1. Si vend mi apartamento o casa durante el ao gravable, como debo declarar?

Al vender mi inmueble recibo un dinero determinado, que es el que queda consignado en la escritura, este debe sumarse a los ingresos recibidos en el ao gravable. 2. Qu se debe tener en cuenta en el caso de una herencia para declarar renta? Tratamiento tributario de las herencias y legados Artculo 302: Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados y donaciones y lo percibido como porcin conyugal. Artculo 303: Como se determina su cuanta. Su cuanta se determina por el valor en dinero efectivamente recibido. Cuando se hereden o reciban en legado especies distintas de dinero, el valor de la herencia o legado, es el que tengan los bienes en la declaracin de renta y patrimonio del causante en el ltimo da del ao o perodo gravable inmediatamente anterior al de su muerte. Cuando se reciban en donacin especies distintas de dinero, el valor es el fiscal que tengan los bienes donados en el perodo gravable inmediatamente anterior. Cuando los bienes se hubieren adquirido por el causante o donante durante el mismo ao o perodo gravable en que se abra la sucesin o se efecte la donacin, su valor no puede ser inferior al costo fiscal. Artculo 307: Asignacin por causa de muerte o de la porcin conyugal a los legitimarios o al cnyuge. Sin perjuicio de los primeros 1.200 UVT gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarn exentos los primeros 1.200 UVT del valor de las asignaciones por causa de muerte o porcin conyugal que reciban los legitimarios o el cnyuge, segn el caso. Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cnyuge. Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cnyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta ser el veinte por ciento (20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 1.200 UVT. 3. Qu costos o deducciones puedo solicitar en mi declaracin de renta, como profesional independiente o comisionista? Las personas naturales que sean profesionales independientes o comisionistas y facturen la totalidad de operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a la retencin en la fuente, pueden deducir el 100 % de los costos y gastos que se hayan ocasionado por el ejercicio de su actividad, siempre y cuando cumplan con los requisitos de ley. En el caso de los arquitectos e ingenieros contratistas, que tengan contratos de construccin de obras civiles o bienes inmuebles, adems de la facturacin y retencin en la fuente, debern llevar libros de contabilidad, tal como lo ordena la ley para ser cobijados por este beneficio. En el caso de que los profesionales independientes o comisionistas no facturen, estando obligados o sus ingresos no se hayan sometido a retencin en la fuente, slo podrn deducir hasta el 50% del total de los ingresos. Por su parte los ingenieros o arquitectos que incumplan con alguno de los requisitos, como son facturar y que los ingresos se hayan sometido a retencin en la fuente, podrn deducir hasta el 90% del total de sus ingresos, siempre que lleven libros de contabilidad debidamente registrados. Ej.: Si un profesional independiente o comisionista tiene ingresos de 80 millones de pesos, pero para realizar su trabajo tuvo que hacer pagos por concepto de arriendo, servicios (sustentado por las respectivas facturas) por valor de 50 millones de pesos y le practicaron retenciones en la fuente sobre una base total de 80 millones de pesos, podr restar la totalidad de los gastos en que incurri. Sin embargo si la facturacin es incompleta o los

ingresos no se sometieron a retencin en la fuente slo tendr derecho a deducir hasta el 50% del total de los ingresos que en este caso es de 40 millones de pesos. 4. Una sociedad conyugal es responsable del impuesto de renta? El artculo 8 del Estatuto tributario, establece que los cnyuges, individuamente considerados son sujetos pasivos del impuesto de renta. Qu quiere decir esto? Lo que quiere decir la norma, es que cada cnyuge es responsable del impuesto de renta de forma individual segn los bienes e ingresos que posea. La sociedad conyugal como tal, no es sujeto pasivo del impuesto a la renta, sino que lo es cada uno de los miembros. Esto permite que puedan darse casos en que uno de los cnyuges sea declarante del impuesto de renta y el otro no. Esto a su vez, permite que algunas parejas decidan distribuirse los bienes de tal forma que ninguno de los dos resulte obligado a declarar renta. Es costumbre que las parejas decidan por ejemplo, colocar el vehculo a nombre de una persona y el apartamento a nombre de la otra. Es este caso, cada quien declarara (de existir la obligacin de declarar), los bienes de los que posea el dominio jurdico. Recordemos que el dominio jurdico de una propiedad esta dada por la escritura publica. En este sentido, la persona que debe declarar, es la que figura en la respectiva escritura. En los casos en que en la escritura pblica figuren los dos cnyuges, declararan en la proporcin en que figuren en la misma. Si por ejemplo, en la escritura del apartamento figuran los dos cnyuges, con una participacin del 50% cada uno, pues cada uno debe declarar su respectivo 50%. Y en el caso que slo uno de los dos est en la obligacin de declarar, pues slo declarar el 50% que le corresponda segn la escritura. Esto quiere que el otro 50% queda sin declarar, puesto que su propietario no es declarante del impuesto de renta. Cuando por ejemplo, los dos cnyuges son propietarios de un negocio, tanto el valor patrimonial del establecimiento o negocio, como los ingresos provenientes de l, deben ser declarados segn el porcentaje de participacin de cada uno de los cnyuges. De presentarse este caso, los ingresos, costos y gastos deben ser registrados debidamente para poder determinar con exactitud la parte imputable a cada miembro de la sociedad conyugal. No sobra decir, que la ley no slo considera cnyuges a quienes estn debidamente unidos por matrimonio civil o religioso, sino a las parejas que conviven en unin libre y que cumplen los requisitos que la ley considera para estos casos. 5. Si tengo una finca abandonada por problemas de orden publico, la debo declarar? Si, porque forma parte del patrimonio del contribuyente. 6. Si tengo un inmueble en el exterior, lo debo incluir dentro de mi declaracin? Si, todas las personas naturales residentes en el pas, deben incluir dentro de la declaracin de renta y complementarios, en las casillas correspondientes al patrimonio, los bienes posedos dentro y fuera del pas.

7. El ganado es considerado como patrimonio? Si, el ganado es considerado un bien y forma parte del patrimonio del contribuyente. 8. Las fincas de recreo se deben declarar? Si, deben ser incluidas en el patrimonio. 9. Los muebles y enseres deben ser tenidos en cuenta dentro del patrimonio? Si, se deben incluir dentro del patrimonio del contribuyente. 10. Cmo se declara renta cuando hay una separacin de bienes en proceso? Cuando est en proceso una separacin de bienes, cada uno de los cnyuges debe presentar declaracin de renta si la suma de los derechos que sobre los bienes le corresponda (presuntivamente 50%) sobrepasa los topes estipulados por el gobierno nacional. 11. Si soy colombiano, vivo en el exterior y mis bienes estn fuera, debo declarar renta? No, las personas naturales que tengan su residencia y sus bienes en el exterior no estn obligadas a presentar declaracin de renta. 12. Si durante el ao gravable estuve fuera del pas pero tengo bienes en l, debo declarar? Si, porque sus bienes o su patrimonio se encuentran en el pas, siempre y cuando supere los topes que establece la ley. 13. Una declaracin de renta puede ser firmada por otra persona? Si, puede firmarla un abogado o una persona autorizada por el contribuyente, mediante un poder conferido por escritura pblica en notara. 14. La declaracin de renta se puede enviar por correo? No, con la Resolucin 12761 del 09 de diciembre de 2011 la DIAN seala los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y usuarios aduaneros y dems obligados, que deben presentar las declaraciones y diligenciar los recibos de pago a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a travs de este servicio se da la declaracin por presentada a partir de Julio del 2012, solo es dirigirse al banco con los recibos de pago y hacer la respectiva cancelacin. 15. Si durante el ao 2004 me practicaron retencin en la fuente y mi patrimonio excede los topes, tengo alguna disminucin para el pago de impuesto sobre la renta? Si, los pagos hechos mediante el mecanismo de retencin en la fuente se restan del impuesto a cargo del contribuyente en el respectivo ao gravable. 16. Las deudas se pueden descontar del patrimonio? Si, las deudas que se tengan se restan del patrimonio bruto. 17. Si al final de ao cambio de lugar de residencia, donde debo presentar la declaracin para que sea vlida? En el caso de los comerciantes la declaracin se debe presentar en el lugar donde tienen el

asiento principal los negocios y en el caso de las otras personas en el sitio donde ejerzan principalmente su actividad u oficio. 18. Qu pasa si presento la declaracin en un formulario falso? Se considera como invlida y el contribuyente se debe someter a las sanciones por extemporaneidad a que haya lugar. 19. Si tengo deudas a favor las debo incluir dentro de mi patrimonio? Si, las deudas a favor estn consideradas dentro del patrimonio. 20. Qu pasa si presento la declaracin pero no la pago? Debe liquidar y pagar intereses moratorios a la tarifa vigente en el momento del pago, sobre el valor total a cancelar. Respecto a la declaracin de retencin en la fuente la ley 1430 en su artculo 15 adicion el siguiente artculo al estatuto tributario: Artculo 580-1. Ineficacia de las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total. Las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total no producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. Lo sealado en el inciso anterior no se aplicar cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago no producir efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. 21. Aparte del formulario y la cdula debo presentar anexos a mi declaracin? No se deben presentar otros documentos con la declaracin de renta. 22. Qu mecanismos legales existen para disminuir la renta en mi declaracin tributaria? Bsicamente existen 3 mecanismos con los cuales se puede disminuir la base de la declaracin de renta: costos, deducciones y exenciones. Por ejemplo: deduccin de intereses sobre prstamos para adquisicin de vivienda, deduccin por donaciones, deduccin por aportes voluntarios a fondos de pensiones, deduccin por inversiones en desarrollo cientfico y tecnolgico. Tambin existen mecanismos legales para disminuir el impuesto sobre la renta como son los descuentos tributarios por concepto de donaciones, generacin de empleo, impuestos pagados en el exterior, entre otros.

23. Que son las rentas de trabajo exentas? Son pagos provenientes de una relacin laboral o legal y reglamentaria que no estn gravados con el impuesto sobre la renta, como son: Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad. Indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. El auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los ltimos 6 meses no exceda de $ 6.308.000. Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales (solo estn gravadas en la parte del pago mensual que supere los 50 salarios mnimos mensuales). El seguro por muerte y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la polica nacional. El 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por los trabajadores. 24. Cuales impuestos pagados por el contribuyente se pueden deducir en la declaracin de renta? Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el ao o perodo gravable siempre y cuando tengan relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente. La deduccin de que trata el presente artculo en ningn caso podr tratarse simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa. A partir del ao gravable 2013 ser deducible el cincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo ao gravable, independientemente que tenga o no relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor. 25. Cuando se considera que una sucesin es ilquida? Cuando no se ha efectuado la particin de bienes. A partir de la fecha en que se registre la escritura pblica de particin de bienes o se ejecutore la sentencia del juzgado que aprob la particin, los herederos debern declarar los bienes que hayan recibido en virtud de la sucesin. 26. Qu documento reemplaza la declaracin de renta para los asalariados no declarantes? El certificado de ingresos y retenciones que le expide el empleador anualmente. 27. Cual es el impuesto sobre la renta para los trabajadores independientes no obligados a declarar? Se considera como impuesto sobre la renta para los trabajadores independientes, la suma de las retenciones en la fuente que se les haya practicado durante el respectivo ao gravable, cuando no estn obligados a presentar declaracin de renta. 28. Si presento mi declaracin de renta a travs de un medio electrnico, necesito firmarla? Si, La firma digital es un mecanismo creado por la DIAN para la firma del contribuyente en la presentacin electrnica de declaraciones o informacin a esta misma entidad. El fin para el cual la DIAN se cre este mecanismo es para facilitarle al usuario el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; la cual sustituye para todos los efectos la firma autgrafa o manuscrita.

29. Soy asalariado y recibo una herencia, estoy obligado a pagar impuesto de ganancias ocasionales? Si el asalariado est obligado a presentar declaracin de renta y complementarios, la ganancia ocasional recibida se incluye en la declaracin y se liquida el impuesto correspondiente. Si no es legitimario o cnyuge el 20% producto de una herencia es exento del pago de impuesto sin que exceda de $ 21.028.000 en el 2004.Si es legitimario o cnyuge son exentos del impuesto de renta los primeros $ 21.028.000 por el ao gravable 2004. 30. Los extranjeros residentes en el pas estn obligados al pago del impuesto de renta y complementarios? Artculo 9 E.T: Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera. Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5o.) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas en el momento de su muerte, slo estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio posedo en el pas. 31. Estoy obligado a informarle a la DIAN mi direccin y actividad econmica? Todos los contribuyentes obligados a declarar deben informarle a la DIAN la direccin y la actividad econmica. 32. Si cambio de direccin, tambin debo informarlo? Art 10 Dcto 2788 de 2004: Ser responsabilidad de los obligados, actualizar la informacin contenida en el Registro nico Tributario, la cual deber realizarse previamente a la ocurrencia del hecho que genera el cambio, sin perjuicio de los trminos sealados en normas especiales. La actualizacin del Registro nico Tributario se realizar directamente por el interesado o su apoderado, o de oficio por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. La actualizacin de la informacin relativa a los datos de ubicacin y de las calidades de usuario aduanero en el Registro nico Tributario, se realizar en forma presencial. 33. Porque valor declaran los inmuebles las personas naturales? Las personas naturales que no estn obligadas a efectuar ajustes por inflacin declaran los inmuebles por el avalo catastral vigente a 31 de diciembre del respectivo ao gravable o por el autoavalo en las ciudades en donde ya est utilizndose este mecanismo. 38. Si una compaa de seguros me reconoce una indemnizacin por dao emergente, este pago es considerado como ingreso para efectos del impuesto sobre la renta?

Art. 45 E.T: Las indemnizaciones por seguro de dao. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deber demostrar dentro del plazo que seale el reglamento, la inversin de la totalidad de la indemnizacin en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro. Pargrafo. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante, constituyen renta gravable. 39. Que contribuyentes deben presentar la declaracin de renta firmada por un contador? Solamente los que estn obligados a llevar libros de contabilidad, es decir todas las personas jurdicas y las personas naturales, cuando el patrimonio bruto a 31 de diciembre del ao 2004 o los ingresos brutos del mismo ao sean superiores a $1.800.495.000. y 2005 superiores a $ 1.910.325.000 40. La declaracin de renta puede firmarse con salvedades por parte del contador? ARTICULO 597. LA DECLARACIN DE RENTA PODRA FIRMARSE CON SALVEDADES. El revisor fiscal o contador pblico que encuentre hechos irregulares en la contabilidad, podr firmar la declaracin de renta y complementarios pero en tal evento deber consignar en el espacio destinado para su firma en el formulario de declaracin la frase "con salvedades", as como su firma y dems datos solicitados, y hacer entrega al representante legal o contribuyente de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la explicacin completa de las razones por las cuales no se certificaron. Dicha constancia deber ponerse a disposicin de la Administracin Tributaria, cuando sta lo exija. 41. Cual es la funcin de la firma de un contador en las declaraciones? La funcin de la firma de un contador es certificar que los datos incluidos en la declaracin estn respaldados en los libros de contabilidad, que estos se encuentran llevados en debida forma y reflejan razonablemente la situacin financiera de la empresa. 42. Para efectos del otorgamiento de prstamos, las entidades de crdito deben fundamentarse en la declaracin de renta? ARTICULO 620. OBLIGACIN DE FUNDAMENTARSE EN LA DECLARACIN DE RENTA. Para efectos del otorgamiento de prstamos, las entidades de crdito debern fundamentarse en la informacin contenida en la declaracin de renta y complementarios del solicitante, correspondiente al ltimo perodo gravable. Para medir la capacidad econmica de los contratistas, las entidades pblicas tendrn en cuenta, entre otros factores, los informes que aparezcan en la declaracin de renta y complementarios correspondiente al ltimo perodo gravable, cuando dichos contratistas fueren sujetos del impuesto. 43. Quienes y durante cuanto tiempo deben conservar la informacin y pruebas? Todas las personas y entidades contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la DIAN , deben conservar por un periodo de 5 aos contados a partir del 01 de enero siguiente al de su expedicin, elaboracin o recibo los documentos, informaciones o pruebas que sean requeridas por la DIAN. P or ejemplo libros de contabilidad o medios magnticos que contengan la informacin, copias de las declaraciones presentadas, as como los recibos de pago correspondientes, pruebas especficas que acrediten ingresos, costos, deducciones, descuentos, entre otros.

44. La DIAN puede suministrar a particulares la informacin entregada por un contribuyente en un medio magntico? No, pues esta informacin tiene como nico fin que la Administracin tributaria realice los estudios y cruces de informacin necesarios para el debido control de los tributos. 45. Se deben aproximar los valores dentro de Si, se deben aproximar al mltiplo de mil ($1.000) ms cercano. las declaraciones?

46. Quienes pueden revisar la informacin suministrada en las declaraciones? La informacin es reservada nicamente a los funcionarios de la DIAN, para efectos de control, recaudo y discusin del tributo. Sin embargo la reserva se puede levantar en los siguientes casos:

En los procesos penales cuando las autoridades correspondientes las decreten mediante providencia judicial. Para fines de control de lavado de activos. Para efectos e intercambio de informacin, tendiente a la liquidacin y control de impuestos nacionales, departamentales o municipales.

47. Que se requiere para que una persona distinta al contribuyente pueda revisar una declaracin? Se necesita que el declarante la autorice por escrito presentado personalmente ante un funcionario administrativo o judicial. 48. Es posible que la declaracin de impuesto sobre la renta sea modificada con base en la informacin suministrada en la declaracin del impuesto de industria y comercio? Si, las investigaciones existentes en materia del impuesto de industria y comercio pueden servir como prueba para la liquidacin y cobro del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas. 49. Los ingresos provenientes de premios obtenidos en concursos estn sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios? A partir del ao gravable 2004 quedaron gravados con el impuesto de renta en un 100%, los ingresos obtenidos por premios y distinciones obtenidos en concursos o certmenes nacionales e internacionales de carcter cientfico, literario, periodstico, artstico y deportivo reconocidos por el Gobierno Nacional. (Art. 43 del E.T.) 50. Los ingresos provenientes de recompensas pagadas por el estado estn sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios? Art 42 E.T: RECOMPENSAS: No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios de los pagos, toda retribucin en dinero, recibida de los organismos estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en lugar determinado.