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ACTUALIT ENTRETIEN
Aprs un peu plus de deux annes de rflexion, lquipe du 108e Congrs des notaires de France passera son grand O du 23 au 26 septembre Montpellier. Rencontre avec son prsident, Philippe Potentier, et son rapporteur gnral, Bertrand Savour.

Une transmission russie aboutit un partage


ment, pour deux raisons essentielles. La premire est que laugmentation de lesprance de vie a pour consquence, sur un plan strictement naturel, de retarder la transmission. Au lieu dhriter 40-50 ans, on hrite maintenant quelquefois 70-75 ans. Beaucoup de parents anticipent donc par le biais de donations. La seconde raison, qui nest pas nouvelle mais qui enrichit en permanence le dbat, est lvolution de la consistance des patrimoines. Au XIXe sicle, le patrimoine tait essentiellement immobilier alors que, maintenant, il est en gnral financier avec des produits montaires. Les biens immobiliers ne constituent plus lessentiel du patrimoine. Et mme lorsquil y a du patrimoine immobilier, celui-ci se trouve parfois dissimul dans des socits civiles. Ces deux lments font que le sujet de la transmission doit tre en permanence revisit pour que les rgles juridiques soient constamment adaptes aux besoins. La loi du 23 juin 2006 portant rforme des successions et des libralits [L. n 2006-728, ndlr] en est le parfait exemple. D&P: Avez-vous pu prendre en compte les amnagements des droits de mutation titre gratuit de la loi de finances rectificative vote cet t? Bertrand Savour : Nous nous doutions quil allait y avoir une rforme fiscale et nous lavions anticipe en prcisant, notamment, pour les exemples chiffrs, quils taient tablis en ltat de la lgislation tel moment. En revanche, dans nos propositions, nous intgrons la rforme de lt 2012 qui, dailleurs, ne modifie pas fondamentalement les stratgies de transmission. P. P. : La rforme fiscale nest ce jour quune question de quantum. Par contre, en tant que notaires, nous avons un il attentif et expriment sur la fiscalit successorale et nous apprcions tous les jours limpact des dispositions fiscales qui viennent frapper la transmission. Nous essayons de communiquer notre exprience pour essayer dorienter le lgislateur vers des mesures
DROIT & PATRIMOINE n N217 n SEPTEMBRE 2012

Bertrand Savour ( gauche) et Philippe Potentier esprent susciter le dbat chez leurs confrres

roit&patrimoine: Quest-ce qui vous a attir dans le thme de la transmission? Philippe Potentier : Ce thme constitue vraiment le jardin des notaires car il ne se passe pas une journe sans que nous ayons traiter des successions, des donations ou des affaires courantes de transmission. Les rgles de droit nous sont familires, mais aussi en constante volution, laquelle il convient dtre attentif. Le droit de la transmission est un droit rvision constante, un droit trs sensible aux volutions humaines et sociologiques, parce que la question stend trs largement au-del du matriel, de la simple transmission des avoirs. En effet, transmettre son patrimoine, cest aussi transmettre beaucoup de son tre car on invite ses successeurs reproduire quelque chose que lon a fait dans sa vie. D&P: Que souhaitez-vous apporter de spcifique ou de nouveau la transmission? P. P. : Des donnes nouvelles rgnrent la matire et peuvent nous inviter la penser autre-

L. TOURY

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fiscales plus intressantes et bnfiques qui sont, bien sr, des paramtres importants dans les choix stratgiques de transmission. B. S. : Le fiscal et le civil sont lis. La fiscalit est videmment une donne majeure de la transmission. Il faut donc influer sur la fiscalit pour agir sur la transmission, et de manire cohrente pour que celle-ci ait un sens. Il en est ainsi, par exemple, de la stabilit. Une transmission se planifie sur une vie, or si la fiscalit change tous les trois ans, la prparation devient difficile. D&P: Comment faire passer le message aux pouvoirs publics? B. S. : chaque fois que nous proposons quelque chose, nous expliquons quoi cela sert. Par exemple, qui peut nier aujourdhui que le droit de partage est trop lev ? Non seulement il ne favorise pas les partages mais, en plus, il empche leur ralisation. Proposer une minoration des droits de partage dans certaines circonstances na pas pour objectif premier de minorer les cots mais de favoriser le partage, car une transmission russie aboutit un partage. P. P. : Nous navons jamais fait autant de partages quavant le 1er janvier 2012, car les personnes concernes voulaient bnficier du taux minor de 1,1 % avant le passage 2,5 %. B. S. : Prenons un autre exemple. Nous pensons quil faut favoriser les donations, par un rgime D&P: Moins de 10% des successions se font par testament. Pourquoi? P. P. : Le relatif faible usage de la libert testamentaire tient dabord notre culture et notre systme juridiques. Le droit franais laisse une grande place la libert mais nous savons aussi que la loi est l pour organiser et rgir les rapports humains. Dans la culture anglo-saxonne, lhritier est dabord la personne institue tandis quen France, il est celui dsign par la loi mme sil nest pas interdit de droger la loi. La plupart du temps, cette intention successorale prsume convient. De mme pour les poux en matire de rgimes matrimoniaux : il y a assez peu de contrats de mariage car le rgime de la communaut satisfait la plupart des poux. B. S. : Nous avons tout de mme travaill les outils et les techniques testamentaires. D&P: Avez-vous tranch entre rserve en nature et rserve en valeur? P. P. : Il faut dabord se poser la question du principe dune rserve hrditaire qui vient encadrer la libert testamentaire. Est-elle lgitime et pertinente ? Cest seulement ensuite que lon peut sinterroger sur lexpression juridique de cette rserve, et ses diffrentes modalits. B. S. : Cest un trs grand dbat sur les fondements de la rserve que nous proposons tous nos confrres Montpellier. Plus que sur ses moda-

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fiscal attractif, car une transmission est plus harmonieuse lorsquelle est anticipe. P. P. : Nous pensons galement que nous pourrions peut-tre mieux diffrencier les taux suivant que la succession choit par testament ou par leffet de la loi. Dans le cadre dun testament, la personne appele pourrait bnficier dun taux minor tandis que celle qui a t appele par le fait de la loi subirait un taux plus lev. Cette discrimination favoriserait les solidarits amicales et affectives dans le cadre de la dpendance. D&P: Comment comptez-vous remettre de lordre dans lgalit successorale? B. S. : Le rapport successoral est une technique qui permet in fine dassurer lgalit entre les hritiers, ce qui permet de raliser des donations tout en ne mettant pas en pril lgalit finale. Le rapport successoral est trs complexe dans sa mise en uvre car on se projette dans le temps. Or les biens vont voluer en valeur, les hritiers seront peut tre diffrents, certains renonceront ventuellement la succession future ou dautres seront dclars indignes. Si les praticiens nanticipent pas ces questions, la transmission prvue risque dtre bouleverse. Matriser le rapport, cest prcisment travailler toutes les techniques, et rdiger les clauses pour assurer que la donation aura leffet escompt.
DROIT & PATRIMOINE n N217 n SEPTEMBRE 2012

La transmission repose sur trois pieds : harmonisation familiale, scurit juridique et optimisation fiscale
lits, et notamment la question du quantum, qui voluera peut-tre, car la socit daujourdhui nest pas celle de demain. Sagissant de la distinction entre la rserve en nature et celle en valeur, la rserve a t dfinie pour la premire fois en 2006 comme tant une part des actifs de la succession. Il est donc clair aujourdhui que la rserve se conoit encore en nature, au moins par principe. Par contre, la rduction des libralits se ralise en valeur. D&P: Comment est-il possible de remdier aux dfauts du mandat posthume? P. P. : Le mandat effet posthume est une institution originale dans notre culture juridique franaise. Il sagit de confier ladministration dun patrimoine successoral quelquun dautre, qui nest pas lhritier, alors que, habituellement, ce sont les hritiers qui administrent eux-mmes le patrimoine successoral. Les notaires sont en train de sapproprier cette nouveaut cre par la loi de 2006. Toutefois, six ans aprs, nous constatons que, pour linstant, peu dentre nous la pratiquent et nous nous demandons pourquoi. Nous nous sommes donc interrogs sur son efficacit, et notamment sur les pouvoirs du mandataire. Sontils suffisants, doivent-ils au contraire tre tendus ? La question mrite dtre pose, mme si nous

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