PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS OBJETIVOS: 1. Determinar que los recursos estn siendo manejados de la forma posible. 2.

Establecer que los fondos estn debidamente registrados y custodiados. PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS: *Registro de los ingresos de caja: 1. Sumar las columnas del registro de ingresos y egresos al mayor general. 2. Verificar los pases del registro de ingresos y egresos de caja al mayor general. 3. Comparar el total de crditos bancarios segn el estado de cuenta, con el total de ingresos de caja. *Registro de egresos de caja: 1. Comprobar los desembolsos de caja no cargados a cuentas de pasivo amparados por un registro de comprobantes (o diario de compras). 2. Comparar los asientos en el registro de egresos de caja contra los cheques cancelados devueltos por el banco en cuanto a firmas autorizadas, endosos irregulares o dudosos, as como alteraciones. *Fondos de caja: 1. Verificar los fondos de caja como sigue: Contar y listar el efectivo y comprobantes en presencia del custodio. *Comprobantes verificar as: a. Que estn dentro del lmite autorizado, b. Que estn debidamente aprobados, c. Que tengan el sello de fecha y pagado. Que estn a nombre de la empresa, * Efectivo: Control fsico de la existencia, anotando las denominaciones de billetes y monedas en su hoja de arqueo. 2. Obtener del custodio una explicacin de todas las diferencias y excepciones si las hubiere. 3. Hacer que el custodio firme la hoja del arqueo como conformidad que los fondos le fueron devueltos intactos. Si el arqueo de caja encuentra cheques a favor de la empresa o endosados a su favor, rastrear el depsito bancario. 4. Obtener confirmacin de los fondos que no haya sido posible contar, directamente de los custodios. La confirmacin debe mostrar la composicin de los fondos. Cuentas bancarias: 1. Para una fecha seleccionada antes de la fecha de balance general, averiguar que el cliente prepare las conciliaciones bancarias de todas las cuentas y que estas concuerden con el mayor general. 2. A la fecha del balance general solicitar confirmacin de todos los bancos con los cuales la compaa realiz transacciones durante el periodo bajo examen. 3. Solicitar a los bancos nos enven directamente una copia del estado de cuenta bancario y de los cheques pagados a una fecha de corte aproximadamente dos semanas posteriores a la fecha del cierre del periodo sujeto a revisin. 4. Solicite de los bancos que nos confirmen los depsitos para los primeros diez das posteriores a la fecha del balance general. 5. Directamente de los registros del cliente, tabular las trasferencias entre cuentas bancarias, para los cinco das anteriores y los diez das posteriores a la fecha del cierre. 6. Revisar las conciliaciones bancarias, de unos tres meses del ao en forma selectiva. PROGRAMA DE AUDITORIACAJA Y BANCOS Determinar si: 1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuoresponsable del mismo y esta separado de otros fondos. 2. Las responsabilidades de los fondos de caja, estn separadas de las funcionesde ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar. 3. Los desembolsos estn soportados por comprobantes aprobados previamente,prenumerados y con la debida identificacin fiscal del beneficiario.

4. Se realizan controles frecuentes a los fondos de caja. PRUEBAS A REALIZAR 1. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha delbalance general para verificar su detalle. 2. Investigue los cheques pendientes de cobro en la fecha dela revisin anterior cuya documentacin no fue verificada. 3. Obtenga directamente de los bancos los extractosbancarios correspondientes al mes de la revisin interina ycrcelos con el saldo a fin del mes anterior, segnreconciliacin bancaria. 4. Compare todas las partidas debito indicadas en el extractobancario, contra el libro auxiliar del banco y partidaspendientes en la reconciliacin anterior. 5. Examine todas las notas debito y crdito de los periodos derevisin y compruebe que dichos cargos o abonos se hanimputado correctamente en las cuentas respectivas, o queestn en la reconciliacin. 6. Investigue y examine los comprobantes de respaldo delos cheques de alguna consideracin pendientes de pago. 7. Compruebe las consignaciones bancarias del periodoseleccionado y observe si los depsitos son hechosoportunamente. 8. Obtenga una lista de todos los fondos fijos, nombres de losresponsables de caja y localizacin de los fondos. 9. Determine cules fondos fijos de caja menor deben ser arqueados. Considere efectuar los arqueos en la auditorainterna sobre bases sorpresivas. 10. Efectu el arqueo de los fondos fijos seleccionados enpresencia del cajero, manteniendo control sobre los fondoshasta que el arqueo se termine. 11. Obtener confirmacin de los fondos que no haya sidoposible contar, directamente de los custodios. Laconfirmacin debe mostrar la composicin de los fondos. 12. Obtenga explicacin de cualquier partida anormal o decualquier diferencia o excepcin. 13. Hacer que el custodio firme la hoja de arqueo comoconformidad de que los fondos le fueron devueltos intactos. 14. Verifique selectivamente en el libro auxiliar comprobantesno reembolsados con reembolsos subsecuentes. 15. Examine los ltimos reembolsos de los fondos fijos de cajamenor y cercirese que tales fondos han sido descargadosde las partidas correspondientes antes de la fecha debalance. 16. Emitir conclusin sobre el rea sujeta a examen basado enlas pruebas de auditor PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS: 1. Que las cuentas por cobrar representen todos los importes adeudados a la Compaa a la fecha del balance y han sido adecuadamente registradas. 2. Determinar si la reserva para cuentas dudosas es la adecuada. 3. Que las cuentas por cobrar estn adecuadamente descritas y clasificadas. PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS: 1. Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia a cdula centralizadora de activo. 2. Obtener los auxiliares de clientes y otras cuentas por cobrar pendientes de vencimiento. 3. Verificar su exactitud aritmtica. 4. Identificar las cuentas por cobrar a ms de un mes de antigedad investigar el porque de su morosidad. 5. Para los saldos a cobrar en moneda extranjera a afiliadas, verificar su conversin al tipo de cambio a la fecha de cierre y proponer ajuste, si procediera.

6. Preparar control de circularizacin indicar las posibles respuestas a ser recibidas: Respuestas conformes, Respuestas inconformes aclaradas, Respuestas no contestadas,Respuestas devueltas por correo 7. Entregar modelo de circularizacin a la Empresa Comercial e Industrial Cremas, S.A. para que sean preparadas las cartas. Efectuar 1er. envi y procurar la obtencin de respuestas. 8. Realizar 2do. envo de ser necesario a la segunda semana de haber remitido el 1er. envo. 9. Verificar la exactitud aritmtica de las aclaraciones. 10. Proponer ajustes que puedan resultar de la revisin. 11. Efectuar un estudio de cobrabilidad considerando los saldos por cobrar antiguos y/o con algn problema potencial o real conocido. PROGRAMA DE AUDITORA INVENTARIOS OBJETIVOS: 1. Determinar que todas las existencias descritas en el listado final de inventario estn fsicamente. 2. Determinar que todas las compras de mercadera se hayan registrado correctamente. 3. Determinar que la totalidad de mercadera sea propiedad de la empresa. 4. Que el mtodo de valuacin de los inventarios sea el correcto. 5. Que la mercadera este bien resguardada. 6. Que no se encuentre producto obsoleto. PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS: 1. Revisar correccin aritmtica de listados finales y cotejar al mayor. 2. Revisar la valuacin de inventarios. 3. Corte de inventario. 4. Comparar existencias de inventario fsico con existencias finales contables. 5. Evaluacin del control interno por medio de pruebas de cumplimiento. 6. Inventarios fsicos. AUDITORIA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR I. OBJETIVO Verificacin de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado registro y control. Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contradas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen. Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad representan transacciones vlidas, estn determinadas adecuadamente y estn reconocidos, descritos y clasificadas adecuadamente. II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA 2. Obtenga de la entidad una relacin detallada de las cuentas por pagar a la fecha del balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares. 3. Seleccione las partidas ms representativas y revise con las facturas y otros documentos originales del proveedor o acreedor. 5. Revise la documentacin sustentatoria de la factura respectiva: rden de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, gua de remisin, nota de recepcin, etc. verificando que estn debidamente autorizados. 7. Solicite confirmacin de los saldos importantes al final del perodo por medio de circularizacin, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las aclaraciones respectivas. 9. Efecte un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del perodo y cruce con el registro de compras. 10. Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a

importes, perodos, conceptos, etc. 11. Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido compromisos contrados por la entidad. 12. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos establecidos. 13. Obtenga las confirmaciones, va circularizacin de saldos de proveedores y acreedores. 14. Verifique si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas por pagar, especialmente aqullas que se refieren a integridad, existencia y exactitud. 15. Compruebe la razonabilidad de los saldos 16. Revise los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en las cuentas por pagar. 17. Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza e importancia y compruebe su razonabilidad, documentacin sustentatoria y su registro. 18. Obtenga informacin de las distintas reas administrativas de la entidad respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados. III. PRUEBAS DE SISTEMA - Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de libros. - Por aquellos saldos que difieren efectuar lo siguiente: a. Revisar la documentacin sustentatoria de la obligacin. b. Verificar que el bien adquirido haya ingresado al almacn. c. Verificar la aprobacin de la transaccin. d. Verificar que el servicio se haya recibido. Examinar contratos Programa de Auditora de los Documentos y Aceptaciones por Pagar Objetivos Preprense relaciones de los documentos y aceptaciones comerciales en circulacin Justifquense los crditos y dbitos en las cuentas. Ratifquense los documentos y sus garantas. Examnense los libros investigando si hay renovaciones de los documentos. Inspeccinense los documentos liquidados durante el perodo. Calclense o verifquese el inters acumulado y pagado por participado. Examnense los pagos de documentos posteriores a la fecha del balance general. Los procedimientos Preparacin de relaciones de documentos y aceptaciones por pagar en circulacin-: relacin aplicable a los documentos por pagar, los datos que figuran en la relacin pueden obtenerse del registro de documentos por pagar, caso que se lleve, o del libro de caja, de un archivo de documentos por pagar, de los talones de un bloque de notas, o del libro auxiliar indicando en cuenta de documentos por pagar en el mayor general. Justificacin de los crditos y dbitos en las cuentas- El auditor debe examinar el libro de actas del consejo de directores con el objeto de averiguar la auditora para firmar documentos y los nombres de las personas autorizadas. Los estatutos podrn estipular los lmites permitidos de adeudo a que se puede llegar al subscribir documentos. Si solamente una persona firma los documentos, debe llamarse la atencin hacia este hecho, pues las posibilidades de fraude y solicitar prstamos sin autorizacin puede ser mayores que cuando se precisan dos firmas. Inspeccin de documentos liquidados durante el perodo- los documentos completamente liquidados durante el perodo debe obtenerlos el auditor, examinando cada uno de ellos para comprobar que las fechas en que fueron extendidos que aparecen en los documentos y en los libros sena idnticas.

Clculo o verificacin de inters acumulado y pagado por anticipado- deben verificarse los intereses acumulados desde la ltima fecha en que se pagaron o la fecha del documento- hasta el final del perodo que se examina. Cuando los intereses por anticipado o no hacerlo. Anlisis de cuentas de intereses pagados- las cuentas de intereses pagados debe de reconciliarse con los intereses calculados sobre documentos por pagar, hipotecas, bonos y cualquier otro adeudo y deben de verificarse con los libros de egresos con el objeto de determinar su exactitud. Examen de los pagos posteriores a la fecha del balance- el auditor deber cotejar los pagos de documentos e intereses posteriores a la fecha del balance y antes de terminar la auditora, con los documentos pertinentes en la fecha del abalance general con el objeto de observar si hay obligaciones no contabilizadas en la fecha del balance. Cotejo de los estados de cuenta de los acreedores con los saldos de cuentas por pagarcotejando las facturas y los estados de cuenta de fin de mes con los saldos en las cuentas, el auditor podr descubrir partidas omitidas. Ratificacin de cuentas por pagar- Aun cuando la ratificacin de las cuentas por pagar no es comn, su uso se va extendiendo y debiera aparecer en la lista de requisitos necesarios. Programa de Auditora de las Cuentas por Pagar Objetivos Preprese y obtngase relaciones de cuentas por pagar. Cotjese el balance de comprobacin con el saldo de cuentas de control. Justifquense los abonos y los cargos en las cuentas por pagar. Cotjese los estados de cuenta de los acreedores con los saldos en las cuentas por pagar. Ratifquese las cuentas por pagar. Examnense los saldos deudores en las cuentas por pagar. Investguense los saldos deudores en las cuentas por pagar. Comprubense las facturas con los libros de entradas y de almacn. Examnense los libros del perodo siguiente. Comprubense las facturas con los libros de entradas y de almacn. Examnese la distribucin de facturas. Determnense las obligaciones por mercanca en consignacin. Segrguense las cantidades pagaderas a funcionarios. Los procedimientos Preparacin u obtencin de relaciones de cuentas por pagar- las cuentas por pagar podrn clasificarse segn el vencimiento a la usada con las cuentas por cobrar en cuyo caso el papel debe ajustarse a un anlisis de esta ndole; deber separarse las cuentas por pagar comerciales y no comerciales, con el objeto de facilitar su clasificacin. Cotejo del balance de comprobacin con el saldo de la cuenta de control- el total de las partidas pendientes en la relacin se coteja con el saldo de una cuenta de control. Si no concuerdan las dos, debe buscar la diferencia ya sea el auditor o el personal de su cliente. Simplemente que no concuerden los dos no prueba que no haya errores. Solamente cotejando todas las facturas con la cuenta o plizas correspondientes. Justificacin de los abonos y los cargos en las cuentas por pagar- debe hacerse pruebas de exactitud y legitimidad de las cuentas y plizas internas, cotejndolas con las

facturas originales recibidas de los vendedores, debindose hacer pruebas de exactitud de las facturas. Cotejo de los estados de cuenta de los acreedores con los saldos en las cuentas por pagar- cotejando las facturas y los estados de cuenta de fin de mes con los saldos de las cuentas, el auditor podr descubrir partidas omitidas. AUDITORIA DE DEPRECIACIN DE ACTIVOS Objetivos de la auditoria de la depreciacin.-Consiste en determinar : 1. Que la distribucin del costo acumulado se ha calculado con precisin y siguiendo los P.C.G.A. 2. Que la provisin para el periodo en curso se ha calculado con adecuacin y segn los P.C.G.A, aplicados consistentemente. Esta provisin debe ser suficiente y equitativa. 3. Que las bajas de activo, reposiciones y ajustes estn reflejados en las cuentas mediante la aplicacin debida y consistente de los P.C.G.A. Principios de contabilidad generalmente aceptados Los principios exigen que el costo u otro valor bsico de un activo de capital tangible, menos el valor de rescate(si existe),sea distribuido tan equitativamente como se pueda entre los periodos durante los que se espera que el activo vaya a prestar sus servicios. PATRIMONIO 3. Poblacin y muestra * Escritura de constitucin y sus reformas, * Libro de acta, * Estatutos PROCEDIMIENTOS *Realizar un estudio documental del grupo de patrimonio para determinar cmo est conformada *Analizar a 31 de diciembre el saldo de la cuenta de aportes sociales para determinar si el valor corresponde al que se encuentra registrado en los libros de contabilidad. *Revisar si las decisiones tomadas en las juntas de socios acerca de la reparticin utilidades estn debidamente soportadas en el libro de actas. *Solicitar certificacin de los pagos realizados por los socios para confrontar dichos valores con los registros contables. *Verificar que los movimientos del capital contable estn autorizados y debidamente respaldados *Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido acordadas en ese sentido por la asamblea de socios accionistas. *Cerciorarse que los valores y todos los conceptos de capital contable estn determinados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. *Verificar que las donaciones recibidas por la empresa sean registradas

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (BOLETN 5170- PASIVOS) Concepto El Boletn A-11, define como Pasivo el conjunto o segmento, cuantificable de las obligaciones presentes de una entidad particular, virtualmente ineludible, de transferir efectivo, bienes o servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencias de transacciones o eventos pasados. Alcance Se refiere a los pasivos a corto y largo plazo y no trata las estimaciones contables de pasivo. Objetivos de auditoria Son los siguientes: 1. Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad. 2. Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por los importes que se adeuden a la fecha del balance general. 3. Comprobar que los pasivos no estn garantizados por gravmenes sobre activos u otras garantas colaterales. 4. Comprobar que los pasivos estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Control interno Deben cumplirse los objetivos relativos a autorizaciones, procesamiento y clasificacin de transacciones, verificacin y evaluacin. Ejemplos: 1. Segregacin adecuada de las funciones de autorizaciones, compra, recepcin, enajenacin, verificacin de documentacin, registro y pago. 2. Autorizacin a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos. 3. Uso y control efectivo de rdenes de compra y notas de recepcin prenumeradas para todo gasto y compra. 4. Revisin de facturas, precios y clculo y cotejo contra las rdenes de compra y notas de recepcin. 5. Determinacin del monto de los pasivos por concepto de impuestos. Importancia relativa y riesgo en auditoria Al disear sus pruebas de auditoria en rea de pasivo el auditor debe considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinacin del riesgo de

auditoria. Dichos factores se pueden relacionar tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de que los controles relativos no lo detecten. Ejemplos: Falta de segregacin adecuada de funciones Registros auxiliares poco confiables Ajustes frecuentes en las cuentas de pasivo Procedimientos de auditoria Planeacin En la planeacin, el auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de los pasivos, tales como vencimientos, tasas de inters, moneda en la que fue contratada, descuentos por volmenes de compra, etc. Revisin Analtica El auditor utiliza los procedimientos de revisin analtica durante el proceso de planeacin para conocer el negocio de su cliente, identificar la posibilidad de que ciertas cuentas contengan errores y ayudarse en la determinacin del alcance, naturaleza y oportunidad de sus procedimientos de auditoria. Estudio y evaluacin preliminar del control interno Habindose determinado, en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en el sistema de control interno contable a travs de seguimiento y observacin de las transacciones y de la existencia de los controles clave y, considerando la importancia relativa y el riesgo de auditoria en el rubro de pasivo, el auditor estar en posicin de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto de cumplimiento como sustantivas, con el alcance y oportunidad que considere necesario en las circunstancias. Pruebas de cumplimiento Generalmente el auditor desarrolla prueba de cumplimiento con el objeto de adquirir seguridad razonable de que los procedimientos de control interno contable en los que pretende confiar existen y se aplican eficazmente. Dichas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos claves de control que han sido considerados en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas. Pruebas sustantivas Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respectos a las aseveraciones de los estados financieros en cuanto a existencia, integridad, evaluacin, propiedad, presentacin y revelacin de las aseveraciones y deudas contradas pendientes de liquidar son: Confirmacin.- Obtencin de comunicacin escrita de instituciones que hayan otorgado crditos de proveedores, acreedores, afiliadas, abogados. Pagos posteriores.- Examen de la documentacin de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del balance. Examen de documentacin.- Inspeccin de la documentacin que compruebe las obligaciones y deudas contradas. Declaraciones Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la administracin se indiquen los aspectos de los pasivos, segn las circunstancias. Presentacin y revelacin 1. Cerciorarse de que existe presentacin y revelacin adecuada de los pasivos en los estados financieros, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos: 2. Que el activo est clasificado de acuerdo con su fecha de liquidacin o vencimiento en corto y largo plazo. 3. Que la presentacin de los diferentes conceptos de pasivo a corto plazo dentro del balance general, se haga tomando en cuenta tanto la agrupacin del pasivo de naturaleza semejante como las condiciones de exigibilidad e importancia relativa.

4. Que los pasivos que representan financiamiento bancario a corto plazo se presenten por separado. 5. En caso que existan pasivos de importancia en moneda extranjera se revele esta situacin, ya sea en el mismo balance general o en una nota a los estados financieros, indicando de qu moneda extranjera se trata. 6. Que en el caso de pasivo a largo plazo este se muestre con tantos detalles como sea necesario. 7. Que en el cuerpo del balance general o en una nota a los estados financieros se informe las garantas, si las hubiese, de cualquier pasivo. 8. Que se informe acerca de las recepciones que en algunos contratos de crdito se imponen al deudor, como son recepciones para el pago de dividendos, proporciones que debe guardar el capital de trabajo, restricciones para la obtencin de nuevos prstamos, obligaciones de asegurar ciertos activos, etc. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR- A CORTO PLAZO CONTENIDO *Obligaciones crediticias pagaderas en un plazo menor a un ao. *Cuentas por pagar a Proveedores de mercancas y/o maquinaria y a instituciones de crdito, por prstamos a corto plazo y anticipos a clientes. OBJETIVOS *Verificar si todos los pasivos registrados corresponden a obligaciones reales. *Cerciorarse de todas las obligaciones existente menor a un ao, pendientes de pago y que estn registradas. *Definir la clasificacin correcta de presentacin en los estados financieros. CONTROL INTERNO *Registro oportuno y exacto. *Revisin y autorizacin adecuada, previa al registro. PROCEDIMIENTO *Solicitud de confirmacin adeudo.*Verificacin de pagos posteriores.*Revisin de actas y contratos.*Conexin contra otras cuentas.*Anlisis de movimientos*Certificacin Carta de gerencia GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR CONTENIDO *Obligaciones por servicios recibidos u obligaciones fiscales. *Debe registrarse para afectar a los resultados. *Refleja el pasivo dentro del ejercicio a que correspondan. OBJETIVOS. *Verificar que todas las obligaciones de esta naturaleza, estn registradas. *Verificar que todos los pasivos registrados sean reales. *Verificar la razonabilidad del importe estimado en que aparecen registrados. CONTROL INTERNO. *Registro oportuno y exacto.*Revisin y autorizacin adecuada, previa al registro. PROCEDIMIENTOS. *Clculos aritmticos*Verificacin de pagos posteriores*Comparacin con erogaciones anteriores. CRDITOS DIFERIDOS CONTENIDO

*Utilidades por realizar o devengar.* Aplicarse a los resultados del ejercicio a que realmente correspondan. OBJETIVOS Verificar que el mtodo sea adecuado al concepto que se difiere. CONTROL INTERNO *La existencia de auxiliares que muestren claramente el importe original y el perodo probable de su aplicacin a resultados. *Revisin peridica para determinar su condicin de diferibles. PROCEDIMIENTOS. *Anlisis de los movimientos.*Clculos aritmticos.*Cruce contra otras cuentas. PASIVOS A LARGO PLAZO *Aquellas obligaciones reales con vencimientos ms de un ao. *Prstamos cuyo pago se garantiza con los activos. OBJETIVOS Verificar si los saldos de pasivos registrados corresponden efectivamente a obligaciones reales. Cerciorarse que todas las obligaciones a largo plazo, estn registradas. CONTROL INTERNO *Registro oportuno y exacto.*Someterse a revisin*Autorizacin del Directorio y/o la Junta General de Accionistas.*Sustento y justificacin de necesidad y beneficios de estos pasivos. PROCEDIMIENTOS *Solicitud de confirmacin de adeudo.*Revisin de actas, escrituras, contratos.*Clculos aritmticos.*Conexin contra otras cuentas.*Anlisis de movimientos. CONTINGENCIAS CONTENIDO *Hecho o suceso futuro e incierto, que puede afectar los pasivos, pero que en el momento no los afecta ciertamente.*Control a travs de cuentas de orden. OBJETIVOS. *Determinar que todas las contingencias importantes estn incorporadas en los Estados Financieros. *Determinar el grado de certeza o posibilidad de que se realice. *Cuantificar su importancia e impacto probable. CONTROL INTERNO. *Comunicacin oportuna y efectiva a contabilidad de todos los actos y decisiones de la Direccin. Registro oportuno y adecuado de operaciones contingentes. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. *Investigacin con funcionarios y revisin de actas.*Confirmacin de abogados.*Revisin de operaciones subsecuentes.*Certificacin Carta de Gerencia. RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

*Resultados acumulados al final del ejercicio precedente, despus de deducir dividendos y las detracciones para reservas aprobadas por la junta general de accionistas. OBJETIVOS *Verificar que sean elementos de capital *Correctamente clasificados y valorados en atencin al concepto y origen.*Que se hallan integrado de acuerdo con la Ley y los Estatutos Sociales. CONTROL INTERNO *Arqueos peridicos, las acciones en tesorera deben recontarse peridicamente. *Custodia de la conservacin del capital no emitido o emitido y no suscrito, por persona diferente de la que maneje o custodie efectivo. *Los pagos de dividendos, deben estar amparados por los documentos sustenta torios y conciliarse con los registros. * Peridicamente deben aclararse plenamente las diferencias existentes. PROCEDIMIENTOS *Anlisis de movimientos e inspeccin de documentacin comprobatoria. *Estudio de la situacin legal estatutaria. *Estudio de su clasificacin y restricciones VENTAS NETAS *Ingresos provenientes de las operaciones normales del negocio *Deducidos de devoluciones recibidas, rebajas y descuentos concedidos sobre dichos ingresos. OBJETIVOS *Verificar que todas las ventas registradas sean reales *Verificar que todas las ventas del ejercicio estn registradas. *Que las ventas normales estn separadas de otros conceptos de ingreso. *Cerciorarse que a todas las ventas corresponda un costo. *Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos sean genuinos. CONTROL INTERNO *Adecuada segregacin de funciones incompatibles en el rea de ventas, cuentas a cobrar y almacenes. *La facturacin y el registro deben ser lo ms inmediato posible a las salidas de almacn por concepto de ventas. *Persona independiente a la facturacin debe revisar sta: unidades con remisiones, valores contra precios de listas, operaciones aritmticas, etc. *Debe existir autorizacin especial para aceptar devoluciones y conceder descuentos y rebajas. Esta persona debe ser designada por la Direccin. PROCEDIMIENTOS *Anlisis de variaciones*Revisin de periodo especifico*Corte de remisiones y facturas*Cruce global contra cuentas por cobrar*Prueba global de ventas COSTO DE VENTAS OBJETIVOS *Verificar que los costos registrados corresponden a ventas reales. *Verificar que por todas las ventas realizadas han sido registradas su costo. *Cerciorarse que slo incluya conceptos de costo *Ratificar que el mtodo ha sido aplicado en forma semejante al del ejercicio anterior.

CONTROL INTERNO *Almacenero responsable en la custodia fsica. * Sistema de libros y registros adecuados, de inventarios perpetuos *Ajuste anual en los registros de existencias, en base a los inventarios fsicos. *Comparacin peridica de auxiliares contra mayor, y contra existencias fsicas. *Informacin peridica del volumen y costo de produccin y ventas. *Programas de produccin y presupuestos de costos y gastos. *Las variaciones entre los costos presupuestados y los reales deben explicarse y exigir responsabilidades. PROCEDIMIENTOS *Conexin contra la revisin de inventarios.*Anlisis de variaciones.*Revisin de periodo especfico. GASTOS *Erogaciones efectuadas por las operaciones de administracin, produccin, distribucin y venta *Gastos de administracin*Gastos de venta.*Gastos indirectos de fabricacin.*Gastos financieros.*Otros gastos.*Gastos extraordinarios. CONTROL INTERNO Existencia de presupuestos de gastos e informes y las variaciones resultantes de comparar los gastos reales, deben explicarse y determinar responsabilidades. Deben estar autorizados. Los documentos comprobatorios del gasto deben cancelarse. Su clasificacin debe ser vigilada al registrarse en libros. PROCEDIMIENTOS *Anlisis de variaciones*Verificacin documental*Conexin contra otras cuentas*Pruebas globales. ANALISIS DE VARIACIONES *Cuadros por los diferentes conceptos de gastos incurridos mensualmente para examinar incrementos o reducciones notables Compararse contra las cifras del ejercicio anterior para obtener variaciones e investigar las ms importantes. IMPUESTO SOBRE LA RENTA OBJETIVOS *Verificar que est correctamente determinado de acuerdo con la Ley. *Cuidar su efecto en los resultados y, en su caso, en el pasivo. CONTROL INTERNO Cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales y supervisen por persona distinta antes de su pago. PROCEDIMIENTOS *Estudio de las leyes vigentes*Clculos*Verificacin documental PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

*Criterio prudencial*periodo contable. OBJETIVOS *Determinar su correccin razonable de acuerdo con la normatividad vigente. *Destacar su efecto en el pasivo y en los resultados, debiendo estar debidamente registradas en las cuentas apropiadas. *Cerciorarse de que la informacin que se de en los Estados Financieros sea adecuada. CONTROL INTERNO Que se vigile el cumplimiento oportuno de esta obligacin tanto en la provisin como en su pago. PROCEDIMIENTOS *Estudio de las Disposiciones Legales y modificaciones.*Clculos.*Verificacin documental del pago