Vous êtes sur la page 1sur 14

DESCUENTOS COMERCIALES

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

DESCUENTOS COMERCIALES

1. DESCUENTOS COMERCIALES UNICOS (o a pie de factura)

2. DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS (o por pronto pago)

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

1. DESCUENTOS COMERCIALES UNICOS (o a pie de factura)

Estos descuentos se aplican solo una vez en el momento de la compra o venta con el propsito de incentivar al cliente para que compre mayor volumen o simplemente cancele de forma inmediata.
Se calculan sobre el valor de la factura antes de IVA (subtotal), por eso se llaman descuentos a pie de factura. No se contabilizan. O sea que primero se calcula el valor del descuento y luego se realiza el asiento contable por el valor neto.
Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Veamos el siguiente ejemplo:


DISC
IVA Rgimen Comn

MCEL

DISTRIBUIDORA OCCIDENTE Y CARIBE CELULAR S.A. Calle 77 No. 54-43 Tel. 5115053 Medelln-Colombia - Somos Agerntes Retenedores de IVA NIT. 800.155.573-0

Resolucin DIAN No. 1101010101 Fecha: 2010/02/01 Desde el No. 01000 al 03000
SEOR (ES) FECHA FACTURA
DIA

Lincell. Calle 57 No.50-34 tel.5115051


REFERENCIA CONCEPTO

1
DIA

MES

4 4

2011 2011
CANT.
AO

AO

FACTURA DE VENTA No. CONDICIONES DE PAGO

02397

FECHA VENCIMIENTO

1 E71 E63
SON:

MES

Contado
VALOR UNITARIO VALOR TOTAL

Celulares Nokia Celulares Nokia

12 11

400.000 500.000

4.800.000 5.500.000

SUBTOTAL Dos millones ciento ochenta y seis mil 10.300.000 DESCUENTO seiscientos pesos M/L *********************************** 1.030.000 , IVA 1.483.200

ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.) DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.

Revisa bien la factura DISC MCEL (con calculadora en mano) antes de seguir.

VALOR TOTAL

10.753.200

RECIBI CONFORME

______________________

________________________
FIRMA Y SELLO

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Con base en la factura anterior procedemos a hacer la liquidacin respectiva:


Subtotal Menos Descuento (10%) Valor Neto de la compra Ms IVA Menos Retefuente (3.5%) Total a pagar

= = = = = =

$ 10.300.000 $ ( 1.030.000) $ 9.270.000 $ 1.483.200 $ (324.450) $ 10.428.750

En este caso el descuento fue del 10%, luego: $10.300.000 * 10% = $1.030.000. El valor neto de la compra: $10.300.000 - $1.030.000 = $ 9.270.000. Entonces el IVA sera: $9.270.000 * 16% = $ 1.483.200. La retencin en la fuente se calcula sobre el valor de la compra despus del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, as: $9.270.000 * 3.5% = $324.450. El valor total a pagar ser de: $10.428.750. Tendremos que realizar un cheque girado por este valor para cancelar la factura. Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la compra haya sido de contado, siempre se contabilizar como si hubiese sido a crdito. Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE EGRESOS) el valor del cheque girado en el momento del pago.

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Ahora contabilicemos (causemos) la Factura de compra en el comprobante de Compras y Gastos:

01/04/11

143501 240810 236540 220501

Inventario de mercanca
IVA descontable por compra de bienes

9.270.000 1.483.200 324.450 10.428.750

FC2397 FC2397 FC2397 FC2397

800.155.573 800.155.573 800.155.573 800.155.573

Retefuente por compras Proveedores Nacionales

Observemos que la compra se contabiliza por el valor neto de la compra, es decir, despus de restarle el descuento, por esta razn es que decimos que el descuento a pie de factura no se contabiliza.

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Ahora elaboramos el cheque cancelando el valor de la factura 2397:

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

En el momento que giramos el cheque debemos realizar simultneamente el Comprobante de Egreso:


Medelln, abril 01 de 2011 $**10,428.750******

Discomcel S.A.*************************************************************

Diez millones cautrocientos veintiocho mil setecientos cincuenta pesos M/L ******************** ************************************************************************************** LINCELL LTDA. Nit. 800.600.400-4

LinCell
CO MUNICACI N VIA CELULAR LTDA.

COMPROBANTE DE EGRESO

00003
Valor

NIT. 800,600,400-4 Cdigo Concepto

Cancelacion

FC2397

10,428,750

Cheque No. Elabor

AK-514587001
Revis

Banco

Bancolombia
Aprob

Forma de Pago

Efectivo

Cheque

Contabiliz

Firma y Sello del Beneficiario

Discomcel S.A.
John F.
c.c./NIT.

800,155,573

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Ahora realicemos el asiento del pago de la factura 2397 en el COMPROBANTE DE EGRESOS:

En la cuenta 220501 el Doc. Ref. ser la Factura de compra que estamos cancelando.

01/04/11

220501

Proveedores Nacionales

10.428.750

FC2397 10.428.750 CE0003

800.155.573

11100501

Bancolombia

800.155.573

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

En la cuenta 11100501 el documento de referencia es el Comprobante de Egreso en el que se registr el pago.

Ahora miremos que pasa cuando la empresa realiza una venta. Ejemplo 1. La empresa vende mercanca as:

LinCell
COMUNICACIN VIA CELULAR LTDA. Calle 30 No. 43-34 local 1102 C.C. Platinum Plaza Tel. 5115051 Medelln-Colombia IVA Rgimen Comn Somos Agentes Retenedores de IVA por Compras a Regimen Simplificado NIT. 800.600.400-4

Resolucin DIAN No. 11000001245155 Fecha: 2010/02/15 Desde el No. 00001 al 02000
SEOR (ES) FECHA FACTURA
DIA MES AO

Ferretera Tornillos & Tornillos LTDA.

3
DIA

4
MES

2011
AO

FACTURA DE VENTA No. CONDICIONES DE PAGO

00001

Av. 55 No.45-76 Bello Tel. 2735000


REFERENCIA

FECHA VENCIMIENTO

Nit. 800,900,320-1
CONCEPTO CANT.

Contado
VALOR UNITARIO VALOR TOTAL

E71 E63
SON:

celulares nokia celulares nokia

7 5

750.000 800.000
SUBTOTAL
DESCUENTO

5.250.000 4.000.000

Diez millones ciento noventa y tres mil qui-

9.250.000 462.500 1.406.000 10.193.500

nientos pesos M/L *********************


OBSERVACIONES

IVA
VALOR TOTAL

ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.) DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.

LinCell

RECIBI CONFORME

______________________

________________________
FIRM A Y SELLO

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Veamos el siguiente ejemplo:


DISC
IVA Rgimen Comn

MCEL

DISTRIBUIDORA OCCIDENTE Y CARIBE CELULAR S.A. Calle 77 No. 54-43 Tel. 5115053 Medelln-Colombia - Somos Agerntes Retenedores de IVA NIT. 800.155.573-0

Resolucin DIAN No. 1101010101 Fecha: 2010/02/01 Desde el No. 01000 al 03000
SEOR (ES) FECHA FACTURA
DIA

Lincell. Calle 57 No.50-34 tel.5115051


REFERENCIA CONCEPTO

1
DIA

MES

4 4

2011 2011
CANT.
AO

AO

FACTURA DE VENTA No. CONDICIONES DE PAGO

02397

FECHA VENCIMIENTO

1 E71 E63
SON:

MES

Contado
VALOR UNITARIO VALOR TOTAL

Celulares Nokia Celulares Nokia

12 11

400.000 500.000

4.800.000 5.500.000

SUBTOTAL Dos millones ciento ochenta y seis mil 10.300.000 DESCUENTO seiscientos pesos M/L *********************************** 1.030.000 , IVA 1.483.200

ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.) DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.

Revisa bien la factura DISC MCEL (con calculadora en mano) antes de seguir.

VALOR TOTAL

10.753.200

RECIBI CONFORME

______________________

________________________
FIRMA Y SELLO

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Con base en la factura anterior procedemos a hacer la liquidacin respectiva:


Subtotal Menos Descuento (5%) Valor Neto de la compra Ms IVA Menos Retefuente (3.5%) Total a recibir

= = = = = =

$ $ $ $ $ $

9.250.000 (462.500) 8.787.500 1.406.000 (307.563) 9.885.937

En este caso el descuento fue del 5%, luego: $9.250.000 * 5% = $462.500. El valor neto de la compra: $9.250.000 - $462.500 = $ 8.787.500. Entonces el IVA sera: $8.787.500 * 16% = $ 1.406.000. La retencin en la fuente se calcula sobre el valor de la compra despus del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, as: $8.787.500 * 3.5% = $307.563. El valor total a recibir ser de: $9.885.937. Recibiremos un cheque por este valor.
En este caso contabilizaremos la venta en un comprobante que se llama: COMPROBANTE DE VENTAS. Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la venta haya sido de contado, siempre se contabilizar como si hubiese sido a crdito. Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE INGRESOS) el valor del dinero obtenido en el momento del pago.

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Ahora contabilicemos (causemos) la Factura de venta en el comprobante de Ventas:

Observemos que el valor de la venta se registr despus del descuento comercial a pie de factura.

03/04/11

413595 240805 135515 130505

Venta de celulares

8.787.500 1.406.000 307.563 9.885.937

FV0001 FV0001 FV0001 FV0001

800.900.320 800.900.320 800.900.320 800.900.320

IVA generado por venta de bienes


Retefuente por Ventas Clientes Nacionales

Material didctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co

El asiento a precio de costo tambin lo realizamos en el comprobante de Ventas:


Este valor resulta de calcular el valor de los celulares a precio de costo, as: Nokia E71 : En la factura de compra expedida por Discomcel S.A. el precio unitario de esa referencia aparece por $400.000, pero como hay un descuento a pie de factura del 10%, significa que no se compraron realmente a este precio: $400.000 * 10% = $40,000. Este sera el descuento, por lo tanto el precio neto por unidad ser: $400.000-$40.000 = $360.000 c/u. Luego: $360,000 * 7 unidades vendidas = $2,520,000 este ser el CMV de los nokia E71.

03/04/11

613595 143501

CMV celulares Inventario de celulares

4.770.000 4.770.000

FV0001 FV0001

800.900.320 800.900.320

Finalmente, para realizar el asiento a precio de costo sumamos los CMV de ambas referencias, asi: CMV celulares Nokia E71 = $2.520.000 CMV celulares Nokia E63 = $2.250.000 Material didctico elaborado por John Fredy CMV celulares = $4.770.000

Nokia E63: En la factura aparece con precio unitario de $500.000. Si le restamos el descuento del 10%, entonces: $500.000-$50.000 = $450.000 c/u. Por lo tanto: $450.000 * 5 unidades vendidas = $2.250.000. Este ser el CMV de los nokia E63

Ocampo Herrera. Docente rea de contabilidad y administracin. Medelln. E mail : estudiantes@contaj.com.co