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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL ESCUELA DE POST GRADO MAESTRIA EN AUDITORIA CONTABLE Y FINANCIERA

CURSO: DOCENTE: TRABAJO:

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL INTERNO DR. HERNAN ALVAREZ SOTOMAYOR ESTRUCTURA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL GRUPO 5: JOSE WINKELRIED SANTA CRUZ AZUCENA CRISOSTOMO GONZALES SILVANA DEL PILAR GARCIA ALDAVE EFRAIN G. GUTIERREZ RIOS LIMA PER 2012

INDICE
CAPITULO I ESTRUCTURA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 1. RGANOS QUE CONFORMA EL SISTEMA 2. NORMAS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 3. METODOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MBITO DE APLICACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

CAPITULO II RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 1. La Contralora General de la Republica 2. rgano de Auditora Interna (OCI) 3. Sociedades de auditora CAPITULO III MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO LEY DE CONTROL INTERNO NORMAS DE CONTROL INTERNO CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO MBITO DE APLICACIN LIMITACIONES CAPITULO IV NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE CONTROL 1.1. Filosofa de la Direccin 1.2. Integridad y los valores ticos 1.3. Administracin estratgica 1.4. Estructura organizacional 1.5. Administracin de recursos humanos 1.6. Competencia profesional 1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidades 1.8. rgano de Control Institucional. 2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACIN DE RIESGOS 2.1. Planeamiento de la gestin de riesgos

2.2. Identificacin de los riesgos 2.3. Valoracin de los riesgos 2.4. Respuesta al riesgo. 3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL 3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin 3.2. Segregacin de funciones 3.3. Evaluacin costo-beneficio 3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos 3.5. Verificaciones y conciliaciones 3.6. Evaluacin de desempeo 3.7. Rendicin de cuentas 3.8. Revisin de procesos, actividades y tareas 3.9. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). 4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y COMUNICACIN 4.1. Funciones y caractersticas de la informacin 4.2. Informacin y responsabilidad 4.3. Calidad y suficiencia de la informacin 4.4. Sistemas de informacin 4.5. Flexibilidad al cambio 4.6. Archivo institucional 4.7. Comunicacin interna 4.8. Comunicacin externa 4.9. Canales de comunicacin. 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN 5.1. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO 5.1.1. Prevencin y monitoreo 5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno 5.2. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS 5.2.1. Reporte de deficiencias 5.2.2. Seguimiento e implantacin de medidas correctivas 5.3. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO 5.3.1. Autoevaluacin 5.3.2. Evaluaciones independientes. BIBLIOGRAFIA

ESTRUCTURA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (*)

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL


Es el conjunto de

rganos de Control Normas Mtodos Procedimientos

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
(Artculo 12 - Ley N 27785)

(*) Definicin El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule. (Artculo 12 Ley N 27785).

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General de la Repblica, la misma que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de las entidades y sus resultados (Artculo 14 Ley N 27785).

1. rganos de Control que conforman el Sistema


El Sistema est conformado por los siguientes rganos de control: a) La Contralora General, como ente tcnico rector.

b) rganos de Control Institucional, son todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control gubernamental en todas las entidades sujetas a control por el Sistema independientemente del rgimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.

c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas por la Contralora General y contratadas, durante un perodo determinado, para realizar servicios de auditora en las entidades: econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y otros.

2. Normas del Sistema Nacional de Control

I.

Constitucin Poltica del Per de 1993

Art. 82: La Contralora General de la Republica es una entidad descentralizada de derecho pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control II. Ley 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Republica Esta Ley se inclina al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del Control gubernamental, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de actividades de y servicios en beneficios de la Nacin Peruana. Modificaciones de la Ley 27785: Ley 28396 de 24.Nov.2004 (ley que modifica el Art. 43 -RIS) Ley 28422 de 16.Dic.2004 (ley que modifica el Art. 22 inciso l) Ley 28557 de 27.Jun.2005 (regula designacin de Jefes de OAI) Ley 29555 de 12.Jul.2010 (incorporacin plazas del OCI a la CGR) Ley 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, de 17.Abr.2006, contiene la siguiente estructura: Ttulo I - Disposiciones generales Captulo I : Objeto y mbito de aplicacin (Art. 1 al 2) Ttulo II - Sistema de Control Interno Captulo I : Definicin y componentes (Art. 3) Ttulo III - Control Interno Captulo I : Implantacin y Funcionamiento (Art. 4 al 5) Captulo II : Obligaciones y Responsabilidades (Art. 6 al 11)

Disposiciones Transitorias, Complementarias y Finales (1ra a la 3ra). Modificaciones de la Ley 28716: Decreto de Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009, Modifica el Art. 10 de la Ley 28716. III. Normativa General

Constituida por los Reglamentos autorizados por la LOSNC y de la CGR: Reglamento de Infracciones y Sanciones (RIS), aprobado por R.C. 367-2003-CG, de 30.Oct.2003 Servicio de Atencin de Denuncias, Directiva 008-2003- CG/DPC, aprobada por R.C. 443-2003-CG, de 31.Dic.2003 Normas de Control Interno, aprobada por R.C. 320-2006- CG, de 30.Oct.2006 Reglamento de SOAs, aprobado por R.C. 063-2007-CG de 22.Feb.2007. Mod: R.C. 388-2007-CG y 460-2008-CG de 13.Nov.2007 y 28.Oct.2008 Reglamento de OCIs, aprobado por R.C. 459-2008-CG. Mod: R.C. 099-2010-CG de 21.Abr.2010 Normas sobre Rendicin de Cuentas de los Titulares de las Entidades, aprobada por R.C. 332-2007-CG, del 10.Oct.2007. Normas de Control interno

IV.

Normativo Especifico

Constituida por el marco normativo del control gubernamental, expedido mediante R.C., que aprueba Directivas que regula la normativa general bsica y los encargos legales conferidos a la CGR, entre otros: Normas de Auditora Gubernamental (NAGU), aprobadas por R.C. 162-95-CG, de 26.Set.95, y modificatorias. Cdigo de tica del Auditor Gubernamental, aprobado por R.C. 077-99-CG, de 07.Jul.99.

Normas de Transparencia en la Conducta y Desempeo de los Funcionarios y Servidores de la CGR y de los OCI, Directiva N 010-2008-CG, aprobado por R.C. 430-2008-CG, de 24.Oct.2008 Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y los OCIs, Directiva 002-2009CG/CA, aprobada por R.C. 094-2009-CG, de 20.Ago.2009. V. Documentos Orientadores

Constituida por documentos de naturaleza orientadora y metodolgica, definiciones, comprende las Guas Tcnicas y los Documentos de Trabajo: MAGU, aprobado por R.C. 152-98-CG, de 18.Dic.98, este Manual contiene: Gua del Auditado (p. 175/179) Gua Planeamiento de Auditora Gubernamental (p.181/219) Gua Elaboracin del Informe de Auditora Gub. (p.223/269) Gua Papeles de Trabajo (p. 270/308) Gua del Examen Especial para el PVL, aprobado por R.C. 118-99-CG, de 01.Oct.99. Gua de Auditora de los Proyectos de Financiamiento del USAID y su Gua del Auditado.

3. Mtodos del Sistema Nacional de Control

Accin de Control Es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales Cuando en el informe de Control se identifiquen responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades, adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la respectiva sancin, e iniciarn, ante el fuero respectivo, aquellas de orden legal que consecuentemente correspondan a la responsabilidad sealada.

Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y, respecto de ste en su caso, por el organismo o sector jerrquico superior o el llamado por ley. Los Informes de Control con el debido sustento tcnico y legal, constituyen prueba pre-constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.

En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables.

I.

Auditora Financiera

Determinar si los Estados Financieros de la entidad gubernamental auditada presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos

de efectivo, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. La Auditora Financiera Gubernamental comprende adems la Auditora de los Estado Complementarios y el Examen Especial de la Informacin Presupuestara. II. Auditora de Gestin

Evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos. Evaluar el desempeo de los servidores y funcionarios, respecto del cumplimiento de metas programadas. Evaluar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente. III. Examen Especial

Verificar el adecuado manejo de los recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables; y, examinar las denuncias de diversas ndole que comprometa a los servidores y funcionarios involucrados en la gestin de las entidades gubernamentales. Algunos Ejemplos: - Examen Especial al Programa del Vaso de Leche. - Examen Especial a las Contrataciones y Exoneraciones. - Examen Especial a los Arbitrios Municipales. Etc. IV. Auditora Ambiental

Evaluar los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales mediante la gestin ambiental de los Recursos Naturales. Comprender la evaluacin sistemtica de las Acciones y Actividades relativas a la preservacin del medio ambiente, por medio de la prevencin del deterioro o de la depredacin ambiental y la reparacin de la misma. La auditora Ambiental se estructura sobre la base de la evaluacin de un sistema de gestin ambiental, que comprende: Polticas ambientales, planificacin ambiental, ejecucin e implementacin, revisiones y aprobacin de la direccin.

V.

Auditora al Patrimonio Cultural

Evaluar los procesos de custodia y los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales en la gestin de los bienes del Patrimonio Cultural de la Nacin. Comprende la evaluacin del registro del patrimonio cultural mediante las actividades de inventario y catalogacin. Involucra el patrimonio arqueolgico, histrico/colonial, monumental y de la cultura viva; as como, aquella relativa al patrimonio natural cultural(paisajes culturales), previstos en la legislacin nacional y en los Convenios Internacionales.

mbito de aplicacin del Sistema Nacional de Control

Todas las entidades sujetas a control por el Sistema, son las siguientes: 1. El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones. 2. Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su participacin accionaria. 3. Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Pblico. 4. Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico. 5. Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de contratos de privatizacin. 6. Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participacin. 7. Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren. En estos casos, la entidad sujeta a control, deber prever los mecanismos necesarios que permitan el control detallado por parte del Sistema.

Atribuciones del Sistema Nacional de Control


a. Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende

supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades; as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica.

b. Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.

c. Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica a travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles y en los actos de corrupcin administrativa.

d. Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General, a travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante convenios celebrados con entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de capacitacin que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha participacin. Esta obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditoria que forman parte del Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras externas.

e. Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal, y recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la adecuada identificacin de la

falta en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta las pautas de identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal; las cuales serian desarrolladas por la Contralora General.

f.

Como resultado de las acciones de control efectuadas, los informes respectivos con el o sustento tcnico y legal constituyen pruebas preconstituidas para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.

g. En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables.

h. Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.

Los diversos rganos del Sistema Nacional de Control ejercen estas atribuciones y las que expresamente les seala la Ley N 27785 y sus normas reglamentarias (artculo 13 de la Ley N 27785); asimismo, ejercen su funcin de control gubernamental con arreglo a lo establecido en la citada Ley y las disposiciones que emite la Contralora General para normar sus actividades, obligaciones y responsabilidades, siendo su cumplimiento objeto de supervisin permanente por el ente tcnico rector del Sistema (artculo 21 de la Ley N 27785).

rganos del Control del Sistema Nacional de Control


1. La Contralora General de la Republica Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y

supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social. No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la Constitucin Poltica, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las normas tcnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones. El ejercicio del Control Gubernamental, se efecta bajo la autoridad normativa de la Contralora General de la Republica, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos. Misin, Visin y Valores Misin Promover el desarrollo de una gestin eficaz y moderna de los recursos pblicos en beneficio de todos los peruanos. Visin Ser reconocida como una institucin de excelencia, que crea valor y contribuye a mejorar la calidad de vida de los ciudadanos. Valores Honestidad (Siempre con la verdad) Justicia (Obrar con la razn y la ley) Prudencia (Actuar oportunamente con conocimiento y responsabilidad) Poltica de la Calidad Entidad comprometida a ejercer el control gubernamental con independencia, equidad, probidad y profesionalismo, brindando servicios de manera eficiente, eficaz, oportuna,

confiable y de calidad, que permitan optimizar la gestin pblica en beneficio de la ciudadana; bajo un esquema de mejora contina. Para lograr non dicha poltica y alcanzar los objetivos, se debe cumplir con los siguientes postulados: Contar con un equipo humano competente, comprometido con la estrategia y objetivos institucionales y con capacidad para gestionar los conocimientos en la organizacin. Mejorar e innovar continuamente procesos. Estar en permanente modernizacin tecnolgica y organizacional. Lograr la confianza de la ciudadana y el Estado, mediante la satisfaccin de sus necesidades de control. Promover una cultura de honestidad y transparencia en el ejercicio de la funcin pblica y en el uso de los recursos del Estado.

Organizacin de la Contralora Designacin del Contralor General El Contralor General de la Repblica es designado por un perodo de siete aos, y removido por el Congreso de la Repblica de acuerdo a la Constitucin Poltica. El Contralor General de la Repblica est prohibido de ejercer actividad lucrativa e intervenir, directa o indirectamente en la direccin y/o gestin de cualquier actividad pblica o privada, excepto las de carcter docente.

Jerarqua del Contralor General El Contralor General de la Repblica es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos derechos, prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado. No est sujeto a subordinacin, a autoridad o dependencia alguna, en ejercicio de la funcin. En el ejercicio de sus funciones, slo puede ser enjuiciado, previa autorizacin del Congreso de la Repblica.

Requisitos para ser Contralor General Son requisitos para ser Contralor General de la Repblica: a) Ser peruano de nacimiento. b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles. c) Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40 aos de edad.

d) Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional correspondiente. e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos. f) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral.

Artculo 29.- Impedimentos para ser Contralor General Organigrama

Rgimen Econmico de la Contralora General Autonoma econmica La Contralora General goza de autonoma econmica, administrativa y financiera para el cumplimiento eficaz de sus funciones, en cuya virtud, elabora, aprueba y ejecuta su presupuesto anual en el monto que corresponda a sus necesidades institucionales, para su aprobacin por el Congreso de la Repblica.

La atencin de requerimientos de acciones de control no programadas que deban ejecutarse por razones de inters nacional, demandar la asignacin de los correspondientes recursos presupuestales adicionales.

Para garantizar el cumplimiento de sus objetivos institucionales, la Contralora General se encuentra exonerada de la aplicacin de las normas que establezcan restricciones y/o prohibiciones a la ejecucin presupuestaria. La modificacin de lo dispuesto en

este prrafo requerir de expresa mencin en una norma de similar rango a la presente Ley. Financiamiento del presupuesto El presupuesto de la Contralora General se financia con recursos del Tesoro Pblico y dems fuentes de financiamiento, incorporados al mismo por el Titular del Pliego, estableciendo mediante Resolucin de Contralora, la normativa relativa a la administracin de sus recursos. Son recursos de la Contralora General: a) Los que genere como consecuencia de la prestacin de servicios de capacitacin tcnica, venta de publicaciones y otros compatibles con su funcin.

b) Los que reciba en donacin o en virtud de convenios de cooperacin tcnica nacional y/o internacional. c) Los ingresos que genere la inscripcin, designacin y supervisin de sociedades de auditora, cuyos montos sern fijados por la Contralora General. d) Los montos recaudados por concepto de aplicacin de sanciones impuestas por la Contralora General. e) Los ingresos que genere el cobro de los derechos de tramitacin y evaluacin por el ejercicio del control previo establecido por ley. f) Otros que se establezcan por ley.

Atribuciones de la Contralora General de la Republica Son atribuciones de la Contralora General, las siguientes:

a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual.

b) Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades.

c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos del Sistema.

d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador Pblico de la Contralora General o el Procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecucin

directa de una accin de control se encuentre dao econmico o presuncin de ilcito penal.

e) Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de Auditora Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines.

f) Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin la Contralora General dictar las disposiciones pertinentes.

g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso, orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa de control.

h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.

i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando peridicamente a la Comisin competente del Congreso de la Repblica.

j) Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o Adjudicacin Directa.

k) Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.

l) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma

comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior.

ll) Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se requieran, a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditoras en las entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de designacin de Sociedades de Auditora que para el efecto se emitan.

m) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental.

n) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas con las funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite correspondiente sea en el mbito interno, o derivndolas ante la autoridad competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el principio de reserva.

) Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental.

o) Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes de ste.

p) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos obligados de acuerdo a ley.

q) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los rganos de control.

r) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una accin de control, bajo los apremios legales sealados para los testigos.

s) Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los recursos del Estado, en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como brindar asistencia tcnica al Congreso de la Repblica, en asuntos vinculados a su competencia funcional.

t) Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as como la adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades, considerndose el concurso de la ciudadana y organizaciones de la sociedad civil.

u) Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.

v) Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de control, cuando se encuentre incurso en acciones legales; derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la accin, el vnculo laboral con el personal haya terminado.

w) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades pblicas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del extranjero.

x) Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema.

y) Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que aluden los literales j), k) y l) del presente artculo, as como otros encargos que se confiera al Organismo Contralor, emitiendo la normativa pertinente que contemple los principios que rigen el control gubernamental.

z) Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades pblicas o privadas, nacionales o extranjeras.

Las atribuciones antes sealadas no son taxativas, comprendiendo las dems que seale esta Ley y otros dispositivos legales. 2. rgano de Auditora Interna (OCI) El OCI es la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores de control. La responsabilidad de Implantar e Implementar el OCI recae sobre el Titular. El OCI se ubica en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad. El OCI ser conducido por el funcionario que haya sido designado o reconocido, como Jefe de OCI por la Contralora General, con quien mantiene una vinculacin de dependencia funcional y administrativa. El Jefe del OCI no est sujeto a mandato del Titular de la entidad respecto al cumplimiento de funciones o actividades inherentes y conexas a la labor de control gubernamental. Es responsabilidad del Jefe del OCI administrar la unidad asignada a su cargo, sujetndose a las polticas y normas de la entidad. Otras Leyes que norman al OCI Ley Orgnica de Municipalidades Art. 30 Jefatura por un funcionario que depende de la CGR. mbito de Control: Todos los rganos, actos y operaciones. El OCI emite informes anuales al Concejo Municipal. Garantiza el cumplimiento de las normas que rigen el Control Gubernamental. El OCI Municipal apoya a otras Municipalidades, CGR Autoriza. La Auditora a los Estados Financieros ser efectuada anualmente. Ley Orgnica Gobiernos Regionales Art. 76 Jefatura por un funcionario que depende de la CGR. mbito de Control: Todos los rganos, actos y operaciones.

El OCI emite informes anuales al Concejo Regional. El Informe es Pblico.

Funciones del rgano de Control Institucional Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad sobre la base del Plan Anual de Control, as como el control externo, por encargo de la Contralora General. Efectuar auditorias a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, as como a la gestin de la misma. Ejercer el control preventivo en la entidad dentro del marco de lo establecido en las disposiciones emitidas por la CGR, con el propsito de contribuir a la mejora de la gestin, sin que ello comprometa el ejercicio del control posterior. Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que se adopten las medidas correctivas pertinentes. Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores, funcionarios pblicos y ciudadana en general, sobre actos y operaciones de la entidad. Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la CGR. Cautelar que el personal del OCI d cumplimiento a las normas y principios que rigen la conducta, impedimentos, incompatibilidades y prohibiciones de los funcionarios y servidores pblicos, de acuerdo a las disposiciones de la materia. Mantener en reserva la informacin clasificada obtenida en el ejercicio de sus actividades. Labores incompatibles con las funciones del OCI Realizar labores de control que tengan como objetivo verificar denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos referidos a la relacin laboral de los funcionarios y servidores de la entidad. Sustituir a los servidores y funcionarios de la entidad en el cumplimiento de sus funciones. Visar, refrendar o emitir documentos como requisito para aprobacin de actos u operaciones propios de la administracin, con excepcin de los actos propios del rgano de Control. Efectuar toma de inventario y registro de operaciones, y participar en las acciones de seguridad o proteccin de bienes, propias de la labor de la administracin.

Participar como miembro de los Comits Especiales de Contrataciones y Adquisiciones, de acuerdo a las disposiciones vigentes. 3. Sociedades de auditora Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados.

El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditora, el seguimiento y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la Contralora General.

MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO


La Ley N 27785 -Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica tiene como objeto propender al apropiado y oportuno ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar la correcta utilizacin y gestin de los recursos del Estado, el desarrollo honesto de las funciones de los funcionarios pblicos, as como el cumplimiento de las metas de las instituciones sujetas a control; establecindose en su artculo 6 que el control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes; disponiendo, asimismo, dicha norma, que el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente; en ese contexto, la divisin del control gubernamental en interno y externo, defender a los requerimientos y necesidades del Estado, entendiendo que resulta bsica la relacin entre la administracin y el control para la mejora de la gestin pblica, al involucrar expresamente a las propias entidades en la cautela del patrimonio pblico, prescribindose en el artculo 7 de la Ley N 27785 que el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.

LEY DE CONTROL INTERNO En concordancia con lo antes sealado, se emiti la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado- que regula el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluacin del sistema de control interno en todas las entidades del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer sus sistemas administrativos y operativos con actividades de control previo, simultneo y posterior, para el debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales as como contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin.

Esta Ley establece en su artculo 10 que corresponde a la Contralora General de la Repblica, dictar la normativa tcnica de control que oriente la efectiva implantacin, funcionamiento y evaluacin del control interno en las entidades del Estado. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin o regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos, entre otras; correspondiendo, a partir de dicho marco normativo, a los titulares de las entidades emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones. Tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin del control interno en las entidades del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales. Implantacin Objetivos A cargo de las Entidades del Estado, cuyos objetivos son: Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa; as como la calidad de los servicios; Preservar los recursos y bienes del Estado; Cumplimiento de la normativa legal vigente. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin; Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales; Rendir cuenta de los actos de gestin y del uso de recursos. Corresponde al Titular y funcionarios responsables de los rganos directivos y ejecutivos, la aprobacin e implantacin de sistemas adecuados.

Componentes del Control Interno La Ley N 28716, Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, define como sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la Ley refiere que sus componentes estn constituidos por: 1) El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa. 2) La evaluacin de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales. 3) Las actividades de control gerencial, que son las polticas y procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. 4) Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control interno. Los sistemas de informacin y comunicacin, a travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional. 5) El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones

formuladas en sus informes por los rganos del Sistema nacional de control. Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores.

NORMAS DE CONTROL INTERNO1 CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas de informacin y de valores ticos, entre otras. Se dictan con el propsito de promover una administracin adecuada de los recursos pblicos en las entidades del Estado. Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, segn su competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es obligacin. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos y metas institucionales. En este contexto, los objetivos de las Normas de Control Interno son: Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la respectiva normativa institucional, as como para la regulacin de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la misma Orientar

Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG

la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin e informacin gerencial en las entidades Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades.

MBITO DE APLICACIN Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el mbito de Competencia del Sistema nacional de Control bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administracin gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces. En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten aplicables en determinadas situaciones, corresponder mencionarse especficamente en el rubro limitaciones el alcance de cada norma. La CGR establecer los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar. Las citadas normas no interfieren con las disposiciones establecidas por la legislacin, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as como otras normas que se encuentren vigentes. La aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de control interno establecida en las entidades. LIMITACIONES: El funcionamiento del control interno depende del factor humano, pudiendo verse afectado por un error de concepcin, criterio, negligencia o corrupcin. necesario la capacitacin del personal para el logro de los objetivos previstos. Pero si dicho personal no realiza su labor para el cumplimiento de los procesos o decide ignorarlo resultar ineficaz todo esfuerzo desplegado. Otro factor limitante podra resultar la falta de recursos a fin de implementar el sistema de manera adecuada. Siendo necesario evaluar los costos de los controles en relacin al beneficio a obtener. Adems algunos factores internos externos podran afectar el sistema de control interno, es el caso de los cambios organizacionales. Se hace

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE CONTROL El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno. Estas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de polticas y procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura institucional de control. El titular, funcionarios y dems miembros de la entidad deben considerar como fundamental la actitud asumida respecto al control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y, sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Contenido: 1.1. Filosofa de la Direccin 1.2. Integridad y los valores ticos 1.3. Administracin estratgica 1.4. Estructura organizacional 1.5. Administracin de recursos humanos 1.6. Competencia profesional 1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidades 1.8. rgano de Control Institucional. La calidad del ambiente de control es el resultado de la combinacin de los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo de stos fortalecer o debilitar el ambiente y la cultura de control, influyendo tambin en la calidad del desempeo de la entidad. NORMAS BSICAS PARA EL AMBIENTE DE CONTROL 1.1. Filosofa de la Direccin Comprende la conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestin de la entidad con respecto del control interno. Debe tender a establecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno, por medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en la toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la tica, as como una clara determinacin hacia la medicin objetiva del desempeo, entre otros. Apoyo al control interno y logro de objetivos. Evaluacin y supervisin contina del Control Interno.

Delimitacin de autoridad y responsabilidad. Aportes del personal para mejora de los procesos. Adecuada comunicacin, integracin de actividades. Confianza para la retroalimentacin.

1.2. Integridad y los valores ticos La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los que se traducen en normas de conducta y estilos de gestin. El titular o funcionario designado y dems empleados deben mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y valores ticos establecidos en la entidad. Incorporar principios y valores como parte de la cultura organizacional. Pensamientos acordes con la naturaleza de lo que debe ejecutarse. Predisposicin al cambio. Actos significativos actuando con el ejemplo: trato cordial, justicia en las decisiones. 1.3. Administracin estratgica Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positivamente correlacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y control efectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metas asociadas, as como su expresin en unidades monetarias del presupuesto anual. Elaboracin de Planes Estratgicos y Operativos. Anlisis de los resultados alcanzados. Convencimiento de la ciudadana, de los usuarios del manejo de una Entidad.

1.4. Estructura organizacional El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la consecucin de su misin. Determinacin de la estructura organizativa, previo anlisis.

Normas, procesos de programacin de puestos y contratacin de personal necesario. Adquisicin de bienes y servicios requeridos.

Se hace necesario fortalecer la organizacin de carcter matricial a fin de adoptar decisiones oportunas, fortaleciendo los proyectos a desarrollar, lograr personal proactivo, los aportes son importantes y reducir los riesgos. 1.5. Administracin de recursos humanos Es necesario que el titular o funcionario designado establezca polticas y procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin y administracin de los recursos humanos de la entidad, de manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocacin de servicio a la comunidad. El elemento humano es fundamental. Definir polticas y procedimientos adecuados que garanticen la correcta seleccin, induccin y desarrollo del personal. Condiciones laborales adecuadas, promocin a la capacitacin, evaluacin de desempeo. Personal idneo para el cargo; rotacin conforme a sus habilidades. Para una apropiada seleccin de personal, deben establecerse las polticas de personal, en materia de reclutamiento, seleccin, induccin y calificacin de mritos. 1.6. Competencia profesional El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal, acorde con las funciones y responsabilidades asignadas en las entidades del Estado. Conocimiento, capacidades y habilidades. Nivel de competencia requerido.

La competencia es la capacidad de una persona para desarrollar una misma funcin productiva en diferentes contextos de trabajo, desplegando sus conocimientos, experiencia, destreza y actitudes, sustentados en los resultados logrados. Un personal competitivo:

No se deja llevar por impulso emocionales y de momento. Analiza la situacin encontrada y propone alternativas de solucin. Escucha atentamente, y responde conservando la calma. Control el estrs con efectividad. Consulta, realiza coordinaciones para adoptar la mejor decisin. Evala in situ los problemas que se hayan presentado.

1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidades Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, as como establecer relaciones de informacin, niveles y reglas de autorizacin, as como los lmites de su autoridad. El personal debe conocer sus funciones y la autoridad asignada al cargo que ocupan. Cada funcionario o servidor es responsable de sus actos y debe rendir cuenta. La delegacin de autoridad no exime a los funcionarios y servidores de la responsabilidad conferida. 1.8. rgano de Control Institucional. La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente unidad orgnica especializada denominada OCI, que debe estar debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen ambiente de control. No slo evala los procesos, sino debe identificar las necesidades u oportunidades de mejora en la organizacin. rea profesional que contribuye con sus recomendaciones para adoptar los correctivos pertinentes. Analiza las problemticas. Debe estar adecuadamente implementado, contar con el personal apropiado. Contar con recursos necesarios para realizar labor proactiva.

2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACIN DE RIESGOS

El componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de identificacin y anlisis de los riesgos a los que est expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos es parte del proceso de administracin de riesgos, e incluye: planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad.

La administracin de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en todas las entidades. El titular o funcionario designado debe asignar la responsabilidad de su ejecucin a un rea o unidad orgnica de la entidad. Asimismo, el titular o funcionario designado y el rea o unidad orgnica designada deben definir la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos para el proceso de administracin de riesgos. Adicionalmente, ello no exime a que las dems reas o unidades orgnicas, de acuerdo con la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos definidos, deban identificar los eventos potenciales que pudieran afectar la adecuada ejecucin de sus procesos, as como el logro de sus objetivos y los de la entidad, con el propsito de

mantenerlos dentro de margen de tolerancia que permita proporcionar seguridad razonable sobre su cumplimiento.

La administracin de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad. Debe estar incorporada en la filosofa, prcticas y procesos de negocio de la entidad, ms que ser vista o practicada como una actividad separada. Cuando esto se logra, todos en la entidad pasan a estar involucrados en la administracin de riesgos. Contenido 2.1. Planeamiento de la gestin de riesgos 2.2. Identificacin de los riesgos 2.3. Valoracin de los riesgos 2.4. Respuesta al riesgo.
NORMAS BSICAS PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS

2.1. Planeamiento de la gestin de riesgos Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que pueden impactar en una entidad impidiendo el logro los objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos de respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos. Un evento es un incidente derivado de fuentes internas o externas. De ser positivo, es oportunidad, de ser negativo constituye el riesgo. El riesgo es la posibilidad de que un evento ocurra y afecte los objetivos de la entidad. El planeamiento comprende: actividades de identificacin, anlisis o valoracin, manejo o respuesta y monitoreo; y, documentacin de los riesgos.

2.2. Identificacin de los riesgos En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores econmicos medioambientales, polticos, sociales y tecnolgicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la

administracin e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa. FACTORES EXTERNOS: Desarrollo tecnolgico. Cambio de las necesidades y expectativas del usuario. Competencia. Nuevas legislacin y regulaciones. Catstrofes naturales.

FACTORES INTERNOS: Afectacin del proceso de sistemas de informacin. Calidad del personal contratado. Mtodos de entrenamiento y motivacin. Modificacin en las responsabilidades. La naturaleza de las actividades. Acceso del personal a los activos. Grupos de trabajo con labor ineficaz.

Clasificacin del Riesgo Riesgos Estratgicos: Asociada con la forma en que se administra la entidad. Riesgos Operativos: Relacionada con la parte operativa y tcnica de la entidad. Riesgo Financieros: Relacionadas con el manejo de los recursos de la entidad. Riesgos de cumplimiento: Asociadas con la capacidad de la entidad para cumplir con las normas vigentes, contractuales, y su compromiso con la comunidad usuaria. Riesgos de Tecnologa: Asociada con la capacidad de la entidad para que la tecnologa satisfaga las necesidades actuales y futuras y ser el soporte adecuado.

2.3. Valoracin de los riesgos El anlisis o valoracin de los riesgos le permite a la entidad considerar cmo los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio

detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El propsito es obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.

CRITERIOS DE EVALUACIN PROBABILIDAD: Se deben establecer las categoras a utilizar y su descripcin, con el fin que al aplicar la escala se mida a travs de ella la posibilidad de ocurrencia de los riesgos: PROBABLE: Muy frecuente materializacin del riesgo o se presume llegar a concretarse, POSIBLE: Es frecuente materializacin del riesgo o se presume que posiblemente se podr materializar. IMPROBABLE: Es poco frecuente la materializacin del riesgo o se presume que no llegar a materializarse. IMPACTO: Se debe establecer las categoras y su descripcin, de las consecuencias de la materializacin de los riesgos,: LEVE: Si el hecho a presentarse, tendra bajo impacto o efecto sobre la entidad. MODERADO: Si el hecho llegara a presentarse tendra medio impacto o efecto en la entidad. CATASTRFICO: Si el hecho llegara a presentarse tendra alto impacto o efecto en la entidad. 2.4. Respuesta al riesgo. La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin cotobeneficio. La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de una respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos. Es necesario de advertirse un riesgo: Evitarlo. Reducirlo o mitigarlo.

Transferirlo o compartirlo. Aceptarlo.

Por ello es importante administrar las contingencias, a fin de reaccionar en forma oportuna y adecuada. 3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL El componente actividades de control gerencial comprende polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos. El titular o funcionario designado debe establecer una poltica de control que se traduzca en un conjunto de procedimientos documentados que permitan ejercer las actividades de control. Los procedimientos son el conjunto de especificaciones, relaciones y ordenamiento sistmico de las tareas requeridas para cumplir con las actividades y procesos de la entidad. Los procedimientos establecen los mtodos para realizar las tareas y la asignacin de responsabilidad y autoridad en la ejecucin de las actividades. Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas, funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un anlisis de costo-beneficio. Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con los objetivos de la entidad. Contenido 3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin 3.2. Segregacin de funciones 3.3. Evaluacin costo-beneficio 3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos 3.5. Verificaciones y conciliaciones 3.6. Evaluacin de desempeo 3.7. Rendicin de cuentas 3.8. Revisin de procesos, actividades y tareas 3.9. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC).
NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada al

funcionario respectivo. La ejecucin de el proceso, actividades o tareas debe contar con la autorizacin y aprobacin de los funcionarios con el rango de autoridad respectivo. La autorizacin para la ejecucin de los procesos debe ser dada por personas con autoridad. Instrucciones por escrito y de conocimiento al personal. Los procedimientos de autorizacin deben estar documentados y comunicados. La aprobacin es el acto de dar conformidad o calificar positivamente los resultados de los procesos, actividades y tareas. 3.2. Segregacin de funciones En los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un proceso, actividad o tarea. Es fundamental asignar responsabilidades a diferentes personas que integran un proceso y que cumplen una funcin especfica. Siendo necesario considerar lo siguiente: Autorizacin Procesamiento Revisin Control Custodia Registro de operaciones Archivo de la documentacin

3.3. Evaluacin costo-beneficio El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de control deben ser precedidos por una evaluacin de costo beneficio considerando como criterios la factibilidad y la conveniencia en relacin con el logro de los objetivos, entre otros.

Actividades de control: Son las acciones de respuesta identificadas en la evaluacin de riesgos aquellas que sern necesarias para implantar dichas acciones. Costo: Se miden aquellas acciones o situaciones por la implantacin de una actividad de control y que finalmente medirn si es factible. Beneficio: Acciones o situaciones favorables que se originarn por la implantacin de las acciones o actividades de control, lo que a su vez evidenciar su conveniencia. Valor: Importe o indicador que permitir valorar las acciones o situaciones que se presentarn ante la implantacin de las acciones o actividades de control. Resultado: Es la diferencia ente el costo y el beneficio. 3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea responsable por la utilizacin o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto a la utilizacin y custodia debe evidenciarse a travs del registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control efectivo sobre los recursos o archivos. 3.5. Verificaciones y conciliaciones Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y despus de realizarse, as como tambin deben ser finalmente registrados y clasificados para su revisin posterior. Las verificaciones y conciliaciones de los registros contra las fuentes deben realizarse en forma peridica para determinar y corregir cualquier error omisin que se haya cometido en el procesamiento de los datos. Tambin debe realizarse verificaciones y conciliaciones entre los registros de una misma unidad, as como con las distintas unidades de la organizacin y con fuente de terceros.

Conciliacin de saldos Los saldos de cuentas que representan disponibilidad de recursos (caja y bancos) contra los arqueos efectuados y los estados de cuenta. Los saldos de cuentas que representan acreencias obligaciones de la entidad (es el caso de cuentas por cobrar / cuentas por pagar), contra los registros contables. Los saldos individuales pueden reconfirmarse con los acreedores o deudores, segn corresponda. Los saldos de cuentas que representan existencia de bienes de consumo o bienes de capital, contra los inventarios fsicos. Las cuentas de enlace deben conciliarse cruzando cifras con la informacin de las entidades involucradas; y evidenciar su resultado en actas de conciliacin suscritas por ambas partes. Los desembolsos recibidos por prstamos as como por el servicio de la deuda pblica, deben ser confirmados por los organismos involucrados. Las recursos entregados en calidad de convenio para ejecucin de obras. Los bienes recibidos en calidad de donacin, y su distribucin.

3.6. Evaluacin de desempeo Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin tomando como base regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los

principios de eficiencia, eficacia, economa y legalidad aplicables. 3.7. Rendicin de cuentas La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento misional y de los objetivos institucionales, as como el logro de los resultados esperados, para cuyo efecto el sistema de control interno establecido deber brindar la informacin y el apoyo pertinente. 3.8. Revisin de procesos, actividades y tareas Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar la correcta revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o servicios generados.

3.9. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). Los procesos, actividades y tareas deben ser peridicamente revisados para asegurar que cumplen con los reglamentos, polticas, procedimientos vigentes y dems requisitos. Este tipo de revisin en una entidad debe ser claramente distinguido del seguimiento de control interno. Contratacin de Personal Establecer procedimientos para: convocatoria, evaluacin, seleccin de postulantes. Capacitacin Desarrollar un programa permanente de capacitacin interna y externa. Documentar que el tipo de capacitacin est en relacin directa con el puesto que desempea el personal. Documentar que las capacitaciones estn en base a los procesos de evaluacin. Establecer procedimientos para difundir los conocimientos adquiridos en la capacitacin. Desplazamiento Desarrollar procedimientos para permutas, destaques, traslados, reubicaciones y otras acciones de personal, debidamente justificadas. Establecer registros, donde se consignen la informacin de todo el personal nombrado o contratado. Registro de personal Establecer procedimientos donde la unidad orgnica encargada, verifique si la informacin presentada por el personal en copia simple rene los requisitos de veracidad y legalidad pertinentes. Asistencia y Permanencia Establecer en sus respectivos reglamentos un horario establecido para el personal.

Desarrollar

polticas

para

el

control

de

permanencia

asignando

la

responsabilidad a los jefes de cada unidad orgnica, quienes supervisen el personal a su cargo, y haciendo cumplir efectivamente las funciones asignadas. 3.9. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). Las TICS abarcan datos, sistemas de informacin tecnologa asociada, instalaciones y personal. Las actividades de control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la informacin fluye a travs de los sistemas.

4.

NORMA

GENERAL

PARA

EL

COMPONENTE

DE

INFORMACIN

COMUNICACIN

Se entiende por el componente de informacin y comunicacin, los mtodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistmico y regular, aseguren el flujo de informacin en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales. La informacin no solo se relaciona con los datos generados internamente, sino tambin con sucesos, actividades y condiciones externas que deben traducirse a la forma de datos o informacin para la toma de decisiones. Asimismo, debe existir una comunicacin efectiva en sentido amplio a travs de los procesos y niveles jerrquicos de la entidad. La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin, siendo indispensable su adecuada transmisin al personal para que pueda cumplir con sus responsabilidades. Contenido 4.1. Funciones y caractersticas de la informacin 4.2. Informacin y responsabilidad 4.3. Calidad y suficiencia de la informacin 4.4. Sistemas de informacin 4.5. Flexibilidad al cambio 4.6. Archivo institucional 4.7. Comunicacin interna 4.8. Comunicacin externa 4.9. Canales de comunicacin.

NORMAS BSICAS PARA LA INFORMACIN Y COMUNICACIN 4.1. Funciones y caractersticas de la informacin La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y de control provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una situacin existente en un determinado momento reuniendo las caractersticas de confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el usuario disponga de elementos esenciales en la ejecucin de sus tareas operativas o de gestin.

4.2. Informacin y responsabilidad La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores pblicos cumplir con sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados, identificados, seleccionados, registrados, estructurados en informacin y comunicados en tiempo y forma oportuna. 4.3. Calidad y suficiencia de la informacin El titular o funcionario debe asegurar la confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y comunique. Se debe disear, evaluar e implementar mecanismos necesarios que aseguren las caractersticas con las que debe contar toda informacin til como parte del sistema de control interno.

4.4. Sistemas de informacin Los sistemas de informacin diseados e implementados por la entidad constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias organizacionales y, por ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por ello, deber ajustarse a las caractersticas, necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo, el sistema de informacin provee la informacin como insumo para la toma de decisiones, facilitando y garantizando la transparencia en la rendicin de cuentas.

4.5. Flexibilidad al cambio Los sistemas de informacin deben ser revisados peridicamente, y de ser necesario, rediseados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y productos. Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, polticas y programas de trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de informacin para adoptar las acciones necesarias.

4.8. Comunicacin externa El titular o funcionario debe establecer y aplicar polticas y procedimientos de archivo adecuados para la preservacin y conservacin de los documentos e informacin de acuerdo con su utilidad o por requerimiento tcnico o jurdico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestin, entre otros, incluyendo las fuentes de sustento.

4.7. Comunicacin interna Es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la estructura de la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo, debe servir de control, motivacin y expresin de los usuarios 4.8. Comunicacin externa Debe orientarse a asegurar que el flujo de mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios y ciudadana en general, se lleve a cabo de manera segura, correcta, y oportuna, generando confianza e imagen positivas a la entidad.

4.9. Canales de comunicacin. Son medios diseados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que consideran una mecnica de distribucin formal, informal y multidireccional para la difusin de la informacin. Los canales de comunicacin deben asegurar que la informacin llegue a cada destinatario en la cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la mejor ejecucin de los procesos, actividades y tareas. 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin. seguimiento, Para ello un la supervisin, de identificada actividades tambin de como

comprende

conjunto

autocontrol

incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la prevencin y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de mejoramiento. Siendo el control interno un sistema que promueve una actitud proactiva y de autocontrol de los niveles organizacionales con el fin de asegurar la apropiada ejecucin de los procesos, procedimientos y operaciones; el componente supervisin o seguimiento permite establecer y evaluar si el sistema funciona de manera adecuada o es necesaria la introduccin de cambios. En tal sentido, el proceso de supervisin implica la vigilancia y evaluacin, por los niveles adecuados, del diseo, funcionamiento y modo cmo se adoptan las medidas de control interno para su correspondiente actualizacin y perfeccionamiento. Las actividades de supervisin se realizan con respecto de todos los procesos y operaciones institucionales, posibilitando en su curso la identificacin de

oportunidades de mejora y la adopcin de acciones preventivas o correctivas. Para ello se requiere de una cultura organizacional que propicie el autocontrol y la transparencia de la gestin, orientada a la cautela y la consecucin de los objetivos del control interno. La supervisin se ejecuta continuamente y debe modificarse una vez que cambien las condiciones, formando parte del engranaje de las operaciones de la entidad.

NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO 5.1.1. Prevencin y monitoreo 5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno Monitoreo oportuno de Control Interno La implementacin de las medidas de control interno sobre los procesos y operaciones de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con le fin de determinar su vigencia, consistencia y calidad, as como para efectuar las modificaciones que sean pertinentes para mantener su eficacia. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS 5.2.1. Reporte de deficiencias 5.2.2. Seguimiento e implantacin de medidas correctivas Reporte de deficiencias Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su correccin. Implantacin y seguimiento de medidas correctivas Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten mas adecuadas para lograr los objetivos institucionales, efectundose el seguimiento correspondiente a su implantacin y resultados. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO 5.3.1. Autoevaluacin 5.3.2. Evaluaciones independientes. Auto evaluacin Promover y establecer la ejecucin peridica de auto evaluaciones sobre la gestin y el control interno de la entidad.

Evaluaciones Independientes Efectuada por los rganos de control competentes para garantizar la valoracin y verificacin peridica e imparcial del comportamiento del sistema de control interno y del desarrollo de la gestin institucional, identificando las deficiencias y

recomendaciones oportunas para su mejoramiento.

BIBLIOGRAFIA