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Cours 3 (STS, J.-M.

Schwab) Comptes de Bilan Actifs

Comptes de Bilan Passifs

+ Dbit sn

Banque 500.0 1) 2)

Crdit 250.0 21.5

- Dbit

Banque sn 1) 2)

Crdit + 400.0 250.0 21.5

Comptes dExploitation Charges

+ Dbit 1)

Salaires 250.0

Crdit -

+ Dbit 2)

Loyers 21.5

Crdit -

Par exemple lorsque lentreprise paie en fin de mois frs. 250'000.de salaires ses employs et frs.21'500.de loyer pour ses bureaux, deux comptes dexploitation enregistrent ces augmentations de charges, lun pour la charge salariale et lautre pour la charge lie au loyer. Ces paiements ne se font plus au moyen de petits coquillages trouvs dans la nature mais gnralement par transfert bancaire. Il y aura, simultanment laugmentation de charge, une diminution dinventaire dun compte bancaire pour autant que celui-ci se trouve lactif du bilan. Le solde disponible auprs de la banque a diminu. Si le compte bancaire nest pas un compte dactif mais un compte de passif, laugmentation de charge se traduira simultanment par une augmentation de la dette de lentreprise vis vis de la banque.

Lenregistrement de produits est visualis ci-dessous 1) Vente au comptant de bandes dessines frs. 8.0 Comptes de Bilan Actifs + Dbit Caisse Crdit -

sn 50.0 1) 8.0 La vente au comptant entrane une augmentation immdiate des liquidits. 2) Facturation dhonoraires de mdecin frs. 5.0 3) Paiement de la facture de frs. 5.0 Comptes de Bilan Actifs + Dbit sn 2) Dbiteurs 30.0 5.0 3) 5.0 Crdit -

3) Paiement de la facture + Dbit sn 3) Banque 500.0 5.0 Crdit -

Comptes dExploitation Produits - Dbit spb Ventes de BD Crdit + 1) 8.0 8.0 8.0 8.0

Comptes dExploitation Produits - Dbit spb Honoraires 2) 5.0 5.0 Crdit + 5.0 5.0

La vente, les honoraires facturs et comptabiliss entranent une augmentation immdiate des produits, mais une augmentation diffre des liquidits. (Au moment du paiement de la facture par le dbiteur) Charges Salaires Loyers Assurances Etc. Exploitation Produits

.. Vte BD 8.0 .. Honoraires 5.0 . Total des Produits

Charges Salaires Loyers Assurances Frais de voyages Tlcom Achats de marchandises Publicit Impts Etc. Solde pour balance (spb) Excdent de produits Total

Exploitation 100.0 6.0 10.0 ... ... ... ... ... 50.0 XXX.X Ventes de BD Honoraires Ventes Produits A Ventes Produits B Ventes Produits C Conseils

Produits 8.0 5.0 200.0 350.0 . .

Total

XXX.X

1) Vente dactions 380.0 2) Perte sur vente de titres 20.0 3) Vol dans la caisse 10.0. Linventaire de la caisse indique donc un solde infrieur de 10.0 par rapport au solde du compte Comptes de Bilan Actifs + Dbit sn Titres 400.0 1) 2) 400.0 Crdit 380.0 20.0 400.0 Comptes dExploitation Charges + Dbit 2) Pertes s/titres 20.0 .. spb 20.0 Crdit 20.0 20.0

+ Dbit sn 1)

Banque 500.0 380.0

Crdit -

+ Dbit 3)

Vols/pertes 10.0 spb 10.0

Crdit 10.0 10.0

+ Dbit sn

Caisse 50.0 3)

Crdit 10.0

Charges Perte sur titres Vol dans la caisse Total

Hors Exploitation 20.0 10.0 30.0 solde pour balance (spb) Excdent de charges Total

Produits 30.0 30.0

Pertes Rsultat hors exploitation Bnfice (spb) Total

Pertes et Profits 30.0 20.0 50.0 Rsultat dexploitation Total

Profits 50.0 50.0

Actifs Caisse Poste Banque Dbiteurs Marchandises Etc.

Bilan . . . . . Cranciers Banque Fournisseurs Capital Bnfice

Passifs . . . . 20.0

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