Contadez Boletim

Contabilidade

Retificao de Lanamentos Contbeis - Normas Gerais

Nota: Em razo da reviso do tema tratado, a presente matria substitui a de mesmo ttulo publicada no Contadez Boletim n 20/2007, caderno de Contabilidade. 1. INTRODUO Retificao de lanamento contbil o processo tcnico de correo de um registro realizado com erro na escriturao contbil das empresas. 2. TCNICAS DE LANAMENTOS As tcnicas de correes de lanamentos contbeis esto previstas na Norma Brasileira de Contabilidade - NBC T 2.4, aprovada pela Resoluo CFC n 596/1985. So tcnicas de correes de lanamentos contbeis: a) o estorno, que anula total ou parcialmente o lanamento errado. o lanamento inverso; b) a transferncia, que transpe o valor para a conta correta; c) a complementao, que altera o valor do lanamento. Nota: O histrico do lanamento dever explicar de forma precisa o motivo da retificao, a data e a localizao do lanamento de origem. 3. EXEMPLOS PRTICOS Verificaremos, a seguir, exemplos de tcnicas de correes de lanamentos contbeis: 3.1. Estorno O estorno poder ser total (o lanamento revertido totalmente) ou parcialmente (ser lanada apenas a diferena entre o valor do lanamento correto e o valor lanado incorretamente, no caso de um valor lanado a maior). 3.1.1. Estorno total Vamos supor que foi lanado, no dia 10.12.2009, em duplicidade, o pagamento de financiamento de um veiculo, por R$ 1.500,00: Lanamento original
N 15 Contas Contbeis Dbito Crdito

Financiamento Bancrio a Pagar (Passivo R$ 1.500,00 Circulante) Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

15

Histrico: Pagamento efetuado mediante o cheque n 222, Banco Z, referente ao financiamento do veculo Y.

R$ 1.500,00

Neste caso, o lanamento de estorno total ser efetuado da seguinte maneira:

N Contas Contbeis Dbito Crdito
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21 Agosto - 27 Agosto/2009

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23 Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) Financiamento Bancrio a Pagar (Passivo Circulante) 23 Histrico: Estorno total do lanamento n 15, de 10.12.2009, por ter sido efetuado em duplicidade. R$ 1.500,00

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R$ 1.500,00

3.1.2. Estorno parcial Vamos supor que foi lanado, no dia 06.01.2010, o pagamento do financiamento de um veculo, por R$ 5.400,00. O valor correto do pagamento de R$ 4.500,00: Lanamento original
N 32 Contas Contbeis Dbito Crdito

Financiamento Bancrio a Pagar (Passivo R$ 5.400,00 Circulante) Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

32

Histrico: Pagamento efetuado mediante o cheque n 389, Banco Z, referente ao financiamento do veculo X.

R$ 5.400,00

Neste caso, o lanamento de estorno parcial ser efetuado da seguinte maneira:

N 39 Contas Contbeis Dbito Crdito

Banco Conta Movimento (Ativo R$ 900,00 Circulante) Financiamento Bancrio a Pagar (Passivo Circulante)

39

Histrico: Estorno parcial do lanamento n 32, de 06.01.2010, por ter sido efetuado a maior.

R$ 900,00

3.2. Transferncia Vamos supor que foi lanado, no dia 08.01.2010, o pagamento do financiamento de um veculo, pelo valor de R$ 2.000,00. O pagamento foi efetuado por intermdio do Banco X, mas foi lanado no Banco Z. Lanamento original:
N 42 Contas Contbeis Dbito Crdito

Financiamento Bancrio a Pagar (Passivo R$ 2.000,00 Circulante) Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) - Banco Z

42

Histrico: Pagamento efetuado mediante o cheque n 397, Banco Z, referente ao financiamento do veculo Y.

R$ 2.000,00

Neste caso, o lanamento de transferncia ser efetuado da seguinte maneira:

15 Janeiro - 21 Janeiro/2010

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N 45 Contas Contbeis Dbito Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 2.000,00 - Banco Z Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) - Banco X 45 Histrico: Transferncia do lanamento n 42, de 08.01.2010, do Banco Z para o Banco X, para apropriao na conta correta.

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Crdito

R$ 2.000,00

3.3. Complementao A complementao do lanamento contbil funciona de maneira inversa a do estorno. Neste caso, o lanamento feito pelo valor menor do que o correto, e o lanamento efetuado pela diferena entre o valor correto e o lanamento a menor. Vamos supor que, no dia 11.01.2010, houve o pagamento do financiamento de um veculo, pelo valor de R$ 5.400,00. O lanamento contbil desse pagamento foi efetuado pelo valor de R$ 4.500,00. Lanamento original
N 50 Contas Contbeis Dbito Crdito

Financiamento Bancrio a Pagar (Passivo R$ 4.500,00 Circulante) Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

50

Histrico: Pagamento efetuado mediante o cheque n 401, Banco Z, referente a um financiamento do veculo X.

R$ 4.500,00

Neste caso, o lanamento da complementao ser efetuado da seguinte maneira:

N 62 Contas Contbeis Dbito Crdito

Financiamento Bancrio a Pagar (Passivo R$ 900,00 Circulante) Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

62

Histrico: Complemento do lanamento n 50, de 11.01.2010, referente ao pagamento de um financiamento do veculo X.

R$ 900,00

Paulo Lenir dos Santos Advogado especialista em Direito Tributrio Coordenador Editorial da equipe de Legislao da Notadez

15 Janeiro - 21 Janeiro/2010

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