I CASOS PRTICOS DACON Segue abaixo orientaes quanto ao preenchimento prtico de informaes a serem prestadas em Dacon atravs de exemplos

los fictcios. 1 Sistema Cumulativo Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Presumido levantou em maro de 2010, os seguintes dados: Receita Bruta Acumulada: R$ 53.100,00 (-) Descontos Incondicionais: R$ 3.100,00 Base de Clculo Pis/Cofins: R$ 50.000,00 Pis Devido no ms: R$ 325,00 Pis Retido: R$ 260,00 Pis Recolhido: R$ 65,00 Como prestar estas informaes no Dacon mensal?

 1.1 Receitas Sujeitas a Alquota Zero Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Presumido levantou em maro de 2010, os seguintes dados: Receita Bruta Total: R$ 45.500,00 Receita Sujeita a Alquota de 0,65%: R$ 5.500,00 Receita Sujeita a Alquota Zero: R$ 40.000,00 Base de Clculo Pis/Cofins: R$ 5.500,00 Pis Devido no ms: R$ 35,75 Como prestar estas informaes no Dacon mensal?

 2.1 Crdito Apurado com Valor Inferior ao Dbito Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Real e inserida na sistemtica da no cumulatividade do Pis e Cofins levantou em janeiro de 2010, os seguintes dados: * Crditos Apurados no ms Bens Adquiridos para Revenda: R$ 80.000,00 Despesa com Energia Eltrica: R$ 1.280,00 Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 5.000,00 Depreciao: R$ 850,00

 Total dos Crditos: R$ 80.000,00 + R$ 1.280,00 + R$ 5.000,00 + R$ 850,00 = R$ 87.130,00 * Dbitos Apurados no ms Receita Bruta Acumulada: R$ 187.500,00 Descontos Incondicionais: R$ 250,00 * Apurao do Pis Crditos: R$ 87.130,00 x 1,65%: R$ 1.437,65 Dbitos: R$ 187.250,00 x 1,65%: R$ 3.089,63 Valor Devido: R$ 1.651,98 Como preencher o Dacon?

 2.2 Crdito Apurado com Valor Superior ao Dbito Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Real e inserida na sistemtica da no-cumulatividade do Pis e Cofins levantou em novembro de 2010, os seguintes dados: * Crditos Apurados no ms Bens Adquiridos para Revenda: R$ 158.500,00 Despesa com Energia Eltrica: R$ 1.320,00 Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 5.000,00 Depreciao: R$ 850,00 Total dos Crditos: R$ 165.670,00 * Dbitos Apurados no ms

 * Dbitos Apurados no ms Receita Bruta Acumulada: R$ 185.100,00 (Sendo que a quantia de R$ 39.300,00 se refere a produtos com alquota zero de Pis e a quantia de R$ 145.800,00 se refere a produtos com tributao normal) * Apurao do Pis Crditos: R$ 165.670,00 x 1,65%: R$ 2.733,56 Dbitos: R$ 145.800,00 x 1,65%: R$ 2.405,70 Valor Devido: R$ 0,00 Como preencher o Dacon?

 2.3 Utilizao de Crditos de Meses Anteriores Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Real e inserida na sistemtica da no cumulatividade do Pis e Cofins levantou em dezembro de 2010, os seguintes dados: * Crditos Apurados no ms Bens Adquiridos para Revenda: R$ 90.150,00 Despesa com Energia Eltrica: R$ 1.180,00 Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 5.000,00 Depreciao: R$ 850,00 Total dos Crditos: R$ 97.180,00

 * Dbitos Apurados no ms Receita Bruta Acumulada: R$ 198.600,00 (Sendo que a quantia de R$ 8.600,00 se refere a produtos com alquota zero de Pis e a quantia de R$ 190.000,00 se refere a produtos com tributao normal) * Apurao do Pis Crditos: R$ 97.180,00 x 1,65%: R$ 1.603,47 Crdito Remanescente de novembro de 2010: R$ 327,86 Dbitos: R$ 190.000,00 x 1,65%: R$ 3.135,00 Valor Devido: R$ 1.203,67 Como preencher o Dacon?

 2.4 Operaes com Exportao Pessoa Jurdica, tributada atravs do Lucro Real e inserida na sistemtica da no cumulatividade do Pis e Cofins, levantou em abril de 2010, os seguintes dados: * Crditos Apurados no ms Bens Adquiridos para Revenda: R$ 80.000,00 Insumos: R$ 10.000,00 Despesba com Energia Eltrica: R$ 1.200,00 Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 2.000,00 Mquinas do Ativo (1/48): R$ 4.200,00 Total dos Crditos: R$ 97.400,00 (**)

 (**) Neste caso como a Receita com Exportao representa 60% da Receita Bruta Total e como a Receita Tributvel no Mercado Interno representa 40% da Receita Bruta Total, os crditos devero ser proporcionalizados conforme a seguir:

 Origem do Crdito Crdito Total Mercado Interno (40%) Exportao (60%) Bens para Revenda 80.000,00 32.000,00 48.000,00 Insumos 10.000,00 4.000,00 6.000,00 Despesa com Energia 1.200,00 480,00 720,00 Despesa com Aluguel 2.000,00 800,00 1.200,00 Mquinas do Ativo (1/48) 4.200,00 1.680,00 2.520,00 Total 97.400,00 38.960,00 58.440,00 Crdito Vinculado a Receita Auferida no Mercado Interno: R$ 38.960,00 x 1,65% = R$ 642,84 Crdito Vinculado a Receita Auferida na Exportao: R$ 58.440,00 x 1,65% = R$ 964,26

* Dbitos Apurados no ms Receita Bruta Acumulada: R$ 200.000,00 Receita Mercado Interno: R$ 80.000,00 Receita com Exportao: R$ 120.000,00 * Apurao do Pis Crditos: R$ 97.400,00 x 1,65%: R$ 1.607,10 Dbitos: R$ 80.000,00 x 1,65%: R$ 1.320,00 Valor Devido: R$ 0,00

 2.5 Regime Misto (Cumulativo e No Cumulativo) Pessoa Jurdica, tributada atravs do Lucro Real e inserida parcialmente na sistemtica da no cumulatividade do Pis e Cofins, levantou em maio de 2010, os seguintes dados: * Valores Apurados no ms Compras Totais para Revenda: R$ 130.000,00 Despesa com Energia Eltrica: R$ 980,00 Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 3.000,00 Total: R$ 133.980,00 (**)

 * Dbitos Apurados no ms Receita Bruta Acumulada: R$ 185.000,00 Receita Regime Cumulativo: R$ 155.000,00 (84%) Receita Regime No-Cumulativo: R$ 30.000,00 (16%)

 (**) Neste caso como a Receita No-Cumulativa representa 16% da Receita Bruta Total, os crditos devero ser proporcionalizados conforme a seguir: Compras Totais para Revenda: R$ 130.000,00 x 16% = R$ 20.800,00 Despesa com Energia Eltrica: R$ 980,00 x 16% = R$ 156,80 Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 3.000,00 x 16% = R$ 480,00 Total: R$ 133.980,00 x 16% = R$ 21.436,80

 * Apurao do Pis - Sistema Cumulativo R$ 155.000,00 x 0,65% = R$ 1.007,50 Pis a Recolher (Cdigo 8109) = R$ 1.007,50 - Sistema No-Cumulativo Total de Crditos = R$ 21.436,80 x 1,65% = R$ 353,71 Total de Dbitos = R$ 30.000,00 x 1,65% = R$ 495,00 Pis a Recolher (Cdigo 6912) = R$ 141,29

 II - CASOS PRTICOS DCTF Segue abaixo orientaes quanto ao preenchimento prtico de informaes a serem prestadas em DCTF atravs de exemplos fictcios. 1 Pagamento Indevido ou a Maior Considerando que em 20/12/2010 a pessoa jurdica efetuou o pagamento indevido ou a maior de IRRF sobre rendimentos do trabalho assalariado relativo a competncia novembro de 2010, como devo prestar estas informaes na DCTF? Valor Devido: R$ 450,00 Valor Pago: R$ 540,00

 2 Antecipaes de IRPJ no Lucro Presumido Considerando que a pessoa jurdica efetuou antecipaes mensais de IRPJ e CSLL em outubro, novembro e dezembro de 2010. Como informar este valor na DCTF de Dezembro de 2010? Outubro: R$ 150,00 Novembro: R$ 100,00 Dezembro: R$ 200,00

 Conforme define o pargrafo 5 do artigo 516 do Decreto n 3.000/99 (RIR/99), o imposto com base no lucro presumido ser determinado por perodos de apurao trimestrais, encerrados nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio. Assim sendo as informaes dos dbitos de IRPJ e CSLL, na DCTF, ocorrero de acordo com o encerramento de cada trimestre, nos meses de maro, junho, setembro e dezembro no havendo dbitos de IRPJ e CSLL a declarar nos demais meses.

3 Pagamento de IRPJ e CSLL em Quotas Considerando que a pessoa jurdica apurou CSLL no quarto trimestre de 2010 no valor de R$ 6.000,00 efetuando assim o pagamento atravs de trs quotas com valores iguais e sucessivos, como devo informar em DCTF? Nenhuma quota poder ser inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o IRPJ ou a CSLL inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao. As quotas devem ser acrescidas de juros equivalentes taxa Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento. O valor principal das quotas dever sempre possuir o mesmo valor.

 Valores a serem informados na DCTF de maro de 2011

 4 Dbito Inferior a R$ 10,00 Considerando que uma associao sem fins lucrativos apurou em novembro de 2010 um valor de Pis com base na folha de salrios de R$ 8,90. Como devo prestar esta informao na DCTF?

 (*) Considerando que no ms de dezembro de 2010 a associao sem fins lucrativos apurou um montante de R$ 9,50 a ttulo de Pis com base na folha de salrios efetuando assim um recolhimento de DARF no valor de R$ 18,40, como informarei estes dados na DCTF?

 5 PJ com Reteno de IR Pessoa jurdica tributada pelo Lucro Presumido apurou em determinado trimestre a quantia de R$ 2.000,00 a ttulo de IRPJ, entretanto compensou sobre este valor o montante de R$ 500,00 a ttulo de IRRF. Como prestar esta informao na DCTF?

 6 PJ Ativa sem Dbitos a Declarar Considerando que uma empresa na condio de ativa no ano-calendrio de 2010, porm sem dbitos a declarar nos meses de junho, julho, agosto e setembro de 2010, no tenha efetuado a entrega da DCTF relativamente aos meses que no possuia dbitos, como prestar estas informaes na DCTF verso 1.8 da competncia de dezembro?

 (1) A regra de dispensa de entrega da DCTF nos meses em que no h dbitos a declarar vlida somente para os fatos geradores ocorridos a partir de janeiro de 2010 conforme artigo 3 da IN 974/09. (2) A partir da publicao da verso DCTF 1.8 no mais possvel a entrega de DCTF de forma zerada. Portanto se a pessoa jurdica no possui dbitos a declarar no dever (no conseguir) efetuar entrega da declarao sem informaes, devendo portanto indicar os meses que no houve a entrega por estar desobrigado no envio da DCTF de competncia dezembro de cada ano-calendrio.

 VI CASOS PRTICOS PER/DCOMP A seguir ilustraremos a forma como o contribuinte dever proceder em relao ao preenchimento a Per/Dcomp tomando como exemplo casos fictcios. 1 Pagamento Indevido ou a Maior Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Presumido apurou na competncia de abril de 2008 a quantia de R$ 1.500,00, a ttulo de Pis/Pasep, entretanto efetuou o seu recolhimento pela quantia de R$ 3.500,00, em 20/05/2008. Deseja compensar este crdito com o dbito de IRPJ apurado no 2 trimestre de 2010, cujo valor apurado foi de R$ 1.900,00. Como preencher a Per/Dcomp?

 NOTA! Como o Per/Dcomp foi enviado em 11/01/2011 e o dbito a ser compensado venceu em 30/07/2010 sero devidos os acrscimos legais como pagamento em atraso, podendo ser utilizado o PGD Sicalc para atualizao do dbito, conforme a seguir:

Desta Per/Dcomp restou ainda um crdito original de R$ 50,20 que poder ser compensado com outro dbito nesta mesma declarao ou em outra data mediante formalizao de uma outra Per/Dcomp. No caso de optar por uma nova Per/Dcomp dever preencher o campo Informado em outro Per/Dcomp.

 2 Pessoa Fsica Considerando que a pessoa fsica recolheu a quantia de R$ 4.895,00 a ttulo de imposto de renda sobre o ganho de capital na venda de bem um imvel em 29/06/2010 e que aps preenchimento do Demonstrativo do Ganho de Capital (GCAP 2010) verificou que pagou a maior R$ 1.000,00. Como proceder para recuperar este valor atravs da Per/Dcomp?

 3 Compensao de Crdito com Dbito de Valor Superior Pessoa Jurdica apurou na competncia de maio de 2008 a quantia de R$ 3.500,00, a ttulo de Cofins, entretanto efetuou o seu recolhimento pela quantia de R$ 3.600,00, em 20/06/2008. Deseja compensar este crdito com o dbito de IRRF (cdigo 1708) apurado no ms de julho de 2010, com o valor de R$ 580,00. Como preencher a Per/Dcomp?

 Neste caso restar ainda um dbito de R$ 453,62 onde o contribuinte poder compensar com outros crditos mediante apresentao de Per/Dcomp ou confeccionar um Darf com este valor e promover o seu recolhimento. A quantia de R$ 26,38 se configura como sendo uma receita financeira.

 5 - Simples Nacional Aps entrega da DASN 2010 verifiquei que na competncia de novembro de 2009 recolhi o DAS em duplicidade. Desejo compensar este valor com o DASN referente a julho de 2010, como procedo na Per/Dcomp? Neste caso no caber preenchimento de Per/Dcomp, e sim pedido de restituio do Das pago a maior atravs do formulrio constante no Anexo I da Instruo Normativa RFB n 900 de 2008, e pagamento efetivo do Das referente a julho de 2010.