CLASE

CUENTAS DE RESULTADO

DESCRIPCIN:

Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediacin financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes. Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio. RESULTADO DE OPERACIN

RUBRO

61

DESCRIPCIN:

Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos.

CUENTA

6101

RESULTADO DE OPERACIN

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripcin del rubro.

DINMICA DBITOS: Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 4 Gastos. Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 5 Ingresos. Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. INGRESOS EXTRAORDINARIOS

CRDITOS:

RUBRO

62

DESCRIPCIN:

Comprende los ingresos que renen la caracterstica de ser atpicos generados por operaciones distintas a las que realiza habitualmente la empresa- y excepcionales, tales como la compraventa de cartera crediticia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.

CUENTA

6201

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales como la compra-venta de cartera crediticia, de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
ii

6201.02 6201.03 6201.04 6201.09 6201.09.01 6201.09.02 6201.09.03

Venta de bienes fuera de uso Donaciones para cobertura de gastos iii Ingresos por Recuperacin de Cartera castigada Otros ingresos extraordinarios Transferencia de cartera crediticia Adquisicin de cartera crediticia Ganancia en venta de bienes adjudicados recuperados

En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la venta financiada. iv
6201.09.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los ajustes correspondientes. Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compraventa de cartera crediticia, venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios. Otros

RUBRO

63

GASTOS EXTRAORDINARIOS Comprende los costos relacionados con los ingresos registrados en el rubro 62 Ingresos extraordinarios; los gastos atpicos y excepcionales producidos, tales como las sanciones administrativas y fiscales, prdidas por compra-venta de cartera, siniestros, robos, asaltos y fraudes, as como los costos en la venta de bienes y otros. Incluye las cuentas para registrar los cargos por la desvalorizacin de bienes fuera de uso.

DESCRIPCIN:

CUENTA DESCRIPCIN:

6301

GASTOS EXTRAORDINARIOS

En esta cuenta se registran los costos y gastos referidos en la descripcin del rubro.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

v

6301.02 6301.03 6301.04 6301.09 6301.09.01 6301.09.02 6301.09.03 6301.09.04

Costo de venta - bienes fuera de uso Sanciones administrativas y fiscales Prdidas no cubiertas por seguros Otros gastos extraordinarios Prdida en transferencia de cartera crediticia Prdida en adquisicin de cartera crediticia Prdida en venta de bienes recuperados y vi adjudicados vii Gastos por bienes adjudicados y recuperados

En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes adjudicados y recuperados, y en la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con el mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y viii predios. 6301.09.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los ajustes correspondientes. Por el importe de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas de partidas extraordinarias. Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Otros

RUBRO

64

DESCRIPCIN:

Comprende los ingresos originados por la correccin de errores u omisiones incurridas en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente ejercicio, as como la disminucin de provisiones. ix 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

CUENTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores derivados de errores u omisiones. Incluye la disminucin de las provisiones para inversiones negociables e inversiones permanentes, crditos, deudores por intermediacin, contingencias y compromisos. Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se registrarn cuando se produzca la recuperacin del principal o cuando a criterio de la Superintendencia el monto de las provisiones resulte excesivo.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 6401.01 6401.02

x

Ingresos financieros Dividendos y participaciones Ingresos por disminucin de provisiones

6401.04
xi

6401.04.02 6401.04.02.01 6401.04.02.09 6401.04.03 6401.05 6401.06 6401.07 6401.09 6401.09.03

Provisiones para incobrabilidad xii Crditos xiii Otros

xiv

Ingresos por devolucin de tributos Ingresos diversos de gestin xv 120 Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada Otros ingresos de ejercicios anteriores Reversin de provisiones de bienes adjudicados y xvi recuperados

En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en caso sean vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso de ventas financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. xvii
6401.09.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los ajustes correspondientes. Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no fueron registrados en su oportunidad y la disminucin de provisiones. Otros

RUBRO

65

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN:

Comprende los gastos originados en la correccin de errores u omisiones incurridas en ejercicios econmicos precedentes, los cuales se reconocen en el ejercicio. : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

CUENTA DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos que corresponden a ejercicios precedentes.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 6501.01 6501.02

xviii

Gastos financieros Gastos por incremento de provisiones Provisiones para incobrabilidad xix Crditos xx Otros
xxi

6501.02.02 6501.02.02.01 6501.02.02.09 6501.02.03 6501.05 6501.06 6501.07 6501.09 DINMICA DBITOS: CRDITOS: -

Depreciacin y desvalorizacin de amortizaciones Tributos Gastos de personal y de administracin Otros gastos de ejercicios anteriores

activos

Por el importe de los gastos devengados y provisiones correspondientes a ejercicios anteriores. Por los ajustes correspondientes.

RUBRO A LA RENTA DESCRIPCIN:

66 RESULTADO DEL EJERCICIO

ANTES DE IMPUESTO

Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta y comprende los saldos deudores y acreedores de las cuentas que integran los rubros 61 Resultado de operacin, 62 Ingresos extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios, 64 Ingresos de ejercicios anteriores y 65 Gastos de ejercicios anteriores.

CUENTA A LA RENTA

6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.

DINMICA DBITOS: Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del perodo o ejercicio. Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos extraordinarios y 65 Gastos de ejercicios anteriores. Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

CRDITOS:

Por el importe de la ganancia de operacin que resulta al cierre del ejercicio. Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos extraordinarios y 64 Ingresos de ejercicios anteriores. Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio. IMPUESTO A LA RENTA

RUBRO

68

DESCRIPCIN:

Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta imponible del ejercicio, as como el impuesto a la renta diferido proveniente de diferencias temporales y el escudo fiscal generado por prdidas arrastrables determinadas en el 1 ejercicio. 6801 IMPUESTO A LA RENTA

CUENTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra correspondiente al perodo.

el

Impuesto

la

Renta

DINMICA DBITOS: Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analtica 2104.01.01 Impuesto a la Renta. Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio. 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CRDITOS:

RUBRO

DESCRIPCIN:

Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un perodo determinado o al cierre del ejercicio. Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la empresa.

CUENTA DESCRIPCIN: DINMICA

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO

En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.

Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

DBITOS:

Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. Por el importe de la distribucin legal de la renta Por el importe del Impuesto a la Renta. Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio. Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio. RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN

CRDITOS:

CUENTA

6902

Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011 Eliminado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 iii Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 iv Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 v Eliminado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 vi Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 vii Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 viii Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 ix Modificado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 x Creada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 xi Creada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 xii Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008 xiii Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008 xiv Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 xv Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 xvi Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 xvii Incorporado mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005 xviii Eliminada la cuenta analtica 6501.02.01 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 xix Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 xx Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000 xxi Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
ii