Grfico de Costos

Para entender los costos y despus la relacin que se establece con el volumen a producir y la posterior utilidad debemos empezar entendiendo los desembolsos recuperables y el gasto que tiene una empresa al momento de elaborar sus productos. En una empresa hay distintos Tipos de Costos pero de acuerdo con su comportamiento o variabilidad puede ser: CF=Costos Fijos. CSV=Costos Semivariables. CV= Costos Variables. Grafico sobre costos: En una empresa fabricante de artculos elctricos de uso en oficinas, se cuenta con la siguiente informacin para una lnea de ensamblaje de sacapuntas elctrico. Costos Variables S/. 14.50 por unidad Costo Fijo Mensuales S/. 18,000.= Costos Semivariables: Componente Variable: S/. 0.75 por unidad Componente fijo mensual S/. 2000 El rango relevante de produccin es de 1 a 4,000 unidades mensuales. Por lo que se pide graficar cada uno de los tipos de costos por separado para el rango relevante de produccin dado:

Soles (Miles)

Cantidad (Q) Unidades

Caso Prctico
Atunera del Pacifico vendi en el ultimo semestre 480,000 latas de 200 gramo de su principal producto Atn Fresco. Tenemos los siguientes datos como son los costos fijos, los que se pueden saber antes de empezar el proceso de produccin: Costos Fijos: Alquiler de fabrica Depreciacin Sueldo del Contador de Costos Sueldo y salario del personal administrativo Seguro contra todo riesgo 48,000.= 18,000.= 15,000.= 2,500.= 16,000.= 2,500.=

El siguiente Estado de Resultado se prepar para dicho periodo, ya que las empresas pueden ver la cantidad de desembolsos que han tenido de manera global ms fcilmente que de manera detallada: Estado de Resultado Ventas (480,000 latas a S/. 0.50 c/u) Costo de los Bienes Vendidos (480,000 latas a S/. 0.30 c/u) Utilidad Bruta Gastos Operacionales (488,000 latas a S/. 0.075 c/u) Utilidad Operacional Se cuenta adems con la siguiente informacin: Gasto Operacional Variable Unitario = S/. 0.025/lata S/. 240,000.= 144,000.= S/. 96,000.= 36,000.= S/. 60,000.=

A.- Prepare el Estado de Resultado de Atunera del Pacfico para el ltimo semestre utilizando el mtodo algebraico de los costos segn su comportamiento o variabilidad: Costo de Bienes Vendidos = Componente Fijo + Componente Variable 144,000.00 Costo Variable = = 48,000.00 + Costos Variables 48,000.00

144,000.00 = 96,000.00

Costo Variable Costo Variable Unitario =

96,000.00/480,000 latas

S/.

0.20/lata

Gastos Operacionales = Gasto Operacional Variable + Gasto Operacional Fijo

36,000

(480,000 latas) (0.025/latas) Gasto Operacional Fijo =

Gasto Operacional Fijo

36,000 - 12,000 24,000

Gasto Operacional Fijo =

Estado de Resultado Orientado al Comportamiento de los Costos

Estado de Resultado Ventas (480,000 latas a S/. 0.50 c/u) Costos y gastos variables (480,000 latas a S/. 0.225 c/u) Margen de Contribucin Costos y gastos fijos (48,000 + 24,000) Utilidad Operacional

S/. 240,000.= 108,000.= S/. 132,000.= 72,000.= S/. 60,000.=

Se puede despus comparar que el resultado obtenido de costos variables coincide con cada uno de los costos variables en los que incurri la Industria de Pescado. Costos Variables: Materia Prima Mano de Obra Directa Materiales e Insumos Directos Impuestos Especficos Comisiones Sobre Ventas Otros Gastos Variables 96,000.= 38,000.= 29,000.= 17,000.= 14,000.= 8,000.= 6,000.=

B.- El Margen de contribucin unitario para el Atn Fresco. Como sabemos el margen de contribucin unitario es la diferencia entre el precio de vente y el costo variable unitario. Margen de Contribucin Unitario = Precio de Venta Costo Variable por Unidad MCu = 0.50 - 0.025 = 0.275/lata C.- Para el prximo semestre el pronstico de ventas es de 600,000 latas. Cual seria la utilidad operacional para este periodo? Utilidad Operacional = Margen de Contribucin Unitario x Ventas Costos Fijos Utilidad Operacional = (0.275/lata) (600,000 latas) 72,000 = 93,000

D.- Cul sera el punto de equilibrio de Atunera del Pacfico en unidades?.

El punto de equilibrio es la cantidad de unidades vendidas que permite cubrir exactamente los costos fijos Punto de Equilibrio = Costos Fijos / Margen de Contribucin Unitario Punto de Equilibrio = 72,000 / 0.275/lata = 261,818 latas

Problema Representado Grficamente

Soles (Miles)

Cantidad (Q) Unidades

NATURALEZA DE LA RELACIN COSTO - VOLUMEN - UTILIDAD (CVU)

Este modelo se ha elaborado para servir como herramienta de apoyo a las funciones de planeacin y control en las organizaciones. Toda empresa debe considerar tres elementos esenciales para proyectar su futuro: los costos, el volumen de produccin y ventas, y el precio. En este sentido, los administradores deben disear acciones a fin de lograr las metas establecidas, y su xito depende de la habilidad y capacidad para analizar y manejar los efectos de los aumentos y disminuciones que afectan las utilidades. Se observa que ninguno de los tres factores es independiente de los dems, pues el precio de venta afecta el volumen de ventas; este, a su vez, influye en el volumen de produccin, el cual influye sobre el costo, y este ultimo afecta la utilidad. Por lo tanto, la estructura de la relacin costo-volumen-utilidad se basa en el estudio de los efectos del volumen de produccin sobre las ventas, los costos y la utilidad neta. Conocer como fluctan los costos conforme cambia el volumen ayuda a comprender y controlar los costos en la empresa. El control de los costos es la nica de las tres variables que tendr la empresa bajo su dominio para tomar decisiones correctas a partir de las variaciones que stos presenten, o no, por los cambios en la actividad. El saber en qu forma los costos se afectan por cambios en el volumen de actividades implica clasificar dentro del costo total sus componentes en fijos y variables. Sin embargo, hay que conocer que los costos pocas veces encajan dentro de las categoras de costos totalmente variables o totalmente fijos. Los costos fijos son relativamente fijos durante periodos limitados, pues en algn momento se convierten en variables. De igual forma, algunos costos variables varan de manera diferente en los distintos niveles de rendimiento o produccin, y tanto los primeros como los segundos se consideran lo bastante aproximados para el uso que va a darse de sus datos. Se puede precisar que el modelo CVU se aplica no solo en la proyeccin de utilidades, pues tambin es til en otras reas de toma de decisiones, como es el caso de la determinacin de

precios, seleccin de canales de distribucin, decisin ante alternativas de fabricar o comprar, determinacin de mtodos de produccin alternativos, inversiones de capital, etc. El anlisis costo-volumen-utilidad determina el volumen que se fijar como meta la empresa, es decir, el volumen necesario para lograr el ingreso operativo deseado. Una de las formas ms utilizadas es el clculo del punto de equilibrio, a travs del cual se determina el punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos y, por lo tanto, no se genera utilidad ni perdida.

ANLISIS Y CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio se conoce como el volumen de ventas en el que no existe ni utilidad ni prdida. El anlisis del punto de equilibrio obliga a realizar un estudio del comportamiento de los costos fijos y variables de la empresa, para lo cual se tienen en cuenta las variaciones en costos, ingresos y cambios en el volumen de produccin. Se define como el nivel de actividad en el que los costos y gastos totales son iguales a los ingresos y, por [o tanto, no se genera utilidad ni prdida. Tambin se calcula dividiendo los costos fijos totales entre el margen de contribucin por unidad, El clculo del punto de equilibrio se puede determinar por el mtodo algebraico, el mtodo de margen de contribucin y el mtodo grfico,

Mtodo Algebraico
Denominado tambin tcnica de la ecuacin, es la forma ms general de anlisis que se puede adaptar a cualquier situacin de relacin costo-volumen-utilidad. Parte de la expresin del estado de resultados en forma de ecuacin, es decir que la utilidad neta es / igual a ventas menos los costos variables menos costos fijos y, como en el punto de equilibrio la utilidad es igual a cero, el ingreso total es igual a costo total; por lo tanto:

P(x) P(x) CV(x)

= =

CV(x) + CF CF

x(P-CV) = CF

Donde: P = precio por unidad X = nmero de unidades vendidas CV = costo variable por unidad CF = costo fijo total

Anlisis y clculo del punto de equilibrio Es un Volumen de Ventas Donde No existe

Ni Utilidad

Ni Perdidas Obligado a realizar

Un estudio del comportamiento de costo fijo y variable de una empresa

Definido como: Nivel de actividad en el que los costos y gastos son iguales a los ingresos Se determina por:
Mtodo algebraico Mtodo de margen de contribucin Mtodo grfico

Ejemplo: La empresa XYZ Ltda. vende sus artculos a $40 la unidad, su costo variable es de $15 Y cuenta con Linos costos fijos de $80.000. Cuntas unidades debe vender para cubrir sus costos fijos?

El resultado anterior indica que la empresa al vender 3.200 unidades est en equilibrio: si vende menos, obtiene prdidas; si vende ms de 3.200 unidades, comienza a generar utilidades. El precio de venta se multiplica por el nmero de unidades y se obtiene el punto de equilibrio en pesos, que en este caso es de $128.000.

Margen de contribucin
El margen de contribucin se define como el exceso de ingresos con respecto a los costos, variables, el cual contribuye a cubrir los costos fijos ya obtener utilidades. Se puede calcular' y expresar como una cifra total, por unidad o como porcentaje:

Para el ejemplo anterior, tenemos: MC = 40 - 15 MC = 25 Expresado en porcentaje:

MC= 25 / 40 MC = 62,5% Margen de contribucin total:

Donde: MCt = margen de contribucin total P = precio de venta por unidad Q = cantidad de unidades Vu = costos y gastos variables por unidad

Para la empresa XYZ Ltda. tenemos: MCt = 128.000 48.000 MCt= 80.000 Como se puede observar, el margen de contribucin total es de $80.000, el cual cubre exactamente los costos fijos del periodo, que ascienden a $80.000 para la empresa XYZ Ltda.

Mtodo grfico
Es la forma de representar la relacin efecto que sobre las utilidades tiene ventas o en precios. El eje horizontal r valor en pesos de las ventas y costos. Para la representacin grfica del punto de equilibrio se tienen los siguientes c1(11()~ de la empresa ABC Ltda.

Ventas: $2,00 por unidad Costos fijos: $40.000 Costo variable: $1,20 por unidad

Luego:

Se observa que para cubrir los costos totales se n unidades, lo cual representa en pesos $100.000. Quiere decir que si v incurre en prdidas, y si vende ms, comienza a obtener utilidades.

Limitaciones de los Supuestos del Anlisis Costo-Volumen-Utilidad En la planeacin de utilidades y control de costos los datos de costo-volumen-utilidad se basan en determinadas condiciones supuestas que no se realizan por completo en la prctica o realidad de la empresa. Las principales limitaciones de los supuestos son las siguientes: Todos los costos tienen que clasificarse en componente fijo y variable. El comportamiento del precio de venta, los costos variables unitarios y los costos fijos son constantes por lo tanto, se puede concluir que los ingresos y los costos se acomodan a la funcin lineal y = ax + b Los precios de venta son constantes, lo que supone un mercado elstico. La eficiencia (mnima cantidad de recursos) y la productividad (aumento o disminucin del rendimiento) permanecen constantes. Todos los ingresos y costos pueden agregarse y compararse sin considerar el valor del dinero en el tiempo. El nico factor que afecta el costo es el volumen de las ventas. El impacto de los cambios en los niveles de inventario inicial y final es insignificante.

Representacin grafica del punto de equilibrio

Margen de Seguridad Mide el exceso entre el volumen de ventas reales o el presupuestado y el de equilibrio, este resultado entre el volumen normal representa la banda o tramo de seguridad en que la empresa opera con ganancias y sobre la cual las ventas no pueden disminuir hasta dicha cantidad porque incurrira en prdidas. Se expresa como:

Donde: Ms= Margen de Seguridad Vn o Vr= Ventas Normales o Ventas Reales Ve= Ventas en Equilibrio La forma adecuada de expresarlo es en trminos relativos, es decir, como tasa:

Representa el porcentaje en que pueden disminuir las ventas sin peligro de entrar en zonas de perdidas. Continuando con el ejemplo para la empresa ABC Ltda, se tiene un volumen de ventas en equilibrio de $ 100,000.=. Si se supone que las ventas reales ascendieron a $ 250,000.=, el margen de seguridad es:

Punto de Equilibrio Financiero De los costos fijos y variables totales que incurre una empresa para un periodo en la mayora de casos son en efectivo y se le denominan costos vivos, sin embargo hay otros que se originan por ajustes contables (asiento contable que se formula para modificar el saldo de dos o ms cuentas que por alguna circunstancia no reflejan la realidad en un momento determinado) como las depreciaciones y amortizaciones que se les denominan costos hundidos.

El punto de equilibrio financiero determina la cantidad de produccin o venta para que los ingresos que tengamos cubrir los costos que se deben pagar al contado, estableciendo as el nivel de actividad de equilibrio financiero donde:

El punto de equilibrio financiero tambin se denomina punto de cierre, pues por debajo de este la empresa no podra seguir trabajando, ya que estara abocada a una cesacin de pagos al presentar la siguiente estructura de costos y precios.

Es decir no puede cumplir con sus obligaciones a corto plazo.

Para su calculo se utiliza la misma formula del punto de equilibrio con la diferencia que los costos solo se toman costos y gastos vivos.

Donde: Qc= Volumen de actividad en el punto de cierre Fv = Costos y gastos fijos en efectivo P= Precio Unitario Vu= Costo Variable Unitario MCu= Margen de Contribucin Para determinar el punto de cierre grafico de la empresa ABC Ltda. se tienen los siguientes datos: Precio de venta: $ 2.00 Costo Fijo: $ 40,000.00 Costos Variables: $ 1.20 por unidad Depreciacin: $ 30,000.00 Punto de Equilibrio:

Luego:

Punto de Equilibrio Financiero o Punto de Cierre:

En esta formula calcula las cantidades mnimas a vender, para continuar la actividad sin caer en cesacin de pagos
En la figura 9.2 se observa que si la empresa ABC Ltda. vende menos de 12,500.=unidades, que representa en soles $25,000 incurrir en prdidas en efectivo y no podr cubrir sus costos y gastos que debe pagar en efectivo.

Representacin grafica del punto de cierre

PLANEACION DE UTILIDADES: El modelo costo-volumen-utilidad tambin es til para determinar el nmero de unidades que debe vender una empresa para alcanzar la utilidad deseada en un periodo determinado. A partir de la frmula del punto de equilibrio se agrega en el numerador el valor de los resultados esperados.

Donde: Qu= Nmero de unidades CF= Costo fijo total U= Utilidad deseada Pu= Precio unitario CV= Costo variable MCu= Margen de contribucin

Si la empresa ABC Ltda. Desea obtener una anualidad de $120000, se tiene el siguiente clculo para determinar el nmero de unidades que debe vender.

RENTABILIDAD: Muchas veces la utilidad deseada se expresa como un porcentaje de las inversiones o de los activos; esta relacin se conoce como el nombre de rentabilidad. A la formula del punto de equilibrio se le agrega la condicin planteada, rentabilidad = %.

Suponga que para la empresa ABC se tiene planeado tener una rentabilidad del 10%; el numero de unidades que debe vender seria.

Unidades Para confirmar lo anterior, se prepara un estado de resultados: ABC LTDA. Estado de resultados Ingresos operacionales: Costos y gastos variables: Margen de contribucin: Costos y gastos fijos: Utilidad operacional: 64.706 unidades a $200 64.706 unidades a $120 $129412 77647 51765 40000 $ 11765

Luego:

Se concluye que el modelo costo-volumen-utilidad ayuda a la administracin a determinar las acciones que se deben tomar para lograr los objetivos, de acuerdo con lo que se imponga como meta cada empresa, de tal forma que se puede calcular cuanto hay que vender, a qu costos y a que precio para lograr las utilidades deseadas.