Auditora: La recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin de una entidad para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre

la informacin y los criterios establecidos. La auditora debe ser realizada por una persona competente e independiente [Gustavo Alonso Cepeda]. Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones [Kell Zeigler].

Servicios de Expresin de Opinin: Se refieren a la diversa gama de servicios que presentan los Contadores Pblicos Certificados. Por lo general estos pueden ser de dos clases o tipos:
Los que mejoran la confiabilidad de la informacin, es decir los servicios de auditora y de expresin de opinin y, Los que presentan la informacin de manera que faciliten la toma de decisiones, se refieren a los servicios de certificacin.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: Conceptos o normas que establecen organismos facultados para ello y que son aceptados por los contadores como esenciales para preparar reportes financieros adecuados.
Tipos de Auditora Archivo:Tiposdeauditoria.jpg

Tipos de Auditores:

Auditora Interna: Cuando es ejecutada por unidades de auditora interna, es decir por auditores internos que tienen la condicin de empleados de la entidad. La auditora interna es un elemento competente del sistema de control interno de una entidad y como tal es un medio al servicio de la alta direccin, destinada a salvaguardar los recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin de las operaciones, estimular la observancia de las polticas previstas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. Auditora Externa: Es practicada por profesionales independientes a la entidad sujeta a examen, con el objeto de emitir un juicio sobre la razonabilidad de los estados financieros, la misma que es realizada por auditores de la Contralora (en el caso del sector pblico) o por firmas privadas de auditora contratadas para el efecto.
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

Organizacin mundial a nivel nacional de los contadores pblicos certificados que promueven normas profesionales de calidad para asegurarse de que trabajen por el bien comn. Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que necesita tutora y realizar anotaciones.
Descripcin del Contenido a revisar Al iniciar el estudio de la asignatura se propone en primer lugar definir el concepto de auditora, para lo cual deber referirse a la seccin Conceptos Claves Planificacin Personal del Requiero Anotaciones estudio Tutorial? (fecha)

Tema a revisar

Actividades Recomendadas

Definicin de Auditora

Consulte de otras fuentes bibliogrficas o sitios de Internet dos definiciones de auditora y analcelas

Qu son los servicios de expresin de opinin?

Se presentan brevemente los servicios de mejoramiento Lectura comprensiva que prestan los del texto base Contadores Pblicos Autorizados o Auditores

Auditoras de los Estados Financieros

Explica a qu se refiere este tipo particular de auditora. Se solicita avanzar Lectura comprensiva en el estudio del texto base hasta la seccin quin crea la demanda de auditoras

Se describe la evolucin del proceso de auditora a Principales travs del Avances de la tiempo, Auditora del siglo tomando su origen desde la XX historia misma del comercio y las finanzas pblicas.

Realice una lectura comprensiva de esta temtica identificando y analizando los principales cambios o avances de la auditora.

Tipos de Auditoras

Acompaar a la De forma lectura del libro base general se el estudio del cuadro explican los sinptico de la seccin principales Conceptos Clave, en el tipos de cual se han incluido auditoras algunos tipos existentes, sus adicionales de enfoques, auditoras, entre ellas campos de la auditoria accin y informtica. objetivos Identifique las diferencias de cada bsicos. tipo. Se solicita realizar una lectura breve del

Tipos de Auditores En este apartado se

presentan los tipos o figuras de auditores calificados para llevar a cabo estas tareas, bsicamente son dos grupos: externos o internos; en el libro se presentan dos ms pero son aplicables nicamente en EEUU

apartado correspondiente en el libro y tomar la definicin de la seccin Conceptos Clave

La contadura pblica

Este apartado tiene como propsito el Se presenta a la tener un conocimiento contadura general de la pblica como contadura pblica, no una profesin se detenga en detalles reconocida y a como los datos los principales especficos de los organismos de organismos control que la mencionados, procure regulan. obtener la informacin ms relevante. Se presentan los servicios adicionales que Lectura comprensiva las firmas de del texto base. auditora pueden brindar. Describe la jerarqua de firmas que Lectura comprensiva del texto base

Otros tipos de servicios profesionales de los CPA

Organizacin de Profesin Contable

Visitar los sitios web

pueden existir en funcin de su tamao y alcance.

de dos de las cuatro grandes firmas de auditora a su eleccin y : Servicios Organizacin/reas Departamentos Estndares y prcticas utilizadas Identificar los servicios relacionados con Tecnologas de la Informacin.

Se describen para cada rol dentro de la Responsabilidades estructura Lectura comprensiva del personal organizativa de del texto base. una firma de profesional auditora sus principales funciones.

Capitulo 2 : NORMAS PROFESIONALES DE LA AUDITORA

Datos Generales:
Libro Base Anexos Pginas [3] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas 28-43

Horas de estudio empleadas para el 10 horas desarrollo del contenido

</centere> Propsito

Las normas son establecidas para medir la calidad del desempeo de los individuos y las organizaciones. El propsito de este captulo es aclarar la naturaleza de las normas de auditora generalmente aceptadas y de las de control de calidad. Al explicar las primeras se presentar el informe de auditora, documento importante que surge como producto final de un trabajo de auditora. Conceptos Clave

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) El American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) cre un marco bsico con las 10 normas de auditora generalmente aceptadas

El Informe de Auditora: Vamos a revisar los fundamentos de un informe de auditora de los estados financieros, el cual recordar tiene el objeto de dictaminar o expresar una opinin profesional, sobre la razonabilidad de los mismos. En 10mo ciclo podr conocer el informe de auditora especfico para una auditora informtica. La opinin del auditor se expone mediante un informe corto conocido tambin como dictamen o como informe estndar, el mismo que comprende la carta de dictamen, estados financieros ajustados y notas aclaratorias. Tambin puede expresarse a travs de un informe largo, el mismo que contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la estructura de control interno, contabilidad, actividades operativas, rubros examinados, etc.
Bsicamente el informe se compone de tres prrafos o secciones:

Prrafo Introductorio: clarifica las responsabilidades de la gerencia en cuanto a la preparacin de los estados financieros, y la de los auditores relacionada con la emisin de una opinin sobre los mismos.
Prrafo del Alcance: describe la naturaleza del trabajo del auditor, ejecutado de acuerdo con las NAGA

Prrafo de la Opinin: es una declaracin concisa de la opinin del auditor sobre los estados financieros examinados. En el siguiente cuadro sinptico se resumen los tipos de opinin para un informe de auditora
Archivo:Tiposdeopinion.jpg

Actos Ilegales: Violaciones de las leyes o regulaciones gubernamentales

Error: Falsedad no intencional en los estados financieros u omisin de un monto o revelacin

Fraude: En las auditoras de los estados financieros, el fraude incluye dos tipos de distorsiones intencionales en ellos: las que provienen de informes financieros fraudulentos y las que provienen de la malversacin de activos. Desde el punto de vista legal, el fraude es la presentacin errnea de un hecho material por una persona, la cual sabe que es falso o cuya veracidad no se verific en forma responsable. Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que necesita tutora y realizar anotaciones. <center>
Planificacin Personal del Requiero Anotaciones estudio Tutorial? (fecha)

Tema a revisar

Descripcin del Contenido a revisar

Actividades Recomendadas

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

Se presentan con detalle las 10 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas promulgadas por el AICPA

Lectura comprensiva del texto base y como complemento de este estudio revisin del cuadro sinptico Normas de Auditora Generalmente Aceptadas que se

incluye como anexo en UTPLONLINE.

El objetivo primario no es aprender de memoria todas las normas, sino su organizacin general, su alcance, estructura por grupos y los conceptos ms importantes
Esta seccin importante describe cul es la responsabilidad o Responsabilidad la funcin que Lectura de los Auditores deben desempear comprensiva del para detectar los auditores frente texto base omisiones a fraudes o actos ilegales cometidos por parte del cliente Es una descripcin del contenido del Lectura informe de una comprensiva del auditora de los texto base estados financieros Se presentan las generalidades sobre el proceso de Control de Calidad Lectura o Revisin que se comprensiva del lleva a cabo en las texto base firmas de auditora, con el propsito de asegurar la calidad

El informe de Auditora

Control de Calidad en las firmas de contadores pblicos certificados

del trabajo realizado

Capitulo 3 : TICA PROFESIONAL DEL AUDITOR

Datos Generales:
Libro Base Referencias [4] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004.

Adicionales||Sitio web de ISACA Internacional: www.isaca.org Sitio web de ISACA Captulo Ecuador: www.isaca.org.ec
Anexos Pginas Horas de estudio empleadas para el desarrollo del contenido tica Informtica 53-78 15 horas

Propsito

Todas las profesiones reconocidas admiten la importancia de la conducta tica y han elaborado cdigos de tica profesional. El propsito de este captulo es presentar la naturaleza de la tica profesional y conocer de manera general el cdigo de conducta profesional del AICPA; adicionalmente se revisarn algunos casos particulares de tica informtica. Conceptos Clave

Dilema tico: Es una situacin en que el individuo debe decidir la conducta correcta. Generalmente se refiere a una situacin donde el bienestar de uno o ms individuos se ve afectado por los resultados de la decisin.

A menudo los dilemas ticos de los auditores influyen en el bienestar de muchos individuos o grupos. Por ejemplo, si toma una decisin no tica respecto al contenido de un informe de auditora, perjudicar al patrimonio de sus inversionistas y acreedores.

Necesidad de la tica Profesional: Precisamente en estos das en que la moral y la capacidad de los hombres tienen que ser vistas de manera estrechamente ligadas, en donde estos deben ser evaluados no solamente por su capacidad sino tambin por su probidad, y por los aportes a la causa comn de no dejar que todos su entorno se mantenga igual, entendiendo que es de hombres poco previsores, pretender obtener resultados diferentes haciendo siempre lo mismo. Toda actividad del hombre ha sido regulada con el objeto de orientar las acciones y uniformar el ejercicio de sus derechos y obligaciones, como consecuencia de este enunciado, y a nivel profesional se han elaborado y puesto en prctica verdaderos cdigos de tica y normas profesionales que buscan garantizar la calidad y objetividad en el trabajo.
Toda profesin reconocida poseen algunas caractersticas comunes, entre las que podemos citar:

Responsabilidad de servir al pblico. Un rico acervo de conocimientos. Normas de admisin. Necesidad de contar con la confianza del pblico.

ISACA (Information Systems Audit and Control Association)

ISACA es la asociacin de control y auditora de sistemas de informacin, es un organismo sin fines de lucro que agrupa a profesionales alrededor del mundo que son afines a la auditora informtica, seguridad y control de las tecnologas de informacin en general. Es un organismo regulador para la profesin de auditora informtica o de sistemas, investiga y publica normativas, cdigos, mejores prcticas para el desarrollo de la profesin. Promueve una certificacin denominada CISA para acreditar a los auditores informticos. Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que necesita tutora y realizar anotaciones.

Tema a revisar

Descripcin del Contenido a revisar

Actividades Recomendadas

Planificacin Personal del Requiero Anotaciones estudio Tutorial? (fecha)

Naturaleza de la tica

Define cul es el Lectura del texto origen de la tica y su base. importancia.

Explica la necesidad de la tica en el Necesidad desarrollo de las de la tica actividades profesional profesionales de un auditor.

Lectura del texto base.

Lectura del texto base, identifique los conceptos ms Presenta y explica las importantes y Cdigo de normas que se asegrese de Conducta incluyen en el cdigo entenderlos, as por Profesional de conducta ejemplo: del AICPA profesional del AICPA. independencia, integridad, confidencialidad de la informacin. Ingrese al sitio web de ISACA: www.isaca.org e Este captulo no se ha investigue sobre su propsito y incluido en este actividades. estudio, debe ser consultado desde el Consulte y analice sitio web de ISACA.

Cdigo de tica del ISACA

el cdigo de tica propuesto por ISACA y comprelo con el cdigo del AICPA.

tica

En el Anexo publicado Estudio detenido del

Informtica en UTPLONLINE se presenta un trabajo que resume en qu consiste la tica Informtica y cules son las consideraciones ms importantes alrededor de ella, entre las que se encuentran:

contenido de la presentacin y consultas en fuentes externas sobre los principales conceptos planteados

tica Profesional del Informtico Propiedad Intelectual Privacidad

Capitulo 4 : EVIDENCIA Y DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA

Datos Generales:
Libro Base [5] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004. [6] FRANKLIN Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, McGraw Hill, 970-10-3072-9,2001 118-149

Referencias Adicionales Pginas

Horas de estudio empleadas para el 15 horas desarrollo del contenido

Propsito

El propsito de este captulo es estudiar algunos conceptos importantes en la auditora como son: riesgo de auditora, evidencia, procedimientos de auditora y documentacin; as como entender su relacin y la aplicacin que se les da. Conceptos Clave

Riesgo de Auditora: Consiste en que los auditores involuntariamente no modifiquen su opinin sobre los estados financieros que contienen errores materiales, dicho de otra manera, es el riesgo de que los auditores emitan o expresen una opinin limpia o no calificada sobre los estados financieros que contienen desviaciones sustanciales de los PCGA. Las definiciones anteriores se refieren a una auditora de estados financieros, sin embargo, el riesgo de auditora puede presentarse en cualquier tipo de auditora cuando su opinin, su criterio, sus observaciones o su informe sobre la auditora realizada, contiene desviaciones sustanciales respecto de la realidad del cliente o rea/proceso en revisin. El riesgo de auditora se reduce con la reunin de la evidencia, mientras ms competente sea la evidencia, menor es el riesgo de auditora asumido. Una forma de recopilar evidencia es recopilar evidencia es intensificar los procedimientos de auditora.
El riesgo de auditora a su vez comprende los siguientes tipos de riesgos:

Riesgo Inherente: consiste en la posibilidad de un error material en una afirmacin antes de evaluar o examinar el control interno del cliente. Los factores que afectan el riesgo inherente se relacionan bien sea con la naturaleza del cliente y su industria

Riesgo de Control: es el riesgo de que el control interno del cliente no haya evitado o detectado un error en forma oportuna. Para evaluar el riesgo de control, los auditores identifican los controles del cliente, haciendo nfasis en aquellos controles que afectan la confiabilidad de la presentacin de los informes financieros. Riesgo de Deteccin: es el riesgo de que los auditores no descubran los errores al aplicar sus procedimientos, es decir la posibilidad de que los procedimientos slo se lleven a concluir que no existe un error material, cuando en realidad s existe. El riesgo de deteccin se limita efectuando pruebas sustantivas. Evidencia de Auditora: La evidencia es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Es la informacin especfica obtenida durante la labor de auditoria a travs de las diferentes tcnicas de auditora como: observacin, inspeccin, entrevistas, etc.

Tcnicas de Auditora: Son mtodos bsicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado. Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Como cualquier herramienta unas son empleadas con ms frecuencia que otras.
Archivo:Tecnicasdeauditoria.jpg

Procedimientos de Auditora: Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia que les permitan extraer conclusiones razonables sobre lo que estn revisando, en el caso de una auditora financiera por ejemplo, ver si los estados financieros del cliente se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Estos procedimientos hacen uso de las tcnicas de auditora, as por ejemplo:
1. Realizar una inspeccin del inventario de la compaa. 2. Observar el proceso de produccin de materiales. 3. Indagar/Realizar una entrevista para conocer el estado actual de los proyectos estratgicos que lleva la empresa. 4. Comprobar la legalidad de las facturas de venta generadas.

Los procedimientos que les permiten sortear el riesgo de error material(riesgo inherente y de control) son conocidos como Procedimientos de Control o
Cumplimiento y se realizan de tres formas:

Conocer el cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos de error material. Conocer el control interno del cliente.

* Disear y realizar pruebas de controles para verificar su eficiencia operativa en la prevencin o deteccin de errores materiales. En cambio, los procedimientos que apuntan a disminuir el riesgo de deteccin con los Procedimientos Analticos o Sustantivos, estas son revisiones ms detalladas, especficas sobre algn proceso, sistema, informtico, cuenta contable, etc.

Documentacin de la Auditora: Los papeles de trabajo o documentacin de la auditora son todos los documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditora, que fundamentan y respaldan su informe.
Algunos de sus propsitos son:

Registrar de forma sistemtica las labores o tareas efectuadas al llevar a cabo una auditora. Registrar la informacin y evidencia obtenidas. Respaldar el informe de auditora es decir los hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de la labor de auditora. Facilitar la revisin y supervisin del proceso realizado.

ndices, marcas y referencias de los papeles de trabajo

Al preparar los papeles de trabajo de la auditora es importante agregarles los smbolos necesarios que permitan identificarlos claramente, hacerles seguimiento, conocer su relacin con respecto a otro documentos y el tipo de revisin que se realiz, estos smbolos se conocen como ndices, referencias y marcas.

ndices y Referencias: el propsito de las referencias e mostrar en forma objetiva a travs de los papeles de trabajo, las conexiones entre cuentas, cdulas, anlisis realizados, etc. Y su correspondiente relacin con los estados financieros o el contenido del informe de auditora, para lo cual se utilizan cdigos alfabticos, numricos y alfanumricos. Este fin se logra con la anotacin de los ndices de cada papel de trabajo en forma correspondiente y mutua que represente de donde vienen y a donde van los diferentes datos.

Marcas: son smbolos o seales que utiliza el auditor para representar procedimientos de auditora o pruebas aplicadas. Tambin podemos decir que estas marcas le permiten al auditor sealar conceptos a los que se refieren las anotaciones constantes de los papeles de trabajo.

Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que necesita tutora y realizar anotaciones.
Planificacin Personal del Requiero Anotaciones estudio Tutorial? (fecha)

Tema a revisar

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Actividades Recomendadas

Relacin entre el riesgo y la

Se presenta la Lectura definicin de riesgo de comprensiva de

evidencia de auditora

auditora y sus componentes: riesgo inherente, de control y deteccin. Los subtemas que deben ser cubiertos son:

los conceptos presentados tanto en el libro como en la seccin Conceptos Claves.

Asegrese de comprender Riesgo de auditora en el claramente las definiciones nivel de presentadas, afirmacin Ejemplo del estudie la figura riesgo de que le ayudar auditora en este Medicin del propsito.
riesgo de auditora Lectura comprensiva del libro, considere que en la temtica presentada no son importantes para nuestro estudio el enfoque hacia la auditora financiera, sino identificar los conceptos de manera ms general y que puedan aplicarse a otros tipos de auditoras, pensemos sobre todo en una auditora informtica

Evidencia de Auditora

Presenta tanto la definicin de evidencia como una explicacin de las caractersticas que debe cumplir: suficientes, competentes y pertinentes. Tambin se describen algunos tipos de evidencia

Tcnicas de Auditora

Lectura y anlisis de la seccin correspondiente en Conceptos Claves, este apartado no lo va a encontrar en el Contiene su libro base, sin correspondiente embargo, se definicin y un cuadro considera sinptico con las importante principales tcnicas, incluirlo por la las cuales aplican para generalidad de su cualquier tipo de aplicacin en auditora cualquier tipo de auditora

Realice breves ensayos mentales para identificar en qu consiste una tcnica y otra
Leer la seccin correspondiente colocada en Conceptos Claves, se ha omitido la lectura del libro en esta temtica debido a su enfoque netamente hacia auditoras financieras. Se solicita complementar estos conceptos con consultas en el Internet u otra bibliografa

Define los Procedimientos procedimientos de de Auditora control y sustantivos

Se describe con detalle la documentacin que se genera en la auditora tambin conocida como papeles de trabajo, sus Documentacin unciones de los de la auditora documentos de trabajo, su naturaleza confidencial, los tipos y organizacin de documentos de trabajo, entre otros

Revisar el contenido del libro base en toda la seccin correspondiente a documentacin de la auditora

Capitulo 5 : PLANIFICACIN Y PROCESO DE AUDITORA

Datos Generales:
Libro Base [7] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004. [8] FRANKLIN Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, McGraw Hill, 970-10-3072-9,2001 161 - 191

Referencias Adicionales Pginas

Horas de estudio empleadas para el 20 horas desarrollo del contenido

Propsito

El propsito de este captulo es comprender la importancia de realizar una adecuada Planificacin para garantizar los resultados en un proceso de auditora, as como el proceso general que comprende llevar a la prctica un proyecto de auditora. Conceptos Clave

Carta de Compromiso: Se refiere a que los auditores deben ponerse de acuerdo con el cliente mediante un documento escrito denominado Carta de Compromiso, en lo referente a los servicios que darn: objetivos del trabajo, responsabilidad de los ejecutivos, responsabilidades de los auditores y limitaciones del trabajo. Cuando la carta de compromiso es aceptada por un funcionario autorizado del cliente, representa un contrato ejecutorio entre el auditor y el cliente.

Planificacin de la Auditora: Es la funcin administrativa ms importante durante el proceso de auditora, con la que se puede determinar concretamente hacia donde se quiere llegar y en qu forma se lograr. Recordemos que la tercera norma de auditora generalmente aceptada relativa a la ejecucin del trabajo en el campo Planificacin de la Auditora expresa: La planificacin de la auditora debe estar basada en la comprensin del ente o rea a examinar, la naturaleza de sus transacciones, el ambiente de control y los sistemas de informacin. La planificacin de la auditora comprender la planificacin preliminar que facilite un enfoque general de la auditora y la planificacin especfica dirigida a obtener una programacin completa e integral del examen.

Programa de Auditora: Es un documento formal que sirve como gua de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada; enuncia en forma ordenada, los procedimientos a ser empleados, la extensin y profundidad de su aplicacin.
Sus propsitos son:

Proporcionar a los miembros, un plan sistmico del trabajo de cada rea o rubro a examinarse. Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos encomendados. Servir como un registro de la actividad de auditora evitando olvidarse de aplicar procedimientos bsicos. Constituir el registro del trabajo desarrollado proporcionando evidencia del trabajo ejecutado.

De acuerdo a lo indicado, es importante puntualizar que durante una auditora deben prepararse todos los programas necesarios de acuerdo a las reas o rubros sometidos a revisin.

Proceso de Auditora: Si bien de acuerdo al tipo de auditora existen particularidades en el proceso a seguir, de manera general todas las auditoras en el fondo tienen un proceso similar que contempla las siguientes fases:

Planificacin y Programacin o llamada tambin fase de Diagnstico Preliminar y Planificacin. Trabajo en el campo o conocido tambin como Ejecucin. Informe de resultados o Comunicacin.

Algunas de las actividades ms importantes por cada fase son: Planificacin y Programacin:

Visita Previa y diagnstico inicial. Revisin de documentacin de auditoras anteriores. Generar el Plan Especfico de Trabajo. Elaboracin de Cuestionarios de Control Interno. Elaboracin de los Programas de Auditora.

Trabajo en el campo:

Evaluacin del sistema de Control Interno Aplicacin y desarrollo de los programas de auditora. Elaboracin y obtencin de los papeles de trabajo. Comunicacin permanente con funcionarios responsables.

Comunicacin de Resultados:

Preparar el borrador del informe incluyendo los hallazgos encontrados y las recomendaciones para poder superarlos. Presentar el informe a los involucrados. Entregar el informe final.

Un informe estndar de una auditora no financiera tendr entre otras cosas el detalle de las observaciones o hallazgos encontrados as como las respectivas recomendaciones, los hallazgos para que sean vlidos y efectivos en su propsito de comunicar la debilidad encontrada, deben contender en su redaccin 4 atributos: condicin, criterio, causa y efecto.
Atributos de los hallazgos de auditora Condicion Lo que es Criterio Lo que debe ser Diferencia entre lo que es y lo que debe ser Por qu sucedi Es la situacion que se presenta Base legal, reglamentos, disposiciones internas, externas, que no se cumplen Las consecuencias que produjo a la institucin, empresa, entidad El motivo por el cual se produjo este hecho o

Causa Efecto

desviacin

Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que necesita tutora y realizar anotaciones.
Planificacin Personal del Requiero Anotaciones estudio Tutorial? (fecha)

Tema a revisar

Descripcin del Contenido a revisar

Actividades Recomendadas

Se describe cul es el proceso para obtener un cliente para la realizacin de auditora, incluyendo las principales Obtencin actividades a de Clientes realizar y los documentos que deben ser generados y entregados como la propuesta y la carta de compromiso. Describe la importancia de este proceso sus Planeacin implicaciones, las de la actividades que Auditora estn involucradas y los factores que pueden afectar el trabajo de

Lectura comprensiva del texto correspondiente en el libro base. Se recomienda poner atencin en el significado de la carta de compromiso.

Lea detenidamente este apartado del libro base y concntrese en identificar claramente cul es la necesidad de la planificacin de la auditora.

Comprenda el concepto de materialidad y su

auditora, como el riesgo de la auditora y la materialidad. Se explica cmo minimizar el riesgo de auditora es decir, con una adecuada planificacin mitigar la posibilidad de no identificar posibles deficiencias importantes.

relacin con la planificacin de la auditora.

Riesgo de la Auditora

Esta seccin requiere ms de una lectura para una correcta comprensin. Una vea finalizada revise con detenimiento la figura 6.6 que presenta la relacin entre objetivos de auditora, riesgos de error material y procedimientos de auditora Lectura comprensiva del libro base y del proceso general planteado en la seccin conceptos claves. Una vez terminado este estudio, mapee los dos procesos, es decir identifique sus coincidencias de tal forma que todas las actividades presentadas en el libro encajen dentro de una de las tres fases del proceso de auditora: Planificacin, Produccin, Resultados

Se describe brevemente las El proceso actividades que de la deben llevarse a auditora cabo durante una auditora

Se recomienda consultar en otras fuentes sobre formatos para la presentacin del informe de auditora

Capitulo 6 : CONTROL INTERNO

Datos Generales:
Libro Base Anexo Referencias Adicionales Pginas Horas de estudio empleadas para el desarrollo del contenido [9] WHITTINGTON, Ray O; PANY, Kurt, Principios de Auditora, Mc. GrawHIll, Dcimo Cuarta Edicin, 2004. Principios del Control Interno [10] MANTILLA, Samuel Alberto, Control Interno Informe COSO, ECOE Ediciones, 3ra Edicin, 958-648-346-0, 2004 212-240 15 horas

Propsito

El propsito de este captulo es comprender el significado e importancia del control interno como un elemento escencial en la gestin exitosa de las empresas y por supuesto como un elemento bsico que debe ser revisado y evaluado por un proceso de auditora. Conceptos Clave

Control Interno: En la actualidad los altos ejecutivos buscan maneras de controlar mejor las empresas que dirigen. Los controles internos se implantan con el fin de detectar en el plazo deseado, cualquier desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de gestionar adecuadamente los riesgos. El Control Interno constituye un conjunto de normas, mtodos y medidas coordinadas, que adopta una organizacin con el propsito de salvaguardar los recursos, propiciar informacin de toda clase en forma oportuna, adecuada y confiable, promover la eficiencia operativa, el mejoramiento continuo y estimular las polticas establecidas por la Direccin de la Entidad.
Segn el Informe COSO (Sponsoring Organization of the Treadway Comisin) el Control Interno se define como:

Proceso realizado por la alta direccin, administradores y otro personal de la organizacin, diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables

Componentes del Control Interno: Segn el informe COSO los componentes del control interno son:

Ambiente de control: hace referencia a la conciencia de control que cada colaborador tenga frente a los procesos y funciones de su competencia, A su vez este componente conlleva una serie de factores que permiten su interaccin con el proceso administrativo como son: integridad, valores ticos, competencias laborales, y filosofa de la direccin. Valoracin de Riesgos: toda actividad, todo negocio conlleva un determinado nivel de riesgos, que es necesario identificar para convivir con ellos, contrarrestarlos y hasta enfrentarlos en un momento determinado. Informacin y comunicacin: El las ltimas dcadas, la informacin se ha constituido en un medio de produccin que permite a las organizaciones agilizar la toma de decisiones, la atencin y el servicio al cliente y a incrementar la competitividad de las empresas. En atencin a lo anterior, los esquemas de informacin y comunicacin deben hacer posible la emisin de reportes tiles en el control de las operaciones y en las decisiones de la gerencia, al igual que deben establecerse los canales de comunicacin claros y expeditos que permitan conocer oportunamente las decisiones que ataen a cada puesto de trabajo. Actividades de control: son polticas, procedimientos y directrices que ayudan a lograr la ejecucin de los planes y programas dentro de los trminos previstos y con el uso ptimo de los recursos. Las actividades de control se dan a lo largo y ancho de la organizacin, en todos los niveles y funciones; incluyen un rango de acciones diversas como la comprobacin, aprobacin, conciliacin, autorizacin, verificacin, segregacin de funciones, revisin de desempeo y medidas de seguridad de los activos Monitoreo: Este componente puede catalogarse como el control y el autocontrol de los controles, pues corresponde a la evaluacin peridica que debe hacerse a los sistemas recontrol, en procura su actualizacin permanente y su permeabilidad a los cambios del entorno

Relacin entre control interno y auditoria: El grado de confianza en el control interno constituye la base fundamental para definir el enfoque y alcance de las pruebas de auditoria. Por su parte las normas de auditoria, relativas a la ejecucin

del trabajo, exigen que el auditor evale y pruebe los controles internos, como punto de partida para definir la extensin de las pruebas. Esquema de Estudio

A continuacin se detallan los temas que se deben desarrollar, una descripcin general del mismo, y un conjunto de actividades que se recomienda sean desarrolladas para una mejor asimilacin de los conceptos. Se han dispuesto las tres columnas de la derecha para llevar un control personal del tiempo de dedicacin a cada tema, marcar las actividades que estima que necesita tutora y realizar anotaciones.
Planificacin Personal del Requiero Anotaciones estudio Tutorial? (fecha)

Tema a revisar

Descripcin del Contenido a revisar

Actividades Recomendadas

El significado del Control Interno

Analizar los Se presenta una conceptos claves introduccin al planteados y el texto Control Interno y relacionado del libro sus definiciones, base, comprender la siendo importante importancia y entre ellas la dada alcance del control por el informe COSO interno en la actualidad Breve definicin de Lectura comprensiva cada uno de los de la seccin cinco componentes Conceptos Claves del Control Interno Lea el Anexo Principios de Control Interno disponible en UTPLONLINE Realice un cuadro sinptico que resuma los factores del Ambiente de Control

Componentes o Elementos del Control Interno

Detalla los Principios del principios del Control Interno control interno y su significado Descripcin de los factores que conforman el componente denominado

Ambiente de Control

Ambiente de Control Se presenta la definicin de este componente, as Proceso de como su evaluacin del importancia y los factores que riesgo podran indicar un mayor riesgo para el cliente Descripcin del significado de este componente del Control Interno y de las actividades de Actividades de control que se Control relacionan generalmente con un proceso de auditora en general. Breve descripcin de las actividades de monitoreo sugeridas para asegurar un efectivo control interno. Se presentan algunas limitaciones o situaciones que el control interno podra no detectar o manejar ya que son eventos intrnsecos a ciertas actividades .

Lectura comprensiva del texto correspondiente en el libro base

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Monitoreo de los Controles

Lectura comprensiva del texto correspondiente en el libro base.

Limitaciones del Control Interno

Piense en otros ejemplos de limitaciones del Control Interno.

Conocimiento del control interno por parte de los auditores

El conocer o evaluar el control interno de un cliente es parte de un proceso de auditora, esta seccin explica el origen de esta actividad y su importancia.

Lectura comprensiva del texto correspondiente en el libro base.

Esta seccin es muy importante ya que describe cul es el proceso a seguir Cmo conocer para evaluar el el control control interno de interno para una empresa como planear la parte de una auditora y auditora considerando cada uno de los 5 componentes estudiados.

Realizar un resumen de los temas principales que identifique deben ser revisados por cada uno de los 5 componentes del control interno.

Es riesgoso trabajar en un espacio confinado? Muchos trabajadores se lesionan y mueren cada ao cuando estn trabajando en espacios confinados. Se estima que un 60% de las fatalidades se han dado entre los posibles rescatadores. Un espacio confinado puede ser ms peligroso que los espacios regulares de trabajo por muchas razones. Para controlar efectivamente los riesgos asociados con trabajar en un espacio confinado, se debe implementar en su lugar de trabajo un Programa de Control y Evaluacin de riesgos de Espacio Confinado. Antes de implementar este programa, asegrese de revisar las regulaciones especficas que aplican a su lugar de trabajo. Todas las jurisdicciones en Canad tienen regulaciones que tratan la entrada de espacios confinados. Las regulaciones pueden variar ligeramente de jurisdiccin a jurisdiccin. Una lista de contactos para las jurisdicciones est disponible en los documentos de respuestas OSH "Departamentos del Gobierno Canadiense responsables del OHS". Existe ms informacin sobre los programas de

control y evaluacin de riesgo de espacio confinado en el documento de respuestas OSH "Espacio Confinado - programa". Si el espacio confinado no puede hacerse seguro para el trabajador tomando precauciones, los trabajadores NO debern entrar al espacio confinado hasta que sea seguro entrar por medio de medios adicionales.