PROYECTO DE INVESTIGACIN

1. GENERALIDADES 1.1 1.2 TITULO DATOS GENERALES

1.2.1 UNIVERSIDAD 1.2.2 FACULTAD 1.2.3 ESCUELA 1.2.4 AUTOR 1.2.5 ASESOR

:San Agustn de Arequipa :Ciencias Contables y Financieras :Escuela de Contabilidad

: Yessica Frine Chucca Savina :

2. PLANTEAMIENTO TEORICO 2.1 PROBLEMA

a) Declarativo: Influencia de la aplicacin del sistema de pago de obligaciones tributarias en la situacin econmica y financiera de la empresa ELEMEC INGENIEROS S.A.C. b) Interrogativo:

De qu manera la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha influido en la situacin econmica y financiera de Las empresa ELECMEC INGENIERO S.A.C.?

2.2 FUNDAMENTACIN DEL PROBLEMA

El Per es uno de los pases de Latinoamrica que presenta mayores ndices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasin tributaria. Ante esta situacin el estado a travs de la Administracin Tributaria ha creado regmenes de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, a fin de asegurar la recaudacin de impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasin que se produce en la comercializacin de determinados bienes y/o la prestacin de determinados servicios. Estos mecanismos; parecieran ser medidas tolerables para los contribuyentes en cuanto no han implicado aumento de tasas ni la creacin de nuevos impuestos. Nada ms alejado de la realidad, pues mediante estos dispositivos se ha convertido a las empresas en recaudadoras tributarias, se ha procedido a disminuir la liquidez de las

empresas y se ha establecido una recaudacin excesiva a la real capacidad econmica de las mismas. Estos regmenes implican no en pocos casos la recaudacin de impuestos a ciegas, puesto que no toman en cuenta la cuanta del impuesto que el contribuyente est obligado a pagar. As tenemos por ejemplo, que no se consideran los saldos a favor o crditos tributarios de que dispone el contribuyente, a fin de determinar si existe o no tributo por pagar; lo cual puede conllevar a exigir adelantos de impuestos a quines no son deudores sino acreedores del Estado. La recaudacin a ciegas de estos mecanismos; entre ellos el SPOT conduce a la violacin del derecho de propiedad, porque las empresas deben injustamente distraer parte de sus recursos lquidos al pago de impuestos que muchas veces no deben. Se afecta el derecho de propiedad sobre los fondos, porque su titular no puede usarlos, disfrutarlos ni disponerlos. Se convierte as al empresario en una especie de nulo propietario de sus fondos, puesto que le pertenecen pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposicin previa certificacin de no adeudo. Son medidas que lucen inteligentes para recaudar el IGV en sectores que representan altos niveles de informalidad, pero ese adjetivo se desvanece cuando el sistema afecta incluso a los formales; sto es no slo a los proveedores sino tambin a los adquirentes de bienes o usuarios de servicios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen su flujo de caja, es decir no slo tienen que cumplir con el papel de encargados de recaudar sino que adems por incumplir las engorrosas formalidades de este sistema deben soportar las multas implantadas; las mismas que no son deducibles como gasto tributario.

Tradicionalmente, el IGV se recaudaba del vendedor por sus propias ventas, en estos nuevos mecanismos, el xito radica en que el IGV se cobra bajo responsabilidad de otra persona. La detraccin si bien no es una obligacin tributaria puesto que no es un tributo el contribuyente lo considera como tal y no slo eso, adems se ha convertido en una obligacin financiera tal como si se tratara de una operacin comercial adicional en la cual el fisco es el acreedor. La empresa ELECMEC INGENIEROS S.A.C. Es una empresa que realiza actividades de arquitectura e ingenenieria afronta un excesivo endeudamiento a corto y largo plazo, escasez de liquidez para el pago de sus obligaciones corrientes, lo cual le obliga a obtener prstamos para capital de trabajo, trayendo consigo altos costos financieros por el pago de intereses, sobre costos laborales; ya que la empresa tiene que contratar forzosamente personal capacitado en el tema, y por ende la disminucin en la rentabilidad de la empresa. Esta situacin se ha generado debido a que todas sus operaciones son sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el cual grava el 12% del monto total de las facturas emitidas por un monto mayor a setecientos nuevos soles, quedndose retenido dicho monto en una cuenta a nombre de la empresa en el Banco de la Nacin por un perodo de cuatro meses; el cual slo puede ser utilizado para el pago de obligaciones tributarias que momentneamente la empresa no debe. ELECMEC INGENIEROS S.A.C. al no recibir el monto total planeado por la prestacin de sus servicios cuenta con menores posibilidades de reinvertir su capital de trabajo. Situacin que si se mantiene en el tiempo podra originar grandes prdidas, y con ello la quiebra de la empresa. 2.3 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA

En la actualidad, los sistemas de pagos adelantados del IGV como las retenciones, as como los sistemas de detracciones y percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), implementados por la SUNAT desde junio del ao 2002, han permitido que un importante sector de contribuyentes cumpla con sus obligaciones logrando incrementar la recaudacin y la ampliacin de la base tributaria, mediante la identificacin e incorporacin de los contribuyentes con mayores niveles de incumplimiento del pago del IGV. Es as que mediante Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT, publicada el 29 y 30 de marzo del 2012, vigente desde el 2 de abril, la Sunat realiz una ampliacin sustancial del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, incluyendo los servicios gravados con IGV que no estaban incluidos previamente, es decir; todas las facturas por dichos servicios con fecha de emisin de a partir del 02 de abril estarn sujetos a una detraccin de 9% del precio. Entre otros servicios se habran incorporado al SPOT: la publicidad en medios de prensa (TV, radio, peridicos), contratistas mineros y servicios mdicos. Es importante precisar que estos sistemas no implican la creacin de un nuevo impuesto o la elevacin de las tasas vigentes, sino que constituyen mecanismos por medio de los cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias del IGV y, adems, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al Fisco y lo consideren como una ganancia adicional de su negocio. Una medida que viene dando buenos resultados no va a ser dejada de lado por la administracin tributaria, por tanto a las empresas les queda establecer lineamientos y modelos de administracin adecuada de estos sistemas si desean continuar en el mercado. Es as que al finalizar el presente proyecto de investigacin servir a

empresarios, accionistas, gerentes, y otros en general involucrados con el

rea financiera de la empresa a tener una visin tcnica y cientfica de la aplicacin e influencia del sistema de detracciones del Impuesto General a las Ventas. As como a las autoridades fiscales para el mejoramiento de la economa en el pas por medio de la rotacin de la liquidez en las empresas. En especfico seaportar a la empresa ELECMEC INGENIEROS S.A.C. un anlisis tributario del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central referida a la prestacin del servicio de arquitectura e ingeniera , con el fin de que obtenga un mayor conocimiento de su naturaleza jurdica y operatividad y con ello no se incurran en errores innecesarios en su aplicacin. Asimismo aportaremos un claro diagnstico de su situacin econmica y financiera sin la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y bajo la aplicacin del mismo, obteniendo mediante dicha comparacin el efecto de su influencia, para lo cual utilizaremos como instrumentos de investigacin los estados financieros y como tcnicas de procesamiento el anlisis vertical y horizontal, as como los ratios de liquidez y rentabilidad. Por otro lado otorgaremos a la empresa una herramienta financiera de control interno de los fondos provenientes de las detracciones efectuadas a fin de contribuir con un eficiente uso de los mismos.

2.4

DESCRIPCIN DEL PROBLEMA

Se trata de ubicar el problema dentro del contexto temtico, a saber de: 2.5 TIPO DE PROBLEMA

Explicativo y aplicativa.

2.6 VARIABLE DEL PROBLEMA 2.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE Sistemas de pagos de obligaciones tributarias. 2.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE Situacin econmica y financiera de las empresa ELECMEC INGENIEROS S.A.C. 2.7 ANALISIS DE VARIABLES 2.7.1 VARIABLE INDEPENDIENTE

Cumplimiento de las normas Administracin optima Base imponible del sistema de detracciones Monto de detraccin Destino del monto de detracciones

2.7.2 VARIABLE DEPENDIENTE Factores de liquidez Activo corriente

Pasivo corriente Financiamiento Obligacin tributaria formal y sustancial.

2.8 INTERROGANTES BSICAS

De qu manera la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha influido en la situacin econmica y financiera de la empresa ELECMEC INGENIEROS S.AC. En los ao 2010-2011? De qu manera el sistema de pago ELECMEC INGENIEROS S.A.C.? En qu medida los pagos adelantados de la Ley del Impuesto General a las Ventas tienen una aplicacin equitativa en las empresas peruanas? obligaciones tributarias del IGV

incide en el cumplimiento de obligaciones tributarias de la empresa

Cul es el efecto en la capacidad contributiva de las empresas que estn afecta al SPOT en relacin a los pagos anticipados del Impuesto General a las Ventas por concepto de detracciones?

2.9 OBJETIVOS 2.9.1 Objetivo general:

a) Evaluar de qu manera la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha influido en la situacin econmica y financiera de la empresa ELECMEC INGENIEROS en el bienio 2010-2011.

2.9.2 Objetivo especficos:

a. Evaluar la liquidez y rentabilidad de la empresa sin y bajo la

aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

b.

Identificar las normas, procesos y procedimientos de los sistemas

de retenciones, percepciones y detracciones que deben cumplir las empresas de servicios para facilitar la eficiencia, eficacia y economa.

c.

Disear del modelo de administracin ptima de los sistemas de

retenciones, percepciones y detracciones, que facilite a las empresas de servicio, alcanzar la mejora continua y competitividad.

d. Analizar la legalidad y operatividad del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central referida a la prestacin de los servicios afectos al sistema.

2.10 MARCO TERICO a) Concepcin General:

1.1 Qu es empresa? 1.1.1 Concepto 1.1.2 Elementos de la empresa

1.1.3 Funciones de la empresa 1.1.4 Clasificacin de las empresas

1.2 sistema tributario

1.2.1 Definicin 1.2.2 Elementos 1.2.3 Principios constitucionales en materia tributaria 1.2.3.1 Principio de la legalidad tributaria y la reserva de la ley 1.2.3.2 Principio de igualdad 1.2.3.3 Principio de no confiscatoriedad
1.3 La administracin tributaria

1.3.1 Definicin 1.3.2 Visin

1.3.3 Misin 1.3.4 Valores 1.3.5 facultades 1.4 Sistema de Pagos Adelantos del Impuesto

General a las Ventas 1.4.1 Definicin 1.4.2 Sistema de retenciones del IGV. 1.4.3 Sistema de percepciones del IGV. 1.4.4 Sistema de detracciones del IGV. 1.4.4.1 1.4.4.2 1.4.4.3 1.4.4.4 1.4.4.5 1.4.4.6 1.4.4.7 1.4.4.8 1.4.4.9 Definicin Base legal Bienes y servicios que estn sujetas al sistema Momento para efectuar el deposito Sujetos obligados Monto del deposito Titular de la cuenta Destino de los montos depositados Operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema 1.4.4.10 Ingreso como recaudacin

1.4.4.11

Solicitud de la libre disposicin de los montos depositados

1.5

Estados Financieros

1.4.1 Definicin 1.4.2 Normas relacionas con la presentacin de los estados financieros 1.6 Anlisis financiero Definicin

1.6.1

1.6.2 Objetivo del anlisis a los estados financieros

1.7

Liquidez

1.7.1 Definicin 1.7.2 Ratios de liquidez 1.8 rentabilidad

1.8.1 Definicin 1.8.2 Ratios de rentabilidad

2.11 ANTECEDENTES
1)

Tesis: para

Estrategias incrementar

tributarias: la

Retenciones

percepciones

recaudacin

tributaria;

presentada por Andrea Hernndez Del Pilago. Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo- Lambayeque. Ao 2006. En este documento la autora, considera una excelente alternativa la aplicacin de las

retenciones y percepciones para el incremento de la recaudacin tributaria lo que asegura el cumplimiento de los fines del estado.
2)

Tesis:

Modernas

tcticas

de

recaudacin Julia

tributaria: percepciones y retenciones; Celis

presentada por

Del Prado. Universidad San Martn de Porres. Lima-Per. Ao

2005. En este documento la autora, menciona de despus de mucho tiempo la Administracin Tributaria ha optado por aplicar la tctica de las percepciones y retenciones que estn permitidas por el Cdigo Tributario para incrementar la recaudacin del impuesto general a las ventas y otros tributos
3)

Tesis:

Fisco: el

Mejoramiento rgimen de

continuo

de

la y

recaudacin

mediante

retenciones

percepciones del Impuesto General a las ventas; presentada por Lourdes Paredes Bazn. Universidad de Lima. Ao 2005. En este trabajo la autora, establece que desde la puesta en marcha de los regmenes de retenciones y percepciones del impuesto general a las ventas la recaudacin ha experimentado una mejora continua en provecho de la recaudacin total, con lo cual el estado podra estar en condiciones de cumplir sus metas y objetivos en provecho de la poblacin peruana.

2.12 HIPOTESIS La aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha influido de manera negativa en la situacin econmica y financiera de la empresa ELECMEC INGENIEROS S.A.C. En los aos 2010-2011. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFA:

Jorge Picn Gonzlez

ARTICULO:Detracciones a los servicios, una medida acelerada Abril 2012. DR. CPCC. DOMINGO HERNANDEZ CELIS y MS. FERNANDO

ESTEBAN QUIROZ PONCE SISTEMAS DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES TRIBUTARIAS: INCIDENCIA EN LA GESTIN EFICAZ DE LAS EMPRESAS CASO: EMPRESAS COMERCIALES DE LIMA.
Lima-Per

2008 Bach. LVAREZ SILVA MARY SABETH y Bach. DIONICIO ROSARIO

GLADYS MIRIAM Influencia de la aplicacin del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central en la situacin econmica y financiera de la empresa transialdir S.AC. en el bienio 2006-2007. UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE (2008)

3.1

TCNICAS E INSTRUMENTOS

3.1.1 TCNICAS a) Variable Independiente:

Encuestas, entrevistas y estudio de archivos c) Variable Dependiente Estudio de archivos, encuestas y observaciones 3.1.2 INTRUMENTOS a) Variable Independiente: Ficha de encuesta, guas de entrevista, balotario de preguntas y planes de trabajo b) Variable Dependiente: Ficha de investigacin, adems tomaremos como un instrumento de recoleccin de datos a los Estados Financiero, cuadros de anlisis vertical, horizontal y ratios financieros. 3.2 3.3 ESTRUCTURA DE LOS INSTRUMENTOS: CAMPO DE VERIFICACIN 3.3.1 MBITO: Empresas de servicio profesional afectas al sistema de pago de obligaciones tributarias.(SPOT) 3.3.2 TEMPORALIDAD: Ao 2010-2011 3.3.3 UNIDAD DE ESTUDIO:
a. Unidad Poblacin: La poblacin estar conformada

por la ELECMEC INGENIEROS S.AC.

b. Muestra: En este caso la muestra es la misma que la poblacin; es decir la empresa de servicios ELECMEC INGENIEROS S.A.C. 3.5 ESTRATEGIA EN LA RECOLECCION DE DATOS
a. Coordinacin con directorio de la empresa ELECMEC

INGENIEROS S.A.C.
b. Coordinacin con el gerente y asesora de la empresa

ELECMEC INGENIEROS S.A.C. c. Coordinacin con los jefes de las diferentes reas de la empresa
d. .Coordinacin con los trabajadores de la empresa

ELECMEC INGENIEROS S.A.C.

3.6 RECURSOS 3.6.1 HUMANOS: Directores, gerentes, trabajadores. 3.6.2 MATERIALES: computadora, escritorio, oficina, etc. 3.6.3 ECONOMICO: autofinanciado. material de

3.7 CRONOGRAMA:

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES TIEMPO EN MESES N 1 DENOMINACION Diseo y elaboracin del proyecto de tesis X J A S O N D

Presentacin del proyecto de tesis

Aprobacin del proyecto de tesis Elaboracin de los instrumentos de investigacin Aplicacin de instrumentos de investigacin

Procesamiento y anlisis de datos

Redaccin del informe final

Revisin y ajuste del informe final

Presentacin del informe final

10

Aprobacin del informe final

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: DISEO DE INVETIGACIN DOCENTE: Dr. MIGUEL ANGEL ALARCN CARRASCO TEMA: PROYECTO DE INVESTIGACIN ALUMNA : CHAUCCA SAVINA YESSICA FRINE GRADO: QUINTO D AREQUIPA PER 2012