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DETERMINATION DU BENEFICE IMPOSABLE EN ALGERIE Publi par Touareg le 4/11/2009 (2994 lus) Notion de revenu taxable Le bnfice imposable

correspond la variation de l'actif net. Il est dtermin par le rsultat des oprations de toute nature effectues pendant l'exercice de rfrence. Rattachement des produits et des charges l'exercice : Les socits commerciales tiennent une comptabilit d'engagement. Les produits et les charges sont rattachables l'exercice fiscal de leur acquisition ou de leur engagement. L'IBS est tabli annuellement. Dductibilit des charges : Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges. Celles-ci comprennent notamment: - les frais gnraux de toute nature, le loyer des immeubles dont l'entreprise est locataire, les dpenses de personnel et de maind'oeuvre sous rserve de certaines dispositions ; - les intrts, les agios et autres frais financiers relatifs des emprunts contracts hors d'Algrie, les redevances pour brevets, licences, marques de fabrique, les frais d'assistance technique et les honoraires payables en monnaie trangre, sous rserve de l'obtention de l'agrment de transfert dlivr par les autorits financires comptentes et si le paiement effectif est intervenu durant l'exercice ; - les amortissements rellement effectus dans la limite de ceux gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation et calculs suivant le mode linaire sauf option ouverte pour l'amortissement dgressif ou progressif ; - les provisions rgulires figurant sur le relev des provisions. - les dficits reportables. Les conditions gnrales de dductibilit des charges sont classiques : Elles doivent tre lies lentreprise et engages dans son intrt;

Elles doivent se traduire par une diminution de lactif de lentreprise ; Elles doivent tre justifies ; Elles doivent avoir pris naissance au cours de l'exercice concern. Charges non dductibles Ne sont pas dductibles pour la dtermination du bnfice net fiscal : Limpt sur le bnfice des socits (IBS) lui-mme ; La taxe sur la valeur ajoute (TVA) pour les entreprises assujetties ; La taxe foncire (TF) affrente aux immeubles non affects directement lexploitation ; Les impts personnels des dirigeants ; Les amendes et pnalits, les primes dassurances personnelles des dirigeants, ainsi que celles affrentes des immeubles non affects directement lexploitation ; Les libralits, cadeaux et dons, sauf les cadeaux publicitaires dans la limite de la valeur unitaire de 500 DA par bnficiaire, ainsi que les subventions, libralits et les dons lexception de ceux consentis en espces ou en nature au profit des tablissements et associations vocation humanitaire lorsquils ne dpassent pas un montant annuel de 20 000 DA. Provisions : Les provisions rgulirement constitues et suffisamment justifies sont dductibles pour le calcul du rsultat fiscal. Elles doivent tre constates dans les critures de lexercice et figurer au relev des provisions annex la dclaration fiscale annuelle. Les provisions doivent tre retraites ds lors qu'elles ne se justifient plus, soit en les rapportant au rsultat en produit, soit en constatant dfinitivement une charge. Amortissements : Lamortissement des immobilisations est calcul suivant le systme linaire. Toutefois, les contribuables peuvent pratiquer lamortissement dgressif ou progressif, sous certaines conditions fixes par la loi. Amortissement linaire : Les amortissements sont dductibles dans la

limite de ceux gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation. La base damortissement des immobilisations ouvrant droit dduction de la TVA et servant une activit soumise la TVA est calcule sur le prix dachat ou de revient hors TVA. Celle des immobilisations servant une activit non assujettie la TVA est calcule TVA comprise. Quelques taux damortissement linaire admis par ladministration ou la jurisprudence : Nature des immobilisations Taux damortissements annuel - Btiments commerciaux 2 5 % Mobilier 10 % Matriel 10 % 15 % Matriel automobile 20 25 % Agencement 5 10 % Equipement de bureaux 10 % 20 % Equipement informatique 20 33 % Outillage 20 % 33 %

Amortissement dgressif : L'amortissement des quipements concourant directement la production peut-tre calcul suivant le systme d'amortissement dgressif. Les coefficients utiliss pour le calcul de l'amortissement dgressif sont : Dure d'utilisation Taux damortissements annuel - 3 ou 4 ans 1,5% - 5 ou 6 ans 2 % - plus de 6 ans 2,5% Pour bnficier de l'amortissement dgressif, le contribuable doit tre soumis au rgime d'imposition d'aprs le bnfice rel et doit opter pour ce type d'amortissement. L'option doit tre formule par crit lors de la production de la dclaration des rsultats de l'exercice clos. Elle est irrvocable pour les

immobilisations concernes. Amortissement progressif : La pratique de l'amortissement progressif est exclusive de tout autre type d'amortissement.

Les entreprises doivent, pour bnficier de ce systme d'amortissement, joindre une lettre d'option leur dclaration annuelle. L'amortissement progressif est obtenu en multipliant la base amortissable par une fraction admettant comme numrateur le nombre d'annes correspondant la dure d'utilisation dj courue, et comme dnominateur n (n+1), "n" reprsentant la dure d'amortissement.