El Club del Asesor

software fiscal y laboral

Boletn n1
abril 2009

Novedades Legislativas
Ley2/2008, de23dediciembre,dePresupuestos RD2128/2008,de26de diciembre,porelquese

GeneralesdelEstadoparaelao2009(conentra daenvigorapartirde1deenerode2009).

fijaelsalariomnimointerprofesionalpara2009.

RD97/2009,de6defebrero,porelquesemodifi

Ley4/2008,de23dediciembre,porlaquesesu

primeelImpuestosobrePatrimonioyseaprueba la devolucin mensual de IVA (con entrada en vi gorel26dediciembrede2008).

ca el RD 1975/2008 de aprobacin de medidas urgentes en materia econmica, de empleo y ac cesoalavivienda.

Orden EHA/3413/2008, de 26 de noviembre, por

Ley 3/2009, de 3 de abril, sobre modificaciones

estructuralesdelassociedadesmercantiles.

RD 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se

elquesedesarrollanparaelao2009elmtodo de estimacin objetiva del IRPF y el rgimen sim plificadodelIVA(conentradaenvigorapartirde1 deenerode2009).

modificaelreglamentodelImpuestosobreSocie dades(conentradaenvigorel19denoviembrede OrdenEHA/3787/2008,de29dediciembre,porel 2008). que se aprueba el modelo 340 de declaracin in formativa (con entrada en vigor el 1 de enero de 2009). RD1975/2008,de28denoviembre,porelquese apruebanmedidasurgentesenmateriaeconmica OrdenEHA/3789/2008,de29dediciembre,porel fiscal,deempleoyaccesoalavivienda. que se aprueban los modelos 303 y 308 de IVA (conefectosdesdeel1deenerode2009). RD2126/2008,de26de diciembre,porelquese modifica el Reglamento del IVA ( con entrada en vigorapartirde1deenerode2009). OrdenTIN/41/2009,de20deenero,porlaquese desarrollanlasnormasdecotizacinalaSeguridad Social, Desempleo, Fondo de garanta Salarial y Formacin Profesional, contenidas en la Ley 2/2008,de23dediciembre,dePresupuestosGe neralesdelEstadodelao2009.

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FISCAL
DEVOLUCIN MENSUAL IVA (Ley4/2008yRD2126/2008) A partir del 2009 los contribuyentes que as lo deseen,podrnsolicitarelsaldoasufavorpen diente al final de cada periodo de liquidacin. Las empresas que opten por esta opcin de bernliquidarelIVAconperiodicidadmensual. Para acceder a la devolucin mensual del IVA serimprescindible:
Inscripcin en el Registro de devolucin Ladevolucinquecorrespondaseefectuar

exclusivamente por transferencia bancaria a lacuentaqueindiquealefectoelsujetopasi voencadaunadesussolicitudesdedevolu cinmensual. Requisitos bsicos para solicitar la inscripcin en el registro Solicitar la inscripcin en el registro en plazo mediantelapresentacindeladeclaracincen salcorrespondiente(modelo036/modelo039).
No realizar actividades que tributen en el

mensual: modelo 036 "Declaracin Censal de alta, modificacin y baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedo res"(marcandolacasilla129)omodelo 039 "Comunicacin de datos relativa al rgimen especial del grupo de entidades en el Im puesto sobre el valor Aadido" (casilla 12). Nosernecesarialainscripcinparalosya inscritos en el registro de exportadores y otros operadores econmicossalvoquere nuncienmediantelapresentacinporinter netdelmodelo036(fechalmite30deenero 2009).
Presentacin telemtica de las autoliquida

rgimensimplificado.
Estaralcorrientedesusobligacionestributa

rias.
No incurrir en alguno de los supuestos que

podrandarlugaralabajacautelarenelre gistro de devolucin mensual o a la revoca cindelnmerodeidentificacinfiscal.

NohabersidoexcluidodelRegistroenlos3

aos previos al de presentacin de solicitud dealta.

Nopodrvolverasolicitarselainscripcinen

cionesmensualesdelIVA:modelo303.
Presentacinmensualdelmodelo340.

elregistroenelmismoaonaturalenqueel sujeto pasivo hubiera solicitado la baja del mismo. Plazos Inscripcin: Las solicitudes de inscripcin en el registrosepresentarnenelmesdenoviembre del ao anterior a aqul en que deban surtir efectos.Paraelao2009elplazoparaefectuar lasolicitudseestablecedesdeelda1al30de enero. Lainscripcinenelregistroserealizardesdeel da 1 de enero del ao en el que deba surtir efectos.

Caractersticas del nuevo rgimen

Lossujetospasivosqueoptenporestaposi

bilidaddebernliquidarelIVAconperiodici dad mensual y las autoliquidaciones se pre sentarn obligatoriamente por va telemti ca.
Elmodelo303delIVAsustituyealosanterio

resmodelos300,320,330y332.

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No obstante, los sujetos pasivos que no hayan solicitadolainscripcinenelregistroenelplazo establecidoenelprrafoanterior,ascomolos empresarios o profesionales que no hayan ini ciado la realizacin de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales pero hayanadquiridobienesoserviciosconlainten cin, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos al desarrollo de tales actividades, podrnigualmentesolicitarsuinscripcinenel registroduranteelplazodepresentacindelas declaracionesliquidaciones peridicas. En am bos casos, la inscripcin en el registro surtir efectosdesdeeldasiguienteaaqulenelque finalice el perodo de liquidacin de dichas de claracionesliquidaciones. Plazo de resolucin: Elsujetopasivopodren tender desestimada la solicitud de inscripcin enelregistrositranscurridostresmesesdesde su presentacin no ha recibido notificacin ex presadelaresolucindelexpediente. Permanencia:Almenosduranteelaoparael que se solicit la inscripcin o, tratndose de sujetos pasivos que hayan solicitado la inscrip cinduranteelplazodepresentacindelasde claracionesliquidaciones peridicas o de em presariosoprofesionalesquenohayaniniciado larealizacindeentregasdebienesoprestacio nesdeservicioscorrespondientesaactividades empresarialesoprofesionales,almenosduran te el ao en el que solicitan la inscripcin y el inmediatosiguiente. Baja: Las solicitudes de baja voluntaria en el registrosepresentarnenelmesdenoviembre del ao anterior a aqul en que deban surtir efectos. En el supuesto de un grupo de entidades de berpresentarseenelmesdediciembreante rioraliniciodelaonaturalenquedebasurtir efecto.

Nopodrvolverasolicitarselainscripcinenel registroenelmismoaonaturalparaelqueel sujetopasivohubierasolicitadolabajadelmis mo. Exclusin: El incumplimiento de alguno de los requisitosexigidosparasolicitarlainclusinen el registro de devolucin mensual, o la consta tacin de la inexactitud o falsedad de la infor macincensalfacilitadaalaAdministracintri butaria, ser causa suficiente para la denega cin de la inscripcin en el registro o, en caso detratarsedesujetospasivosyainscritos,para la exclusin por la Administracin tributaria de dichoregistro. Laexclusindelregistrosurtirefectosdesdeel primerdadelperododeliquidacinenelque sehayanotificadoelrespectivoacuerdo. Laexclusindelregistrodeterminarlainadmi sin de la solicitud de inscripcin durante los tres aos siguientes a la fecha de notificacin delaresolucinqueacuerdelamisma.

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MODELO 303 (OrdenEHA/3786/2008de29dediciembre) LasautoliquidacionesdeIVAseefectuarnutili zandounnuevoimpresoel303quesustituira losactualesmodelos300,320,330y332. En este formulario se conserva la informacin sobre el IVA repercutido y para el IVA deduci ble, las bases y cuotas sobre operaciones inte riores, importaciones y adquisiciones intraco munitariasyseincluyeunacasillaparalaregu larizacinporaplicacindelporcentajedefiniti vodeprorrata.Sesuprimenlascasillasrelativas alclculodellmitedelacantidadadevolver. Presentarn obligatoriamente el 303 por Inter netlossujetospasivoscuyoperiododeliquida cincoincidaconelmesnatural,lasSociedades AnnimasylasdeResponsabilidadLimitada. Aquelloscontribuyentesquehayanoptadopor la devolucin mensual deben presentar en el mismo plazo y telemticamente los modelos 303y340.Primerosepresentaelmodelo303, yaquesetienequeincluirsucdigoelectrnico depresentacinenelmodelo340. Lapresentacindelmodelo340paraelrestode contribuyentesseretrasaparaelao2010.

delmessiguienteaaqulenelcualhayanreali zadolaadquisicindelmediodetransporte. La presentacin del modelo de autoliquidacin 308consolicituddedevolucin,deacuerdocon loprevistoenelartculo30bisdelReglamento delImpuesto,serealizarobligatoriamentepor vatelemticaatravsdeInternet. Adems se puede solicitar el reintegro de las devolucionesaexportadoresenrgimendevia jeros realizadas por los sujetos pasivos que tri butenenrgimenespecialdelrecargodeequi valencia y que aquellos sujetos pasivos ocasio nales que realicen entregas exentas de medios de transporte nuevos puedan solicitar la devo lucindelascuotassoportadasosatisfechasen la adquisicin de estos medios de transporte. En estos dos supuestos la presentacin podr sertantoimpresacomoporvatelemtica.

IRPF: MODELO 145 (BOE18.12.2008) EstaResolucinsurteefectoparalascomunica cionesdedatosalpagadorquedebanefectuar seenrelacinconelejercicio2009ysucesivos. La variacin en el modelo se refleja de la si guienteforma: Apartado 5.Pagosporlaadquisicinorehabili tacin de la vivienda habitual utilizando finan ciacinajena. Si est Vd. efectuando pagos por prstamos destinados a la adquisicin o rehabilitacin de su vivienda habitual por los que vaya a tener derecho a deduccin por inversin en vivienda habitual enel IRPF y sus retribuciones ntegras enconceptoderendimientosdeltrabajo,inclui das las procedentes de todos sus pagadores, soninferioresa33.007,20 euros anuales,mar queconuna"X"estacasilla.

MODELO 308 (OrdenEHA/3786/2008de29dediciembre) Debidoalaintroduccindelartculo30bisenel ReglamentodelImpuestosobreelValorAadi do, los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de transporte de viajeros o de mercancas por carreteraytributenporelrgimensimplificado del Impuesto podrn solicitar la devolucin de las cuotas soportadas deduciblesen la adquisi cin de medios de transporte afectos a dicha actividaddurantelosprimeros20dasnaturales

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IRPF: MODELOS 130 Y 131 (BOE18.12.2008) 1. Sigueenvigorlareduccindelos400,que yaseaplicduranteelao2008,peroconla diferenciadequeparaesteejercicio2009,se deducirn por norma general 100 por tri mestre. 2. Deduccinporprstamosparaadquisicino rehabilitacin de vivienda. Esta deduccin viene a equiparar a los autnomos en esti macindirectayobjetiva(mdulos),conlos trabajadores por cuenta ajena que desde principio de ao contaban con la reduccin en2puntosenlaretencinennmina(silo habansolicitadoenelmodelo145). Deduccinporprstamo 1. Cmo mximo se pueden deducir 660,14 anuales.Enelcasodelmodelo130Apartado Isededuceestacantidaddeformatrimestral yaquelosingresosylosgastossonacumula tivos.

2. NO se puede aplicar esta deduccin en los siguientescasos:

Cuando el pago se destine a la cons

truccin o ampliacin de la vivienda habitual.

Cuentasvivienda. El contribuyente realice simultnea

mente ms de una actividad y una de ellasseaagrcola.

Sisetienenquepresentarsimultnea

mentelosmodelos130y131.
Si adems de realizar la actividad

econmica percibe rendimientos del trabajoyhacomunicadoasupagador en el modelo 145 la circunstancia de estarrealizandoestospagos.

Cuando el rendimiento ntegro sea

igual o superior a 33.007,20 anuales. Se realizar una estimacin sobre lo obtenidoenelprimertrimestre.

LABORAL
INDICADOR PBLICO DE RENTA DE EFECTOS MLTIPLES (Ley2/2008,de23dediciembre,dePresupues tosGeneralesdelEstadoparaelao2009.Dis posicinadicionalvigsimaoctava) Determinacin del indicador pblico de renta deefectosmltiples(IPREM)para2009. Deconformidadconloestablecidoenelartcu lo 2.2 del Real DecretoLey 3/2004, de 25 de junio, para la racionalizacin de la regulacin del salario mnimo interprofesional y para el incremento de su cuanta, el indicador pblico de renta de efectos mltiples tendr las si guientescuantasdurante2009:

a. ElIPREMdiario17,57euros. b. ElIPREMmensual527,24euros. c. ElIPREManual6.326,86euros. d. Enlossupuestosenquelareferenciaalsala rio mnimo interprofesional ha sido sustitui da por la referencia al IPREM en aplicacin de lo establecido en el Real Decreto Ley 3/2004, de 25 de junio, la cuanta anual del IPREMserde7.381,33euroscuandolasco rrespondientes normas se refieran al salario mnimo interprofesional en cmputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pa gas extraordinarias; en este caso, la cuanta serde6.326,86euros.

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SALARIO MNIMO INTERPROFESIONAL (RD2128/2008) Elsalariomnimoparacualesquieraactividades en la agricultura, en la industria y en los servi cios,sindistincindesexoniedaddelostraba jadores,quedafijadoen20,80euros/dao624 euros/mes,segnqueelsalarioestfijadopor dasopormeses. Enelsalariomnimosecomputantantolaretri bucinendinerocomoenespecie.Estesalario seentiendereferidoalajornadalegaldetraba jo en cada actividad, sin incluir en el caso del salario diario la parte proporcional de los do mingos y festivos. Si se realizase jornada infe riorsepercibiraprorrata.

BASES DE COTIZACIN (OrdenTIN/41/2009yLey2/,de23dediciem bre,dePresupuestosGeneralesdelEstadopara elao2009) El artculo 120 de la Ley 2/2008, de 23 de di ciembre,dePresupuestosGeneralesdelEstado paraelao2009,establecelasbasesylostipos decotizacinalaSeguridadSocial,Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profe sionalduranteelpresenteao,incluyendores pectodelimportedelabasemximadecotiza cinduranteelpresenteejerciciounincremen todel3por100respectodelimportedelabase mximavigenteduranteelao2008. Porsuparte,enlaOrdenTIN/41/2009,de20de enero (BOE del 24), se desarrollan las normas contenidasenelartculoanterioryenlasdiver sasdisposicionesdelaLey2/2008.

RGIMEN GENERAL

TOPESCOTIZACINDEACCIDENTESDETRABAJOYENFERMEDADESPROFESIONALES MXIMO 3.166,20 MNIMO 728,10

BASESDECOTIZACINCONTINGENCIASCOMUNES GRUPO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

CATEGORIAS Ingenieros y Licenciados. Personal de alta direccin no in cluidoenelartculo1.3.c)delEstatutodelosTrabajadores IngenierosTcnicos,PeritosyAyudantesTitulados JefesAdministrativosydeTaller AyudantesnoTitulados OficialesAdministrativos Subalternos AuxiliaresAdministrativos Oficialesdeprimeraysegunda OficialesdetercerayEspecialistas Peones Trabajadoresmenoresdedieciochoaos

B.MNIMAS 1.016,40 843,30 733,50 728,10 728,10 728,10 728,10 24,27 24,27 24,27 24,27

B.MXIMAS 3.166,20 3.166,20 3.166,20 3.166,20 3.166,20 3.166,20 3.166,20 102,54 102,54 102,54 102,54

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TIPOSDECOTIZACIN(%) CONTINGENCIAS Comunes HorasExtraFuerzamayor RestoHoras DESEMPLEO General ContratoduracindeterminadaTiempoCompleto ContratoduracindeterminadaTiempoParcial FOGASA FORMACINPROFESIONAL 5,50 6,70 7,70 0,20 0,60 23,60 12,00 23,60 EMPRESA TRABAJADOR 4,70 2,00 4,70 1,55 1,60 1,60 0,10 7,05 8,30 9,30 0,20 0,70 28,30 14,00 28,30 TOTAL

(1)Contratostemporalesdeduracinefectivainferiora7das,salvointerinidad:incrementodel36%delacuotaempresarialporcontingenciascomunes. (2)Tipodecontingenciascomunes(IT)detrabajadoresmayoresde65aosdeedady35aoscotizados:1,70%(empresa:1,42%ytrabajador:0,28). (3)Trabajadorescon60aosomsdeedady5aosdeantigedadenlaempresa(contratosindefinidos):Bonificacindel50%,segnedadycumplimien torestantesrequisitos,sobrelacuotaresultantedeaplicaralabasedecotizacineltipodel22,18%. (4)Trabajadorescon59aosomsdeedady4aosdeantigedadenlaempresa(contratosindefinidos):Reduccindel40%sobrelacuotaresultantede aplicaralabasedecotizacineltipodel22,18%.

BASESDECOTIZACIN CONTRATOSATIEMPOPARCIAL GRUPO 1 2 3 4a11 B.MNIMAS/HORA 6,12 5,08 4,42 4,39

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COTIZACIN RGIMEN AGRARIO (Ley2/2008,de23dediciembre,dePresupues tosGeneralesdelEstadoparaelao2009) LanuevacotizacinenesteRgimenEspecialse basaenlassiguienteslneasgenerales:

Los empresarios podrn optar por cada tra

En

ambas modalidades de cotizacin (sistemageneralbasefijamensualojorna das reales) el empresario deber descontar la aportacin a cargo del trabajador en el momentodehacerefectivalaretribucin,e ingresarlajuntoconlaaportacinasucargo.

bajadorporcotizarsobreunabasefijamen sual (independientemente del nmero de jornadasrealesqueeltrabajadorhayareali zado en el perodo de liquidacin) o sobre unabasecalculadaenfuncindelnmerode las jornadas reales realizadas en el perodo de liquidacin, salvo para los trabajadores por cuenta ajena con contrato indefinido a los que les resultar de aplicacin obligato riamentelamodalidaddecotizacinporba se fija mensual, no as respecto de aquellos trabajadoresqueprestenserviciosconcarc terfijodiscontinuo.
Estaopcinseejercitarenelmomentodel

Se establecen una reducciones de cuotas a

cargodelaTesoreraGeneraldelaSeguridad Socialparalasempresasrespectodelostra bajadoresporlosquesehayaoptadoporla modalidad de cotizacin general y, por los trabajadores eventuales y fijos discontinuos incluidosenelcenso,porlosquehayanop tado por la modalidad de jornadas reales y realicen un determinado nmero de jorna dasalao.
En la modalidad de cotizacin por jornadas

realeseltrabajadordeberingresarlaapor tacinasucargoporlosperodosdeinactivi daddentrodelmesnatural.

Lacotizacinporlostrabajadoresporcuenta

alta. La modificacin de la opcin de cotiza cin deber tramitarse mediante baja y alta enelCdigodeCuentadeCotizacin.
Durante el mes de enero las empresas de

bern comunicar en afiliacin la modalidad decotizacinporlaqueoptanporlostraba jadoresqueadichafechaestnenaltaenla empresa.

ajenaextranjerosquenosonsujetosrespon sables del ingreso de las cuotas (contingentes)yexcluidosdelcensoagrario, serealizarenunCdigodeCuentadeCoti zacin independiente y por la modalidad de cotizacin sistema general. Respecto de los trabajadores extranjeros contingentes y ex cluidos del censo agrario que estn actual menteensituacindealtaenunCdigode CuentadeCotizacinseprocederdeoficio adarsubajaenelCdigodeCuentaactualy su alta en el nuevo. Estas modificaciones se comunicarn por la Tesorera General de la SeguridadSocialalasempresasafectadas.
Los empresarios en el fichero FAN debern

indicarparacadatrabajadorlamodalidadde cotizacin por la que han optado en afilia cin.

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MATERNIDAD y PATERNIDAD (Ley2/2008,de23dediciembre,dePresupues tosGeneralesdelEstadoparaelao2009)

La suspensin del contrato de trabajo por

La duracin del subsidio por maternidad se

paternidad tendr una duracin de 20 das cuando el nacimiento, adopcin o acogi miento se produzca en una familia numero sa, cuando la familia adquiera dicha condi cin con el nuevo nacimiento, adopcin o acogimientoocuandoenlafamiliahayauna personacondiscapacidad.
Las prestaciones por maternidad y paterni

incrementaren14dasnaturalesporfami lia numerosa, familia monoparental, parto mltiple, madre o hijo con discapacidad 65%.

PRESTACIONES ECONMICAS (RD295/2009,de6demarzo) Este Real Decreto publicado en el BOE n 69 , sbado21demarzode2009,regulalaspresta ciones econmicas del sistema de la Seguridad Social por maternidad, paternidad, riesgo du ranteelembarazoyriesgodurantelalactancia natural.

dad,incluidosloscontratosatiempoparcial, podrn reconocerse mediante resolucin provisionaldelINSS.

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