Contabilidad

Profesor Ivn Gonzlez _______________________________________________________________________

EJEMPLOS DE REGISTROS CONTABLES

Al ocurrir una operacin mercantil, sta debe ser analizada para efectuar correctamente el registro contable que corresponde. Por ejemplo: El 31/08/2002, la empresa efecta con cheque, el pago de los sueldos y salarios de sus trabajadores, correspondiente al mes de agosto de 2002, por un monto de Bs. 1.750.000. Para efectuar el registro contable se debe efectuar el siguiente anlisis: a) El concepto pagado se refiere a las remuneraciones de los trabajadores, de manera que se cataloga como un gasto o egreso,ya que representa un servicio recibido, que va a representar la primera cuenta a ser considerada en el registro. b) La segunda cuenta ser la forma como se pag ese servicio, lo cual se hizo con cheque, por lo tanto, la segunda cuenta ser un activo, que es dicho efectivo. c) Una vez que ya se han seleccionado las cuentas que componen el registro contable, se procede a identificar cul fue la modificacin que sufrieron las mismas, las cuales se circunscriben a dos posibilidades, que son AUMENTO o DISMINUCIN, ya que en los registros contables, los elementos que intervienen en las operaciones mercantiles slo pueden presentar estas dos opciones: AUMENTAN o DISMINUYEN, de manera que hay que revisar muy bien dicha modificacin. c) 1.- Para saber la modificacin de la cuenta de egreso o gasto, simplemente hay que preguntarse si se tienen ms o menos servicios recibidos. En este caso, se tienen ms, de manera que hay un AUMENTO en la cuenta. c) 2.- Para saber la modificacin de la cuenta de Activo, se efecta la pregunta si se tienen ms o menos dinero. Por supuesto al desembolsar efectivo, el Activo DISMINUYE. En resumen: - En esta operacin mercantil, intevienen dos cuentas: un EGRESO y un ACTIVO. - El EGRESO aumenta y el ACTIVO disminuye. - El aumento de EGRESO se registra por el DEBE y la disminucin de ACTIVO por el HABER.
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El registro contable se comienza por el libro Diario Principal, el cual ya ha sido mencionado, y se mostrar as:

LIBRO DIARIO PRINCIPAL

Fecha 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 2002 Agosto 31

Cdigo

Cuentas

Concepto

Folio 18 02

Debe 1,750,000

Haber 01 02 1,750,000 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16

-151125001 Gastos de sueldos y salarios 11120507 Banco Corpbanca Para registra el pago de los sueldos correspondientes al mes de agosto 2002, segn cheque No. 15324887 de fecha de hoy, de Corpbanca.

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_______________________________________________________________________ El registro contable se contina en el libro Mayor Principal, el cual ya ha sido mencionado, y se mostrar as: LIBRO MAYOR PRINCIPAL

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51125001
Fecha 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 2002 Agosto Descripcin 31 Pago nmina agosto, con cheque

Gastos de sueldos y salarios

Ref. 01 Debe 1,750,000.00 Haber Saldo 1,750,000.00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10

02

11120507
Fecha 01 02 03 04 05 06 07 08 2002 Agosto Agosto Descripcin 30 Saldo anterior 31 Pago nmina agosto, con cheque

Banco Corpbanca, Cuenta corriente

Ref. Debe Haber Saldo 5,600,000.00 3,850,000.00 01 02 03 04 05 06 07 08

01

1,750,000.00

09 10

09 10

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El registro contable se contina en el libro de Inventario y Balances, as CUENTA REGRESIVA, C.A. Estado de ganancias y prdidas Del 01/10/2001 al 30/09/2002 (En bolvares)
Ventas netas: Ventas - Rebajas en ventas - Devoluciones en ventas Total ventas netas Costo de Ventas Inventario de mercancas (inicial) +Compras netas Compras +Gastos de compras =Sub-total (Costo de compras) -Rebajas en compras -Devoluciones en compras -Descuentos en compras =Total compras netas =Mercanca disponible para la venta -Inventario de mercancas (final) =Total Costo de Ventas =Ganancia bruta en ventas Gastos de Operacin Gastos de ventas Gastos varios de ventas Gastos de administracin Gastos varios de administracin Sueldos y salarios Gastos de seguro Depreciacin de vehculo Prdida en cuentas de dudoso cobro Total gastos de administracin Total gastos de operacin Ganancia en operacin Otros ingresos y Otros egresos Otros ingresos Ingresos por alquileres Total Otros ingresos y egresos Ganancia Neta del Perodo antes I.S.L.R. - Reserva Legal (5% de la ganancia neta) - Provisin I.S.L.R. (15% de la ganancia neta) Ganancia Neta del Perodo despus I.S.L.R. 8,500,000 (50,000) (100,000) 8,350,000 120,000 3,000,000 75,000 3,075,000 (70,000) (60,000) (100,000) 2,845,000 2,965,000 2,500,000 465,000 7,885,000

70,000 90,000 1,750,000 33,750 550,000 350,125 2,773,875 2,843,875 5,041,125

80,000 80,000 5,121,125 256,056 768,169 4,096,900

Contabilidad para no Contadores Profesor Ivn Gonzlez ___________________________________________________________________________

CUENTA REGRESIVA, C.A. Balance general Al 30/09/2002 (En bolvares)

ACTIVO Circulante Banco Corpbanca Cuentas por cobrar -Provisin cuentas de dudoso cobro Inventario de mercancas Seguro pagado por anticipado Total activo circulante Prtopiedades, planta y equipo (fijo) Mobiliario Vehculo -Depreciacin acumulada vehculo Total propiedades, planta y equipo A largo plazo Cuentas por cobrar, propietario Total activo PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar Efectos por pagar I.S.L.R. por pagar Alquileres cobrados por anticipado Total pasivo a corto plazo A largo plazo Hipoteca por pagar Otros pasivos Depsitos recibidos en garanta Total pasivo PATRIMONIO CUENTA REGRESIVA, Capital +Ganancia neta del perodo (Uti.no distrib.) +Reserva legal Total patrimonio Total pasivo y patrimonio 4,935,000 370,125 3,850,000 4,564,875 2,500,000 56,250 10,971,125 2,800,000 2,400,000 700,000 1,700,000 4,500,000 50,000
15,521,125

82,000 98,000 768,169 40,000 988,169 180,000 100,000 1,268,169 9,900,000 4,096,900 256,056 4,352,956 14,252,956
15,521,125