PLAN REVISADO 66 CARGAS EXCEPCIONALES

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS EXCEPCIONALES 1 ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES Reconocimiento del costo neto de enajenacin 66 Cargas Excepcionales 505,000 661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000 31 Valores 505,000 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compaa ABC 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. 2 DEBE HABER VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR el costo neto de enajenacin de los activos fijos menos su depreciacin acumulada. 3 VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del costo neto de enajenacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 5,000 394 Amortizacin de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000 34 Intangibles 15,000 342 Patentes y Marcas 15,000 POR el costo neto de enajenacin de Intangibles menos su amortizacin acumulada. 4 IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de la prdida Cargas Excepcionales 50,000 664 Impuestos atrasados y/o adicionales Tributos por Pagar 50,000 DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

66 40

50,000

405 Gobiernos Locales 50,000 POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al mtodo alternativo permitido de la NIC 8. 5 CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 10,000 POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el mtodo alternativo permitido de la NIC 8. 6 SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 40 Tributos por Pagar 10,000 405 Gobiernos Locales 10,000 POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales en el ejercicio econmico o perodo 7 GASTOS EXTRAORDINARIOS Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 20 Mercaderas 10,000 201 Mercaderas Pas 10,000 POR el monto de las prdidas de mercaderas ocurridas por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno 8 OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 20 Mercaderas 5,000 201 Mercaderas Pas 5,000 POR el monto de las prdidas por otras Cargas Excepcionales por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno. 9 DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000 DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

10,000

DEBE

HABER

852 Cargas Excepcionales 640,000 Cargas Excepcionales 640,000 662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000 663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. 66

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO 1 DEBE HABER DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo. 2 ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 94 Gastos de Administracin 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 95 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 3 AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos Provisiones del Ejercicio 20,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 DEBE HABER

45,000

DEBE

HABER

68

39

Depreciacin y Amortizacin Acumulada 20,000 394 Amortizacin Intangibles 10,000 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo. 4 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administracin 8,000 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95. Gastos de Venta 7,000 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 5 DEBE HABER AJUSTE DE LA PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES Reconocimiento de gastos propios del ejercicio econmico 68 Provisiones del Ejercicio 10,000 683 Fluctuacin de Valores 10,000 31 Valores 10,000 319 Provisin para Fluctuacin de Valores 10,000 POR la estimacin de las provisiones para fluctuacin de valores correspondientes al ejercicio econmico o periodo. 6 ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIN DE VALORES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administracin 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 10,000 Por la transferencia de las provisiones para fluctuacin de valores correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 7 DEBE HABER

10,000

DEBE

HABER

68 19

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de perdida del ejercicio Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 192 Clientes 20,000

196 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o periodo 8 ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA DUDOSA Transferencia a gastos 94 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 9 PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 35,000 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Mercaderas 5,000 292 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Productos Terminados 5,000 293 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Subproductos 5,000 294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en Proceso 5,000 295 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 5,000 296 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Envases y Embalajes 5,000 297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Suministros Diversos 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias correspondiente al ejercicio o perodo. 10 ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 DEBE HABER

30,000

DEBE

HABER

35,000

DEBE

HABER

35,000

Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de existencias correspondiente al ejercicio o perodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 11 DEBE HABER RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilacin 10,000 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000 471 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 473 Jubilacin 10,000 Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio econmico o periodo. 12 ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 94 Gastos de Administracin 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 95 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 13 DEBE HABER

30,000

DEBE

HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 58,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 48 Provisiones Diversas 58,000 481 Garanta sobre Ventas 3,000 482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 3,000 483 Provisin para Prdidas por Litigio 2,000 484 Provisin para Autoseguro 50,000 Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio o periodo. 14 ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS DEBE HABER

Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 8,000 918 Provisiones del Ejercicio 8,000 94 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 95 Gastos de Venta 20,000 958 Provisiones del Ejercicio 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 91 15

58,000

DEBE

HABER

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 218,000 845 Provisiones del Ejercicio 218,000 68 Provisiones del Ejercicio 218,000 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 683 Fluctuacin de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilacin 10,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.