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Se le llama presupuesto al clculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en forma anual Ingresos
Petroleros
PRIVADO
PRESUPUESTO
PBLICO
Cuando
Cuando
Egresos
El Estado planifica los ingresos que podra obtener por parte de los ciudadanos y prioriza qu recursos se necesitan cubrir. Esta planificacin lleva el nombre de Presupuesto General del Estado (PGE).
El PGE, no es ms que la estimacin de confrontar los ingresos que tendra el Estado, a travs de diversas fuentes, como son la recaudacin de las instituciones de todo el Sector Pblico por concepto de: produccin y exportacin de petrleo y derivados, impuestos, aranceles, transferencias crediticias, entre otros;
versus los gastos en las diferentes reas de servicio, produccin y funcionamiento estatal, tales como: educacin, salud, vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, entre otras.
PRESUPUESTO
TRIBUTOS
Los tributos son las contribuciones que realiza una persona en base a una Ley, lo que sirve para incrementar los ingresos no petroleros del estado. IMPUESTOS Son valores que una persona paga por el derecho de vivir en una sociedad (Ecuador). Los impuestos que se pagan son: IVA : transferencia de dominio. El IVA
es mensual o semestral
CLASES DE TRIBUTOS
Los tributos son: Impuestos Tasas Mejoras y contribuciones
MEJORAS Y CONTRIBUCIONES
TASAS Son valores que se pagan por un servicio directo que nos presta el gobierno ( cdula de identidad, partida de nacimiento)
Impuesto a la renta:
es la declaracin de ingresos y egresos del ejercicio fiscal (1/ene-31/dic) sobre la diferencia pagamos el impuesto. Ice: valor que se paga por adquisicin de artculos suntuarios (licor, carros)
Impuesto a la salida de divisas Impuesto a los vehculos Impuesto verde Impuesto a las herencias Impuesto a las tierras rurales
los tributos son aquellas prestaciones de carcter econmico demandadas por el Estado a travs del Servicio de Rentas Internas a los particulares o contribuyentes en potestad de una Ley que se regir por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad a fin de cubrir las necesidades del Estado.
IMPUESTOS
Impuestos.- Es aquella prestacin en dinero realizada por los contribuyentes que por ley estn obligados al pago, cuya prestacin es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el Estado. Se contempla como el ingreso pblico creado por Ley y de cumplimiento obligatorio por parte de los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surja una obligacin tributaria originada por un determinado hecho imponible. Existen impuestos nacionales y municipales, a continuacin detallo algunos de ellos: Nacionales: Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuestos a Consumos Especiales Impuesto a la herencia, legados y donaciones Municipales: Impuesto sobre la propiedad urbana Impuesto sobre la propiedad rural Impuesto de alcabala Impuesto sobre los vehculos
TASAS
Tasas.- Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar. Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio. Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuacin pormenorizo varios de la presente temtica: Nacionales: Tasas por servicios portuarios y aduaneros Tasas por servicios de correos Tasas por servicios de embarque y desembarque Tasas arancelarias Municipales: Tasas de agua potable Tasas de luz y fuerza elctrica Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico Tasas por servicios administrativos
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CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Contribuciones Especiales.- Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razn de la ejecucin de una obra pblica, cuya realizacin o construccin debe proporcionar un beneficio econmico en el patrimonio del contribuyente. Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realizacin de una obra pblica. De lo referido en lneas preliminares las contribuciones especiales son tributos puntuales en cognicin de beneficios particulares o colectivos que se emanan de la construccin o realizacin de una o ms obras pblicas o de actividades exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado. Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las siguientes: Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable Plazas, parques y jardines Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase
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100 %
88 % ESTADO 10 % FONDO DESARROLLO 0,50 % UNIVERSIDADES Y ESCUELAS POLITCNICAS 1,50 % FONDO DE DESARROLLO UNIVERSIDADES
RODAJE
50 % ESTADO
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REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS Las personas no obligadas a llevar contabilidad deben tener un registro de ventas y compras . SOCIEDADES Las Sociedades debern llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y con la firma de un contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos. Las sociedades se dividen en privadas y pblicas, y stas a su vez se dividen en: a. Privadas b. Pblicas
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SOCIEDADES PRIVADAS
a. Sociedades Privadas Son personas jurdicas de derecho privado. A continuacin se detallan las principales: Aquellas que se encuentran bajo el control de la Intendencia de Compaas como por ejemplo las Compaas Annimas, de Responsabilidad Limitada, de Economa Mixta, Administradoras de Fondos y Fideicomisos, entre otras. Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos como por ejemplo los Bancos Privados Nacionales, Bancos Extranjeros, Bancos del Estado, Cooperativas de Ahorro y Crdito, Mutualistas, entre otras. Otras sociedades con fines de lucro o Patrimonios independientes, como por ejemplo las Sociedades de Hecho, Contratos de Cuentas de Participacin, entre otras. Sociedades y Organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, como por ejemplo las dedicadas a la educacin, entidades deportivas, entidades de culto religioso, entidades culturales, organizaciones de beneficencia, entre otras. Misiones y Organismos Internacionales, como embajadas, representaciones de organismos internacionales, agencias gubernamentales de cooperacin internacional, organizaciones no gubernamentales internacionales y oficinas consulares.
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SOCIEDADES PBLICAS
b. Sociedades Pblicas Son personas jurdicas de derecho pblico. A continuacin se detallan las principales: Del Gobierno Nacional, es decir las funciones: Ejecutiva, Legislativa y Judicial. Organismos Electorales Organismos de Control y Regulacin Organismos de Rgimen Seccional Autnomo, es decir Consejos Provinciales y Municipalidades Organismos y Entidades creados por la Constitucin o Ley Personas Jurdicas creadas por el Acto Legislativo Seccional (Ordenanzas) para la Prestacin de Servicios Pblicos.
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CONTRIBUYENTES ESPECIALES Es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado formalmente como tal por la Administracin Tributaria, que en mrito a su importancia econmica definida en parmetros especiales, coadyuva a la recaudacin efectiva de los tributos, sujetndolo a normas especiales con relacin al cumplimiento de sus deberes formales y pago de los tributos.
Un contribuyente es designado como Especial a travs de una Resolucin emitida por la mxima autoridad del SRI, y adquiere esta calidad a partir del mes siguiente que ha recibido la respectiva notificacin designndolo como tal Declarar y pagar los impuestos establecidos por Ley, va Internet. Presentar los anexos tributarios detallados a continuacin: Anexo Transaccional Anexo de Relacin de Dependencia (en caso de poseer empleados en relacin de dependencia) Anexo de ICE (para aquellos que produzcan o comercialicen bienes gravados con este impuesto) Anexo de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de ms de usd1000.000 con sus partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal. Todo contribuyente especial es agente de retencin del IVA e Impuesto a la Renta, por tanto tiene la obligacin de retener impuestos, de acuerdo a la normativa vigente 14
nmero de RUC.
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VECTOR FISCAL
El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de los contribuyentes atendiendo a sus caractersticas en el momento de inscripcin o actualizacin en la base del Registro nico de Contribuyentes
VECTOR FISCAL - PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD PROFESIONALES Declaracin de Impuesto a la Renta: siempre que sus ingresos brutos anuales superen la base mnima
Declaracin mensual/semestral de IVA
Declaracin de Impuesto a la Renta: siempre que sus ingresos brutos anuales superen la base mnima
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COMPROBANTES DE RETENCIN
Este documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o servicios a los respectivos proveedores. Estos documentos son emitidos por los agentes de retencin, al momento que realizan sus compras. Los agentes de retencin estn obligados a: Emitir el comprobante de retencin en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta. Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades financieras autorizadas para recaudar tributos.
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Recomendaciones
Los comprobantes de venta no pueden llevar tachones ni enmendaduras Si comete un error, escriba la palabra ANULADA en el comprobante y conserve el original Si tiene facturas caducadas, no las emita ni entregu a sus clientes. No preste o entregue comprobantes de venta en blanco, usted es el nico responsable por el uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta esta impreso su razn social Asegur de tener siempre comprobantes de venta autorizados, no espere que se caduquen para ir a una imprenta .
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La retencin en la fuente debe realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero El impuesto a la renta se paga una vez al ao Las retenciones, no es ms que un pago por adelantado del impuesto causado y los porcentajes son 1%, 2%, 8%, 10%y 25%
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La retencin de IVA, es un pago por adelantado y los porcentajes son: 30%, 70% y 100% 30% IVA se realiza en compras de bienes muebles 70% IVA se realiza en compras de servicio. y 100% IVA se realiza en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidacin de compra, etc
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Para efectuar las retenciones del impuesto a la renta, se hace del subtotal de la factura; para la retencin de IVA, se hace del valor de IVA como se indica en el siguiente grfico.
Todas las retenciones se efecta en las compras de bienes o servicios; antes de efectuar la retencin hay que observar si la factura es vlida (autorizacin del SRI) y que no este caducado. Bases para las retenciones Para cualquiera de las dos retenciones, se hace de los valores como se indica en el grfico.
http://www.auditoresycontadores.com/index.php/articulos/conta bilidad/impuestos/91-ejemplo-de-retenciones-del-impuesto-a-larenta
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C.E
LIQUIDACIN DE COMPRAS:
Persona que no tenga RUC Se retiene el 100% del IVA La liquidacin es igual a una factura
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MULTA: Cunado no se tiene valor a pagar pero se tiene ventas se calcula la multa as:
MULTA: Cuando se atrasa la presentacin de la declaracin
INTERS: Cundo se atrasa en la declaracin y hay un valor por impuesto a pagar. El inters se calcula con la tabla trimestral que emite el SRI
IVA
DIMM FORMULARIOS
Es la declaracin de impuestos por va magntica. FORMULARIO 104.A (IMPUESTO AL IVA NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Casillero 100 informacin del contribuyente Casillero 200 fechas Casillero 400 declaracin de ingresos Casillero 500 declaracin (compras) egresos Casillero 600 liquidacin tributaria Casillero 800 sustitutivas Casillero 900 pago por inters o multas
Para los no obligados a llevar contabilidad se debe llevar los libros de ingresos, egresos, inventarios
Con el fin de facilitar la elaboracin de declaraciones tanto de los contribuyentes especiales como de los contribuyentes que presenten sus declaraciones a travs del Internet, el Servicio de Rentas Internas ha desarrollado una herramienta que le facilita la elaboracin de las declaraciones. Esta herramienta se la conoce con el nombre de DIMM (Declaracin de Informacin en Medio Magntico).
DETALLE PAGO ARRIENDO COMPRA DE PRENDAS SUMINISTROS Y MATERIALES PUBLICIDAD A RADIO BONITA PAGO LUZ PAGO AGUA PAGO TELEFONO
QUE TIENE DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO Las adquisiciones (compras) que hacemos para volver a vender Los servicios que pagamos por arriendo y publicidad para volver a vender Las cosas que compramos para uso del negocio Nota: Todo lo que sea para consumo con tarifa 12% NO tiene derecho a crdito tributario
EJEMPLO
La seora Pepita Pez va hacer la declaracin del mes de abril, tiene crdito tributario del mes de marzo por adquisiciones $ 67,80 y por retenciones $13,50 tiene las siguientes ventas y compras:
VENTAS
NO. DETALLE COMPROBANTE 05/04/2012 S001-001-001420 Venta lenceria 15/04/2012 S001-001-001421 Venta lenceria 20/04/2012 s001-001-0014258 Venta lenceria FECHA 25/04/2012 s001-001-001427 Venta de paales Huggies. Lenceria TIPO DE CONTRIBUYENTE Obligado a llevar Consumidores finales hospital militar hospital militar TOTAL TARIFA 0% B. IMPONIBLE $ 870,00 $ 340,00 $ 1.350,00 $ 820,00 $ 3.380,00 TARIFA 12% $ 104,40 $ 40,80 $ 162,00 $ 98,40 $ 405,60 RT IVA 30 RT FT 1 $ 8,70 $ 48,60 $ 29,52 $ 78,12 $ 13,50 $ 12,70 $ 34,90
$ 450,00 $ 450,00
COMPRAS
FECHA NO. COMPROBANTE DETALLE BASE IMPONIBLE TARIFA 0 TARIFA 12
03/04/2012 15/04/2012 20/04/2012 25/04/2012 26/04/2012 28/04/2012 28/04/2012 28/04/2012 28/04/2012 30/04/2012
001-001-1234 001-001-2834 001-001-1975 001-001-0089 001-001-0678 001-001-56789 001-001-89705 001-001-89654 001-001-4589 001-001-78945
compra de paales compra de prendas $ 578,00 compra de computadorea $ 850,00 pago ing computacion , por instalaciones de software 120,00 $ pago periodoco $ 25,00 pagp luz pagp agua TELEFONO $ 30,00 tv cable $ 30,00 pago arriendo $ 70,00 TOTAL $ 1.703,00
$ 1.500,00
$ 69,36 $ 102,00 $ 14,40 $ 3,00
$ 15,00 $ 5,00
$ 3,60 $ 3,60 $ 8,40 $ 135,00
$ 1.520,00
LIQUIDACION TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE COMPRAS IVA COMPRAS FACTOR PROPORCIONALIDAD IVA COMPRAS NUEVO 1648,00 * 12% 197,76 *0,8825 174,52
23,2368 (197,76-174,52)
EMPRESA "XYZ" CONTRIBUYENTE ESPECIAL REGISTRO DE VEN TAS DEL M ES DE ABRIL FEHA COMPROBAN TE
RUC:06090075210001
BASE IMPONIBLE 0% 12% C.E $ 800,00 $ 1.500,00 O.LL.C $ 2.700,00 C.E $ 1.500,00 $ 15.000,00 C.F $ 1.200,00
T/C
SUMAS TOTALES REGISTRO DE COMPRAS COMPROBAN FEHA TE 05/04/2012 15/04/2012 20/04/2012 20/04/2012 28/04/2012 28/04/2012 28/04/2012 28/04/2012 30/04/2012 30/04/2012 DETALLE T/C
$ 2.300,00 $ 20.400,00 $ 2.448,00 $ BASE IMPONIBLE 0% 12% 3.000,00 $ 7.100,00 $ 800,00 $ 300,00 $ 1.100,00 $ 400,00 $ 800,00 $ 500,00 $ 150,00 30,00 $ 80,00 10,00 3.040,00 $ 11.230,00 IVA $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 1.347,60 $ 852,00 96,00 36,00 132,00 48,00 96,00 60,00 18,00 9,60
$ 215,00 RETENCIONES IMP.RENT 1% 2% 8% 10% 101,00 8,00 $ 24,00 11,00 4,00 $ 50,00 $ 3,00 124,00 $ 3,00 $ 24,00 $ 50,00
COMPRA DE MERC. PARA VENTA C.E PUBLICIDAD ARRIENDO MUEBLES SUMINISTROS Y MATERIALES COMBUSTIBLES HONORARIOS PROFESIONALES LIMPIEZA LUZ TELEFONO AGUA SUMAS TOTALES
$ $ $
RETENCIONES IVA 30% 70% 100% $ 67,20 $ 36,00 39,60 14,40 $ 60,00 $ 12,60 54,00 $ 79,80 $ 96,00
$ $ $ $ $
SUMA
$ 19.709,00 $ 14.270,00 TOTAL COMPRAS FORMULARIO 104 IMP. IMP. FRAC.B FRAC. ASIC EXCED. $ 67,92 $ 121,27 $ 36,92 $ 45,29
CARGOS
1GERENTE 1 CONTADOR 2 VENDEDORES
1 SECRETARIA
SUMAN
FRAC FRAC BASICA EXCED 15-12% $ 1.548,00 $ 355,65 $ 53,35 $ 1.290,00 $ 69,75 $ 8,37