treintavo del sexto por da. Por lo que, en aplicacin del Principio Protector del Derecho Laboral, que nos indica interpretar una norma ambigua en favor del trabajador, los meses incompletos de prestacin de servicio se deben computar para el pago de gratificaciones restando los das no trabajados durante el mes.

16. AFECTACIONES DE LAS GRATIFICACIONES

Las gratificaciones tienen naturaleza remunerativa, por lo que estn afectas a las contribuciones y aportaciones sociales.

CONTRIBUCIONES Y TRIBUTOS APLICABLES A LAS GRATIFICACIONES Renta de Quinta Categora Renta de Tercera Categora ESSALUD Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo AFP/ ONP SENATI

AFECTACIN S S S S S S

17. REGMENES ESPECIALES

Los regmenes especiales, tales como rgimen agrario, construccin civil, trabajadores mineros, trabajadores de la micro y pequea empresa y trabajadores del hogar, en algunos casos, tienen tratamiento diferente respecto a las gratificaciones. En el sector agrario se establece un pago de jornal diario por el trabajo realizado ascendiente a S/.21.46, este pago, segn la ley incluye a la CTS y las gratificaciones de fiestas patrias y navidad.

CUADRO RESUMEN DE GRATIFICACIONES EN LOS REGMENES ESPECIALES

RGIMEN LABORAL

CORRESPONDE ASIGNACIN FAMILIAR

MONTO DE LA GRATIFICACIN

BASE LEGAL

TRABAJADORES DE

No

---

D.S. N 007-2008-TR

MICROEMPRESA TRABAJADORES DE PEQUEA EMPRESA TRABAJADORES A TIEMPO PARCIAL TRABAJADORES DEL HOGAR TRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL TRABAJADORES AGRARIOS TRABAJADORES MINEROS

No S S No S S

remuneracin 1 remuneracin remuneracin 40 jornales bsicos Proporcin a S/. 21.46 1 remuneracin

D.S. 008-2008-TR D.S. N 007-2008-TR D.S. 008-2008-TR D.S. 003-97-TR; D.S. 001-96-TR Ley N 27986 D.S. del 23 de octubre de 1942 y otras normas Ley N 27360; D.S. N 049-2002-AG; Ley N 28810 D.S. N 003-97-TR; D.S. 001-96-TR

En el sector de construccin civil, los trabajadores tienen derecho a 40 jornales bsico por gratificaciones de fiestas patrias y navidad. Para las primeras se pagar a razn de un stimo por mes calendario completo de labor, contando desde enero a julio del ao correspondiente, mientras que para las de navidad se pagar a razn de un quinto por mes calendario completo laborado, contando desde agosto a diciembre.

18. INAFECTACIN TEMPORAL DE LAS GRATIFICACIONES

El 1 de mayo del ao 2009 se emiti la Ley N 29351, por medio de la cual se aprob la inafectacin de las gratificaciones y aguinaldos por fiestas patrias y navidad de los aos 2009 y 2010. Esta norma se viene aplicando desde el 2 de mayo del 2009, tanto en el sector privado como en el pblico. Esta norma fue reglamentada el 20 de junio de 2009, mediante el Decreto Supremo N 007-2009-TR. La Ley N 29351 estableci incorporar el artculo 8-A a la Ley N 27735, Ley que Regula el Otorgamiento de las Gratificaciones para los Trabajadores del Rgimen de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad, en los trminos siguientes: Artculo 8-A.- Inafectacin de las gratificaciones Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. 18.1 Bonificacin extraordinaria El monto que abonan los empleadores por concepto de aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ao deben ser abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal no remunerativo ni pensionable. La excepcin a la inafectacin dispuesta en el artculo 8-A de la Ley N 27735 incluye a las retenciones por concepto de Impuesto a la Renta, de acuerdo a las normas de la materia, y a los descuentos autorizados por el trabajador, sin perjuicio de los descuentos dispuestos por mandato judicial. Base legal: Artculo 3 de la Ley N 29351 18.2 Pago de la bonificacin extraordinaria La bonificacin extraordinaria debe pagarse al trabajador en la misma oportunidad en que se abone la gratificacin correspondiente. En caso de cese del trabajador, dicha bonificacin extraordinaria debe pagarse junto con la gratificacin proporcional respectiva. La bonificacin extraordinaria slo se encuentra afecta al impuesto a la renta de quinta categora.

Base legal: Artculo 5 del Decreto Supremo N 007-2009-TR 18.3 Monto de la bonificacin extraordinaria El monto de la bonificacin extraordinaria equivale al aporte al Seguro Social de Salud - EsSalud que hubiese correspondido efectuar al empleador por concepto de gratificaciones de julio y diciembre. Tratndose de trabajadores cubiertos por una Entidad Prestadora de Salud, la bonificacin extraordinaria equivale al 6.75% del aporte al Seguro Social de Salud EsSalud que hubiese correspondido efectuar al empleador por concepto de gratificaciones de julio y diciembre. Base legal: Artculo 6 del Decreto Supremo N 007-2009-TR 18.4 Naturaleza de la bonificacin extraordinaria la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable, por lo tanto no est afecta a ningn tributo ni aportacin que grave remuneraciones, salvo el impuesto a renta de quinta categora: asimismo, tampoco servir como base de clculo para el pago de beneficio laboral alguno, ni se tomara en cuenta para definir derechos pensionarios. CONTRIBUCIONES Y TRIBUTOS APLICABLES A LA BONIFICACIN EXTRAORDINARIA DE 9% Renta de Quinta Categora Renta de Tercera Categora ESSALUD Seguro complementario de Trabajo de Riesgo AFP/ ONP SENATI

AFECTACIN Si No No No No No

18.5 Gratificaciones proporcionales Las gratificaciones proporcionales, a que se refiere el artculo 7 de la Ley N 27735 que se paguen con motivo de ceses ocurridos a partir de la entrada en vigencia de la Ley N 29351, estn comprendidas en la inafectacin dispuesta por la Ley N 29351. Base Legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 007-2009-TR 18.6 Inafectacin en el Sector Pblico Los aguinaldos o gratificaciones a que se refiere el numeral 2 de la quinta disposicin transitoria de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, no se encuentran sujetos a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. En suma, las gratificaciones o aguinaldos que perciben los trabajadores del sector pblico tambin se encuentran inafectas. 18.7 Trabajadores con convenios de remuneracin integral En caso de convenios de remuneracin integral anual, a que se refiere el artculo 8 del Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, la inafectacin alcanza a la parte proporcional que corresponda a las gratificaciones por fiestas patrias y navidad, la misma que deber estar desagregada en la planilla electrnica. Base legal: Artculo 4 del Decreto Supremo N 007-2009-TR 18.8 Regmenes especiales

La inafectacin dispuesta por la Ley N 29351 es de aplicacin a las gratificaciones por fiestas patrias y navidad a otorgarse en los regmenes laborales especiales de origen legal y colectivo, con excepcin del Rgimen Laboral Agrario. Base legal: Artculo 7 del Decreto Supremo N 007-2009-TR 18.9 Otros aspectos a tener en cuenta respecto a la inafectacin de gratificaciones Las gratificaciones adelantadas que hubieren sido pagadas antes de la entrada en vigencia de la Ley N 29351 no se encuentran dentro de los alcances de la inafectacin dispuesta por la ley N 29351. La inafectacin opera tambin para los regmenes especiales de construccin civil, trabajadores del hogar, trabajadores artistas, trabajadores portuarios, trabajadores pesqueros, trabajadores de pequea empresa; pero no sucede lo mismo con los trabajadores del rgimen agrario, que no se ven beneficiados con esta medida. Respecto al rgimen agrario, el Ministerio de Trabajo concluy, en el informe 456-2009MTPE/9.110 (15.07.2009), que la inafectacin no es de aplicacin al rgimen agrario y acucola, no por una dificultad prctica, ni por una exclusin legal o reglamentaria, sino por la naturaleza especial del aspecto remunerativo de aquella.