Rentas de Trabajo

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y NEGOCIOS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Renta de Cuarta Categora

1.- IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORIA 1.1.- DEFINICIN
Determinacin del impuesto a la renta:

Personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a desarrollar su profesin, arte, oficio, ciencia. As como tambin los ingresos por albaceas, sndicos, gestores de negocios, dietas de regidores de municipalidades.
RENTA BRUTA
(-)
DEDUCCIONES 20% de la renta bruta hasta 24 UIT;
(Aplicables solo al ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio)
(-)
7 UIT
Los contribuyentes que obtengan rentas de 4ta y 5ta categora slo podrn deducir el monto fijo de 7 UIT una vez.
(=)
RENTA NETA
No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que:
Sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen S/. 2,625. Tengan funciones de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares; y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere los S/. 2,100.
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Por ejemplo: Si en el 2010 una persona natural proyecta generar ingresos mensuales de S/.2,700.00 por recibos por honorarios Deber obtener la constancia de suspensin de retenciones? Es pertinente indicar que el contribuyente debe proyectar lo que percibir en el ejercicio, es decir, debe declarar a la Administracin cuanto es lo que aproximadamente percibir. Pues bien aqu es importante analizar si sus ingresos sern espordicos o uniformes, ya que si mensualmente percibir S/.2,700.00 en la proyeccin anual percibira S/.32,400.00 que excedera el lmite que asciende a S/.31,500.00 en el 2011, y en consecuencia al final si debera tributar: Desarrollo: Renta Bruta Deduccin 20% + Otras rentas de cuarta + Rentas de quinta categora Rentas del trabajo en el pas Deduccin 7 UIT Renta neta del trabajo IR segn escala (15%) 32,400.00 (6,480).00 25,920.00 0.00 0.00 25,920.00 (25,200.00) 720.00 108.00
Como se puede apreciar en el caso de la persona natural si le correspondera pagar IR por el ejercicio 2010. Sin embargo debe ponderarse que en el transcurso del ejercicio le hubiesen retenido S/.270.00 en cada recibo por lo cual hubiese acumulado S/.3,240.00 de crdito por retenciones. Este punto es importante para ponderar la conveniencia de solicitar la constancia de suspensin al inicio del ejercicio pero evaluar que no exceder el lmite anual. Recordar que los sujetos comprendidos en el CAS se encuentran obligados a emitir recibos por honorarios, y en caso no cuenten con la constancia de suspensin de retenciones, la entidad empleadora le retendr el 10%. Es una prctica usual (aunque no por ello correcta) solicitar que el prestador emita los recibos por honorarios mucho antes de pagarle la retribucin por lo cual se recomienda ser prudente y coordinar con el personal encargado para efectos de subsanar omisiones oportunamente.
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1.2.- RENTA BRUTA SEGN EL ARTCULO 33 BASE LEGAL:

Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. No se considera rentas de cuarta categora: Los ingresos de las personas naturales por el trabajo prestado en forma independiente contrato de locacin de servicios regulado por la legislacin civil, cuando el servicio preste el lugar y horario designado por el contratante, quien le proporcione elementos de trabajo y asume los gastos. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios efectuados para un contratante la cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir cuando reciba adicionalmente rentas de quinta categora del mismo empleo excepto los regidores de las municipalidades, los sndicos, directores de empresa, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.
Base Legal: Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 20 inciso d) numeral 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF
1.3.- DEDUCCION DEL ARTCULO 45 Renta Bruta

Cuarta Categora
Deducciones
(-)20% de RB (-)7 UIT
Renta Neta De Trabajo

=Renta neta de Renta neta de cuarta trabajo
Las Rentas de Cuarta Categoras se podr deducir, anualmente un monto fijo equivalente a siete (7) UIT (S/. 3,600.00). Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo podrn deducir el monto fijo por una vez.
1.4.- RENTA NETA ARTICULO (artculo 45 de la ley)

Para establecer la Renta Neta de Cuarta Categora, el contribuyente podr deducir de la renta bruta del ejercicio gravable: a) El veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el lmite de 24 UIT (24 x S/. 3,600 = S/. 86,400). b) Dicha deduccin de veinte por ciento (20%) no es aplicable a las rentas percibidas por desempear funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
RENTA NETA = RENTA BRUTA 20 % DE LA RENTA BRUTA (*)
(*) Lmite mximo a deducir 24 UIT (S/. 86,400).
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1.5.- IMPUESTO ARTICULO 53

RENTA NETA GLOBAL ANUAL Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de REFERENCIA 27 UIT 27 UIT 54 UIT 54 UIT TASA 15 % 21% 30%
1.6.- COMPROBANTES DE PAGO
Recibo por honorarios Fsico
Recibo por honorarios Electrnico
Desde el 20 de octubre de 2008 los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta categora pueden emitir recibos por honorarios electrnicos y notas de crdito de forma electrnica. El Recibo por Honorarios Electrnico no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera fsica, con la diferencia que en este caso, su generacin ser a travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE).
1.7.- LIBROS CONTABLES

Los trabajadores independientes que realizan actividades comprendidas en la Cuarta Categora slo deben llevar un libro de ingresos y gastos fsicos o electrnicos. a) En caso de llevar libros fsicos: Es obligatorio legalizar dicho libro por un Notario o Juez de Paz Letrado antes de ser usado. En la primera hoja del libro de ingresos, el Notario o Juez de Paz Letrado deber dejar constancia de la siguiente informacin:
Numero de legislacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso. Nombres y apellidos del contribuyente. Nmero de registro nico de contribuyente RUC. Denominacin del libro o registro. Numero de folios de que consta. Fecha y lugar en que se otorga. Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
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En este libro se deber indicar la fecha en que se ha emitido el recibo por honorarios (momento en el cual se percibe el pago por los servicios prestados), nmero del mismo, el motivo del servicio prestado, as como el monto total, indicando adems si ha existido o no retenciones y/o pagos directos. El libro de ingresos y gastos no deber tener un atraso superior a los 10 das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emiti el respectivo recibo por honorarios. b) En caso de llevar libros electrnicos: tienen que acogerse al Sistema de Emisin Electrnica-SEE de SUNAT Virtual (Resolucin de Superintendencia N 182-2008/ SUNAT). Ventajas del sistema de emisin electrnica: Ya no tendr que elaborar su libro de Ingresos y Gastos, el sistema le permite generarlo en forma electrnica. Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrnico de su cliente. Puede realizar consultas de sus recibos por fecha de emisin, rango de numeracin y destinatarios.
1.8.- MEDIOS DE DECLARACIN (MENSUAL Y ANUAL) Y PAGO

El PDT 0616 - Trabajadores Independientes.- Est dirigido a los trabajadores independientes, personas naturales, directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares, siempre que se encuentre obligados a cumplir con declarar y realizar pagos a cuenta mensual por concepto de cuarta categora de acuerdo a lo dispuesto con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta as como de la declaracin y pago mensual por concepto de IES. PDT 0667 Renta Anual 2010 Persona Natural - Dirigido a personas naturales que hubieran obtenido rentas de capital y/o rentas de trabajo, o renta de fuente extranjera, que estn obligadas a presentar la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio 2010.
1.9.- SUSPENSION DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

Si durante el mes se emite dos o ms recibos, que en forma global superan los S/. 2,625.00 tienes la obligacin de declarar (PDT 616) y pagar el 10% de la suma total de los recibos. La proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ao 2011, S/. 31,500 Nuevos Soles) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
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Los recibos que emitan por montos superiores a S/. 1,500.00, se encuentran afectos a una retencin a cargo de la empresa que contrat los servicios del 10%. El formulario virtual con el que se solicita la suspensin de renta de cuarta categora es el Formulario 1609. La autorizacin de esta suspensin y surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da siguiente de su otorgamiento.
Procedimiento para obtener la suspensin de rentas de cuarta categora

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Para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales debern considerar los siguientes supuestos:
a) Procede la suspensin para las personas naturales que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del 2010, cuando los ingresos que proyectan percibir en el 2011 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el importe de S/.31,500.00 anuales. b) Procede la suspensin para las personas naturales que percibieron rentas de cuarta categora antes de noviembre del 2010 cuando los ingresos proyectados no superen el importe de S/.31,500.00 anuales. c) Procede la suspensin tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del 2010, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el importe de S/.25,200.00. d) Procede la suspensin tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que percibieron rentas de cuarta categora antes de noviembre del 2010, cuando los ingresos proyectados no superen el importe de S/.25,200.00.
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1.10.- CASOS PRACTICOS: Ingresos como profesional independiente, ingresos por dietas de una municipalidad PDT 616 Y PDT 667 INGRESOS COMO PROFESIONAL INDEPENDIENTE
PDT 616:
La Sra. Laura Huamn Nez, con RUC N 10276618551, direccin calle capitn
quiones N 131, se dedica a la asesora tributaria, por lo que a emitido un recibo por honorarios por la suma de S/. 2650.00 correspondiente al mes de enero 2011. Por servicios profesionales.
DESARROLLO: En este caso prctico, observamos que el monto percibido es mayor al monto
establecido, por lo mismo que esta sujeto a pagar el Impuesto de cuarta categora que es el 10%.
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PDT 667: La Sra. Laura Huamn Nez, con RUC N 10276618551, direccin calle
capitn quiones N 131, se dedica a la asesora tributaria, por lo que emite recibos por honorarios por lo mismo que percibe rentas de cuarta categora, presenta su Declaracin Jurada Anual correspondiente al ejercicio 2010. Siendo sus ingresos de anuales por la suma de S/. 15,307.00. Desarrollo: El sistema permite ingresar Recibo por recibo con sus datos respectivos, llmese Fecha de emisin, N R/H, razn social, detalle, y monto emitido. En esta declaracin notamos que no tiene monto a pagar por la misma razn que el monto anual percibido no supera el lmite establecido (s/. 86,400.00)
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PDT 667: La Sra. Laura Huamn Nez, con RUC N 10276618551, direccin calle
capitn quiones N 131, se dedica a la asesora tributaria, por lo que emite recibos por honorarios por lo mismo que percibe rentas de cuarta categora, presenta su Declaracin Jurada Anual correspondiente al ejercicio 2010. Siendo sus ingresos de anuales por la suma de S/. 150,000.00. Desarrollo: El sistema permite ingresar Recibo por recibo con sus datos respectivos, llmese Fecha de emisin, N R/H, razn social, detalle, y monto emitido. En esta declaracin notamos que tiene monto a pagar.
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INGRESOS POR DIETAS MUNICIPALES
PDT 616: El Sr. Jemilton Omar Daz Salvador, con RUC N 10421520728, domiciliado
en calle Mariscal Ureta N 526, es regidor de la Municipalidad Distrital el Parco, percibe rentas de cuarta categora, durante el mes de febrero con un ingreso mensual de S/. 524.00, presenta su Declaracin mensual de la siguiente manera: Desarrollo:
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PDT 667: El Sr. Jemilton Omar Daz Salvador, con RUC N 10421520728, domiciliado
en calle Mariscal Ureta N 526, es regidor de la Municipalidad Distrital el Parco, percibe rentas de cuarta categora, durante el ao 2010 percibe ingresos por S/. 5764.00, presenta su Declaracin Jurada de la siguiente manera: Desarrollo
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1.11.- Infracciones y sanciones administrativas Libro IV: Cdigo Tributario: Infracciones Tributarias
Art. N 164 Art. N 165 Art. N 166 Art. N 167 Art. N 168 Art. N 169 Art. N 172 Art. N 173 Art. N 174 Art. N 175 Art. N 176 Art. N 177 Art. N 178 Art. N 179 Art. N 180 Art. N 181 Art. N 182 Art. N 183 Art. N 184
Accin u omisin que signifique la violacin de normas tributarias Determinacin de la infraccin en forma objetiva. Determinacin y sanciona las infracciones, aplicando sanciones gradualmente Las sanciones no son transmisibles No extinguirn ni reducirn sanciones que se encuentren en trmite Las sanciones se extinguen por pago, compensacin, condonacin, consolidacin, R.S. Inscribirse, emitir comprobantes de pago, llevar libros, presentar declaraciones, permitir el control
No inscripcin, alterar informacin requerida por la administracin, tener 2 o mas RUC, no consignar N de RUC en declaraciones. No emitir C.P. complementarios, emitir C.P que no cumplen requisitos para ser considerados como tal, Omitir libros de contabilidad, omitir ingresos, usar comprobantes de pago falsos, no registrar correctamente los registros contables
Tabla II Rentas de 4 Categora Tabla II Rentas de 4 Categora Tabla II Rentas de 4 Categora Tabla II Rentas de 4 Categora Tabla II Rentas de 4 Categora
No presentar declaraciones en los plazos establecidos, con datos alterados, entre otros No exhibir registros contables, ocultar bienes,
No incluir en las declaraciones ingresos, emplear bienes que gocen de exoneraciones, no pagar tributos Ser rebajada a 90% la multa cuando se declare en forma voluntaria Las multas se determinan en funcin a la UIT, IN, I, tributo omitido, monto no entregado Depende al inters aplicable, Oportunidad
Internamiento temporal de vehculos, la sancin se aplicara de acuerdo al procedimiento establecido por SUNAT Deudor Tributario que tenga ms de 2 establecimientos y cometa infracciones ser objeto de cierre temporal
La infraccin sancionada con comiso, levantar un acta probatoria
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1.12.- Reglamento de rgimen de gradualidad aplicable a infracciones del cdigo tributario:

TTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
No emitir comprobantes de pago complementarios a stos. Emitir documentos que no cumplen con los requisitos de ser considerados como Comprobantes de pago. Emitir comprobantes de pago que no correspondan al rgimen, tipo de operacion.
Articulo 4
Artculo 5
Se aplicarn de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia(nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin a partir del 06.02.04)
Artculo 6
Primera oportunidad: cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y consentida o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
Artculo 7
Consignar informacion requerida; suscrita por el deudor tributario; presentar al fedatario fiscalizador,
Artculo 8
2 oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe una Resolucin de Multa firme o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento. 3 oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe, dos sanciones firmes y consentidas en la va administrativa o una sancin firme y consentida y una infraccin reconocida. Las oportunidades y siguientes se producirn cuando exista una sancin firme y consentida adicional.
Artculo 9:
Se perdern los beneficios si por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local.
Artculo 10
La multa que sustituye al cierre sea equivalente al 5% de los ingresos netos sin exceder a las 8 UIT
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TTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
CAPTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISION Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Artculo 12.Criterios de Gradualidad Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el Pago y la Subsanacin.
Artculo13.Definicin de los criterios de gradualidad Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el Pago y la Subsanacin.
Artculo 14.Causales de prdida - Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. - Cuando se aplic la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT
ARTCULO 15.- EFECTOS DE LA PRDIDA

Causal de Prdida a) Sujetos del Nuevo RUS. 15.1 Numeral 14.1 Multa que sustituye el Cierre b) Los dems sujetos. La multa ser el 50% de la UIT, segn la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto prrafo del Artculo 183 del Cdigo Tributario. La multa ser equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II. La multa ser de 4 UIT, segn el quinto prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario.
Sancin aplicada
Sujeto
Efecto de la prdida
15.2
Numeral 14.2
Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT
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1.13.- CASOS PRACTICOS INFRACCIONES Y SANCIONES

CASO N 1: Infraccin por no inscribirse en los registros de la administracin tributaria Segn articulo 173 numeral 1 del CT. La Srta. Regina Soberon Huamn brinda servicios de modelaje, no se inscribi en los registros de la administracin tributaria en el periodo 07 de mayo del 2009, y decide subsanar la infraccin el 28/08/2009 inscribindose en los registros de la Administracin Tributaria y obtener su R.U.C., Qu sancin le corresponde pagar por no cumplido con sus deberes como contribuyente; y que infraccin a cometido segn el rgimen de gradualidad de las sanciones estipulado en cdigo tributario. DATOS:
Fecha de la infraccin-------------- 07 de mayo del 2009 Fecha de pago------------------------ 28 de agosto del 2009 UIT 2009----------------------------------- S/. 3550.00 TIM 1.5% ----------------------------------- 0.05%
Rgimen de gradualidad de las sanciones

Anexo IV de la resolucin de la superintendencia N 063-2007/SUNAT subsanacin indicada : si el contribuyente subsana la infraccin dentro del plazo de 5 das hbiles contados a partir en que surte la notificacin ,pero antes de la notificacin de la resolucin de multa, la rebaja ser equivalente al 50% de la sancin. Ubicacin-------------------------------------------------------------- Tabla II del cdigo tributario Monto de la sancin-----------------------------------------------50% de la UIT Rebaja------------------------------------------------------------------50% de la sancin Sancin rebajada-----------------------------------------------------------------------------------------------Actualizaciones de inters Sobre el importe de la multa rebajada (113 das) S/. 887.50*113 das *0.05%=-----------------------------------------------------------------------------------------s/. 50.14 Total a pagar: multa ms intereses---- ---------------------------------------------------Total con redondeo-------------------s/.937.64 1,775.00 887.50 s/. 887.50
---------------------------------------------s/.938.00
10471773475
08 2009
6011 938 ----------------------------
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CASO N 2: Infraccin por emitir u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos la gua de remisin que no corresponde al rgimen del deudor tributario exigido de conformidad con leyes y reglamentos. Segn articulo 174 numeral 3 del CT.
Enunciado
El contribuyente Jorge Laos Miranda con N Ruc 10444362736 domiciliado en la calle Tahuantinsuyo N 1717 dedicado al asesoramiento legal, genera rentas de cuarta categora en el periodo 03.05.10 emite facturas en vez de recibos por honorarios profesionales dentro de la cual decide subsanar dicha infraccin el 18.09.10. DATOS: Ubicacin : tabla II del cdigo tributario monto de sancin: 25% de la UIT (s/. 3,600.00*25%)-----s/.900.00 rebaja : no tiene TIM : 1.2% Intereses acumulados del 03.05.10 al 18.09.10 (137 das) DESARROLLO: Sancin - 25% de la UIT (s/. 3,600.00*25%)----------------------------------s/.900.00 Intereses acumulados ( s/.900.00*138 das *0.04%) = ------------------s/. 49.68 Total a pagar multa mas intereses -----------------------------------s/. 949.68
10444362736
09 2010
6021 950
------
-----------------------
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CASO N 03: Infraccin por no llevar libro de ingresos exigido por las leyes, reglamentos o por resolucin de superintendencia de la SUNAT segn articulo 175 numeral 1 del CT.
EL CPC. Mario Bustamante Lpez, con ruc N 10425158658 domiciliado en la calle Pakamuros con N 1645, en un momento de fiscalizacin realizado por la administracin tributaria el da 15 de abril del 2011 no llevaba el libro de ingresos, por la cual ha sido notificado por SUNAT. Segn la nueva tabla de infracciones y sanciones del decreto legislativo N 981 la multa es equivalente de 0.60% de los ingresos netos (IN) anales que no podr ser menor de 10% de la UIT ni mayor de 25% de la UIT. Ingresos Netos 2010-------------- 60, 000.00 MULTA -------------------------------- 0.6% IN = s/.60,000.00 * 0.6% = 360
Rgimen de gradualidad: Si subsana la multa dentro del plazo otorgado por la SUNAT, la rebaja ser con pago de la multa 80% y sin pago de la multa 50%. DATOS: Contribuyente Ingresos 2010 Fecha de infraccin UIT 2010 Multa : Mario Bustamante Lpez : 60, 000.00 : 15.04.11 : 3600.00 : 360.00
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Con pago de la multa: s/.360.00 Rebaja 80% Sancin rebajada : : (288.00) 72.00
10425158658
04 2011
6031 72
------
-----------------------
Sin pago de la multa : s/.360.00
Rebaja 50% Sancin rebajada
: :
(180.00) 180.00
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CASO N 04: Infraccin por No presentar su declaracin en la fecha programada segn artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario. El seor Gumercindo Huayama Rinza, con RUC N 10276611092, domiciliado en la calle capitn quiones N 131, se dedica al asesoramiento contable de empresas y municipalidades, durante el periodo de MARZO 2011, no declara su PDT 616 (Trabajadores Independientes) que segn el cronograma de pagos establecido por SUNAT, tocaba declarar el 08/04/2011; subsanado su infraccin el 28/04/2011. Siendo sus ingresos mensuales de S/. 3500.00. Cul sera la multa y rebaja de multa por presentar fuera de plazo ya que por sus ingresos est obligado a declarar.
La infraccin que se ha cometido es la tipificada en el numeral 1, art. 176, Tabla II del Cdigo Tributario "No presentar declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos"; el cual es sancionado con una multa del 50% de la UIT, y si subsana la infraccin en forma voluntaria y adems se paga la multa tendr derecho a una gradualidad del 90% (R.S. 063-2007/SUNAT).
TABLA II: TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES
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ANEXO II: INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONES CON MULTA
DESARROLLO DEL CASO: Fecha de pago segn cronograma : 08 de abril 2011 Fecha de Subsanacin : 28 de abril del 2011 Para el clculo de intereses se cuentan los das desde la fecha en que le toco declarar hasta la fecha que subsana. Con una tasa del 1.2% mensual. 1.- Sancin (3600 UIT *50% Sancin) ---------------------------------------- S/. 1800.00 2.- Gradualidad por subsanacin voluntaria (1800x90%) ----------1620.00 3.- Multa Graduada (1800 - 1620) -----------------------------180.00 4.- Intereses del 0.04% diario (28 das*0.04%*180) --------------------2.02 Redondeo ------------------------------------------------------------------2.00 5.- Total a pagar (multa + intereses) -----------------------------180.00 + 2.00 6.- Cancelar la multa utilizando la Gua de Pagos Varios empleando el cdigo 6041 y cmo cdigo de tributo asociado 3041 - 4ta. Categora propia
x 10276611092
03 2011
6041 182
3041
-----------
----------- 21

CASO N 05: Infraccin por No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido segn artculo 177 numeral 7 del cdigo tributario El contribuyente Juan Lpez ubicado en el rgimen general se dedica a brindar espectculos pblicos como cantante folklrico, con RUC N 10258565951 domiciliado calle bolvar N 324, en el mes de Setiembre del 2010 es notificado por segunda vez por la SUNAT mediante carta solicitando su comparecencia.
ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
DATOS

Al comparecer en la segunda citacin se aplica la multa de 50% de la UIT con rebaja del 50%. Multa 50% de UIT---------------- -----------------------------S/.1,800.00 Rebaja de multa---------------50% de S/. 1,800.00 = S/.900.00 Multa rebajada -----------------------------------------------S/. 900.00
x
10258565951 09 2010
6084
900
---------
-----------
- 22

CASO N 06:
No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos segn artculo 178 numeral 1 del cdigo tributario El SR. Yuri Canelo Alejandra, con RUC N 10459559894, domiciliado en la calle Tahuantinsuyo N 134, de profesin Tcnico en contabilidad, se encuentra comprendido en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, y percibe rentas de cuarta categora, durante el mes de Febrero, segn cronograma de pagos establecido toca pagar 10/03/2011, por la infraccin incurrida de omitir ingresos decide regularizar su infraccin el 15/04/2011. Presenta la siguiente informacin:
a) TRIBUTOS RETENIDOS, DECLARADOS Y NO PAGADOS
CONCEPTO
Recibo de Honorarios Profesionales Retencin
RENTA 4ta CATEGORA S/. 90,000 10% 9,000
IMPUESTO A PAGAR
b) DATOS ADICIONALES:
Perodo Tributario : Febrero 2011 Nmero de RUC : 10459559894 Fecha de Vencimiento : 10 de marzo 2011 Fecha de Regularizacin : 15 abril 2011 Das transcurridos : 36 das Tasa de Inters Moratoria : 1.2% mensual ; 0.04% diario
No declaro ni pago en forma correcta el impuesto retenido de 4ta Categora. Como el contribuyente decide subsanar voluntariamente las infracciones tributarias cometidas, pagando el 15 de abril de 2011, antes de la notificacin de SUNAT. Se pide: 1. Indique que tipo de infraccin tributaria ha cometido la persona Natural. 2. Indique si el contribuyente se puede acoger al Rgimen de Gradualidad o al Rgimen de Incentivos o a ambos. 3. Calcule los intereses moratorios respectivos.
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Las infracciones que ha cometido la empresa, son las siguientes: 1) No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos, tipificado en el Articulo 178, Numeral 1) del Cdigo Tributario vigente. Sancin 50% del tributo omitido
Determinacin de la multa por el tributo retenido y no pagado- 4ta categora I. Determinacin de la multa. Infraccin: Articulo 178. Numeral 4 (No pagar) Monto Omitido Real: MOR S/. 9,000 Sancin: 50% del tributo no pagado (Art. 178, Numeral 1, del CT) 4,500 UIT vigente 2011 > 3600.00 II. Aplicacin del Rgimen de Incentivos. Multa aplicada S/. 4,500 Rebaja 90% de la Multa, subsanacin voluntaria-------------- 4.050 Multa rebajada -----450.00
- 24

III. Calculo de los intereses moratorios. Das transcurridos del 10 marzo. al 15 abril = 36 das Tasa de inters moratorio: 1.2%mensual 36 das x 0.04% x 450 = s/.6.48 Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 15 de abril es de S/. 456.48.
x
10459559894
04 2011
6091
457
-----------
- 25

Renta de Quinta Categora

2.- IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA 2.1.- DEFINICIN
Las rentas de quinta categora son generadas por los trabajadores dependientes cuyo monto proyectado de remuneraciones incluidas gratificaciones, participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros ingresos que percibirn durante el periodo de un ao superen el monto equivalente a 7 UIT (S/.25200 para el 2010).
2.2.- RENTA BRUTA SEGN EL ARTCULO 34
Relacin de dependencia: como cargos pblicos, electivos o no, sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, comisiones, gastos de representacin.
Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin especial: se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora, nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.
Rentas vitalicias y pensiones: que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios
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2.3.- DEDUCCION Y RENTA NETA SEGN EL ARTCULO 46

Las rentas de quinta categora podrn deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) unidades impositivas.
RENTA BRUTA Quinta Categora 2.4.- IMPUESTO ARTICULO 53

RENTA NETA GLOBAL ANUAL Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de
DEDUCCION (-)7 UIT
RENTA NETA = Renta neta de quinta
REFERENCIA 27 UIT 27 UIT 54 UIT 54 UIT
TASA 15 % 21% 30%
2.5.- COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES
Los contribuyentes que obtengan nicamente rentas de quinta categora no estn obligados a inscribirse en el RUC ni a entregar comprobantes de pago, as como tampoco a llevar libros contables.
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Obligaciones del Empleador: El empleador debe entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del ao siguiente, un certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina.
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Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) por el perodo trabajado en el ao calendario. El empleador debe llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague a: Trabajadores con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Trabajadores que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, cuando se mantenga con ellos, simultneamente, una relacin laboral de dependencia.
Base Legal: Inciso j) del Artculo 21 y Artculos 45 y 46 del Reglamento del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF, modificado por los Decretos Supremos Nros. 086-2004-EF y 134-2004-EF.
2.6.- MEDIOS DE DECLARACIN (MENSUAL Y ANUAL) Y PAGO

PDT 0601 - Planilla Electrnica - - Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relacin de dependencia as como pensionistas, prestadores de servicios, prestadores de servicios- modalidad formativa y personal de terceros
2.7.- CONCEPTOS QUE NO CONSTITUYEN ART. 20, INC. C), DEL RGLTO.
ART. 20, INC. C) No constituyen renta gravable de quinta categora:

Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratado fuera del pas tuviera la condicin de no domiciliado y las que el empleador pague por los gastos de dicho servidor, su cnyuge e hijos, como pasaje, alimentacin, hospedaje, etc. o o o o o Pasajes al inicio y al trmino del contrato de trabajo. Alimentacin y hospedaje generados durante los tres primeros meses de residencia en el pas. Transporte al pas e internacin del equipaje menaje de casa, al inicio del contrato. Pasajes a su pas de origen por vacaciones devengadas durante el plazo de vigencia del contrato de trabajo. Transporte y salida del pas del equipaje y menaje de casa, al trmino del contrato. Para que sea de aplicacin lo dispuesto en este numeral, en el contrato de trabajo aprobado por la autoridad competente, deber constar que tales gastos sern asumidos por el empleador.
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Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y todos los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores. El servidor requiera atencin especializada en el exterior no accesible en el pas, debidamente certificada por el organismo competente del Sector Salud; o El trabajador por asuntos de servicios vinculados con la empresa, estando en el extranjero requiera por causa de fuerza mayor o caso fortuito, atencin mdica en el exterior. Los gastos de atencin mdica en el exterior debern ser acreditados con la documentacin sustentatoria autenticada por el Consulado del Per o el que haga sus veces. Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales. En este caso, dichas rentas constituyen rentas de tercera categora.
2.8.- CASOS PRACTICOS

CASO PRCTICO N1: REMUNERACIN FIJA El seor Juan castillo Prez es empleados de la empresa ROMEX SA, con RUC N 20499559894, domiciliado en la calle antisuyo N 323, de profesin en contabilidad, y tiene una Remuneracin mensual de s/. 2,300.00. sobre el particular nos piden determinar el clculo correspondiente de las retenciones de impuesto a la renta de 5ta. Categora que se debern efectuar a partir del mes de enero hasta abril.
Solucin:
Enero:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X7000) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a enero (1,050/12) S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 27,600 4,600 32,200 -25,200 7,000 1,050 0 87.50
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Febrero:
Retencin de febrero de 2007: Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7000) Deducciones de retenciones anteriores Impuesto a la Renta Neta Retencin correspondiente a febrero (962.50/11) S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 25,300.00 4,600.00 2,300.00 32,200.00 -25,200.00 7,000.00 1,050.00 -87.50 962.50 87.50
Marzo:
Retencin de marzo de 2007: Remuneraciones marzo x 10 (2,300 X 10) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero y febrero Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7000) Deducciones de retenciones anteriores (87.50*2) Impuesto a la Renta Neta Retencin correspondiente a marzo (875/10) S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 23,000 4,600 4,600 32,200 -25,00 7,000 1,050 -175 875 S/.87.50
Abril:
Retencin de abril de 2007: Remuneraciones abril (2,300 X 9) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7000) Deducciones de Retenciones anteriores enero a marzo (87.50x 3) Impuesto a la Renta de Quinta Categora Retencin correspondiente a abril (787.5/9) S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 20,700 4,600 6,900 32,200 -25,200 7,000 1,050 -262.50 787.50 87.50
- 31

2.9.- Infracciones y sanciones administrativas Libro IV: Cdigo Tributario: Infracciones Tributarias
Art. N 164 Art. N 165 Art. N 166 Art. N 167 Art. N 168 Art. N 169 Art. N 172 Art. N 173 Art. N 174 Art. N 175 Art. N 176 Art. N 177 Art. N 178 Art. N 179 Art. N 180 Art. N 181 Art. N 182 Art. N 183 Art. N 184
Accin u omisin que signifique la violacin de normas tributarias Determinacin de la infraccin en forma objetiva. Determinacin y sanciona las infracciones, aplicando sanciones gradualmente Las sanciones no son transmisibles No extinguirn ni reducirn sanciones que se encuentren en trmite Las sanciones se extinguen por pago, compensacin, condonacin, consolidacin, R.S. Inscribirse, emitir comprobantes de pago, llevar libros, presentar declaraciones, permitir el control
No inscripcin, alterar informacin requerida por la administracin, tener 2 o mas RUC, no consignar N de RUC en declaraciones.
Tabla II Rentas de 5 Categora Tabla II Rentas de 5 Categora Tabla II Rentas de 5 Categora Tabla II Rentas de 5 Categora Tabla II Rentas de 5 Categora Tabla II Rentas de 5 Categora
No emitir C.P. complementarios, emitir C.P que no cumplen requisitos para ser considerados como tal,
Omitir libros de contabilidad, omitir ingresos, usar comprobantes de pago falsos, no registrar correctamente los registros contables
No presentar declaraciones en los plazos establecidos, con datos alterados, entre otros No exhibir registros contables, ocultar bienes,
No incluir en las declaraciones ingresos, emplear bienes que gocen de exoneraciones, no pagar tributos Ser rebajada a 90% la multa cuando se declare en forma voluntaria Las multas se determinan en funcin a la UIT, IN, I, tributo omitido, monto no entregado Depende al inters aplicable, Oportunidad
Internamiento temporal de vehculos, la sancin se aplicara de acuerdo al procedimiento establecido por SUNAT Deudor Tributario que tenga ms de 2 establecimientos y cometa infracciones ser objeto de cierre temporal
La infraccin sancionada con comiso, levantar un acta probatoria
- 32

2.10.- Casos prcticos de Infracciones y sanciones:

Articulo 178 Numeral 4.- Omisin al pago de retencin de quinta categora (numeral 4 del artculo del T.U.O del cdigo tributario). La empresa inversa S.A.C. con RUC N 20410047814 en su declaracin correspondiente al mes de Febrero del 2009 ha realizado la retencin del impuesto a la renta de quinta categora a sus trabajadores ascendente a S/. 3,000.00 pero no ha pagado la retencin dentro del plazo de vencimiento de sus obligaciones tributarias. La fecha establecida segn el cronograma de pagos por SUNAT es el 18 de marzo del 2009, la fecha de subsanacin voluntaria es el 26/08/2009. Solucin: La empresa inversa S.A.C con RUC N 20410047814, ha incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 4 del artculo 178 del TUO del cdigo tributario referida a no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos . La multa por dicha infraccin asciende al 50% del tributo retenido y no pagado, correspondindole tambin una rebaja de 90% si la subsanacin es voluntaria y se paga la multa. La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1,4 y 5 del artculo 178, es decir aquellas infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias, se sujetar al rgimen de incentivos siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: Ser rebajada en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida, antes de que SUNAT NOTIFIQUE o REQUIERA el pago correspondiente. Si la declaracin se realiza con posterioridad a la NOTIFICACIN o REQUERIMIENTO de la SUNAT y si es que se cancela dentro del plazo otorgado por la misma, la sancin se reducir en un 70%.
a) Multa segn el artculo 178-numeral 4 1. Calculo de la multa Tributo retenido y no pagado ----------------S/ 3,000.00 Multa 50% x 3,000.00------------------------------S/ 1,500.00 2. Rgimen de incentivo Multa----------------------------------------------------S/. 1,500.00 Rebaja= 1500.00 x 90% ------------------------- (1,350.00) Multa rebajada S/. 150.00
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3. Actualizacin de la multa rebajada
Inters mensual : 1.5% Inters diario : 0.05% Vencimiento : 18/03/09 Fecha de pago : 26.08.09 Computo de das: Del 18-03-09 al 26-08-08: 162 das
ACTUALIZACION DE INTERESES DE LA MULTA Multa =--------------------------------------------------------------------------------------S/. 150.00 Intereses=S/.150 * 162 das *0.05%= -----------------------------------------------S/. 12.15 Multa a pagar con redondeo----------------------------------------- S/. 162.15
x
20410047814 02 2009
6041
162 -----------
- 34

2.11.-
Conclusiones:
1. Las rentas de cuarta categora son originadas por trabajadores que laboran en forma independiente ya sea de contadores, abogados y entre otros oficios, ellos emiten recibos por honorarios dentro de la cual la SUNAT autoriza una suspensin de retencin de cuarta y quinta categora cuando no superen los s/.31,500.00 anuales y en caso de dietas municipales se les har una suspensin de retencin cuando no superen los s/.25,200.00 anuales ya que el total de las dietas municipales por cada regidor no se deben exceder al 30% del sueldo del alcalde y estas se les da a cada regidor por cada sesin a las que asisten ya sea por reunin ordinaria o extraordinaria. 2. Las rentas de quinta categora son originadas por trabajadores dependientes que estn bajo el marco normativo de la empresa, estos trabajadores a diferencia de los otros, no emiten ningn comprobante de pago ni tampoco estn obligados a llevar libros contables. Yulisa Tavares Huamn
1. Gracias a la SUNAT todo trabajador independiente o dependiente sabr cules son sus derechos y obligaciones ante la sociedad. 2. Hoy en da nosotros como profesionales vamos a llegar a trabajar en forma independiente o dependiente para una empresa y tenemos que cumplir o estar en regla con el estado a travs de la SUNAT mediante las normas vigentes que establece. 3. En la renta de cuarta categora vamos a saber cul es el importe neto que vamos aportar o nos hagan la deduccin del servicio que brindamos en forma independiente y en qu tiempo hacer la declaracin de nuestros recibos por honorarios o tambin podemos hacer un trmite en la SUNAT para la suspensin de esta retencin mediante el formulario n 1609 dando a entender que nuestros ingresos anuales no superaran los S/. 31500.00 nuevos soles. Yuri Canelo Alejandra
- 35

1. Las personas naturales Cuando sus ingresos por rentas son percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales no estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 2. Las personas naturales Cuando sus ingresos por rentas son percibidas a la suspensin de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, cuando los ingresos que proyectan no superen el importe de S/.31,500.00 anuales. Estelita Alcantara Crdova
1. La renta de cuarta categora es percibida por aquellos trabajadores independientes, cuya renta mensual es declarada en el PDT 616, siempre y cuando pasen el lmite establecido, y el porcentaje del impuesto a pagar es el 10% del monto neto percibido. En cuanto a la retencin de renta de cuarta categora, stas deben ser retenidas slo si los recibos por honorarios emitidos exceda el monto de S/.1,500.00; si no excede ste monto, y el perceptor de rentas de cuarta categora haya sido autorizado por la SUNAT a suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, deber acreditar con la constancia de suspensin de retenciones respectiva, y no le harn la retencin del 10%. 2. Las rentas de quinta categora son percibidas por personas dependientes. El empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categora. Asimismo, es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco. Patty V. Huayama Huamn
1. Cuando los agentes de retencin no hubiesen cumplido con la obligacin de retener el impuesto sern sancionados de acuerdo con el Cdigo Tributario. En tal caso, los contribuyentes debern informar a la SUNAT, dentro de los primeros doce (12) das del mes siguiente al de percepcin de la renta, el nombre y domicilio de la persona o entidad que les efectu el pago, hacindose acreedores a las sanciones previstas en el citado Cdigo en caso de incumplimiento. Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categora efectuarn el pago del impuesto no retenido en la forma que establezca la SUNAT. 2. El artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta nos presenta una serie de conceptos que son considerados como rentas de quinta categora, pero en algunos casos distan de ser los tpicos contratos de trabajo dependiente
- 36

(Rgimen Laboral Privado). Segn el anlisis realizado, se determina que los contratos de cuarta-quinta. Su denominacin obedece a una conjuncin de los siguientes elementos: a. Quinta Categora.- Porque la norma tributaria los incluye dentro de esta categora (Articulo 34 inciso e). b. Cuarta Categora.- Porque la prestacin de servicios de sustenta en un contrato de locacin de servicios y es prestado de forma independiente. Al respecto la Ley del Impuesto a la Renta nos seala lo siguiente en el artculo 34.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Al respecto debemos considerar que en la norma ilustrada anteriormente, se consideran dos elementos tpicos de un contrato de trabajo: el usuario del servicio seala el horario, lugar de la prestacin y brinda los elementos de trabajo necesarios para su realizacin; pero no se considera la subordinacin elemento clave para identificar una labor dependiente- considerndose que el servicio se brindara de forma independiente. Este tipo de labores en una organizacin no generan una obligacin de emitir Recibos por Honorarios por parte de las personas que brindan el servicio. En primer lugar deben de declararse en la Planilla Electrnica y registrarse en el Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
f) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.
Wilson Burga Crdova
- 37

2.12.- Bibliografa:
Pioner tributario I Cdigo Tributario -------------------------- Contadores y empresas Ley del impuesto a la renta ------------ Contadores y empresas
Gua de pagos varios: http://www.perucam.com/guia_tributaria/guia/images/normas/Guia1662-M.pdf
SUNAT Virtual: http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itsusprenta/srS01Alias http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.html http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.html http://www.sunat.gob.pe/indicestasas/tim.html
- 38

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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Renta de Cuarta Categora

Determinacin del impuesto a la renta:

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1.2.- RENTA BRUTA SEGN EL ARTCULO 33 BASE LEGAL:

1.3.- DEDUCCION DEL ARTCULO 45 Renta Bruta

Renta Neta De Trabajo

1.4.- RENTA NETA ARTICULO (artculo 45 de la ley)

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1.5.- IMPUESTO ARTICULO 53

1.6.- COMPROBANTES DE PAGO

Recibo por honorarios Fsico

Recibo por honorarios Electrnico

1.7.- LIBROS CONTABLES

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1.8.- MEDIOS DE DECLARACIN (MENSUAL Y ANUAL) Y PAGO

1.9.- SUSPENSION DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

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Procedimiento para obtener la suspensin de rentas de cuarta categora

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INGRESOS POR DIETAS MUNICIPALES

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La infraccin sancionada con comiso, levantar un acta probatoria

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1.12.- Reglamento de rgimen de gradualidad aplicable a infracciones del cdigo tributario:

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ARTCULO 15.- EFECTOS DE LA PRDIDA

Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT

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1.13.- CASOS PRACTICOS INFRACCIONES Y SANCIONES

Rgimen de gradualidad de las sanciones

6011 938 ----------------------------

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Sin pago de la multa : s/.360.00

Rebaja 50% Sancin rebajada

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ANEXO II: INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONES CON MULTA

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ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO

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RENTA 4ta CATEGORA S/. 90,000 10% 9,000

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Renta de Quinta Categora

2.2.- RENTA BRUTA SEGN EL ARTCULO 34

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios

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2.3.- DEDUCCION Y RENTA NETA SEGN EL ARTCULO 46

RENTA BRUTA Quinta Categora 2.4.- IMPUESTO ARTICULO 53

DEDUCCION (-)7 UIT

RENTA NETA = Renta neta de quinta

REFERENCIA 27 UIT 27 UIT 54 UIT 54 UIT